Art. 2.
Norme in materia di rafforzamento e di funzionamento dell'Agenzia
delle entrate, della Agenzia delle dogane e della Guardia di finanza
1. All'articolo 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) dopo il comma 2 e' inserito il seguente: «2-bis. Se vi e'
pericolo per la riscossione, l'ufficio puo' provvedere, anche prima
della presentazione della dichiarazione annuale, a controllare la
tempestiva effettuazione dei versamenti dell'imposta, da eseguirsi ai
sensi dell'articolo 1, comma 4, del decreto del Presidente della
Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, degli articoli 6 e 7 del decreto
del Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542, nonche¨
dell'articolo 6 della legge 29 dicembre 1990, n. 405 »;
b) nel comma 3 dopo le parole: «indicato nella dichiarazione, »
sono inserite le seguenti: «ovvero dai controlli eseguiti
dall'ufficio, ai sensi del comma 2-bis, emerge un'imposta o una
maggiore imposta,».
2. Al fine di potenziare l'azione di contrasto all'evasione
fiscale, alle frodi fiscali e all'economia sommersa, nonche¨ le
attivita' connesse al controllo, alla verifica e al monitoraggio
degli andamenti di finanza pubblica, a valere sulle maggiori entrate
derivanti dalle disposizioni del presente decreto, e' autorizzata la
spesa, nel limite di 40 milioni di euro per l'anno 2006, di 80
milioni di euro a decorrere dall'anno 2007, per procedere, anche in
deroga ai limiti previsti dalle disposizioni vigenti, ad assunzioni
di personale per l'amministrazione dell'economia e delle finanze e
all'incremento di organico ed alle assunzioni di personale del Corpo
della Guardia di finanza. Con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze sono determinate le quote di personale, nell'ambito del
contingente massimo consentito ai sensi del precedente periodo,
assegnate alle articolazioni dell'amministrazione dell'economia e
delle finanze, nonche¨ all'incremento di organico ed alle assunzioni
di personale del Corpo della Guardia di finanza e sono stabilite le
modalita', anche speciali, per il reclutamento, ivi inclusa la
possibilita' di utilizzare graduatorie formate a seguito di procedure
selettive gia' espletate, anche ai sensi dell'articolo 36 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, ovvero di ricorrere alla
mobilita'. In relazione al maggior impegno derivante dall'attuazione
del presente decreto, a valere sulle disponibilita' di cui al primo
periodo, l'Agenzia delle entrate e' autorizzata, anche in deroga ai
limiti previsti dalle disposizioni vigenti, a procedere ad assunzioni
di personale nel limite di spesa, rispettivamente, di 39,1 milioni di
euro per il 2006 e di 69,5 milioni di euro a decorrere dal 2007,
anche utilizzando le graduatorie formate a seguito di procedure
selettive bandite ai sensi dell'articolo 36 del decreto legislativo
30 marzo 2001, n. 165.
3. L'Agenzia delle dogane, attraverso le misure di potenziamento
delle attivita' di accertamento, ispettive e di contrasto alle frodi,
previste dal comma 4 dell'articolo 1 del decreto-legge 14 marzo 2005,
n. 35, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n.
80, consegue maggiori diritti accertati per imposta sul valore
aggiunto pari ad almeno 350 milioni di euro per l'anno 2006 ed a 364
e 385 milioni di euro, rispettivamente, per gli anni 2007 e 2008. A
tale fine, in attesa delle autorizzazioni alle assunzioni a tempo
indeterminato necessarie a completare le proprie dotazioni organiche,
l'Agenzia delle dogane si avvale di personale con contratto di
formazione e lavoro, utilizzando i fondi destinati alla stessa
Agenzia ai sensi del disposto di cui al n. 3) della lettera i) del
comma 1 dell'articolo 3 della legge 10 ottobre 1989, n. 349, ((
nell'ambito della relativa quota individuata dall'articolo 1, comma
4, del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80, nel limite di spesa
massimo di 17 milioni di euro nel 2006 e 10 milioni di euro nel 2007
)).
4. Le disposizioni previste dai commi 1, 2, 3 e 4 dell'articolo 1
del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80, per il rilancio del
sistema portuale, riguardano tutti gli uffici dell'Agenzia delle
dogane ove si provvede ad operazioni di sdoganamento.
(( 4-bis. All'articolo 1 del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 7, al primo periodo, dopo le parole: «sanzione
amministrativa pecuniaria» sono inserite le seguenti: «da 100 euro» e
sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: «Qualora l'acquisto sia
effettuato da un operatore commerciale o importatore o da qualunque
altro soggetto diverso dall'acquirente finale, la sanzione
amministrativa pecuniaria e' stabilita da un minimo di 20.000 euro
fino ad un milione di euro. Le sanzioni sono applicate ai sensi della
legge 24 novembre 1981, n. 689, e successive modificazioni. Fermo
restando quanto previsto in ordine ai poteri di accertamento degli
ufficiali e degli agenti di polizia giudiziaria dall'articolo 13
della citata legge n. 689 del 1981, all'accertamento delle violazioni
provvedono, d'ufficio o su denunzia, gli organi di polizia
amministrativa»;
b) al comma 8 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Nel
caso di sanzioni applicate da organi di polizia locale, le somme sono
destinate per il 50 per cento all'ente locale competente e per il
restante 50 per cento allo Stato, secondo le modalita' di cui al
primo periodo».
4-ter. All'articolo 1 del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80,
dopo il comma 6, e' inserito il seguente:
«6-bis. Al fine di potenziare l'attivita' della SIMEST S.p.a. a
supporto dell'internazionalizzazione delle imprese, le regioni
possono assegnare in gestione alla societa' stessa propri fondi
rotativi con finalita' di venture capital, per l'acquisizione di
quote aggiuntive di partecipazione fino ad un massimo del 49 per
cento del capitale o fondo sociale di societa' o imprese partecipate
da imprese operanti nel proprio territorio. Tali fondi sono autonomi
e restano distinti dal patrimonio di SIMEST S.p.a.».
4-quater. All'articolo 1 della legge 24 aprile 1990, n. 100, il
comma 6 e' sostituito dal seguente:
«6. Il consiglio di amministrazione della SIMEST S.p.a. e' composto
da undici membri, di cui sei su indicazione del Ministro delle
attivita' produttive, compreso il presidente, dei quali due
designati, rispettivamente, dai Ministri degli affari esteri e
dell'economia e delle finanze; uno su proposta della Conferenza
permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le province
autonome di Trento e di Bolzano di cui al decreto legislativo
28 agosto 1997, n. 281. Le nomine dei componenti degli organi sociali
della SIMEST S.p.a. sono effettuate dall'assemblea».
4-quinquies. Alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto e' rinnovato il consiglio di
amministrazione della SIMEST S.p.a. e viene adeguato lo statuto della
societa' )).
5. Le intese di cui al comma 59 dell'articolo 4 della legge
24 dicembre 2003, n. 350, finalizzate all'adozione del decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri previsto nella medesima norma,
devono intervenire nel termine di tre mesi dalla data di entrata in
vigore del presente decreto. In mancanza le stesse si intendono
positivamente acquisite.
6. Al fine di intensificare la sua azione, il Corpo della Guardia
di finanza, fermo restando l'espletamento delle ordinarie attivita'
ispettive nell'ambito delle proprie funzioni di polizia economica e
finanziaria, sviluppa nel triennio 2005-2007 appositi piani di
intervento finalizzati al contrasto dell'economia sommersa, delle
frodi fiscali e dell'immigrazione clandestina, rafforzando il
controllo economico del territorio, anche al fine di proseguire il
controllo dei prezzi.
7. Per le finalita' (( di cui al comma 6 )), a decorrere dalla data
di entrata in vigore del presente decreto e fino al 31 dicembre 2007,
la Guardia di finanza sviluppa un incremento dell'impiego delle
risorse di personale nel contrasto all'economia sommersa, alle frodi
fiscali e all'immigrazione clandestina, in misura non inferiore al 25
per cento medio annuo rispetto a quanto pianificato per l'anno 2005.
8. Al primo ed al secondo periodo del numero 2) del secondo comma
dell'articolo 51 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, dopo le parole: «o dell'articolo 63, primo
comma», sono inserite le seguenti: «, o acquisiti ai sensi
dell'articolo 18, comma 3, lettera b), del decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504».
9. Al primo ed al secondo (( periodo del numero 2) del primo comma
)), dell'articolo 32 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, dopo le parole «terzo comma» sono aggiunte
le seguenti parole: «, o acquisiti ai sensi dell'articolo 18, comma
3, lettera b), del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504».
10. All'articolo 36-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) dopo il comma 2 e' inserito il seguente: «2-bis. Se vi e'
pericolo per la riscossione, l'ufficio puo' provvedere, anche prima
della presentazione della dichiarazione annuale, a controllare la
tempestiva effettuazione dei versamenti delle imposte, dei contributi
e dei premi dovuti a titolo di acconto e di saldo e delle ritenute
alla fonte operate in qualita' di sostituto d'imposta»;
b) nel comma 3 dopo le parole: «indicato nella dichiarazione, »
sono inserite le seguenti: «ovvero dai controlli eseguiti
dall'ufficio, ai sensi del comma 2-bis, emerge un'imposta o una
maggiore imposta, ».
(( 10-bis. I soggetti indicati nell'articolo 3, commi 2 e 2-bis,
del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, hanno facolta', a
partire dal febbraio 2006, di effettuare i versamenti unitari
indicati nell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, e successive modificazioni, tramite le procedure telematiche,
direttamente ovvero tramite gli incaricati indicati nell'articolo 3
richiamato )).
11. All'articolo 2, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 462, e successive modificazioni, dopo le parole: «controlli
automatici» sono inserite le seguenti: «, ovvero dei controlli
eseguiti dagli uffici, ».
12. Il quarto comma dell'articolo 54 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
e' abrogato.
13. Il comma 5 dell'articolo 6 del decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro delle
politiche agricole e forestali 14 dicembre 2001, n. 454, e'
sostituito dal seguente:
«5. Il libretto di controllo, tenuto nel rispetto dei principi
fissati dall'articolo 2219 del codice civile, e' detenuto dal
titolare unitamente ai documenti fiscali a corredo ed e' dallo stesso
custodito per un periodo di cinque anni dalla data dell'ultima
scritturazione».
14. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 6, primo comma, lettera e), le parole: «
concessioni in materia edilizia e urbanistica rilasciate ai sensi
della legge 28 gennaio 1977, n. 10, relativamente ai beneficiari
delle concessioni (( ed ai progettisti dell'opera;» )), sono
soppresse, e sono aggiunte, in fine, (( le seguenti parole: «;
immatricolazione )) e reimmatricolazione di autoveicoli, motoveicoli
e rimorchi»;
b) nell'articolo 7, quinto comma, dopo le parole: «attivata
l'utenza» sono aggiunte le seguenti: «, dichiarati dagli utenti»;
(( c) nell'articolo 7, sesto comma:
1) dopo la parola: « effettui » sono inserite le seguenti: «,
per conto proprio ovvero per conto o a nome di terzi,»;
2) dopo le parole: «operazione di natura finanziaria» sono
aggiunte le seguenti: «ad esclusione di quelle effettuate tramite
bollettino di conto corrente postale per un importo unitario
inferiore a 1.500 euro»;
c-bis) nell'articolo 7, undicesimo comma:
1) le parole: «di cui ai commi dal primo all'ottavo» sono
sostituite dalle seguenti: «di cui ai commi dal primo al quinto e dal
settimo all'ottavo»;
2) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Le rilevazioni e
le evidenziazioni di cui al sesto comma sono utilizzate ai fini delle
richieste e delle risposte in via telematica di cui all'articolo 32,
primo comma, numero 7), del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e all'articolo
51, secondo comma, numero 7), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni»;
d) nell'articolo 13, comma 1, lettera c), dopo le parole: «codice
fiscale», sono aggiunte le seguenti: «e i dati catastali di cui
all'articolo 7, quinto comma».
14-bis. Le disposizioni di cui al sesto comma dell'articolo 7 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605,
come modificate dal comma 14 del presente articolo, hanno effetto dal
1° gennaio 2006.
14-ter. Per i periodi di imposta antecedenti il 1° gennaio 2006 e
relativamente alle richieste di cui all'articolo 32, primo comma,
numero 7), del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni, e all'articolo 51, secondo
comma, numero 7), del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, i soggetti
destinatari ivi indicati utilizzano, ai fini delle risposte relative
ai dati, notizie e documenti riguardanti operazioni non transitate in
un conto, le rilevazioni effettuate ai sensi dell'articolo 2 del
decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143, convertito, con modificazioni,
dalla legge 5 luglio 1991, n. 197, e dei relativi provvedimenti di
attuazione.
14-quater. All'articolo 38, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, le parole: «nei cinque precedenti» sono sostituite
dalle seguenti: «nei quattro precedenti».
14-quinquies. La disposizione di cui al comma 14-quater ha effetto
per gli accertamenti notificati a decorrere dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto.
14-sexies. All'articolo 1, comma 426, terzo periodo, della legge
30 dicembre 2004, n. 311, le parole: «la prima pari al 40 per cento
del totale, da versare entro il 30 giugno 2005» sono sostituite dalle
seguenti: «la prima pari al 40 per cento del totale, da versare entro
dieci giorni dalla data di entrata in vigore del decreto di cui
all'ultimo periodo del presente comma, e comunque entro il
20 dicembre 2005 ».
14-septies. All'articolo 3, comma 11, della legge 17 gennaio 2000,
n. 7, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «A tal fine,
indipendentemente dalle risultanze contabili del contribuente, la
data di effettuazione delle operazioni si intende quella risultante
dagli atti di accertamento definitivo dell'amministrazione
finanziaria o dalle eventuali sentenze passate in giudicato
anteriormente alla data di entrata in vigore della presente legge»
)).
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 54-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni (Istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto), cosi' come modificato
dalla presente legge:
«Art. 54-bis (Liquidazione dell'imposta dovuta in base
alle dichiarazioni). - 1. Avvalendosi di procedure
automatizzate l'amministrazione finanziaria procede, entro
l'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni
relative all'anno successivo, alla liquidazione
dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni presentate
dai contribuenti.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione del volume
d'affari e delle imposte;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze di imposta
risultanti dalle precedenti dichiarazioni;
c) controllare la rispondenza con la dichiarazione e
la tempestivita' dei versamenti dell'imposta risultante
dalla dichiarazione annuale a titolo di acconto e di
conguaglio nonche' dalle liquidazioni periodiche di cui
agli articoli 27, 33, comma 1, lettera a), e 74, quarto
comma.
2-bis. Se vi e' pericolo per la riscossione, l'ufficio
puo' provvedere, anche prima della presentazione della
dichiarazione annuale, a controllare la tempestiva
effettuazione dei versamenti dell'imposta, da eseguirsi ai
sensi dell'art. 1, comma 4, del decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, degli articoli 6 e
7 del decreto del Presidente della Repubblica 14 ottobre
1999, n. 542, nonche' dell'art. 6 della legge 29 dicembre
1990, n. 405.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione, ovvero dai controlli eseguiti dall'ufficio,
ai sensi del comma 2-bis, emerge un imposta o una maggiore
imposta, l'esito della liquidazione e' comunicato ai sensi
e per gli effetti di cui al comma 6 dell'art. 60 al
contribuente, nonche' per evitare la reiterazione di errori
e per consentire la regolarizzazione degli aspetti formali.
Qualora a seguito della comunicazione il contribuente
rilevi eventuali dati o elementi non considerati o valutati
erroneamente nella liquidazione dei tributi, lo stesso puo'
fornire i chiarimenti necessari all'amministrazione
finanziaria entro i trenta giorni successivi al ricevimento
della comunicazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista dal presente articolo si considerano, a tutti gli
effetti, come dichiarati dal contribuente.».
- Si riporta il testo dell'art. 36 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165 (Norme generali
sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche):
«Art. 36 (Forme contrattuali flessibili di assunzione e
di impiego del personale). - 1. Le pubbliche
amministrazioni, nel rispetto delle disposizioni sul
reclutamento del personale di cui ai commi precedenti, si
avvalgono delle forme contrattuali flessibili di assunzione
e di impiego del personale previste dal codice civile e
dalle leggi sui rapporti di lavoro subordinato
nell'impresa. I contratti collettivi nazionali provvedono a
disciplinare la materia dei contratti a tempo determinato,
dei contratti di formazione e lavoro, degli altri rapporti
formativi e della fornitura di prestazioni di lavoro
temporaneo, in applicazione di quanto previsto dalla legge
18 aprile 1962, n. 230, dall'art. 23 della legge
28 febbraio 1987, n. 56, dall'art. 3 del decreto-legge
30 ottobre 1984, n. 726, convertito, con modificazioni,
dalla legge 19 dicembre 1984, n. 863, dall'art. 16 del
decreto-legge 16 maggio 1994, n. 299, convertito con
modificazioni, dalla legge 19 luglio 1994, n. 451, dalla
legge 24 giugno 1997, n. 196, nonche' da ogni successiva
modificazione o integrazione della relativa disciplina.
2. In ogni caso, la violazione di disposizioni
imperative riguardanti l'assunzione o l'impiego di
lavoratori, da parte delle pubbliche amministrazioni, non
puo' comportare la costituzione di rapporti di lavoro a
tempo indeterminato con le medesime pubbliche
amministrazioni, ferma restando ogni responsabilita' e
sanzione. Il lavoratore interessato ha diritto al
risarcimento del danno derivante dalla prestazione di
lavoro in violazione di disposizioni imperative. Le
amministrazioni hanno l'obbligo di recuperare le somme
pagate a tale titolo nei confronti dei dirigenti
responsabili, qualora la violazione sia dovuta a dolo o
colpa grave.».
- Si riporta il testo dell'art. 1 del decreto-legge
14 marzo 2005, n. 35, convertito, con modificazioni, dalla
legge 14 marzo 2005, n. 80 (Disposizioni urgenti
nell'ambito del Piano di azione per lo sviluppo economico,
sociale e territoriale) cosi' come modificato dalla
presente legge:
«Art. 1 (Rafforzamento del sistema doganale, lotta alla
contraffazione e sostegno all'internazionalizzazione del
sistema produttivo). - 1. Per il rilancio del sistema
portuale italiano, con l'obiettivo di consentire l'ingresso
e l'uscita delle merci dal territorio doganale dell'Unione
europea in tempi tecnici adeguati alle esigenze dei
traffici, nonche' per l'incentivazione dei sistemi
logistici nazionali in grado di rendere piu' efficiente lo
stoccaggio, la manipolazione e la distribuzione delle
merci, con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, adottato entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, e' definito, ferme
restando le vigenti disposizioni in materia di servizi di
polizia doganale, il riassetto delle procedure
amministrative di sdoganamento delle merci, con
l'individuazione di forme di semplificazione e di
coordinamento operativo affidate all'Agenzia delle dogane,
per le procedure di competenza di altre amministrazioni che
concorrono allo sdoganamento delle merci, e comunque
nell'osservanza dei principi della massima riduzione dei
termini di conclusione dei procedimenti e della
uniformazione dei tempi di conclusione previsti per
procedimenti tra loro analoghi, della disciplina uniforme
dei procedimenti dello stesso tipo che si svolgono presso
diverse amministrazioni o presso diversi uffici della
medesima amministrazione, dell'accorpamento dei
procedimenti che si riferiscono alla medesima attivita',
dell'adeguamento delle procedure alle tecnologie
informatiche, del piu' ampio ricorso alle forme di
autocertificazione, sulla base delle disposizioni vigenti
in materia. E' fatta salva la disciplina in materia di
circolazione in ambito internazionale dei beni culturali di
cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42.
2. Ai fini di cui al comma 1, i soggetti deputati a
rilasciare le prescritte certificazioni possono comunque
consentire, in alternativa, la presentazione di
certificazioni rilasciate da soggetto privato abilitato.
3. Al comma 380 dell'art. 1 della legge 30 dicembre
2004, n. 311, dopo le parole: "Agenzia delle entrate" sono
inserite le seguenti: "e all'Agenzia delle dogane".
4. Per garantire il potenziamento e la piena efficienza
delle apparecchiature scanner in dotazione all'Agenzia
delle dogane installate nei maggiori porti ed interporti
del territorio nazionale, favorire la presenza delle
imprese sul mercato attraverso lo snellimento delle
operazioni doganali corrette ed il contrasto di quelle
fraudolente, nonche' assicurare un elevato livello di
deterrenza ai traffici connessi al terrorismo ed alla
criminalita' internazionale, l'Agenzia delle dogane
utilizza, entro il limite di ottanta milioni di euro, le
maggiori somme rispetto all'esercizio precedente versate
all'Italia dall'Unione europea e che, per effetto del n. 3)
della lettera i) del comma 1 dell'art. 3 della legge
10 ottobre 1989, n. 349, sono disponibili per
l'acquisizione di mezzi tecnici e strumentali nonche'
finalizzate al potenziamento delle attivita' di
accertamento, ispettive e di contrasto alle frodi.
5. E' istituito presso il Ministero dell'economia e
delle finanze un apposito Fondo con la dotazione di
34.180.000 euro per l'anno 2005, di 39.498.000 euro per
l'anno 2006, di 38.700.000 euro per l'anno 2007 e di
42.320.000 euro a decorrere dall'anno 2008, per le esigenze
connesse all'istituzione del Sistema d'informazione visti,
finalizzato al contrasto della criminalita' organizzata e
della immigrazione illegale attraverso lo scambio tra gli
Stati membri dell'Unione europea di dati relativi ai visti,
di cui alla decisione 2004/512/CE dell'8 giugno 2004 del
Consiglio. Al riparto del Fondo di cui al presente comma si
provvede con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, su proposta dei Ministri competenti. All'onere di
cui al presente comma si provvede:
a) quanto a euro 4.845.000 per il 2005, a euro
15.000.000 per ciascuno degli anni 2006 e 2007, mediante
corrispondente riduzione dello stanziamento iscritto, ai
fini del bilancio triennale 2005-2007, nell'ambito
dell'unita' previsionale di base di parte corrente "Fondo
speciale" dello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze per l'anno 2005, allo scopo
parzialmente utilizzando, per euro 1.345.000 per il 2005 e
per euro 15.000.000 per ciascuno degli anni 2006 e 2007,
l'accantonamento relativo al Ministero degli affari esteri
e, per euro 3.500.000 per il 2005, l'accantonamento
relativo al Ministero dell'interno;
b) a euro 22.566.000 per il 2007 e ad euro 42.320.000
a decorrere dal 2008, mediante utilizzo di parte delle
maggiori entrate derivanti dall'attuazione dell'art. 7,
comma 3;
c) quanto a euro 29.335.000 per il 2005, a euro
24.498.000 per il 2006 e ad euro 1.134.000 per il 2007,
mediante corrispondente riduzione dello stanziamento
iscritto, ai fini del bilancio triennale 2005-2007,
nell'ambito dell'unita' previsionale di base di conto
capitale "Fondo speciale" dello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno 2005,
allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento
relativo al predetto Ministero.
6. Il limite massimo di intervento della Simest S.p.a.,
come previsto dalla legge 24 aprile 1990, n. 100, e'
elevato al 49 per cento per gli investimenti all'estero che
riguardano attivita' aggiuntive delle imprese, derivanti da
acquisizioni di imprese, "joint-venture" o altro e che
garantiscano il mantenimento delle capacita' produttive
interne. Resta ferma la facolta' del CIPE di variare, con
proprio provvedimento, la percentuale della predetta
partecipazione.
6-bis. Al fine di potenziare l'attivita' della SIMEST
S.p.a. a supporto dell'internazionalizzazione delle
imprese, le regioni possono assegnare in gestione alla
societa' stessa propri fondi rotativi con finalita' di
venture capital, per l'acquisizione di quote aggiuntive di
partecipazione fino ad un massimo del 49 per cento del
capitale o fondo sociale di societa' o imprese partecipate
da imprese operanti nel proprio territorio. Tali fondi sono
autonomi e restano distinti dal patrimonio di SIMEST S.p.a.
7. Salvo che il fatto costituisca reato, e' punito con
la sanzione amministrativa pecuniaria da 100 euro fino a
10.000 euro l'acquisto o l'accettazione, senza averne prima
accertata la legittima provenienza, a qualsiasi titolo di
cose che, per la loro qualita' o per la condizione di chi
le offre o per l'entita' del prezzo, inducano a ritenere
che siano state violate le norme in materia di origine e
provenienza dei prodotti ed in materia di proprieta'
intellettuale. La sanzione di cui al presente comma si
applica anche a coloro che si adoperano per fare acquistare
o ricevere a qualsiasi titolo alcuna delle cose suindicate,
senza averne prima accertata la legittima provenienza. In
ogni caso si procede alla confisca amministrativa delle
cose di cui al presente comma. Restano ferme le norme di
cui al decreto legislativo 9 aprile 2003, n. 70. Qualora
l'acquisto sia effettuato da un operatore commerciale o
importatore o da qualunque altro soggetto diverso
dall'acquirente finale, la sanzione amministrativa
pecuniaria e' stabilita da un minimo di 20.000 euro fino ad
un milione di euro. Le sanzioni sono applicate ai sensi
della legge 24 novembre 1981, n. 689, e successive
modificazioni. Fermo restando quanto previsto in ordine ai
poteri di accertamento degli ufficiali e degli agenti di
polizia giudiziaria dall'art. 13 della citata legge n. 689
del 1981, all'accertamento delle violazioni provvedono,
d'ufficio o su denunzia, gli organi di polizia
amministrativa.
8. Le somme derivanti dall'applicazione delle sanzioni
previste dal comma 7 sono versate all'entrata del bilancio
dello Stato per essere riassegnate ad appositi capitoli,
anche di nuova istituzione, dello stato di previsione del
Ministero delle attivita' produttive e del Ministero degli
affari esteri, da destinare alla lotta alla contraffazione.
Nel caso di sanzioni applicate da organi di polizia locale,
le somme sono destinate per il 50 per cento all'ente locale
competente e per il restante 50 per cento allo Stato,
secondo le modalita' di cui al primo periodo.
9. All'art. 4, comma 49, della legge 24 dicembre 2003,
n. 350, dopo le parole: «fallaci indicazioni di
provenienza» sono inserite le seguenti: «o di origine».
10. All'art. 517 del codice penale, le parole: "due
milioni" sono sostituite dalle seguenti: "ventimila euro"
11. L'Alto Commissario per la lotta alla contraffazione
di cui all'art. 1-quater, opera in stretto coordinamento
con le omologhe strutture degli altri Paesi esteri.
12. I benefici e le agevolazioni previsti ai sensi
della legge 24 aprile 1990, n. 100, del decreto legislativo
31 marzo 1998, n. 143, e della legge 12 dicembre 2002, n.
273, non si applicano ai progetti delle imprese che,
investendo all'estero, non prevedano il mantenimento sul
territorio nazionale delle attivita' di ricerca, sviluppo,
direzione commerciale, nonche' di una parte sostanziale
delle attivita' produttive.
13. Le imprese italiane che hanno trasferito la propria
attivita' all'estero in data antecedente alla data di
entrata in vigore del presente decreto e che intendono
reinvestire sul territorio nazionale, possono accedere alle
agevolazioni e agli incentivi concessi alle imprese estere
sulla base delle previsioni in materia di contratti di
localizzazione, di cui alle delibere CIPE n. 130/02 del
19 dicembre 2002, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n.
103 del 6 maggio 2003, e n. 16/03 del 9 maggio 2003,
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 156 del-l'8 luglio
2003.
14. Allo scopo di favorire l'attivita' di ricerca e
innovazione delle imprese italiane ed al fine di
migliorarne l'efficienza nei processi di
internazionalizzazione, le partecipazioni acquisite dalla
Simest S.p.a. ai sensi dell'art. 1 della legge 24 aprile
1990, n. 100, possono superare la quota del 25 per cento
del capitale o fondo sociale della societa' nel caso in cui
le imprese italiane intendano effettuare investimenti in
ricerca e innovazione nel periodo di durata del contratto.
15. I funzionari delegati di cui all'art. 3 del
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 marzo 2000, n. 120, possono effettuare
trasferimenti tra le aperture di credito disposte in loro
favore su capitoli relativi all'acquisizione di beni e
servizi nell'ambito dell'unita' previsionale di base
"Uffici all'estero" dello stato di previsione del Ministero
degli affari esteri. Detti trasferimenti, adeguatamente
motivati, sono comunicati al competente centro di
responsabilita', all'ufficio centrale del bilancio e alla
Corte dei conti, al fine della rendicontazione, del
controllo e delle conseguenti variazioni di bilancio da
disporre con decreto del Ministro degli affari esteri. Con
decreto del Ministro degli affari esteri, di concerto con
il Ministro dell'economia e delle finanze, sono stabilite
le modalita' di attuazione delle norme di cui al presente
comma.
15-bis. I fondi di cui all'art. 25, comma 1, del
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 12 aprile 1988, n. 177, sono accreditati alle
rappresentanze diplomatiche, per le finalita' della legge
26 febbraio 1987, n. 49, e per gli adempimenti derivanti
dai relativi obblighi internazionali, sulla base di
interventi, progetti o programmi, corredati dei relativi
documenti analitici dei costi e delle voci di spesa,
approvati dagli organi deliberanti.
15-ter. Ai fondi di cui al comma 15-bis, accreditati
nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio finanziario di
competenza, si applicano le disposizioni dell'art. 61-bis,
primo comma, del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440,
ove cio' sia indispensabile alla prosecuzione o al
completamento dell'intervento, progetto o programma,
debitamente attestati da parte del capo missione.
15-quater. Le erogazioni successive a quella iniziale
sono condizionate al rilascio di una attestazione da parte
del capo missione sullo stato di realizzazione degli
interventi, progetti o programmi. La rendicontazione finale
e' altresi' corredata da una relazione del capo missione,
attestante l'effettiva realizzazione dell'intervento,
progetto o programma ed il raggiungimento degli obiettivi
prefissati.
15-quinquies. Con decreto del Ministro degli affari
esteri, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze, sono emanate disposizioni per la definizione dei
procedimenti amministrativi di rendicontazione e di
controllo dei finanziamenti erogati ai sensi della legge
26 febbraio 1987, n. 49, sino al 31 dicembre 1999. Le
disposizioni di cui al primo periodo si applicano sia alla
gestione dei finanziamenti disposti a valere sull'ex "Fondo
speciale per la cooperazione allo sviluppo", sia alla
gestione di quelli disposti sui pertinenti capitoli di
bilancio successivamente istituiti ai sensi dell'art. 4
della legge 23 dicembre 1993, n. 559.
15-sexies. Per la realizzazione degli interventi di
emergenza di cui all'art. 11 della legge 26 febbraio 1987,
n. 49, e successive modificazioni, mediante fondi
accreditati alle rappresentanze diplomatiche, il capo
missione puo' stipulare convenzioni con le organizzazioni
non governative che operano localmente. La congruita' dei
tassi di interesse applicati dalle organizzazioni non
governative per la realizzazione di programmi di
microcredito e' attestata dal capo della rappresentanza
diplomatica.».
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 1, lettera i),
n. 3), della legge 10 ottobre 1989, n. 349 (Delega al
Governo ad adottare norme per l'aggiornamento, la modifica
e l'integrazione delle disposizioni legislative in materia
doganale, per la riorganizzazione dell'amministrazione
delle dogane e imposte indirette, in materia di
contrabbando e in materia di ordinamento ed esercizio dei
magazzini generali e di applicazione delle discipline
doganali ai predetti magazzini generali, nonche' delega ad
adottare un testo unico in materia doganale e di imposte di
fabbricazione e di consumo):
«1. Le norme da emanare, ai sensi dell'art. 1, comma 1,
sulla nuova organizzazione centrale e periferica
dell'amministrazione delle dogane ed imposte indirette e
sull'ordinamento del relativo personale dovranno rispondere
ai seguenti principi e criteri direttivi:
(Omissis);
i) con riferimento alla legge 29 marzo 1983, n. 93,
sara' prevista la revisione del trattamento economico
accessorio del personale in funzione dei servizi resi e
comunque dell'esigenza di omogeneizzazione con il
trattamento del personale di altre amministrazioni operante
in analoghe situazioni. In particolare:
(Omissis);
3) dovra' stabilirsi che dall'esercizio finanziario
1990 le maggiori somme, rispetto all'esercizio precedente,
versate all'Italia dalle Comunita' europee a titolo di
partecipazione alle spese di esazione delle risorse proprie
CEE siano stanziate in integrazione ai capitoli di spesa
del dipartimento destinati alla acquisizione di mezzi
tecnici e strumentali e finalizzate al potenziamento delle
attivita' di accertamento, ispettive e di contrasto alle
frodi.».
- Si riporta il testo dell'art. 1 della legge 24 aprile
1990, n. 100 (Norme sulla promozione della partecipazione a
societa' ed imprese miste all'estero), cosi' come
modificato dalla presente legge:
«Art. 1. - 1. Il Ministro del commercio con l'estero e'
autorizzato a promuovere la costituzione di una Societa'
finanziaria per azioni, denominata «Societa' italiana per
le imprese all'estero - SIMEST S.p.a», con sede in Roma,
avente per oggetto la partecipazione ad imprese e societa'
all'estero promosse o partecipate da imprese italiane
ovvero da imprese aventi stabile organizzazione in uno
Stato dell'Unione europea, controllate da imprese italiane,
nonche' la promozione ed il sostegno finanziario,
tecnico-economico ed organizzativo di specifiche iniziative
di investimento e di collaborazione commerciale ed
industriale all'estero da parte di imprese italiane, con
preferenza per quelle di piccole e medie dimensioni, anche
in forma cooperativa, comprese quelle commerciali,
artigiane e turistiche.
2. La SIMEST S.p.a., anche avvalendosi, in base ad
apposita convenzione, dei servizi dell'Istituto centrale
per il credito a medio termine (Mediocredito centrale),
provvede in particolare, sulla base di programmi che
evidenzino gli obiettivi di ciascuna iniziativa:
a) a promuovere la costituzione di societa'
all'estero da parte di societa' ed imprese, anche
cooperative, e loro consorzi e associazioni, cui possono
partecipare enti pubblici economici ed altri organismi
pubblici e privati;
b) a partecipare, con quote di minoranza, nel limite
indicato all'art. 3, comma 1, a societa' ed imprese
all'estero, anche gia' costituite;
c) a sottoscrivere obbligazioni convertibili in
azioni e acquistare certificati di sottoscrizione e diritti
di opzione di quote o azioni delle societa' ed imprese di
cui alle lettere a) e b), con il limite previsto alla
lettera b);
d) a partecipare ad associazioni temporanee di
imprese e ad altri accordi di cooperazione tra societa' ed
imprese all'estero, con il limite previsto alla lettera b);
e) ad effettuare, a favore delle societa' ed imprese
partecipate, ogni altra operazione di assistenza tecnica,
amministrativa, organizzativa e finanziaria;
f) ad effettuare ricerche di mercato, sondaggi e
studi di fattibilita', anche mediante apposite convenzioni,
preordinate alla costituzione di societa' ed imprese
all'estero, anche d'intesa con l'Istituto nazionale per il
commercio estero (ICE);
g) a rilasciare garanzia in favore di aziende ed
istituti di credito italiani o esteri per finanziamenti a
soci esteri locali a fronte della loro partecipazione nelle
societa' ed imprese, nel rispetto del limite di cui alla
lettera b);
h) a partecipare, in posizione di minoranza, a
consorzi e societa' consortili, fra piccole e medie imprese
che abbiano come scopo la prestazione di servizi reali a
favore di imprese all'estero ed usufruiscano dei contributi
o di altre agevolazioni del Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato;
h-bis) a concedere finanziamenti, di durata non
superiore a otto anni, alle imprese o societa' estere di
cui alla lettera b), in misura non eccedente il 25 per
cento dell'impegno finanziario previsto dal programma
economico dell'impresa o societa' estera; tale limite e'
aumentato al 50 per cento per le piccole e medie imprese,
come definite ai sensi della raccomandazione 2003/361/CE
della Commissione, del 6 maggio 2003. I limiti riferiti
alla durata del finanziamento, al destinatario dello
stesso, nonche' all'impegno previsto dal programma
economico dell'impresa o societa' estera, non si applicano
alle operazioni effettuate su provvista fornita dalla Banca
europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS), dalla
Banca europea per gli investimenti (BEI), dalla
International Financial Corporation (IFC) o da altre
organizzazioni finanziarie internazionali di cui lo Stato
italiano e' membro;
h-ter) a partecipare a societa' italiane o estere che
abbiano finalita' strumentali correlate al perseguimento
degli obiettivi di promozione e di sviluppo delle
iniziative di imprese italiane di investimento e di
collaborazione commerciale ed industriale all'estero, quali
societa' finanziarie, assicurative, di leasing, di
factoring e di general trading;
h-quater) a costituire uno o piu' patrimoni ciascuno
dei quali destinato in via esclusiva ad uno specifico
affare;
h-quinquies) in base ad apposite convenzioni con il
Ministero delle attivita' produttive, a gestire i fondi di
cui al comma 1 dell'art. 25 del decreto legislativo
31 marzo 1998, n. 143, nonche' i fondi rotativi di cui
all'art. 5, comma 2, lettera c), della legge 21 marzo 2001,
n. 84, e quelli istituiti ai sensi dell'art. 46 della legge
12 dicembre 2002, n. 273.
3. Le finalita' di cui alle lettere e) ed f) del comma
2 possono essere perseguite anche avvalendosi dei consorzi
e societa' consortili di cui alla lettera h) del medesimo
comma 2 e di quelli per il commercio estero di cui alla
legge 21 febbraio 1989, n. 83. In tali casi il pagamento
dei corrispettivi, secondo i valori di mercato, da parte
dell'impresa italiana o mista interessata puo' essere
subordinato in tutto o in parte al conseguimento di utili
di esercizio dell'impresa mista.
4. Il capitale sociale iniziale della SIMEST S.p.a. non
puo' essere superiore a lire 98 miliardi, ripartito in 98
milioni di azioni del valore nominale di lire mille
ciascuna, ed e' sottoscritto per 50 milioni di azioni dal
Ministro del commercio con l'estero, o da un suo delegato,
per conto dello Stato. Per 30 milioni di azioni esso puo'
essere sottoscritto dal Mediocredito centrale, anche in
deroga al proprio statuto. Il residuo capitale sociale puo'
essere sottoscritto da enti pubblici, da regioni nonche'
dalle province autonome di Trento e di Bolzano e da
societa' finanziarie di sviluppo controllate dalle regioni
e dalle province autonome, da istituti ed aziende di
credito ammessi ad operare ai sensi della legge 24 maggio
1977, n. 227, nel rispetto della relativa normativa di
vigilanza, da associazioni imprenditoriali di categoria
delle imprese di cui ai commi 1 e 2 e da societa' a
partecipazione statale.
5. Sono autorizzati successivi aumenti di capitale da
effettuarsi negli anni 1991 e 1992 sino alla complessiva
somma di lire 400 miliardi, di cui lire 100 miliardi annui
riservati allo Stato. I predetti aumenti di capitale
possono essere sottoscritti anche dagli altri soggetti
indicati al comma 4, in misura proporzionale alle quote di
partecipazione rispettivamente detenute.
6. Il consiglio di amministrazione della SIMEST S.p.a.
e' composto da undici membri, di cui sei su indicazione del
Ministro delle attivita' produttive, compreso il
presidente, dei quali due designati, rispettivamente, dai
Ministri degli affari esteri e dell'economia e delle
finanze; uno su proposta della Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome di
Trento e di Bolzano di cui al decreto legislativo 28 agosto
1997, n. 281. Le nomine dei componenti degli organi sociali
della SIMEST S.p.a. sono effettuate dall'assemblea.
7. Il collegio sindacale della SIMEST S.p.a. e' formato
da tre membri effettivi e due supplenti. Il presidente e
uno dei membri sono designati dal Ministro del tesoro tra i
funzionari della Ragioneria generale dello Stato.
8. La SIMEST S.p.a. e' regolata da un proprio statuto
ed e' soggetta alla normativa sulle societa' per azioni.».
- Si riporta il testo del comma 59 dell'art. 4 della
legge 24 dicembre 2003, n. 350 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2004):
«59. Con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro dell'economia e delle
finanze, d'intesa con i Ministri interessati e con la
Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le
regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano, sono
definiti i termini di conclusione dei procedimenti
amministrativi che concorrono per l'assolvimento delle
operazioni doganali di importazione ed esportazione, validi
fino a quando le amministrazioni interessate non provvedono
a stabilirli, in una durata comunque non superiore, con i
regolamenti di cui all'art. 2 della legge 7 agosto 1990, n.
241.».
- Si riporta il testo dell'art. 51 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto), cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 51 (Attribuzioni e poteri degli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto). - Gli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto controllano le
dichiarazioni presentate e i versamenti eseguiti dai
contribuenti, ne rilevano l'eventuale omissione e
provvedono all'accertamento e alla riscossione delle
imposte o maggiori imposte dovute; vigilano sull'osservanza
degli obblighi relativi alla fatturazione e registrazione
delle operazioni e alla tenuta della contabilita' e degli
altri obblighi stabiliti dal presente decreto; provvedono
alla irrogazione delle pene pecuniarie e delle soprattasse
e alla presentazione del rapporto all'autorita' giudiziaria
per le violazioni sanzionate penalmente. Il controllo delle
dichiarazioni presentate e l'individuazione dei soggetti
che ne hanno omesso la presentazione sono effettuati sulla
base di criteri selettivi fissati annualmente dal Ministro
delle finanze che tengano anche conto della capacita'
operativa degli uffici stessi.
Per l'adempimento dei loro compiti gli uffici possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche ai sensi dell'art. 52;
2) invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o
professioni, indicandone il motivo, a comparire di persona
o a mezzo di rappresentanti per esibire documenti e
scritture, ad esclusione dei libri e dei registri in corso
di scritturazione, o per fornire dati, notizie e
chiarimenti rilevanti ai fini degli accertamenti nei loro
confronti anche relativamente ai rapporti ed alle
operazioni, i cui dati, notizie e documenti siano stati
acquisiti a norma del numero 7) del presente comma, ovvero
rilevati a norma dell'art. 52, ultimo comma, o dell'art.
63, primo comma, o acquisiti ai sensi dell'art. 18, comma
3, lettera b), del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504. I dati ed elementi attinenti ai rapporti ed alle
operazioni acquisiti e rilevati rispettivamente a norma del
numero 7) e dell'art. 52, ultimo comma, o dell'art. 63,
primo comma, o acquisiti ai sensi dell'art. 18, comma 3,
lettera b), del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504, sono posti a base delle rettifiche e degli
accertamenti previsti dagli articoli 54 e 55 se il
contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto nelle
dichiarazioni o che non si riferiscono ad operazioni
imponibili; sia le operazioni imponibili sia gli acquisti
si considerano effettuati all'aliquota in prevalenza
rispettivamente applicata o che avrebbe dovuto essere
applicata. Le richieste fatte e le risposte ricevute devono
essere verbalizzate a norma del sesto comma dell'art. 52;
3) inviare ai soggetti che esercitano imprese, arti e
professioni, con invito a restituirli compilati e firmati,
questionari relativi a dati e notizie di carattere
specifico rilevanti ai fini dell'accertamento, anche nei
confronti di loro clienti e fornitori;
4) invitare qualsiasi soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, documenti e
fatture relativi a determinate cessioni di beni o
prestazioni di servizi ricevute ed a fornire ogni
informazione relativa alle operazioni stesse;
5) richiedere agli organi e alle amministrazioni
dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle
societa' ed enti di assicurazione ed alle societa' ed enti
che effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti
per conto di terzi la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o
regolamentari, di dati e notizie relativi a soggetti
indicati singolarmente o per categorie. Alle societa' ed
enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti con
gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti dati
e notizie attinenti esclusivamente alla durata del
contratto di assicurazione, all'ammontare del premio e alla
individuazione del soggetto tenuto a corrisponderlo. Le
informazioni sulla categoria devono essere fornite, a
seconda della richiesta, cumulativamente o specificamente
per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non
si applica all'Istituto centrale di statistica e agli
ispettorati del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni
loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del n. 7),
alle banche, alla societa' Poste italiane S.p.a., per le
attivita' finanziarie e creditizie, agli intermediari
finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di
investimento collettivo del risparmio, alle societa' di
gestione del risparmio e alle societa' fiduciarie;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli
altri pubblici ufficiali;
6-bis) richiedere, previa autorizzazione del
direttore centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle
entrate o del direttore regionale della stessa, ovvero, per
il Corpo della guardia di finanza, del comandante
regionale, ai soggetti sottoposti ad accertamento,
ispezione o verifica il rilascio di una dichiarazione
contenente l'indicazione della natura, del numero e degli
estremi identificativi dei rapporti intrattenuti con le
banche, la societa' Poste italiane S.p.a., gli intermediari
finanziari, le imprese di investimento, gli organismi di
investimento collettivo del risparmio, le societa' di
gestione del risparmio e le societa' fiduciarie, nazionali
o stranieri, in corso ovvero estinti da non piu' di cinque
anni dalla data della richiesta. Il richiedente e coloro
che vengono in possesso dei dati raccolti devono assumere
direttamente le cautele necessarie alla riservatezza dei
dati acquisiti;
7) richiedere, previa autorizzazione del direttore
centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della guardia di finanza, del comandante regionale, alle
banche, alla societa' Poste italiane S.p.a., per le
attivita' finanziarie e creditizie, agli intermediari
finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di
investimento collettivo del risparmio, alle societa' di
gestione del risparmio e alle societa' fiduciarie, dati,
notizie e documenti relativi a qualsiasi rapporto
intrattenuto od operazione effettuata, ivi compresi i
servizi prestati, con i loro clienti, nonche' alle garanzie
prestate da terzi. Alle societa' fiduciarie di cui alla
legge 23 novembre 1939, n. 1966, e a quelle iscritte nella
sezione speciale dell'albo di cui all'art. 20 del testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, puo' essere richiesto, tra l'altro,
specificando i periodi temporali di interesse, di
comunicare le generalita' dei soggetti per conto dei quali
esse hanno detenuto o amministrato o gestito beni,
strumenti finanziari e partecipazioni in imprese,
inequivocamente individuati. La richiesta deve essere
indirizzata al responsabile della struttura accentrata,
ovvero al responsabile della sede o dell'ufficio
destinatario che ne da' notizia immediata al soggetto
interessato; la relativa risposta deve essere inviata al
titolare dell'ufficio procedente.
Gli inviti e le richieste di cui al precedente comma
devono essere fatti a mezzo di raccomandata con avviso di
ricevimento fissando per l'adempimento un termine non
inferiore a quindici giorni ovvero, per il caso di cui al
n. 7), non inferiore a trenta giorni. Il termine puo'
essere prorogato per un periodo di venti giorni su istanza
dell'operatore finanziario, per giustificati motivi, dal
competente direttore centrale o direttore regionale per
l'Agenzia delle entrate, ovvero, per il Corpo della guardia
di finanza, dal comandante regionale. Si applicano le
disposizioni dell'art. 52 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni.
Le richieste di cui al secondo comma, numero 7),
nonche' le relative risposte, anche se negative, sono
effettuate esclusivamente in via telematica. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabilite le disposizioni attuative e le modalita' di
trasmissione delle richieste, delle risposte, nonche' dei
dati e delle notizie riguardanti i rapporti e le operazioni
indicati nel citato numero 7).
Per l'inottemperanza agli inviti di cui al secondo
comma, numeri 3) e 4), si applicano le disposizioni di cui
ai commi terzo e quarto dell'art. 32 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni.».
- Si riporta il testo dell'art. 32 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(Disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi), cosi' come modificato dalla presente
legge:
«Art. 32 (Poteri degli uffici). - Per l'adempimento dei
loro compiti gli uffici delle imposte possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche a norma del successivo art. 33;
2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per
fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento
nei loro confronti, anche relativamente ai rapporti ed alle
operazioni, i cui dati, notizie e documenti siano stati
acquisiti a norma del numero 7), ovvero rilevati a norma
dell'art. 33, secondo e terzo comma, o acquisiti ai sensi
dell'art. 18, comma 3, lettera b), del decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504. I dati ed elementi attinenti ai
rapporti ed alle operazioni acquisiti e rilevati
rispettivamente a norma del numero 7) e dell'art. 33,
secondo e terzo comma, o acquisiti ai sensi dell'art. 18,
comma 3, lettera b), del decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, sono posti a base delle rettifiche e degli
accertamenti previsti dagli articoli 38, 39, 40 e 41 se il
contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto per la
determinazione del reddito soggetto ad imposta o che non
hanno rilevanza allo stesso fine; alle stesse condizioni
sono altresi' posti come ricavi o compensi a base delle
stesse rettifiche ed accertamenti, se il contribuente non
ne indica il soggetto beneficiario e sempreche' non
risultino dalle scritture contabili, i prelevamenti o gli
importi riscossi nell'ambito dei predetti rapporti od
operazioni. Le richieste fatte e le risposte ricevute
devono risultare da verbale sottoscritto anche dal
contribuente o dal suo rappresentante; in mancanza deve
essere indicato il motivo della mancata sottoscrizione. Il
contribuente ha diritto ad avere copia del verbale;
3) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
esibire o trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, compresi i documenti
di cui al successivo art. 34. Ai soggetti obbligati alla
tenuta di scritture contabili secondo le disposizioni del
Titolo III puo' essere richiesta anche l'esibizione dei
bilanci o rendiconti e dei libri o registri previsti dalle
disposizioni tributarie. L'ufficio puo' estrarne copia
ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per un periodo
non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non
possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso;
4) inviare ai contribuenti questionari relativi a
dati e notizie di carattere specifico rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, con invito a
restituirli compilati e firmati;
5) richiedere agli organi e alle amministrazioni
dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle
societa' ed enti di assicurazione ed alle societa' ed enti
che effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti
per conto di terzi la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o
regolamentari, di dati e notizie relativi a soggetti
indicati singolarmente o per categorie. Alle societa' ed
enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti con
gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti dati
e notizie attinenti esclusivamente alla durata del
contratto di assicurazione, all'ammontare del premio e alla
individuazione del soggetto tenuto a corrisponderlo. Le
informazioni sulla categoria devono essere fornite, a
seconda della richiesta, cumulativamente o specificamente
per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non
si applica all'Istituto centrale di statistica, agli
ispettorati del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni
loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del numero
7), alle banche, alla societa' Poste italiane S.p.a., per
le attivita' finanziarie e creditizie, agli intermediari
finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di
investimento collettivo del risparmio, alle societa' di
gestione del risparmio e alle societa' fiduciarie;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli
altri pubblici ufficiali. Le copie e gli estratti, con
l'attestazione di conformita' all'originale, devono essere
rilasciate gratuitamente;
6-bis) richiedere, previa autorizzazione del
direttore centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle
entrate o del direttore regionale della stessa, ovvero, per
il Corpo della guardia di finanza, del comandante
regionale, ai soggetti sottoposti ad accertamento,
ispezione o verifica il rilascio di una dichiarazione
contenente l'indicazione della natura, del numero e degli
estremi identificativi dei rapporti intrattenuti con le
banche, la societa' Poste italiane S.p.a., gli intermediari
finanziari, le imprese di investimento, gli organismi di
investimento collettivo del risparmio, le societa' di
gestione del risparmio e le societa' fiduciarie, nazionali
o stranieri, in corso ovvero estinti da non piu' di cinque
anni dalla data della richiesta. Il richiedente e coloro
che vengono in possesso dei dati raccolti devono assumere
direttamente le cautele necessarie alla riservatezza dei
dati acquisiti;
7) richiedere, previa autorizzazione del direttore
centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della guardia di finanza, del comandante regionale, alle
banche, alla societa' Poste italiane S.p.a., per le
attivita' finanziarie e creditizie, agli intermediari
finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di
investimento collettivo del risparmio, alle societa' di
gestione del risparmio e alle societa' fiduciarie, dati,
notizie e documenti relativi a qualsiasi rapporto
intrattenuto od operazione effettuata, ivi compresi i
servizi prestati, con i loro clienti, nonche' alle garanzie
prestate da terzi. Alle societa' fiduciarie di cui alla
legge 23 novembre 1939, n. 1966, e a quelle iscritte nella
sezione speciale dell'albo di cui all'art. 20 del testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, puo' essere richiesto, tra l'altro,
specificando i periodi temporali di interesse, di
comunicare le generalita' dei soggetti per conto dei quali
esse hanno detenuto o amministrato o gestito beni,
strumenti finanziari e partecipazioni in imprese,
inequivocamente individuati. La richiesta deve essere
indirizzata al responsabile della struttura accentrata,
ovvero al responsabile della sede o dell'ufficio
destinatario che ne da' notizia immediata al soggetto
interessato; la relativa risposta deve essere inviata al
titolare dell'ufficio procedente;
8) richiedere ai soggetti indicati nell'art. 13 dati,
notizie e documenti relativi ad attivita' svolte in un
determinato periodo d'imposta nei confronti di clienti,
fornitori e prestatori di lavoro autonomo nominativamente
indicati;
8-bis) invitare ogni altro soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, atti o documenti
fiscalmente rilevanti concernenti specifici rapporti
intrattenuti con il contribuente e a fornire i chiarimenti
relativi;
8-ter) richiedere agli amministratori di condominio
negli edifici dati, notizie e documenti relativi alla
gestione condominiale.
Gli inviti e le richieste di cui al presente articolo
devono essere notificati ai sensi dell'art. 60. Dalla data
di notifica decorre il termine fissato dall'ufficio per
l'adempimento, che non puo' essere inferiore a quindici
giorni, ovvero per il caso di cui al n. 7) a trenta giorni.
Il termine puo' essere prorogato per un periodo di venti
giorni su istanza dell'operatore finanziario, per
giustificati motivi, dal competente direttore centrale o
direttore regionale per l'Agenzia delle entrate, ovvero,
per il Corpo della guardia di finanza, dal comandante
regionale.
Le richieste di cui al primo comma, numero 7), nonche'
le relative risposte, anche se negative, devono essere
effettuate esclusivamente in via telematica. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabilite le disposizioni attuative e le modalita' di
trasmissione delle richieste, delle risposte, nonche' dei
dati e delle notizie riguardanti i rapporti e le operazioni
indicati nel citato numero 7).
Le notizie ed i dati non addotti e gli atti, i
documenti, i libri ed i registri non esibiti o non
trasmessi in risposta agli inviti dell'ufficio non possono
essere presi in considerazione a favore del contribuente,
ai fini dell'accertamento in sede amministrativa e
contenziosa. Di cio' l'ufficio deve informare il
contribuente contestualmente alla richiesta.
Le cause di inutilizzabilita' previste dal terzo comma
non operano nei confronti del contribuente che depositi in
allegato all'atto introduttivo del giudizio di primo grado
in sede contenziosa le notizie, i dati, i documenti, i
libri e i registri, dichiarando comunque contestualmente di
non aver potuto adempiere alle richieste degli uffici per
causa a lui non imputabile.».
- Si riporta il testo dell'art. 36-bis del gia' citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 36-bis (Liquidazioni delle imposte, dei
contributi, dei premi e dei rimborsi dovuti in base alle
dichiarazioni). - 1. Avvalendosi di procedure
automatizzate, l'amministrazione finanziaria procede, entro
l'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni
relative all'anno successivo, alla liquidazione delle
imposte, dei contributi e dei premi dovuti, nonche' dei
rimborsi spettanti in base alle dichiarazioni presentate
dai contribuenti e dai sostituti d'imposta.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione degli
imponibili, delle imposte, dei contributi e dei premi;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze delle imposte, dei
contributi e dei premi risultanti dalle precedenti
dichiarazioni;
c) ridurre le detrazioni d'imposta indicate in misura
superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalle
dichiarazioni;
d) ridurre le deduzioni dal reddito esposte in misura
superiore a quella prevista dalla legge;
e) ridurre i crediti d'imposta esposti in misura
superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalla
dichiarazione;
f) controllare la rispondenza con la dichiarazione e
la tempestivita' dei versamenti delle imposte, dei
contributi e dei premi dovuti a titolo di acconto e di
saldo e delle ritenute alla fonte operate in qualita' di
sostituto d'imposta.
2-bis. Se vi e' pericolo per la riscossione, l'ufficio
puo' provvedere, anche prima della presentazione della
dichiarazione annuale, a controllare la tempestiva
effettuazione dei versamenti delle imposte, dei contributi
e dei premi dovuti a titolo di acconto e di saldo e delle
ritenute alla fonte operate in qualita' di sostituto
d'imposta.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione, ovvero dai controlli eseguiti dall'ufficio,
ai sensi del comma 2-bis, emerge un'imposta o una maggiore
imposta, l'esito della liquidazione e' comunicato al
contribuente o al sostituto d'imposta per evitare la
reiterazione di errori e per consentire la regolarizzazione
degli aspetti formali. Qualora a seguito della
comunicazione il contribuente o il sostituto di imposta
rilevi eventuali dati o elementi non considerati o valutati
erroneamente nella liquidazione dei tributi, lo stesso puo'
fornire i chiarimenti necessari all'amministrazione
finanziaria entro i trenta giorni successivi al ricevimento
della comunicazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista nel presente articolo si considerano, a tutti gli
effetti, come dichiarati dal contribuente e dal sostituto
d'imposta.».
- Si riporta il testo dei commi 2 e 2-bis dell'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998,
n. 322, e successive modificazioni (Regolamento recante
modalita' per la presentazione delle dichiarazioni relative
alle imposte sui redditi, all'imposta regionale sulle
attivita' produttive e all'imposta sul valore aggiunto, ai
sensi dell'art. 3, comma 136, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662):
«2. Le dichiarazioni previste dal presente decreto,
compresa quella unificata, sono presentate in via
telematica all'Agenzia delle entrate, direttamente o
tramite gli incaricati di cui ai commi 2-bis e 3, dai
soggetti tenuti per il periodo d'imposta cui si riferiscono
le predette dichiarazioni alla presentazione della
dichiarazione relativa all'imposta sul valore aggiunto con
esclusione delle persone fisiche che hanno realizzato nel
medesimo periodo un volume di affari inferiore o uguale ad
euro 10.000, dai soggetti tenuti alla presentazione della
dichiarazione dei sostituti di imposta di cui all'art. 4 e
dai soggetti di cui all'art. 87, comma 1, lettere a) e b),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, dai soggetti tenuti alla presentazione del modello
per la comunicazione dei dati relativi alla applicazione
degli studi di settore. Le predette dichiarazioni sono
trasmesse avvalendosi del servizio telematico Entratel; il
collegamento telematico con l'Agenzia delle entrate e'
gratuito per gli utenti. I soggetti di cui al primo periodo
obbligati alla presentazione della dichiarazione dei
sostituti d'imposta, anche in forma unificata, in relazione
ad un numero di soggetti non superiore a venti, si
avvalgono per la presentazione in via telematica del
servizio telematico Internet ovvero di un incaricato di cui
al comma 3.
2-bis. Nell'ambito dei gruppi in cui almeno una
societa' o ente rientra tra i soggetti di cui al comma
precedente, la presentazione in via telematica delle
dichiarazioni di soggetti appartenenti al gruppo puo'
essere effettuata da uno o piu' soggetti dello stesso
gruppo avvalendosi del servizio telematico Entratel. Si
considerano appartenenti al gruppo l'ente o la societa'
controllante e le societa' da questi controllate come
definite dall'art. 43-ter, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.».
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni (Norme di semplificazione, degli adempimenti
dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni):
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano
i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi
e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) [all'addizionale regionale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche];
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
da enti previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche.
2-bis. [Non sono ammessi alla compensazione di cui al
comma 2 i crediti ed i debiti relativi all'imposta sul
valore aggiunto da parte delle societa' e degli enti che si
avvalgono della procedura di compensazione della predetta
imposta a norma dell'ultimo comma dell'art. 73 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633].».
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 2 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462 e successive
modificazioni (Unificazione ai fini fiscali e contributivi
delle procedure di liquidazione, riscossione e
accertamento, a norma dell'art. 3, comma 134, lettera b),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662), cosi' come
modificato dalla presente legge:
1. Le somme che, a seguito dei controlli automati,
ovvero dei controlli eseguiti dagli uffici, effettuati ai
sensi degli articoli 36-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, risultano dovute a titolo d'imposta, ritenute,
contributi e premi o di minori crediti gia' utilizzati,
nonche' di interessi e di sanzioni per ritardato o omesso
versamento, sono iscritte direttamente nei ruoli a titolo
definitivo, entro il 31 dicembre del secondo anno
successivo a quello di presentazione della dichiarazione.».
- Si riporta il testo dell'art. 54 del gia' citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 54 (Rettifica delle dichiarazioni). - L'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto procede alla rettifica
della dichiarazione annuale presentata dal contribuente
quando ritiene che ne risulti una imposta inferiore a
quella dovuta ovvero una eccedenza detraibile o
rimborsabile superiore a quella spettante.
L'infedelta' della dichiarazione, qualora non emerga o
direttamente dal contenuto di essa o dal confronto con gli
elementi di calcolo delle liquidazioni di cui agli
articoli 27 e 33 e con le precedenti dichiarazioni annuali,
deve essere accertata mediante il confronto tra gli
elementi indicati nella dichiarazione e quelli annotati nei
registri di cui agli articoli 23, 24 e 25 e mediante il
controllo della completezza, esattezza e veridicita' delle
registrazioni sulla scorta delle fatture ed altri
documenti, delle risultanze di altre scritture contabili e
degli altri dati e notizie raccolti nei modi previsti negli
articoli 51 e 51-bis. Le omissioni e le false o inesatte
indicazioni possono essere indirettamente desunte da tali
risultanze, dati e notizie a norma dell'art. 53 o anche
sulla base di presunzioni semplici, purche' queste siano
gravi, precise e concordanti.
L'ufficio puo' tuttavia procedere alla rettifica
indipendentemente dalla previa ispezione della contabilita'
del contribuente qualora l'esistenza di operazioni
imponibili per ammontare superiore a quello indicato nella
dichiarazione, o l'inesattezza delle indicazioni relative
alle operazioni che danno diritto alla detrazione, risulti
in modo certo e diretto, e non in via presuntiva, da
verbali, questionari e fatture di cui ai numeri 2), 3) e 4)
dell'art. 51, dagli elenchi allegati alle dichiarazioni di
altri contribuenti o da verbali relativi ad ispezioni
eseguite nei confronti di altri contribuenti, nonche' da
altri atti e documenti in suo possesso.
(Comma abrogato).
Senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice
nei termini stabiliti dall'art. 57, i competenti uffici
dell'Agenzia delle entrate, qualora dagli accessi,
ispezioni e verifiche nonche' dalle segnalazioni effettuati
dalla Direzione centrale accertamento, da una Direzione
regionale ovvero da un ufficio della medesima Agenzia
ovvero di altre Agenzie fiscali, dalla Guardia di finanza o
da pubbliche amministrazioni ed enti pubblici oppure dai
dati in possesso dell'anagrafe tributaria, risultino
elementi che consentono di stabilire l'esistenza di
corrispettivi o di imposta in tutto o in parte non
dichiarati o di detrazioni in tutto o in parte non
spettanti, puo' limitarsi ad accertare, in base agli
elementi predetti, l'imposta o la maggiore imposta dovuta o
il minor credito spettante, nonche' l'imposta o la maggiore
imposta non versata, escluse le ipotesi di cui all'art.
54-bis, anche avvalendosi delle procedure previste dal
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218.
[Le disposizioni di cui al comma precedente possono
trovare applicazione anche con riguardo all'accertamento
induttivo del volume di affari, di cui all'art. 12 del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e
successive modificazioni, tenendo conto dell'indicazione
dei motivi addotti dal contribuente con le modalita' di cui
al comma 1 dello stesso art. 12].
Gli avvisi di accertamento parziale possono essere
notificati mediante invio di lettera raccomandata con
avviso di ricevimento. La notifica si considera avvenuta
alla data indicata nell'avviso di ricevimento sottoscritto
dal destinatario ovvero da persona di famiglia o addetto
alla casa.
Gli avvisi di accertamento parziale sono annullati
dall'ufficio che li ha emessi se, dalla documentazione
prodotta dal contribuente, risultano infondati in tutto o
in parte.».
- Si riporta il testo del comma 5 dell'art. 6 del
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro delle politiche agricole e
forestali 14 dicembre 2001, n. 454 (Regolamento concernente
le modalita' di gestione dell'agevolazione fiscale per gli
oli minerali impiegati nei lavori agricoli, orticoli, in
allevamento, nella silvicoltura e piscicoltura e nella
florovivaistica), cosi' come modificato dalla presente
legge:
«Art. 6 (Tenuta del libretto di controllo e
dichiarazione di avvenuto impiego negli usi agevolati). -
1. Soggetti di cui all'art. 2, comma 1, titolari del
libretto di controllo rilasciato ai sensi dell'art. 3,
comma 2, si riforniscono di prodotti petroliferi denaturati
per l'agricoltura presso i depositi fiscali e presso i
depositi commerciali di cui all'articolo 5, comma 1, nei
limiti delle assegnazioni effettuate dall'ufficio regionale
o provinciale, annotandone di volta in volta qualita' e
quantita' sul libretto medesimo. Tali annotazioni sono
convalidate, all'atto di effettuazione della fornitura,
dall'esercente il deposito o da un suo delegato, con
apposizione del proprio timbro e firma sul libretto stesso.
2. Entro la scadenza del semestre e comunque entro la
fine dell'anno solare di riferimento, i soggetti di cui
all'art. 2, comma 1, lettere a), b) e c) annotano sul
libretto richiamato al comma 1, i consumi complessivi di
prodotti petroliferi, apponendovi la dichiarazione che i
lavori colturali eseguiti sono conformi a quelli previsti
per le colture oggetto della richiesta di cui all'art. 2,
comma 3.
3. I consorzi di bonifica e di irrigazione integrano le
annotazioni di cui al comma 2, specificando l'area di
intervento.
4. Le imprese agromeccaniche indicano entro cinque
giorni dal termine dei lavori, nel libretto di controllo in
loro possesso oppure in schede distinte per cliente e per
provincia, le lavorazioni complessive eseguite per ciascuna
coltura ed i relativi quantitativi di prodotti consumati in
ciascuna azienda agricola, specificando i nominativi degli
esercenti attivita' agricole per conto dei quali le
lavorazioni sono state effettuate e gli estremi di
iscrizione nel registro delle imprese, nonche' l'estensione
e l'ubicazione delle relative aziende.
5. Il libretto di controllo, tenuto nel rispetto dei
principi fissati dall'art. 2219 del codice civile, e'
detenuto dal titolare unitamente ai documenti fiscali a
corredo ed e' dallo stesso custodito per un periodo di
cinque anni dalla data dell'ultima scritturazione.
6. Entro il 30 giugno dell'anno successivo, i soggetti
titolari del libretto di controllo presentano all'ufficio
regionale o provinciale, anche per il tramite delle
organizzazioni di categoria, una dichiarazione di avvenuto
impiego di oli minerali negli usi agevolati per i quali
erano stati richiesti in cui indicano, complessivamente, i
quantitativi utilizzati nei suddetti impieghi e quelli non
utilizzati e di cui si tiene conto in sede di assegnazione
nell'anno solare successivo, ai sensi dell'articolo 3,
comma 1, nonche' le lavorazioni eseguite in loro favore
dalle imprese agromeccaniche, indicandone le generalita'
dei titolari, la ragione sociale e la sede legale.
7. Alla dichiarazione prevista dal comma 6 e' allegata
copia del libretto di controllo con le debite annotazioni;
le cooperative allegano, inoltre, un elenco nominativo
contenente, distintamente per ciascun socio, le generalita'
dello stesso, le lavorazioni effettuate ed i relativi
consumi di oli minerali, nonche' gli elementi
identificativi dei terreni ai quali si riferiscono le
lavorazioni; le imprese agromeccaniche allegano un elenco
nominativo, per provincia, degli esercenti imprese agricole
in favore delle quali sono state eseguite le lavorazioni
indicando, per ciascun soggetto, i lavori complessivi
eseguiti per ciascun tipo di coltura ed i relativi
quantitativi di prodotti consumati, nonche' copia delle
fatture relative ai lavori eseguiti con l'indicazione dei
destinatari delle prestazioni.
8. Gli stessi adempimenti previsti dai commi 6 e 7 sono
effettuati in caso di cessazione dell'attivita' nel corso
dell'anno, entro trenta giorni dalla data di cessazione e,
in caso di decesso del titolare dell'impresa, entro sei
mesi dal verificarsi dell'evento. Nell'ipotesi in cui
residuino rimanenze di prodotti denaturati, nella
dichiarazione vengono indicati anche gli estremi
identificativi di altro soggetto, in possesso dei requisiti
per l'utilizzo dei prodotti, ovvero del deposito abilitato
alla loro commercializzazione ai quali si intendono cedere
tali prodotti.».
- Si riporta il testo del primo comma dell'articolo 6
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 605 (Disposizioni relative all'anagrafe tributaria
e al codice fiscale dei contribuenti), cosi' come
modificato dalla presente legge:
«Il numero di codice fiscale deve essere indicato nei
seguenti atti:
a) fatture e documenti equipollenti emessi ai sensi
delle norme concernenti l'imposta sul valore aggiunto,
relativamente all'emittente;
b) richieste di registrazione, di cui all'ultimo
comma del presente articolo, degli atti da registrare in
termine fisso o in caso d'uso relativamente ai soggetti
destinatari degli effetti giuridici immediati dell'atto,
esclusi gli atti degli organi giurisdizionali e quelli
elencati nella tabella allegata al presente decreto. Il
Ministro per le finanze ha facolta', con proprio decreto,
di aggiungere all'elenco atti dai quali non risultino fatti
o rapporti giuridici indicativi di capacita' contributiva o
escludere atti dai quali risultino fatti o rapporti
giuridici indicativi di capacita' contributiva. Non e'
obbligatoria l'indicazione del numero di codice fiscale
nelle richieste di registrazione degli atti pubblici
formati e delle scritture private autenticate prima del
1° gennaio 1978, nelle scritture private non autenticate
presentate per la registrazione prima di tale data, nonche'
nelle note di trascrizione da prodursi al pubblico registro
automobilistico per gli atti stipulati fino al 28 febbraio
1978 relativamente ai veicoli gia' iscritti nel pubblico
registro automobilistico;
c) comunicazioni allo schedario generale dei titoli
azionari, relativamente alla societa' emittente, ai
soggetti da cui provengono se diversi dalla societa'
emittente, agli intestatari o cointestatari del titolo,
nonche' agli altri soggetti per cui tale indicazione e'
richiesta nel modello di comunicazione approvato con
decreto del Ministro per le finanze. Non e' obbligatoria
l'indicazione del numero di codice fiscale nelle
comunicazioni allo schedario generale dei titoli azionari
che concernono pagamenti di dividendi o altre operazioni
effettuati anteriormente al l° gennaio 1978;
d) dichiarazioni dei redditi previste dalle norme
concernenti l'imposta sul reddito delle persone fisiche,
l'imposta sul reddito delle persone giuridiche e l'imposta
locale sui redditi, comprese le dichiarazioni dei sostituti
d'imposta ed i certificati attestanti le ritenute alla
fonte operate dagli stessi, relativamente ai soggetti da
cui provengono ed agli altri soggetti in esse indicati o
indicati in elenchi nominativi la cui allegazione e'
prescritta da leggi tributarie. Per i soggetti indicati
nelle dichiarazioni dei sostituti di imposta e nei relativi
certificati, l'indicazione del numero di codice fiscale e'
limitata ai soggetti per i quali e' stata operata la
ritenuta alla fonte. Per le persone a carico, l'indicazione
del numero di codice fiscale nelle dichiarazioni annuali ai
fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e'
limitata alle persone che hanno redditi propri; richieste
di attestazione della posizione tributaria dei contribuenti
e relative certificazioni degli uffici finanziari,
limitatamente alle persone che hanno redditi propri. Nelle
dichiarazioni, nelle richieste di certificazione, nei
certificati e negli elenchi non e' obbligatoria
l'indicazione del numero di codice fiscale dei soggetti per
i quali il rapporto con i soggetti da cui provengono e'
cessato anteriormente al 1° gennaio 1978; non e'
obbligatoria l'indicazione del numero di codice fiscale nei
certificati rilasciati per i fini di cui all'art. 3, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, dalle amministrazioni dello
Stato e dall'Istituto nazionale della previdenza sociale
per le somme corrisposte e le ritenute operate per il
periodo precedente il 1° gennaio 1978; distinte e
bollettini di conto corrente postale per i versamenti
diretti alle esattorie delle ritenute alla fonte e delle
imposte sui redditi, relativamente ai soggetti da cui
provengono i versamenti; bollettini di conto corrente
postale per il pagamento delle imposte dirette iscritte a
ruolo, relativamente ai soggetti tenuti al pagamento; atti
di delega alle aziende di credito previsti dall'articolo 17
della legge 2 dicembre 1975, n. 576 e conseguenti
attestazioni di pagamento rilasciate dalle aziende
delegate, relativamente ai soggetti deleganti; atti e
comunicazioni da inviare agli uffici distrettuali delle
imposte dirette a norma dell'articolo 36 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
relativamente ai soggetti in essi indicati; domande e note
di voltura catastale, relativamente ai soggetti
interessati. Non e' obbligatoria l'indicazione del numero
di codice fiscale nelle domande e note di voltura relative
ad atti pubblici formati ed a scritture private autenticate
anteriormente al l° gennaio 1978; dichiarazioni e relativi
allegati, da presentare agli effetti dell'imposta sul
valore aggiunto, relativamente ai soggetti da cui
provengono ed agli altri soggetti in essi indicati. Non e'
obbligatoria, negli elenchi nominativi da allegare alle
dichiarazioni annuali ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, l'indicazione del numero di codice fiscale dei
contraenti per le operazioni effettuate, ai sensi
dell'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, anteriormente al 1° gennaio 1978;
distinte e dichiarazioni di incasso da presentare ad enti
delegati dal Ministero delle finanze all'accertamento e
alla riscossione dei tributi, relativamente ai soggetti
tenuti alla compilazione dei documenti; denunce di
successione, relativamente al dante causa ed agli aventi
causa. Non e' obbligatoria l'indicazione del numero di
codice fiscale del dante causa se il decesso e' avvenuto
anteriormente al 1° gennaio 1978; dichiarazioni decennali
da presentare ai sensi dell'articolo 18, sesto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643, relativamente ai soggetti interessati; note di
trascrizione, iscrizione ed annotazione, da presentare alle
conservatorie dei registri immobiliari, con esclusione di
quelle relative agli atti degli organi giurisdizionali, con
le modalita' ed i termini stabiliti con decreto del
Ministro delle finanze. Il Ministro delle finanze, con
proprio decreto, puo' escludere dall'obbligo le note
relative ad atti non indicativi di capacita' contributiva;
e) domande per autorizzazioni a produrre e mettere
in commercio specialita' medicinali, alimenti per la prima
infanzia, prodotti dietetici, prodotti chimici usati in
medicina, preparati galenici e presidi medici e chirurgici;
domande per autorizzazioni all'esercizio di stabilimenti di
acque minerali e di fabbriche di acque gassate o di bibite
analcoliche; domande per l'autorizzazione all'esercizio di
stabilimenti termali, balneari, di cure idropiniche,
idroterapiche o fisiche; domande per autorizzazioni o
licenze per l'esercizio del commercio; domande per licenze
di importazione delle armi non da guerra e loro parti;
domande per licenze di pubblico esercizio; domande per
licenze di esercizio delle arti tipografiche, litografiche
o fotografiche; domande per licenze di esercizio delle
investigazioni o ricerche per la raccolta di informazioni
per conto di privati; domande per licenze di esercizio di
rimessa di autoveicoli o di vetture; domande per licenze di
produzione, commercio o mediazione di oggetti e metalli
preziosi; domande per concessioni di aree pubbliche;
domande per concessione del permesso di ricerca mineraria;
domande per autorizzazioni per la ricerca, estrazione ed
utilizzazione di acque sotterranee; domande per licenze,
autorizzazioni e concessioni per i servizi di autotrasporto
di merci, per servizi pubblici automobilistici per
viaggiatori, bagagli e pacchi agricoli; domande per
concessioni all'apertura ed al funzionamento di scuole non
statali; domande ad amministrazioni statali per la
concessione di contributi e di agevolazioni; domande per
altre autorizzazioni, concessioni e licenze che il Ministro
per le finanze ha facolta' di indicare con proprio decreto
entro il 31 ottobre di ciascun anno con efficacia a
decorrere dal 1° gennaio dell'anno successivo;
immatricolazione e reimmatricolazione di autoveicoli,
motoveicoli e rimorchi;
e-bis) denunce di inizio attivita' presentate allo
sportello unico comunale per l'edilizia, permessi di
costruire e ogni altro atto di assenso comunque denominato
in materia di attivita' edilizia rilasciato dai comuni ai
sensi del testo unico delle disposizioni legislative e
regolamentari in materia edilizia, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380,
relativamente ai soggetti dichiaranti, agli esecutori e ai
progettisti dell'opera;
f) domande di iscrizione, variazione e cancellazione
nei registri delle ditte e negli albi degli artigiani
tenuti dalle camere di commercio, industria, artigianato ed
agricoltura, relativamente ai soggetti che esercitano
l'attivita'; domande di iscrizione, variazione e
cancellazione negli albi, registri ed elenchi istituiti per
l'esercizio di attivita' professionali e di altre attivita'
di lavoro autonomo, relativamente ai soggetti che
esercitano l'attivita'; domande di iscrizione e note di
trascrizione di atti costitutivi, traslativi, od estintivi
della proprieta' o di altri diritti reali di godimento,
nonche' dichiarazioni di armatore, concernenti navi,
galleggianti ed unita' da diporto, o quote di essi,
soggette ad iscrizione nei registri tenuti dagli uffici
marittimi o dagli uffici della motorizzazione civile -
sezione nautica; domande di iscrizione di aeromobili nel
Registro aeronautico nazionale, note di trascrizione di
atti costitutivi, traslativi o estintivi della proprieta' o
di altri diritti reali di godimento sugli aeromobili o
quote di essi, soggetti ad iscrizione nel Registro
aeronautico nazionale, nonche' dichiarazioni di esercente
di aeromobili soggette a trascrizione nei registri tenuti
dal direttore della circoscrizione di aeroporto competente;
g) atti emessi da uffici pubblici riguardanti le
concessioni, autorizzazioni e licenze di cui alla
precedente lettera e), relativamente ai soggetti
beneficiari. Non e' obbligatoria l'indicazione del numero
di codice fiscale negli atti emessi in dipendenza di
domande presentate prima del 1° gennaio 1978;
g-bis) mandati, ordini ed altri titoli di spesa
emessi dalle amministrazioni dello Stato o da altri enti
pubblici, in esecuzione di obbligazioni diverse da quelle
concernenti le borse di studio o derivanti da rapporti di
impiego o di lavoro subordinato, anche in quiescenza,
relativamente al beneficiario della spesa e diverse da
quelle derivanti da vincite e premi del lotto, delle
lotterie nazionali e dei giochi e concorsi menzionati nei
commi quarto, quinto e sesto, dell'articolo 30 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni;
g-ter) contratti di assicurazione, ad esclusione di
quelli relativi alla responsabilita' civile ed alla
assistenza e garanzie accessorie, relativamente ai soggetti
contraenti; contratti di somministrazione di energia
elettrica, di servizi idrici e del gas, relativamente agli
utenti;
g-quater) ricorsi alle commissioni tributarie di ogni
grado relativamente ai ricorrenti ed ai rappresentanti in
giudizio, con la modalita' ed i termini stabiliti con
decreto del Ministro delle finanze.».
- Si riporta il testo dell'art. 7 del gia' citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 605 del 1973,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 7 (Comunicazioni all'anagrafe tributaria). - Gli
uffici pubblici devono comunicare all'anagrafe tributaria i
dati e le notizie contenuti negli atti di cui alle lettere
e-bis) e g) del primo comma dell'art. 6.
A partire dal 1° luglio 1989 le camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura devono comunicare
mensilmente all'anagrafe tributaria i dati e le notizie
contenuti nelle domande di iscrizione, variazione e
cancellazione di cui alla lettera f) dell'art. 6, anche se
relative a singole unita' locali. Le comunicazioni delle
iscrizioni, variazioni e cancellazioni negli albi degli
artigiani saranno omesse dalle camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura che provvedono alla
iscrizione d'ufficio dei suddetti dati nei registri delle
ditte.
Gli ordini professionali e gli altri enti ed uffici
preposti alla tenuta di albi, registri ed elenchi, che
verranno indicati con decreto del Ministro per le finanze,
devono comunicare alla anagrafe tributaria le iscrizioni,
variazioni e cancellazioni.
Le comunicazioni di cui ai commi precedenti, con
esclusione di quelle effettuate dalle camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura, devono essere
eseguite entro il 30 giugno di ciascun anno relativamente
agli atti emessi ed alle iscrizioni, variazioni e
cancellazioni intervenute nell'anno precedente.
Le aziende, gli istituti, gli enti e le societa' devono
comunicare all'anagrafe tributaria i dati e le notizie
riguardanti i contratti di cui alla lettera g-ter) del
primo comma dell'art. 6. Al fine dell'emersione delle
attivita' economiche, con particolare riferimento
all'applicazione dei tributi erariali e locali nel settore
immobiliare, gli stessi soggetti devono comunicare i dati
catastali identificativi dell'immobile presso cui e'
attivata l'utenza, dichiarati dagli utenti.
Le banche, la societa' Poste italiane S.p.a., gli
intermediari finanziari, le imprese di investimento, gli
organismi di investimento collettivo del risparmio, le
societa' di gestione del risparmio, nonche' ogni altro
operatore finanziario, fatto salvo quanto disposto dal
secondo comma dell'art. 6 per i soggetti non residenti,
sono tenuti a rilevare e a tenere in evidenza i dati
identificativi, compreso il codice fiscale, di ogni
soggetto che intrattenga con loro qualsiasi rapporto o
effettui, per conto proprio ovvero per conto o a nome di
terzi, qualsiasi operazione di natura finanziaria ad
esclusione di quelle effettuate mediante versamento in
conto corrente postale per un importo unitario inferiore a
1.500 euro.
Gli ordini professionali e gli altri enti ed uffici
preposti alla tenuta di albi, registri ed elenchi, di cui
alla lettera f) dell'art. 6, ai quali l'anagrafe tributaria
trasmette la lista degli esercenti attivita' professionale
devono comunicare all'anagrafe tributaria medesima i dati
necessari per il completamento o l'aggiornamento della
lista, entro sei mesi dalla data di ricevimento della
stessa.
I rappresentanti legali dei soggetti diversi dalle
persone fisiche, che non siano tenuti a presentare la
dichiarazione od a fornire le notizie previste dall'art. 35
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 o dall'art. 36 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, devono
comunicare all'anagrafe tributaria, entro trenta giorni,
l'avvenuta estinzione e le avvenute operazioni di
trasformazione, concentrazione o fusione.
Gli amministratori di condominio negli edifici devono
comunicare annualmente all'anagrafe tributaria l'ammontare
dei beni e servizi acquistati dal condominio e i dati
identificativi dei relativi fornitori. Con decreto del
Ministro delle finanze sono stabiliti il contenuto, le
modalita' e i termini delle comunicazioni.
Le comunicazioni di cui ai precedenti commi devono
indicare il numero di codice fiscale dei soggetti cui le
comunicazioni stesse si riferiscono e devono essere
sottoscritte dal legale rappresentante dell'ente o dalla
persona che ne e' autorizzata secondo l'ordinamento
dell'ente stesso. Per le amministrazioni dello Stato la
comunicazione e' sottoscritta dalla persona preposta
all'ufficio che ha emesso il provvedimento.
Le comunicazioni di cui ai commi dal primo al quinto e
dal settimo all'ottavo del presente articolo sono trasmesse
esclusivamente per via telematica. Le modalita' e i termini
delle trasmissioni nonche' le specifiche tecniche del
formato dei dati sono definite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate. Le rilevazioni e le
evidenziazioni di cui al sesto comma sono utilizzate ai
fini delle richieste e delle risposte in via telematica di
cui all'art. 32, primo comma, numero 7), del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e all'art. 51, secondo comma,
numero 7), del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
Ai fini dei controlli sulle dichiarazioni dei
contribuenti, il direttore dell'Agenzia delle entrate puo'
richiedere a pubbliche amministrazioni, enti pubblici,
organismi ed imprese, anche limitatamente a particolari
categorie, di effettuare comunicazioni all'Anagrafe
tributaria di dati e notizie in loro possesso; la richiesta
deve stabilire anche il contenuto, i termini e le modalita'
delle comunicazioni.».
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 13 del gia'
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 605 del
1973, cosi' come modificato dalla presente legge:
«13. Sanzioni.
1. E punito con la sanzione amministrativa da lire
duecentomila a lire quattro milioni chi:
a) non richiede entro i termini prescritti ovvero,
salvo i casi in cui cio' sia espressamente previsto,
richiede piu' volte l'attribuzione del numero del codice
fiscale;
b) omette di indicare o indica in maniera inesatta
il proprio numero di codice fiscale ovvero indica quello
provvisorio dopo, aver ricevuto la comunicazione del numero
definitivo o quello emesso in data meno recente;
c) non comunica a terzi ovvero comunica in maniera
inesatta il proprio numero di codice fiscale e i dati
catastali di cui all'art. 7, quinto comma;
d) omette di indicare il numero di codice fiscale
comunicato da altri soggetti;
e) non presenta entro il termine prescritto
dall'art. 21 la richiesta di integrazione degli atti o
delle iscrizioni ivi previste;
f) non ottempera in qualita' di pubblico ufficiale
alla previsione disposta dall'art. 11;
g) non restituisce nel termine prescritto i
questionari indicati all'art. 8.».
- Si riporta il testo dell'art. 2 del decreto-legge
3 maggio 1991, n. 143, convertito, con modificazioni, dalla
legge 5 luglio 1991, n. 197 (Provvedimenti urgenti per
limitare l'uso del contante e dei titoli al portatore nelle
transazioni e prevenire l'utilizzazione del sistema
finanziario a scopo di riciclaggio):
«Art. 2 (Obblighi di identificazione e di
registrazione).
1.
2. Le disposizioni di cui all'articolo 13 del
decreto-legge 15 dicembre 1979, n. 625, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1980, n. 15, come da
ultimo sostituito dal comma 1 del presente articolo, e le
relative norme di attuazione trovano applicazione anche con
riferimento ai trasferimenti di cui all'articolo 1 del
presente decreto e hanno effetto dal trentesimo giorno
dalla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto. Gli strumenti tecnici di cui al comma
3 del medesimo art. 13 del decreto-legge n. 625 del 1979
devono essere messi a disposizione del personale incaricato
entro un anno dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto.
3. Il Ministro del tesoro presenta alle competenti
Commissioni parlamentari, entro il 31 dicembre di ogni
anno, una relazione sull'applicazione delle norme relative
all'obbligo di registrazione delle transazioni di cui al
citato art. 13 del decreto-legge n. 625 del 1979, come da
ultimo sostituito dal comma 1 del presente articolo.».
- Si riporta il testo del quinto comma dell'articolo 38
del gia' citato decreto del Presidente della Repubblica n.
600 del 1973, cosi' come modificato dalla presente legge:
Art. 38 (Rettifica delle dichiarazioni delle persone
fisiche). - L'ufficio delle imposte procede alla rettifica
delle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche quando
il reddito complessivo dichiarato risulta inferiore a
quello effettivo o non sussistono o non spettano, in tutto
o in parte, le deduzioni dal reddito o le detrazioni
d'imposta indicate nella dichiarazione.
La rettifica deve essere fatta con unico atto, agli
effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta locale sui redditi, ma con riferimento
analitico ai redditi delle varie categorie di cui all'art.
6 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597.
L'incompletezza, la falsita' e l'inesattezza dei dati
indicati nella dichiarazione, salvo quanto stabilito
nell'art. 39, possono essere desunte dalla dichiarazione
stessa, dal confronto con le dichiarazioni relative ad anni
precedenti e dai dati e dalle notizie di cui all'articolo
precedente anche sulla base di presunzioni semplici,
purche' queste siano gravi, precise e concordanti.
L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate
dai commi precedenti e dall'articolo 39, puo', in base ad
elementi e circostanze di fatto certi, determinare
sinteticamente il reddito complessivo netto del
contribuente in relazione al contenuto induttivo di tali
elementi e circostanze quando il reddito complessivo netto
accertabile si discosta per almeno un quarto da quello
dichiarato. A tal fine, con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono
stabilite le modalita' in base alle quali l'ufficio puo'
determinare induttivamente il reddito o il maggior reddito
in relazione ad elementi indicativi di capacita'
contributiva individuati con lo stesso decreto quando il
reddito dichiarato non risulta congruo rispetto ai predetti
elementi per due o piu' periodi di imposta.
Qualora l'ufficio determini sinteticamente il reddito
complessivo netto in relazione alla spesa per incrementi
patrimoniali, la stessa si presume sostenuta, salvo prova
contraria, con redditi conseguiti, in quote costanti,
nell'anno in cui e' stata effettuata e nei quattro
precedenti.
Il contribuente ha facolta' di dimostrare, anche prima
della notificazione dell'accertamento, che il maggior
reddito determinato o determinabile sinteticamente e'
costituito in tutto o in parte da redditi esenti o da
redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.
L'entita' di tali redditi e la durata del loro possesso
devono risultare da idonea documentazione.
Dal reddito complessivo determinato sinteticamente non
sono deducibili gli oneri di cui all'articolo 10 del
decreto indicato nel secondo comma. Agli effetti
dell'imposta locale sui redditi il maggior reddito
accertato sinteticamente e' considerato reddito di capitale
salva la facolta' del contribuente di provarne
l'appartenenza ad altre categorie di redditi.
Le disposizioni di cui al quarto comma si applicano
anche quando il contribuente non ha ottemperato agli inviti
disposti dagli uffici ai sensi dell'articolo 32, primo
comma, numeri 2), 3) e 4).».
- Si riporta il testo del comma 426 dell'articolo 1
della legge 30 dicembre 2004, n. 311 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2005) cosi' come modificato dalla
presente legge:
«426. E' effettuato mediante ruolo il recupero delle
somme dovute, per inadempimento, dal soggetto incaricato
del servizio di intermediazione all'incasso ovvero dal
garante di tale soggetto o del debitore di entrate riscosse
ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo
26 febbraio 1999, n. 46, e successive modificazioni. In
attesa della riforma organica del settore della
riscossione, fermi restando i casi di responsabilita'
penale, i concessionari del servizio nazionale della
riscossione ed i commissari governativi delegati
provvisoriamente alla riscossione, di cui al decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, hanno facolta' di
sanare le responsabilita' amministrative derivanti
dall'attivita' svolta fino al 30 giugno 2005 dietro
versamento della somma di 3 euro per ciascun abitante
residente negli ambiti territoriali ad essi affidati in
concessione alla data del 1° gennaio 2004. L'importo dovuto
e' versato in tre rate, la prima pari al 40 per cento del
totale, da versare entro dieci giorni dalla data di entrata
in vigore del decreto di cui all'ultimo periodo del
presente comma, e comunque entro il 20 dicembre 2005, e le
altre due, ciascuna pari al 30 per cento del totale, da
versare rispettivamente entro il 30 giugno 2006 e tra il 21
ed il 31 dicembre 2006. Con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze sono stabilite le modalita'
di applicazione delle disposizioni del presente comma.».
- Si riporta il testo del comma 11 dell'articolo 3
delle legge 17 gennaio 2000, n. 7 (Nuova disciplina del
mercato dell'oro, anche in attuazione della direttiva
98/80/CE del Consiglio, del 12 ottobre 1998), cosi' come
modificato dalla presente legge:
«11. Le disposizioni di cui agli articoli 10, numero
11), e 68, lettera b), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, devono intendersi
applicabili alle operazioni aventi per oggetto oro in
lamina se effettuate anteriormente alla data di entrata in
vigore della presente legge. A tal fine, indipendentemente
dalle risultanze contabili del contribuente, la data di
effettuazione delle operazioni si intende quella risultante
dagli atti di accertamento definitivo dell'amministrazione
finanziaria o dalle eventuali sentenze passate in giudicato
anteriormente alla data di entrata in vigore della presente
legge.».