Art. 18.
(Art. 5 T.U. spiriti e birra 1924 - Art. 28, comma 2, R.D.L. n.
334/1939 - Art. 8 D.L. n. 271/1957 - Art. 16 D.L. n. 688/1982 (*)
- Art. 32 D.L. n. 331/1993 - Art. 29 D.P.R. 10 gennaio 1962, n. 83
- Art. 27 decreto legislativo 26 aprile 1990, n. 105).
Poteri e controlli
1. L'amministrazione finanziaria esplica le incombenze necessarie
per assicurare la gestione dei tributi relativi all'imposizione
indiretta sulla produzione e sui consumi; negli impianti gestiti in
regime di deposito fiscale, puo' applicare agli apparecchi ed ai
meccanismi bolli e suggelli ed ordinare, a spese del depositario
autorizzato, l'attuazione delle opere e delle misure necessarie per
la tutela degli interessi fiscali, ivi compresa l'installazione di
strumenti di misura. Presso i suddetti impianti possono essere
istituiti uffici finanziari di fabbrica che, per l'effettuazione
della vigilanza, si avvalgono, se necessario, della collaborazione
dei militari della Guardia di finanza, e sono eseguiti inventari
periodici.
2. I funzionari dell'amministrazione finanziaria, muniti della
speciale tessera di riconoscimento di cui all'art. 31 della legge 7
gennaio 1929, n. 4, e gli appartenenti alla Guardia di finanza hanno
facolta' di eseguire le indagini e i controlli necessari ai fini
dell'accertamento delle violazioni alla disciplina delle imposte
sulla produzione e sui consumi; possono, altresi', accedere
liberamente, in qualsiasi momento, nei depositi, negli impianti e nei
luoghi nei quali sono fabbricati, trasformati, detenuti od utilizzati
prodotti sottoposti ad accisa o dove e' custodita documentazione
contabile attinente ai suddetti prodotti per eseguirvi verificazioni,
riscontri, inventari, ispezioni e ricerche e per esaminare registri e
documenti. Essi hanno pure facolta' di prelevare, gratuitamente,
campioni di prodotti esistenti negli impianti, redigendo apposito
verbale e, per esigenze di tutela fiscale, di applicare suggelli alle
apparecchiature e ai meccanismi.
3. Gli ufficiali e sottufficiali della Guardia di finanza, oltre a
quanto previsto dal comma 2, procedono, di iniziativa o su richiesta
degli uffici finanziari, al reperimento ed all'acquisizione degli
elementi utili ad accertare la corretta applicazione delle
disposizioni in materia di imposizione indiretta sulla produzione e
sui consumi e delle relative violazioni. A tal fine essi possono:
a) invitare il responsabile d'imposta o chiunque partecipi, anche
come utilizzatore, all'attivita' industriale o commerciale attinente
ai prodotti sottoposti ad accisa, indicandone il motivo, a comparire
di persona o per mezzo di rappresentanti per fornire dati, notizie e
chiarimenti o per esibire documenti relativi a lavorazione,
trasporto, deposito, acquisto o utilizzazione di prodotti soggetti
alla predetta imposizione;
b) richiedere, previa autorizzazione del comandante di zona, ad
aziende ed istituti di credito o all'amministrazione postale di
trasmettere copia di tutta la documentazione relativa ai rapporti
intrattenuti con il cliente, secondo le modalita' e i termini
previsti dall'art. 18 della legge 30 dicembre 1991, n. 413. Gli
elementi acquisiti potranno essere utilizzati anche ai fini
dell'accertamento in altri settori impositivi;
c) richiedere copie o estratti degli atti e documenti, ritenuti
utili per le indagini o per i controlli, depositati presso qualsiasi
ufficio della pubblica amministrazione o presso pubblici ufficiali;
d) procedere a perquisizioni domiciliari, in qualsiasi ora, in
caso di notizia o di fondato sospetto di violazioni costituenti
reato, previste dal presente testo unico.
4. Il coordinamento tra la Guardia di finanza e l'amministrazione
finanziaria relativamente agli interventi negli impianti presso i
quali sono costituiti gli uffici finanziari di fabbrica di cui al
comma 1 od uffici doganali, e' disciplinato, anche riguardo alle
competenze in materia di verbalizzazione, con direttiva del Ministro
delle finanze.
5. Gli uffici tecnici di finanza possono effettuare interventi
presso soggetti che svolgono attivita' di produzione e distribuzione
di beni e servizi per accertamenti tecnici, per controllare, anche a
fini diversi da quelli tributari, l'osservanza di disposizioni
nazionali o comunitarie. Tali interventi e controlli possono essere
eseguiti anche dalla Guardia di finanza, previo il necessario
coordinamento con gli uffici tecnici di finanza.
6. Il personale dell'amministrazione finanziaria, munito della
speciale tessera di riconoscimento di cui al comma 2, avvalendosi del
segnale di cui all'art. 24 del regolamento di esecuzione e di
attuazione del codice della strada, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 16 dicembre 1992, n. 495, e la Guardia di
finanza hanno facolta' di effettuare i servizi di controllo sulla
circolazione dei prodotti di cui al presente testo unico, anche
mediante ricerche sui mezzi di trasporto impiegati. Essi hanno
altresi' facolta', per esigenze di tutela fiscale, di apporre sigilli
al carico, nonche' di procedere, gratuitamente, al prelevamento di
campioni.
------------
(*) Il riferimento al D.L. n. 688/1982 riguarda il decreto-legge 30
settembre 1982, n. 688, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
novembre 1982, n. 873.
Note all'art. 18:
- Il testo dell'art. 31 della legge 7 gennaio 1929, n.
4, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 11 del 14 gennaio
1929 e' il seguente:
"Art. 31. - Sono ufficiali della polizia tributaria gli
ufficiali e sottufficiali del Corpo della Regia Guardia di
finanza.
Sono agenti della polizia tributaria gli appuntati e le
guardie del corpo suddetto.
Qualora una legge finanziaria attribuisca l'accertamento
di determinati reati a funzionari ed agenti
dell'Amministrazione, questi funzionari ed agenti
acquistano, nei limiti del servizio a cui sono destinati e
secondo le attribuzioni ad essi conferite dalla legge, le
qualita' di ufficiali e, rispettivamente, di agenti dalla
polizia tributaria. A cura dell'Amministrazione dalla quale
dipendono, la loro qualita' e' fatta constare a mezzo di
una speciale tessera di riconoscimento".
- Il testo dell'art. 18 della legge 30 dicembre 1991, n.
43, pubblicata nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale n. 305 del 31 dicembre 1991 e' il
seguente:
"Art. 18. - 1. Al decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nel primo comma dell'art. 32, il primo periodo del
numero 2) e' sostituito dal seguente: 'invitare i
contribuenti, indicandone il motivo, a comparire di persona
o per mezzo di rappresentanti per fornire dati e notizie
rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro confronti,
anche relativamente alle operazioni annotate nei conti, la
cui copia sia stata acquisita a norma del numero 7), o
rilevate a norma dell'articolo 33, secondo e terzo comma.';
b) nel primo comma dell'articolo 32, il primo periodo
del numero 5) e' sostituito dal seguente: 'richiedere agli
organi e alle Amministrazioni dello Stato, agli enti
pubblici non economici, alle societa' ed enti di
assicurazione ed alle societa' ed enti che effettuano
istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di
terzi, ovvero attivita' di gestione e intermediazione
finanziaria, anche in forma fiduciaria, la comunicazione,
anche in deroga a contrarie disposizioni legislative,
statutarie o regolamentari, di dati e notizie relativi a
soggetti indicati singolarmente o per
categorie.';
c) nel primo comma dell'articolo 32, i numeri 7) e 8)
sono sostituiti dai seguenti:
'7) richiedere, previa autorizzazione dell'ispettore
compartimentale delle imposte dirette ovvero, per la
Guardia di finanza, del comandante di zona, alle aziende e
istituti di credito per quanto riguarda i rapporti con i
clienti e all'Amministrazione postale per quanto attiene ai
dati relativi ai servizi dei conti correnti postali, ai
libretti di deposito ed ai buoni postali fruttiferi, copia
dei conti intrattenuti con il contribuente con la
specificazione di tutti i rapporti inerenti o connessi a
tali conti, comprese le garanzie prestate da terzi;
ulteriori dati, notizie e documenti di carattere specifico
relativi agli stessi conti possono essere richiesti con
l'invio alle aziende e istituti di credito e
all'Amministrazione postale di questionari redatti su
modello conforme a quello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro. La richiesta deve essere indirizzata al
responsabile della sede o dell'ufficio destinatario che ne
da' notizia immediata al soggetto interessato; la relativa
risposta deve essere inviata al titolare dell'ufficio
procedente;
8) richiedere ai soggetti indicati nell'art. 13 dati,
notizie e documenti relativi ad attivita' svolte in un
determinato periodo d'imposta nei confronti di clienti,
fornitori e prestatori di lavoro autonomo nominativamente
indicati';
d) nel primo comma dell'articolo 32 e' aggiunto, in
fine, il seguente numero:
'8-bis) inviare ogni altro soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, atti o documenti
fiscalmente rilevanti concernenti specifici rapporti
intrattenuti con il contribuente e a fornire i chiarimenti
relativi',
e) nel secondo comma dell'articolo 33 le parole ', nei
casi e con le modalita' di cui all'articolo 35,' sono
soppresse;
f) nel terzo comma, secondo periodo, dell'articolo 33,
come modificato dall'articolo 5, comma 15, del
decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143, convertito, con
modificazioni, dalla legge 5 luglio 1991, n. 197, le parole
'istruttorio', 'nei con fronti dell'imputato' e 'anche al
di fuori dei casi di deroga previsti dall'articolo 35' sono
soppresse;
g) nel sesto comma dell'articolo 33 il primo periodo e'
sostituito dai seguenti: 'Gli accessi presso le aziende e
istituti di credito e l'Amministrazione postale debbono
essere eseguiti, previa autorizzazione dell'ispettore
compartimentale delle imposte dirette ovvero, per la
Guardia di finanza, del comandante di zona, da funzionari
dell'Amministrazione finanziaria con qualifica non
inferiore a quella di funzionario tributario e da ufficiali
della Guardia di finanza di grado non inferiore a capitano;
le ispezioni e le rilevazioni debbono essere eseguite alla
presenza del responsabile della sede o dell'ufficio presso
cui avvengono o di un suo delegato e di esse e' data
immediata notizia a cura del predetto responsabile al
soggetto interessato. Coloro che eseguono le ispezioni e le
rilevazioni o vengono in possesso dei dati raccolti devono
assumere direttamente le cautele necessarie alla
riservatezza dei dati acquisiti.';
h) gli articoli 34 e 35 sono abrogati;
i) il primo comma dell'articolo 52 e' sostituito dal
seguente:
'Se i documenti trasmessi a norma dell'articolo 32,
primo comma, numero 7), non rispondono al vero o sono
incompleti si applica la pena pecuniaria da lire 3.000.000
a lire 30.000.000 a carico dell'azienda o istituto di
credito e la pena pecuniaria da lire 1.000.000 a lire
10.000.000 a carico di coloro che hanno sottoscritto le
risposte. La pena a carico dell'azienda o istituto di
credito si applica anche nel caso di omissione dell'invio
dei documenti. Si considera omesso l'invio avvenuto oltre
il termine di cui all'articolo 32, ultimo comma; ove il
ritardo non sia superiore a quindici giorni, la pena e'
ridotta della meta'. Le stesse disposizioni si applicano
anche nel caso di violazioni da parte delle societa' ed
enti di assicurazione e delle societa' ed enti che
effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per
conto di terzi ovvero attivita' di gestione e
intermediazione finanziaria, anche in forma fiduciaria,
relativamente alle richieste di cui all'articolo 32, primo
comma, numero 5)'.
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nel secondo comma dell'articolo 51, il numero 2) e'
sostituito dal seguente:
'2) invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o
professioni, indicandone il motivo, a comparire di persona
o a mezzo di rappresentanti per esibire documenti e
scritture, ad esclusione dei libri e dei registri in corso
di scritturazione, o per fornire dati, notizie e
chiarimenti rilevanti ai fini degli accertamenti nei loro
confronti anche relativamente alle operazioni annotate nei
conti, la cui copia sia stata acquisita a norma del numero
7) del presente comma, ovvero rilevate a norma
dell'articolo 52, ultimo comma, o dell'articolo 63, primo
comma. I singoli dati ed elementi risultanti dai conti sono
posti a base delle rettifiche e degli accertamenti previsti
dagli articoli 54 e 55 se il contribuente non dimostra che
ne ha tenuto conto nelle dichiarazioni o che non si
riferiscono ad operazioni imponibili; sia le operazioni
imponibili sia gli acquisti si considerano effettuati
all'aliquota in prevalenza rispettivamente applicata o che
avrebbe dovuto essere applicata. Le richieste fatte e le
risposte ricevute devono essere verbalizzate a norma del
sesto comma dell'articolo 52';
b) nel secondo comma dell'articolo 51, il primo
periodo del numero 5) e' sostituito dal seguente:
'richiedere agli organi e alle Amministrazioni dello Stato,
agli enti pubblici non economici, alle societa' ed enti di
assicurazione ed alle societa' ed enti che effettuano
istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di
terzi, ovvero attivita' di gestione e intermediazione
finanziaria, anche in forma fiduciaria, la comunicazione,
anche in deroga a contrarie disposizioni legislative,
statutarie o regolamentari, di dati e notizie relativi a
soggetti indicati singolarmente o per
categorie.';
c) nel secondo comma dell'articolo 51, al numero 7),
le parole ', nei soli casi di deroga al segreto bancario
indicati dall'articolo 51-bis e con le modalita' ivi
previste' sono sostituite dalle seguenti: ', previa
autorizzazione dell'ispettore compartimentale delle tasse
ed imposte indirette sugli affari ovvero, per la Guardia di
finanza, del comandante di zona';
d) nel secondo comma dell'articolo 51 al numero 7) e'
aggiunto, in fine, il seguente periodo: 'La richiesta deve
essere indirizzata al responsabile della sede o
dell'ufficio destinatario che ne da' notizia immediata al
soggetto interessato; la relativa risposta deve essere
inviata al titolare dell'ufficio procedente.';
e) l'articolo 51-bis e' abrogato;
f) nel primo comma dell'articolo 52, terzo periodo, le
parole 'per accedere nei locali destinati all'esercizio di
arti o professioni, che non siano anche adibiti
all'esercizio di attivita' commerciali e agricole, e in
ogni caso' sono soppresse;
g) nel primo comma dell'articolo 52 e' aggiunto, in
fine, il seguente periodo: 'In ogni caso, l'accesso nei
locali destinati all'esercizio di arti o professioni dovra'
essere eseguito in presenza del titolare dello studio o di
un suo delegato.';
h) nel terzo comma dell'articolo 52 dopo le parole ',
ripostigli e simili', sono aggiunte le seguenti: 'e per
l'esame di documenti e la richiesta di notizie
relativamente ai quali e' eccepito il segreto professionale
ferma restando la norma di cui all'articolo 103 del codice
di procedura penale.';
i) nell'undicesimo comma dell'articolo 52, primo
periodo, sono soppresse le parole: ', nei casi e con le
modalita' di cui all'articolo 51-bis,';
l) nel primo comma, primo periodo, dell'articolo 63,
come modificato dall'articolo 5, comma 14, del
decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143, convertito, con
modificazioni, dalla legge 5 luglio 1991, n. 197, le
parole: 'agli articoli 51-bis e 52' sono sostituite dalle
seguenti: 'agli articoli 51 e 52'; nel primo comma, secondo
periodo, del medesimo articolo 63, le parole:
'istruttorio', 'nei confronti dell'imputato' e 'anche al di
fuori dei casi di deroga previsti dall'articolo 51-bis'
sono soppresse.
3. L'ultimo periodo del quinto comma dell'articolo 11
della legge 24 aprile 1980, n. 146, e' sostituito dai
seguenti: 'L'autorizzazione prevista dall'articolo 32,
primo comma, numero 7), e dall'articolo 33, sesto comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni, e dall'articolo
51, secondo comma, numero 7), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, e' rilasciata dal direttore del servizio
centrale degli ispettori tributari anche per i funzionari
dell'Amministrazione finanziaria, con qualifica non
inferiore a quella di funzionario tributario, assegnati al
servizio stesso. Le aziende e istituti di credito e
l'Amministrazione postale sono tenuti a informare i clienti
dei controlli ad essi relativi effettuati dal servizio
centrale degli ispettori tributari'.
4. I soggetti che rilasciano le autorizzazioni previste
dalle norme di cui al presente articolo, per le richieste e
per gli accessi, devono impartire le opportune disposizioni
per l'utilizzo riservato e corretto dei dati e delle
notizie raccolti e rilevanti ai fini dell'accertamento
dell'imposta sul valore aggiunto o delle imposte sui
redditi.
5. Chiunque, senza giusta causa, rivela tali dati o
notizie, ovvero li impiega a profitto altrui o ad altrui
danno, e' punito, fatta salva l'azione disciplinare, con la
sanzione amministrativa da lire 1.000.000 a lire
10.000.000, da irrogare con decreto del Ministro delle
finanze, salvo che il fatto costituisca reato ai sensi
dell'articolo 326 del codice penale".
- Il testo dell'art. 24 del regolamento di esecuzione e
di attuazione del nuovo codice della strada, approvato con
D.P.R. 16 dicembre 1992, n. 495, pubblicato nel supplemento
ordinario alla Gazzetta Ufficiale, n. 303 del 28 dicembre
1992, e' il seguente:
"Art. 24 (Segnale distintivo e norme d'uso). - 1. Il
segnale distintivo, che i soggetti che espletano i servizi
di polizia stradale devono usare quando non siano in
uniforme, ai sensi dell'art. 12, comma 5, del codice, deve
essere conforme al modello nella figura I, 2 e rispondente
alle seguenti caratteristiche:
a) disco metallico o di materiale sintetico del
diametro di 15 cm, in materiale rifrangente su entrambe le
facce; avente la parte centrale di colore rosso di 10 cm di
diametro e la rimanente corona circolare di colore bianco
di 2,5 cm di larghezza;
b) al centro del disco lo stemma della Repubblica
italiana di colore nero;
c) indicazione dell'amministrazione di appartenenza
dell'agente, nella parte superiore della corona circolare
in lettere nere alte 1,4 cm; eventuale specificazione della
direzione generale, corpo, servizio ecc., nella parte
inferiore della corona circolare, in lettere nere alte 1 cm
se disposta su una sola riga, e, se disposta su due righe,
in lettere alte 0,5 cm per la riga superiore e 1 cm per
quella inferiore;
d) manico di metallo o di materiale sintetico di
colore bianco lungo 30 cm, sullo stesso e' inciso un numero
o matricola che identifica chi detiene il
segnale.
2. Il segnale distintivo deve essere usato
esclusivamente per intimare l'alt agli utenti della strada
in movimento e, in situazioni di emergenza, per le
segnalazioni manuali dirette a regolare il traffico. L'uso
del segnale distintivo fuori dei casi consentiti e'
perseguibile anche disciplinarmente dall'amministrazione da
cui dipendono i soggetti di cui al comma 1".