ALLEGATO 4
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SD42U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attivita' economiche:
- 33.40.3 - Fabbricazione di elementi ottici, compresa la
fabbricazione di fibre ottiche non individualmente inguainate;
- 33.40.4 - Fabbricazione di lenti e strumenti ottici di precisione;
- 33.40.5 - Fabbricazione di apparecchiature fotografiche e
cinematografiche;
- 33.40.6 - Riparazione di strumenti ottici e fotocinematografici.
La finalita' perseguita e' di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attivita'.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si e' progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto e' SD42).
Il numero dei questionari inviati e' stato pari a 394. I
questionari restituiti sono stati 246, pari al 62,4% degli inviati.
====================================================================
Numero Numero % sul totale
questionari questionari questionari
inviati restituiti inviati
====================================================================
33.40.3 - Fabbricazione
di elementi ottici, com-
presa la fabbricazione
di fibre ottiche non
individualmente inguainate 42 28 66,7
--------------------------------------------------------------------
33.40.4 - Fabbricazione
di lenti e strumenti
ottici di precisione 125 80 64,0
--------------------------------------------------------------------
33.40.5 - Fabbricazione
di apparecchiature foto-
grafiche e cinematografiche 59 34 57,6
--------------------------------------------------------------------
33.40.6 - Riparazione
di strumenti ottici e
fotocinematografici 168 104 61,9
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 394 246 62,4
--------------------------------------------------------------------
Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 88 questionari, pari al 35,8% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:
- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro B del questionario (unita' locali destinate all'esercizio
dell'attivita) non compilato, ad eccezione delle imprese che
svolgano esclusivamente attivita' di progettazione o installazione
o manutenzione;
- quadro E del questionario (produzione/lavorazione e
commercializzazione) non compilato;
- quadro G del questionario (elementi specifici dell'attivita) non
compilato;
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attivita' secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20% ad eccezione di attivita' quali la
commercializzazione diretta di prodotti finiti;
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalita' di
produzione e/o lavorazione in conto proprio/conto terzi e
commercializzazione di prodotti acquistati da terzi non trasformati
e/o lavorati dall'impresa (quadro E del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro E del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia
attivita' (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle materiali di
produzione (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle materie prime
(quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative ai prodotti ottenuti
e/o lavorati (quadro G del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.
A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi e' risultato pari a 158.
IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI
Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si e' ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:
- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si e'
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).
L'utilizzo combinato delle due tecniche e' preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore e' il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto piu' complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti e' stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneita' dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie di clientela, all'area
di mercato, alle diverse modalita' di espletamento dell'attivita'
(tipologia di attivita', materie prime, fasi di lavorazione, tipo
prodotto), ecc.; tale caratterizzazione e' possibile solo utilizzando
le informazioni relative alle strutture operative, al mercato di
riferimento e a tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le
diverse realta' economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significativita' sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attivita' oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare tre gruppi
omogenei di imprese.
DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI
Il comparto produttivo preso in considerazione comprende sia le
attivita' connesse alla realizzazione e alla riparazione di strumenti
ottici e fotocinematografici che quelle relative alla produzione di
lenti da vista, da sole e lenti a contatto.
I principali aspetti strutturali delle imprese considerati
nell'analisi sono:
- dimensione della struttura;
- modalita' organizzativa;
- tipologia di attivita'.
Il fattore dimensionale ha permesso di identificare le aziende con
una struttura organizzativa e produttiva piu' articolata (cluster 3).
La modalita' organizzativa ha consentito di evidenziare le aziende
operanti in conto proprio (cluster 1) e le aziende operanti in conto
terzi (cluster 3).
La tipologia di attivita' ha distinto all'interno del settore le
aziende di fabbricazione e lavorazione (cluster 1 e 3) da quelle di
manutenzione/riparazione (cluster 2).
CLUSTER 1 - IMPRESE DI PRODUZIONE OPERANTI PREVALENTEMENTE IN CONTO
PROPRIO
NUMEROSITA': 64
Le imprese appartenenti a questo cluster sono prevalentemente
societa' (63% dei soggetti) con una struttura composta in media da 3
addetti di cui 2 dipendenti.
Le superfici adibite allo svolgimento dell'attivita' sono
articolate in locali destinati alla produzione/lavorazione (102 mq),
locali destinati a magazzino (26 mq) e locali destinati ad uffici (24
mq); per il 23% dei soggetti sono presenti locali di vendita.
Queste aziende operano per lo piu' in conto proprio (81% dei
ricavi); inoltre il 12% dei ricavi deriva dalla commercializzazione
di prodotti acquistati da terzi non trasformati e/o lavorati dalle
imprese. La clientela di riferimento e' costituita in larga parte da
industria (18% dei ricavi), commercianti al dettaglio (28%) e privati
(30%); l'area di mercato si estende fino al livello nazionale con
presenza di export nel 30% dei casi.
Le tipologie di attivita' prevalenti sono la fabbricazione e
lavorazione (68% dei ricavi) e la manutenzione (26%).
Le imprese impiegano principalmente materie plastiche e vetro per
elementi ottici e realizzano in larga parte lenti per occhiali (36%
dei ricavi), lenti a contatto (10%) e lenti e prismi (6%).
Le fasi di produzione e/o lavorazione sono nella maggior parte dei
casi: progettazione/industrializzazione (36% dei casi), lavorazioni
meccaniche (39%), lavorazioni di rifinitura (42%),
assemblaggio/avvolgimento (30%), assistenza/riparazione (61%),
ispezione/collaudo (34%) e pulizia di elementi ottici (36%).
La dotazione strumentale e' costituita mediamente da 3 macchine
utensili a moto rettilineo o rotatorio, 2 banchi di lavoro, 1
strumento specifico di diagnosi per strumenti ottici e
fotocinematografici, 1 strumento di misura e controllo di grandezze
elettriche o elettromagnetiche e di radiazione, 1 strumento di misura
e controllo di grandezze meccaniche.
CLUSTER 2 - IMPRESE DI MANUTENZIONE/RIPARAZIONE
NUMEROSITA': 54
Questo cluster e' costituito nel 65% dei casi da ditte individuali
con una struttura composta in media da 3 addetti di cui 1 dipendente.
Le superfici riservate allo svolgimento dell'attivita' sono
costituite in media da 55 mq di produzione e 37 mq di magazzino.
Si tratta di imprese che svolgono attivita' di manutenzione (83%
dei ricavi) per una tipologia di clientela eterogenea, costituita da
industria (12% dei ricavi), artigiani (17%), commercianti
all'ingrosso (11%), commercianti al dettaglio (13%) e privati (24%),
su un'area di mercato che si estende dal livello provinciale a quello
nazionale.
I materiali di produzione utilizzati sono costituiti
prevalentemente da parti di acquisto/componenti (79% del totale
acquisti).
I prodotti trattati sono principalmente fotocinematografici: in
particolare, macchine fotografiche (32% dei ricavi), attrezzature per
studi fotografici e cinematografici per sviluppo, stampa ed
elaborazione tradizionale delle immagini (8%), obiettivi fotografici
e cinematografici (7%), proiettori per diapositive (4%) e proiettori
per pellicole cinematografiche (3%).
Il 94% delle imprese effettua la fase di assistenza/riparazione.
I principali beni strumentali indicati sono: 1 saldatrice, 2
banchi di lavoro, 1 strumento specifico di diagnosi per strumenti
ottici e fotocinematografici e 2 strumenti di misura e controllo di
grandezze elettriche o elettromagnetiche e di radiazione.
CLUSTER 3 - IMPRESE DI PRODUZIONE OPERANTI PREVALENTEMENTE IN CONTO
TERZI
NUMEROSITA': 33
In questo gruppo di imprese la forma giuridica prevalente e'
quella societaria (70% dei casi). La struttura e' composta in media
da un totale di 7 addetti, di cui 5 dipendenti tra i quali si rileva
la presenza di 1 impiegato, 1 operaio generico e 2 operai
specializzati.
I locali destinati allo svolgimento dell'attivita' sono costituiti
in media da 233 mq di produzione/lavorazione, 107 mq di magazzino e
27 mq di uffici.
Le aziende del cluster operano prevalentemente in conto terzi (76%
dei ricavi) e svolgono esclusivamente attivita' di fabbricazione e
lavorazione; nell'85% dei casi il 65% dei ricavi deriva da un unico
committente. L'attivita' svolta e' destinata ad una clientela
rappresentata prevalentemente da industria (56% dei ricavi),
artigiani (10%), commercianti all'ingrosso (19%) e commercianti al
dettaglio (12%) su un'area di mercato che si estende fino al livello
nazionale.
I materiali di produzione piu' utilizzati sono principalmente
materie prime (47% degli acquisti) e semilavorati (33%). Le materie
prime impiegate nel ciclo di produzione/lavorazione sono
prevalentemente vetri e materie plastiche per elementi ottici.
I prodotti ottenuti e/o lavorati delle imprese del cluster sono
costituiti da lenti, strumenti ottici di precisione e apparecchiature
fotografiche e cinematografiche.
Il ciclo di produzione e' generalmente rappresentato da singole
lavorazioni, mentre rara e' la presenza di un processo produttivo
completo. Tra le fasi svolte, le piu' diffuse sono: lavorazioni
meccaniche, lavorazioni di rifinitura, trattamenti
protettivi/superficiali e assemblaggio/avvolgimento.
La dotazione strumentale e' costituita principalmente da 4
macchine utensili a moto rettilineo o rotatorio, 3 banchi di lavoro,
1 attrezzatura per la pulizia di elementi ottici, 2 strumenti di
misura e controllo di grandezze meccaniche e 1 attrezzatura o
impianto per il vuoto o criogenico.
DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO
Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei e' necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si e' ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" e' stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
E' opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si e' proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalita' economica"
nell'esercizio dell'attivita' e per scartare le imprese anomale; cio'
si e' reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:
- (costo del venduto (4) + costo per la produzione di servizi)
dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.
Successivamente sono stati utilizzati indicatori
economico-contabili specifici dell'attivita' in esame:
- rendimento per addetto = (ricavi - costo del venduto - costo per la
produzione di servizi)/(numero addetti (5) * 1.000);
- indice di durata delle scorte = (giacenza media del magazzino (6)
/ricavi) * 365;
- margine operativo lordo sulle vendite = [(ricavi - costo del
venduto - costo per la produzione di servizi - spese per acquisti
di servizi - spese per lavoro dipendente e per altre prestazioni
diverse da lavoro dipendente afferenti l'attivita' dell'impresa) /
ricavi)] * 100.
Per ogni gruppo omogeneo e' stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per il rendimento per addetto sommo stati scelti i seguenti
intervalli:
- dal 1 ventile, per i cluster 1, 2 e 3.
Per l'indice di durata delle scorte non sono stati effettuati
tagli.
Per il margine operativo lordo sulle vendite sono stati scelti i
seguenti intervalli:
- dal 1 ventile, per i cluster 1, 2 e 3.
Cosi' definito il campione di imprese di riferimento, si e'
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative e'
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si e'
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilita' legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinche' il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 4.A vengano riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".
APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI
Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:
- l'Analisi Discriminante (7)
- la stima del ricavo di riferimento.
Nell'allegato 4.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si e' proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilita'; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilita' si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilita' di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza. Tale ricavo e' dato
dalla media dei ricavi di riferimento di ogni gruppo omogeneo,
calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti del gruppo
stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le relative
probabilita' di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza e' ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilita' di appartenenza.
----> Vedere ALLEGATO 4.A di pag. 67 <----
ALLEGATO 4.B
VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE
Quadro B:
- Unita' produttiva: Mq dei locali destinati alla
produzione/lavorazione
- Unita' produttiva: Mq dei locali destinati a magazzino
Quadro E:
- Produzione e/o lavorazione conto terzi
- Tipologia della clientela: Industria
- Tipologia della clientela: Privati
Quadro G:
- Tipologia attivita': Fabbricazione e lavorazione
- Materiali di produzione: Parti d'acquisto/componenti
- Materie prime: Vetro per elementi ottici (% sulla
produzione/lavorazione)
- Fasi della produzione e/o lavorazione: Lavorazioni di rifinitura -
Svolta internamente conto proprio
- Fasi della produzione e/o lavorazione: Assemblaggio/avvolgimento -
Svolta internamente conto proprio
- Fasi della produzione e/o lavorazione: Assistenza/riparazione -
Svolta internamente conto terzi
- Fasi della produzione e/o lavorazione: Ispezione/collaudo - Svolta
internamente conto proprio
- Altri elementi specifici: Spese relative a materiale per
confezionamento e imballaggio .spr; Quadro I:
- Strumenti di misura e controllo di grandezze meccaniche (numero)
(1) L'Analisi in Componenti Principali e' una tecnica statistica che
permette di ridurre il numero delle variabili originarie di una
matrice di dati quantitativi in un numero inferiore di nuove
variabili dette componenti principali tra loro ortogonali
(indipendenti, incorrelate) che spieghino il massimo possibile della
varianza totale delle variabili originarie, per rendere minima la
perdita di informazione; le componenti principali (fattori) sono
ottenute come combinazione lineare delle variabili originarie.
(2) La Cluster Analysis e' una tecnica statistica che, in base ai
fattori dell'analisi in componenti principali, permette di
identificare gruppi omogenei di imprese (cluster); in tal modo le
imprese che appartengono allo stesso gruppo omogeneo presentano
caratteristiche strutturali simili.
(3) La Regressione Multipla e' una tecnica statistica che permette di
interpolare i dati con un modello statistico-matematico che descrive
l'andamento della variabile dipendente in funzione di una serie di
variabili indipendenti relativamente alla loro significativita'
statistica.
(4) Costo del venduto = Esistenze iniziali + acquisti di materie
prime, sussidiarie, semilavorati e merci - rimanenze finali.
(5) Le frequenze relative ai dipendenti sono state normalizzate
all'anno in base alle giornate retribuite.
numero addetti = 1 + numero dirigenti + numero quadri + numero
(persone fisiche) impiegati + numero operai generici + numero o-
perai specializzati + numero dipendenti a tem-
po parziale + numero apprendisti + numero as-
sunti con contratto di formazione e lavoro o a
termine + numero lavoranti a domicilio + nume-
ro collaboratori coordinati e continuativi che
prestano attivita' prevalentemente nell'impre-
sa + numero collaboratori dell'impresa fami-
liare e coniuge dell'azienda coniugale + nume-
ro associati in partecipazione che apportano
lavoro prevalentemente nell'impresa
numero addetti = numero dirigenti + numero quadri + numero im-
(societa') piegati + numero operai generici + numero ope-
rai specializzati + numero dipendenti a tempo
parziale + numero apprendisti + numero assunti
con contratto di formazione e lavoro o a ter-
mine + numero lavoranti a domicilio + numero
collaboratori coordinati e continuativi che
prestano attivita' prevalentemente nell'impre-
sa + numero associati in partecipazione che
apportano lavoro prevalentemente nell'impresa
+ numero soci con occupazione prevalente nel-
l'impresa + numero amministratori non soci
(6) Giacenza media del magazzino = (Esistenze iniziali + rimanenze
finali) / 2
(7) L'Analisi Discriminante e' una tecnica che consente di associare
ogni impresa ad uno dei gruppi omogenei individuati per la sua
attivita', attraverso la definizione di una probabilita' di
appartenenza a ciascuno dei gruppi stessi.