PROTOCOLLO AGGIUNTIVO IN MATERIA DI ARBITRATO ALL'ACCORDO TRA IL
GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA ED IL GOVERNO DI GIAMAICA PER
ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E
PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE ELUSIONI FISCALI
All'atto della firma dell'Accordo tra il Governo della Repubblica
Italiana ed il Governo di Giamaica per eliminare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni e le elusioni fiscali, i sottoscritti hanno concordato le
seguenti disposizioni in materia di arbitrato che formano parte
integrante dell'Accordo.
Articolo 1
ARBITRATO OBBLIGATORIO E VINCOLANTE
1. Qualora:
a) ai sensi del paragrafo 1 dell'Articolo 26 dell'Accordo, una
persona abbia sottoposto un caso all'autorita' competente di uno
Stato contraente in quanto le misure adottate da uno o da entrambi
gli Stati contraenti hanno comportato per tale persona un'imposizione
non conforme alle disposizioni del presente Accordo; e
b) le autorita' competenti non siano in grado di raggiungere un
accordo per risolvere tale caso ai sensi del paragrafo 2
dell'Articolo 26 dell'Accordo entro un periodo di due anni a
decorrere dalla data di inizio di cui al paragrafo 8 o 9 del presente
Articolo, a seconda del caso (salvo che, prima della scadenza di tale
periodo, le autorita' competenti degli Stati contraenti abbiano
concordato un diverso periodo di tempo con riferimento a tale caso ed
abbiano informato la persona che ha sottoposto il caso),
le questioni non risolte relative al caso sono sottoposte, se la
persona ne fa richiesta per iscritto, ad arbitrato secondo le
modalita' indicate negli Articoli da 1 a 8 del presente Protocollo,
in conformita' alle regole o procedure concordate dalle autorita'
competenti degli Stati contraenti ai sensi delle disposizioni del
paragrafo 10 del presente Articolo,
2. Se un'autorita' competente ha sospeso la procedura amichevole di
cui al paragrafo 1 poiche' un caso riguardante una o piu' delle
stesse questioni e' pendente in sede giudiziaria o davanti a un
tribunale amministrativo, il periodo di cui al sottoparagrafo b) del
paragrafo 1 si interrompe fino al momento in cui una decisione
definitiva sia stata resa in sede giudiziaria o davanti a un
tribunale amministrativo oppure fino al momento in cui il caso sia
stato sospeso o ritirato. Inoltre, se una persona che ha sottoposto
un caso e un'autorita' competente hanno concordato di sospendere la
procedura amichevole, il periodo di cui al sottoparagrafo b) del
paragrafo 1 si interrompe fino a quando la sospensione sia stata
revocata.
3. Se entrambe le autorita' competenti convengono che una persona
direttamente interessata dal caso non abbia fornito in tempo utile
ogni informazione aggiuntiva rilevante, richiesta da una delle due
autorita' competenti successivamente all'inizio del periodo di tempo
di cui al sottoparagrafo b) del paragrafo 1, il periodo di tempo di
cui al sottoparagrafo b) del paragrafo 1 e' esteso per un lasso di
tempo pari al periodo che ha inizio alla data in cui l'informazione
era stata richiesta e che termina alla data in cui l'informazione e'
stata fornita,
4. a) La decisione arbitrale concernente le questioni sottoposte ad
arbitrato e' attuata mediante l'accordo amichevole riguardante il
caso di cui al paragrafo 1. La decisione arbitrale e' definitiva.
b) La decisione arbitrale e' vincolante per entrambi gli Stati
contraenti, salvo nei seguenti casi:
i) se una persona direttamente interessata dal caso non
accetta l'accordo amichevole che da' attuazione alla decisione
arbitrale. In tal caso, il caso non puo' essere oggetto di ulteriore
esame da parte delle autorita' competenti. L'accordo amichevole che
da' attuazione alla decisione arbitrale concernente il caso si
considera non accettato da una persona direttamente interessata dal
caso, se ciascuna persona direttamente interessata dal caso non
ritira, entro 60 giorni dalla data in cui la notifica dell'accordo
amichevole e' inviata alla persona, tutte le questioni risolte
nell'accordo amichevole che da' attuazione alla decisione arbitrale
dall'esame di qualsiasi sede giudiziaria o tribunale amministrativo o
altrimenti termina qualsiasi procedimento giudiziario o
amministrativo pendente relativo a tali questioni, coerentemente con
detto accordo amichevole;
ii) se una decisione definitiva di un tribunale di uno degli
Stati contraenti dichiara che la decisione arbitrale e' invalida. In
tal caso, la richiesta di arbitrato ai sensi del paragrafo 1 e'
considerata come non presentata e il processo arbitrale e'
considerato come non avvenuto (salvo ai fini dell'Articolo 3
(Riservatezza delle procedure di arbitrato) e 7 (Costi delle
procedure di arbitrato)) del presente Protocollo. In tal caso, puo'
essere presentata una nuova richiesta d'arbitrato, a meno che le
autorita' competenti convengano che tale nuova richiesta non e'
consentita;
iii) se una persona direttamente interessata dal caso promuove
un contenzioso, in merito alle questioni che sono state risolte
dall'accordo amichevole che da' attuazione alla decisione arbitrale,
in qualsiasi sede giudiziaria o tribunale amministrativo.
5. L'autorita' competente che ha ricevuto la richiesta iniziale di
procedura amichevole di cui al sottoparagrafo a) del paragrafo 1,
entro due mesi di calendario dalla ricezione della richiesta:
a) invia una notifica della ricezione della richiesta alla
persona che ha sottoposto il caso; e
b) invia una notifica di tale richiesta, unitamente ad una copia
della richiesta, all'autorita' competente dell'altro Stato
contraente,
6. Entro i tre mesi di calendario successivi alla ricezione della
richiesta di una procedura amichevole (o di una copia di essa inviata
dall'autorita' competente dell'altro Stato contraente) l'autorita'
competente:
a) notifica alla persona che ha sottoposto il caso ed all'altra
autorita' competente l'avvenuta ricezione delle informazioni
necessarie a procedere ad un esame nel merito del caso; o
b) richiede a tal fine informazioni supplementari a tale persona,
7. Se, ai sensi del sottoparagrafo b) del paragrafo 6, una o
entrambe le autorita' competenti hanno richiesto alla persona che ha
sottoposto il caso informazioni supplementari necessarie a procedere
ad un esame nel merito del caso, l'autorita' competente che ha
richiesto le informazioni supplementari, entro tre mesi di calendario
dalla ricezione delle informazioni supplementari fomite da tale
persona, notifica a tale persona e all'altra autorita' competente:
a) che essa ha ricevuto le informazioni richieste; oppure
b) che mancano ancora alcune delle informazioni richieste.
8. Se nessuna autorita' competente ha richiesto informazioni
supplementari ai sensi del sottoparagrafo b) del paragrafo 6, la data
di inizio di cui al paragrafo 1 e' la prima tra:
a) la data in cui entrambe le autorita' competenti hanno
effettuato la notifica alla persona che ha sottoposto il caso ai
sensi del sottoparagrafo a) del paragrafo 6, e
b) la data che segue di tre mesi di calendario la data di
notifica all'autorita' competente dell'altro Stato contraente ai
sensi del sottoparagrafo b) del paragrafo 5.
9. Se sono state richieste informazioni supplementari ai sensi del
sottoparagrafo b) del paragrafo 6, la data di inizio di cui al
paragrafo 1 e' la prima tra:
a) l'ultima data in cui le autorita' competenti che hanno
richiesto informazioni supplementari hanno effettuato la notifica
alla persona che ha sottoposto il caso e all'altra autorita'
competente ai sensi del sottoparagrafo a) del paragrafo 7; e
b) la data che segue di tre mesi di calendario la ricezione, da
parte di entrambe le autorita' competenti, di tutte le informazioni
richieste da una delle autorita' competenti fomite dalla persona che
ha sottoposto il caso.
Se, tuttavia, una o entrambe le autorita' competenti inviano la
notifica di cui al sottoparagrafo b) del paragrafo 7, tale notifica
e' considerata quale richiesta di informazioni supplementari ai sensi
del sottoparagrafo b) del paragrafo 6.
10. Le autorita' competenti degli Stati contraenti stabiliscono
mediante accordo amichevole (ai sensi dell'Articolo 26 dell'Accordo)
le modalita' di applicazione delle disposizioni contenute nel
presente Protocollo, comprese le informazioni minime necessarie
affinche' ciascuna autorita' competente proceda ad un esame nel
merito del caso. Tale accordo deve essere concluso prima della data
in cui le questioni non risolte in un caso possono essere sottoposte
per la prima volta ad arbitrato e puo' essere successivamente
modificato.
11. Nonostante le altre disposizioni del presente Articolo;
a) qualsiasi questione non risolta concernente un caso di
procedura amichevole, che altrimenti rientrerebbe nel campo di
applicazione della procedura arbitrale prevista dal presente
Protocollo, non e' sottoposta ad arbitrato se una decisione su tale
questione e' stata gia' resa in sede giudiziaria o da un tribunale
amministrativo di uno dei due Stati contraenti;
b) se, in qualsiasi momento successivo alla presentazione di una
richiesta di arbitrato e prima che il collegio arbitrale abbia
comunicato la propria decisione alle autorita' competenti degli Stati
contraenti, una decisione concernente la questione e' resa in sede
giudiziaria o da un tribunale amministrativo di uno degli Stati
contraenti, il processo arbitrale termina,
12. Nonostante le altre disposizioni del presente Articolo, i
seguenti casi sono esclusi dal canopo di applicazione delle
disposizioni sull'arbitrato del presente Protocollo:
a) casi riguardanti qualsiasi elemento di reddito o capitale cui
si applica un'esenzione fiscale o un'aliquota zero;
b) casi riguardanti l'applicazione della legislazione nazionale o
di disposizioni di accordi internazionali, in presenza di evasione,
frode o abuso fiscali;
c) casi relativi a persone con doppia residenza;
d) casi che comportano sanzioni relative a frode fiscale, dolo e
colpa grave.