Avvertenza:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 1985, n. 1092, nonche'
dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo unico, al solo fine di
facilitare la lettura sia delle disposizioni del decreto-legge,
integrate con le modifiche apportate dalla legge di conversione, che
di quelle modificate o richiamate nel decreto, trascritte nelle note.
Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi qui
riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Sul terminale tali modifiche sono riportate tra i segni (( ... )).
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Capo I
Disposizioni in materia tributaria
Art. 1.
Disposizioni in materia di imposte sui redditi
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) (( nell'articolo 13-bis, come modificato dall'articolo 3, comma
2, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, concernente le detrazioni
per oneri, al comma 1, lettera c), terzo periodo, )) dopo le parole
"menomazioni funzionali permanenti" sono inserite le seguenti: ", ((
nonche' quelle )) per sussidi tecnici e informatici rivolti a
facilitare l'autosufficienza e le possibilita' di integrazione dei
soggetti di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104";
b) nell'articolo 50, comma 8, secondo e terzo periodo concernenti
la determinazione del reddito derivante dall'utilizzo di opere
dell'ingegno e brevetti industriali, come modificati dall'articolo 8,
comma 1, lettera (( b-bis) )) del decreto - legge 20 giugno 1996, n.
323, convertito, con modificazioni dalla legge 8 agosto 1996, n. 425,
le parole da "ridotto del 20 per cento" fino a "cento milioni di
lire;" sono sostituite dalle seguenti: "ridotto del 25 per cento a
titolo di deduzione forfetaria delle spese;";
c) nell'articolo 69, concernente l'ammortamento finanziario dei
beni gratuitamente devolvibili:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
" 1. Per i beni gratuitamente devolvibili alla scadenza di una
concessione e' consentita, in luogo dell'ammortamento di cui agli
articoli 67 e 68, la deduzione di quote costanti di ammortamento
finanziario.";
2) nel primo periodo del comma 2, dopo la parola "concessione"
sono aggiunte le seguenti: ", considerando tali anche le frazioni";
3) il comma 4 e' abrogato;
d) nell'articolo 73, comma 2, relativo alla deduzione di
particolari accantonamenti:
1) il primo e il secondo periodo sono sostituiti dai seguenti:
"Per le imprese concessionarie della costruzione e dell'esercizio di
opere pubbliche (( e le imprese sub-concessionarie di queste )) sono
deducibili gli accantonamenti iscritti in apposito fondo del passivo
a fronte delle spese di ripristino o di sostituzione dei beni
gratuitamente devolvibili allo scadere della concessione e delle
altre spese di cui al comma 7 dell'articolo 67. La deduzione e'
ammessa, per ciascun bene, nel limite massimo del cinque per cento
del costo e non e' piu' ammessa quando il fondo ha raggiunto
l'ammontare complessivo delle spese relative al bene medesimo
sostenute negli ultimi due esercizi.";
2) l'ultimo periodo e' soppresso.
(( 1-bis. All'articolo 3, comma 2, lettera b) della legge 23 ))
(( dicembre 1996, n. 663, le parole "200 miliardi annui" sono ))
(( sostituite dalle seguenti "260 miliardi annui" e dopo le ))
(( parole: "di redditi da pensione" sono inserite le seguenti: "e ))
(( da lavoro dipendente". All'onere derivante dalla disposizione ))
(( di cui al presente comma si fa fronte utilizzando parzialmente, ))
(( per lire 60 miliardi, le maggiori entrate derivanti dalle ))
(( disposizioni di cui all'articolo 6 - )) bis). ))
2. Le disposizioni del comma 1, lettere a) e b), si applicano alle
spese sostenute e ai compensi corrisposti dal 1 gennaio 1997. Le
disposizioni del comma 1, lettere c) e d), si applicano a decorrere
dal periodo d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 1996; per le
imprese che negli esercizi precedenti hanno dedotto quote di
ammortamento finanziario di cui all'articolo 69 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in aggiunta a quelle di
ammortamento di cui agli articoli 67 e 68 del medesimo testo unico,
ai fini del residuo ammortamento, a norma dei predetti articoli 67 e
68, ovvero del successivo articolo 69, si considera gia' ammortizzato
l'ammontare delle quote complessivamente dedotte; se tale ammontare
supera il costo dei beni, l'eccedenza concorre a formare il reddito
del predetto periodo di imposta.
Per i redditi sottoposti a tassazione separata, di cui all'articolo
16 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, da indicare
nella dichiarazione dei redditi e non soggetti a ritenuta alla fonte,
e' dovuto un versamento, a titolo di acconto, nella misura del 20 per
cento. Il versamento e' effettuato nei termini e con le modalita'
previsti per quello a saldo delle imposte sui redditi e si applica la
disposizione recata dall'articolo 6, comma 3, del decreto - legge 31
maggio 1994, n. 330, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
luglio 1994, n. 473, in materia di soprattasse per l'omesso o
ritardato versamento delle imposte dovute.
4. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, si detrae
dall'imposta lorda, e fino alla concorrenza del suo ammontare un
importo pari al 22 per cento dell'ammontare complessivo non superiore
a 5 milioni di lire degli interessi passivi e relativi oneri
accessori, nonche' delle quote di rivalutazione dipendenti da
clausole di indicizzazione (( pagati )) a soggetti residenti nel
territorio dello Stato o di uno Stato membro della Comunita' europea,
ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di
soggetti non residenti in dipendenza di mutui contratti nel 1997 ((
per effettuare interventi di cui alle lettere a), b), c) e d) ))
dell'articolo 31, primo comma, della legge 5 agosto 1978, n. 457,
recante norme per l'edilizia residenziale. Nel caso di contitolarita'
del contratto di mutuo, o di piu' contratti di mutuo, si applica
quanto stabilito dal comma 1, lettera b) dell'articolo 13-bis del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Con decreto del
Ministro delle finanze sono stabilite le modalita' e le condizioni
alle quali e' subordinata la detrazione di cui al presente comma.
(( 5. La disposizione contenuta nell'articolo 13, comma 9, del ))
(( decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e quella contenuta ))
(( nell'articolo 42, comma 4, ultimo periodo, del testo unico ))
(( delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotta ))
(( dall'articolo 11, comma 3, della legge 8 agosto 1995, n. 335, ))
(( devono intendersi riferite esclusivamente, ai destinatari ))
(( iscritti alle forme pensionistiche complementari ))
(( successivamente alla data di entrata in vigore del decreto ))
(( legislativo n. 124 del 1993. ))
6. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 24, dopo il quarto comma e' inserito il
seguente: "Per i redditi di cui all'articolo 47, comma 1, lettera ((
h -bis), )) del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
valgono le disposizioni del precedente articolo e la ritenuta e'
commisurata all'87,50 per cento dell'ammontare corrisposto.";
b) nell'articolo 25, quarto comma, primo periodo, le parole:
"commisurata al 70 per cento del loro ammontare lordo" sono
sostituite dalle seguenti: "sulla parte imponibile del loro
ammontare".
7. All'articolo 13, comma 10, del decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124, l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente: "Si
applica il comma 3 dell'articolo 16 del medesimo testo unico".
8. AlI'articolo 11, comma 2, della legge 8 agosto 1995, n. 335, le
parole: "Agli effetti del comma 10" sono sostituite dalle seguenti:
"Agli effetti del comma 9".
"Art. 47 (Redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente). - 1. Sono assimilati ai redditi di lavoro
dipendente:
a) (omissis);
b)-h) (omissis);
h-bis) le prestazioni comunque erogate in forma di
trattamento periodico ai sensi del decreto legislativo 21
aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni ed
integrazioni;
i)-l) (omissis);
2. (Omissis).
3. (Omissis).".
"Art. 50 (Determinazione del reddito di lavoro
autonomo)
1.-7. (Omissis).
8. Il reddito derivante dai rapporti di collaborazione
coordinata e continuativa di cui alla lettera a) del comma
2 dell'art. 49 e' costituito dall'ammontare dei compensi in
denaro o in natura percepiti nel periodo di imposta, anche
sotto forma di partecipazione agli utili, con esclusione
delle somme documentate e rimborsate per spese di viaggio,
alloggio e vitto relative alle prestazioni effettuate fuori
del territorio comunale, ridotto del 5 per cento, a titolo
di deduzione forfettaria delle altre spese; la riduzione
non si applica alla parte dei compensi che supera
l'ammontare di cento milioni di lire e alle indennita'
percepite per la cessazione del rapporto. I redditi
indicati alla lettera b) dello stesso comma sono costituiti
dall'ammontare dei proventi in denaro o in natura percepiti
nel periodo di imposta, anche sotto forma di partecipazione
agli utili, ridotto del 25 per cento a titolo di deduzione
forfettaria delle spese; le partecipazioni agli utili e le
indennita' di cui alle lettere c), d) ed e) costituiscono
reddito per l'intero ammontare percepito nel periodo di
imposta. I redditi indicati alla lettera f) dello stesso
comma sono costituiti dall'ammontare dei compensi in denaro
o in natura percepiti nel periodo di imposta, ridotto del
15 per cento a titolo di deduzione forfettaria delle
spese".
"Art. 67 (Ammortamento dei beni materiali). - 1. Le quote
di ammortamento del costo dei beni materiali strumentali
per l'esercizio dell'impresa sono deducibili a partire
dall'esercizio di entrata in funzione del bene.
2. La deduzione e' ammessa in misura non superiore a
quella risultante dall'applicazione al costo dei beni dei
coefficienti stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale , ridotti alla
meta' per il primo esercizio. I coefficienti sono stabiliti
per categorie di beni omogenei in base al normale periodo
di deperimento e consumo nei vari settori produttivi.
3. La misura massima indicata nel comma 2 puo' essere
superata in proporzione alla piu' intensa utilizzazione dei
beni rispetto a quella normale del settore. La misura
stessa puo' essere elevata fino a due volte, per
ammortamento anticipato nell'esercizio in cui i beni sono
entrati in funzione per la prima volta e nei due
successivi, a condizione che l'eccedenza, se nei rispettivi
bilanci non sia stata imputata all'ammortamento dei beni,
sia stata accantonata in apposita riserva che agli effetti
fiscali costituisce parte integrante dell'ammortamento;
nell'ipotesi di beni gia' utilizzati da parte di altri
soggetti, l'ammortamento anticipato puo' essere eseguito
dal nuovo utilizzatore soltanto nell'esercizio in cui i
beni sono entrati in funzione. Con decreto del Ministro
delle finanze, la indicata misura massima puo' essere
variata, in aumento o in diminuzione, nei limiti di un
quarto, in relazione al periodo di utilizzabilita' dei beni
in particolari processi produttivi. Le quote di
ammortamento stanziate in bilancio dopo il completamento
dell'ammortamento agli effetti fiscali non sono deducibili
e l'apposita riserva concorre a formare il reddito per
l'ammontare prelevato dall'imprenditore o distribuito ai
soci o imputato a capitale in eccedenza alle quote non
dedotte.
4. Se in un esercizio l'ammortamento e' fatto in misura
inferiore a quella massima indicata nel comma 2 le quote di
ammortamento relative alla differenza sono deducibili negli
esercizi successivi, fermi restando i limiti di cui ai
precedenti commi. Tuttavia se l'ammortamento fatto in un
esercizio e' inferiore alla meta' della misura massima il
minore ammontare non concorre a formare la differenza
ammortizzabile, a meno che non dipenda dalla effettiva
minore utilizzazione del bene rispetto a quella normale del
settore.
5. In caso di eliminazione di beni non ancora
completamente ammortizzati dal complesso produttivo, il
costo residuo e' ammesso in deduzione.
6. Per i beni il cui costo unitario non e' superiore a 1
milione di lire e' consentita la deduzione integrale delle
spese di acquisizione nell'esercizio in cui sono state
sostenute.
7. Le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento
e, trasformazione, che dal bilancio non risultino imputate
ad incremento del costo dei beni ai quali si riferiscono,
sono deducibili nel limite del 5 per cento del costo
complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili quale
risulta all'inizio dell'esercizio dal registro dei beni
ammortizzabili; per le imprese di nuova costituzione il
limite percentuale si calcola, per il primo esercizio, sul
costo complessivo quale risulta alla fine dell'esercizio;
per i beni ceduti nel corso dell'esercizio la deduzione
spetta in proporzione alla durata del possesso ed e'
commisurata, per il cessionario, al costo di acquisizione.
L'eccedenza e' deducibile per quote costanti nei cinque
esercizi successivi. Per specifici settori produttivi
possono essere stabiliti, con decreto del Ministro delle
finanze, diversi criteri e modalita' di deduzione. Resta
ferma la deducibilita' nell'esercizio di competenza dei
compensi periodici dovuti contrattualmente a terzi per la
manutenzione di determinati beni, del cui costo non si
tiene conto nella determinazione del limite percentuale
sopra indicato.
8. Per i beni concessi in locazione finanziaria le quote
di ammortamento sono determinate in ciascun esercizio nella
misura risultante dal relativo piano di ammortamento
finanziario e non e' ammesso l'ammortamento anticipato; la
deduzione dei canoni da parte dell'impresa utilizzatrice e'
ammessa a condizione che la durata del contratto non sia
inferiore a otto anni, se questo ha per oggetto beni
immobili, e alla meta' del periodo di ammortamento
corrispondente al coefficiente stabilito a norma del comma
2, in relazione all'attivita' esercitata dall'impresa
stessa, se il contratto ha per oggetto beni mobili. Con lo
stesso decreto previsto dal comma 3, il Ministro delle
finanze provvede ad aumentare o diminuire, nel limite della
meta', la predetta durata minima dei contratti ai fini
della deducibilita' dei canoni, qualora venga
rispettivamente diminuita o aumentata la misura massima
dell'ammortamento di cui al secondo periodo del medesimo
comma 3.
8-bis. Sempreche' non siano destinati ad essere
utilizzati esclusivamente come beni strumentali
nell'attivita' propria dell'impresa, non sono deducibili le
quote di ammortamento, i canoni di locazione anche
finanziaria o di noleggio e le spese di impiego, custodia,
manutenzione e riparazione relativi ai seguenti beni:
a) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da
diporto;
b) autovetture ed autoveicoli indicati nell'art. 54,
comma 1, lettere a), c) e m), del decreto legislativo 30
aprile 1992, n. 285, con motore di cilindrata superiore a
2.000 centimetri o con motore diesel di cilindrata
superiore a 2.500 centimetri cubici;
c) motocicli con motore di cilindrata superiore a 350
centimetri cubici.
8-ter. Per le imprese che esercitano attivita' di
locazione o noleggio dei beni di cui alle lettere a), b) e
c) del comma 8-bis la disposizione del medesimo comma si
applica, per quelli dati in uso agli amministratori, soci,
collaboratori o dipendenti.
9. Per le aziende date in affitto o in usufrutto le
quote di ammortamento sono deducibili nella determinazione
del reddito dell'affittuario o dell'usufruttuario.
10. Le spese relative all'acquisto di beni mobili adibiti
promiscuamente all'esercizio dell'impresa e all'uso
personale o familiare dell'imprenditore sono
ammortizzabili, o deducibili nell'ipotesi di cui al comma
6, nella misura del 50 per cento; nella stessa misura sono
deducibili i canoni di locazione, anche finanziaria e di
noleggio e le spese relativi all'impiego di tali beni, per
le imprese individuali le autovetture o autoveicoli di
cilindrata non superiore a 2.000 centimetri cubici o con
motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500
centimetri cubici nonche' i ciclomotori e i motocicli di
cilindrata non superiore a 350 centimetri cubici non
adibiti ad uso pubblico si considerano in ogni caso adibiti
promiscuamente all'esercizio dell'impresa e all'uso
personale o familiare dell'imprenditore, salvo che per gli
agenti o rappresentanti di commercio. I limiti di
deducibilita' del 50 per cento previsti per le autovetture,
gli autoveicoli, i ciclomotori e i motocicli di cui al
precedente periodo si applicano anche alle societa' in nome
collettivo ed in accomandita semplice, ad esclusione dei
beni adibiti ad uso pubblico, di quelli destinati ad essere
utilizzati esclusivamente come strumentali nell'attivita'
propria dell'impresa e di quelli dati in uso promiscuo al
dipendente. Per gli immobili utilizzati promiscuamente e'
deducibile una somma pari al 50 per cento della rendita
catastale o del canone di locazione, anche finanziaria, a
condizione che il contribuente non disponga di altro
immobile adibito esclusivamente all'esercizio dell'impresa.
10 -bis. Le quote di ammortamento, i canoni di locazione
anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi ad apparecchiature terminali per il
servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione
soggette alla tassa di cui al n. 131 della tariffa annessa
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 641, sono deducibili nella misura del 50 per cento".
"Art. 68 (Ammortamento di beni immateriali). - 1. Le
quote di ammortamento del costo dei diritti di
utilizzazione di opere dell'ingegno, dei brevetti
industriali, dei marchi d'impresa e dei processi, formule e
informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo
industriale, commerciale o scientifico sono deducibili in
misura non superiore a un terzo del costo.
2. Le quote di ammortamento del costo dei diritti di
concessione e degli altri diritti iscritti nell'attivo del
bilancio sono deducibili in misura corrispondente alla
durata di utilizzazione prevista dal contratto o dalla
legge.
3. Le quote di ammortamento del valore di avviamento
iscritto nell'attivo del bilancio sono deducibili in misura
non superiore a un quinto del valore stesso.
4. Si applica la disposizione del comma 9 dell'art.
67.".
"Art. 69 (Ammortamento finanziario dei beni
gratuitamente devolvibili). - 1. Per i beni gratuitamente
devolvibili alla scadenza di una concessione e' consentita,
in luogo dell'ammortamento di cui agli articoli 67 e 68, la
deduzione di quote costanti di ammortamento finanziario.
2. La quota di ammortamento finanziario deducibile e'
determinata dividendo il costo dei beni, diminuito degli
eventuali contributi del concedente, per il numero degli
anni di durata della concessione, considerando tali anche
le frazioni. In caso di modifica della durata della
concessione la quota deducibile e' proporzionalmente
ridotta o aumentata a partire dall'esercizio in cui la
modifica e' stata convenuta.
3. In caso di incremento o di decremento del costo dei
beni, per effetto di sostituzione a costi superiori o
inferiori, di ampliamenti, ammodernamenti o trasformazioni,
di perdite e di ogni altra causa, la quota di ammortamento
finanziario deducibile e' rispettivamente aumentata o
diminuita, a partire dall'esercizio in cui si e' verificato
l'incremento o il decremento, in misura pari al relativo
ammontare diviso per il numero dei residui anni di durata
della concessione.
4. (Soppresso).
5. Per le concessioni relative alla costruzione e
all'esercizio di opere pubbliche sono ammesse in deduzione
quote di ammortamento finanziario differenziate da
calcolare sull'investimento complessivo realizzato. Le
quote di ammortamento sono determinate nei singoli casi con
decreto del Ministro delle finanze in rapporto
proporzionale alle quote previste nel piano economico -
finanziario della concessione, includendo nel costo
ammortizzabile gli interessi passivi anche in deroga alle
disposizioni del comma 1 dell'art. 76.".
"Art. 73 (Altri accantonamenti). - 1. Gli accantonamenti
ad apposito fondo del passivo a fronte delle spese per
lavori ciclici di manutenzione e revisione delle navi e
degli aeromobili sono deducibili nei limiti del 5 per cento
del costo di ciascuna nave o aeromobile quale risulta
all'inizio dell'esercizio dal registro dei beni
ammortizzabili. La differenza tra l'ammontare
complessivamente dedotto e la spesa complessivamente
sostenuta concorre a formare il reddito, o e' deducibile se
negativa, nell'esercizio in cui ha termine il ciclo.
2. Per le imprese concessionarie della costruzione e
dell'esercizio di opere pubbliche e le imprese
sub-concessionarie di queste sono deducibili gli
accantonamenti iscritti in apposito fondo del passivo a
fronte delle spese di ripristino o di sostituzione dei beni
gratuitamente devolvibili allo scadere della concessione e
delle altre spese di cui al comma 7 dell'articolo 67. La
deduzione e' ammessa, per ciascun bene, nel termine massimo
del cinque per cento del costo e non e' piu' ammessa quando
il fondo ha raggiunto l'ammontare complessivo delle spese
relative al bene medesimo sostenute negli ultimi due
esercizi. Se le spese sostenute in un esercizio sono
superiori all'ammontare del fondo l'eccedenza e' deducibile
nell'esercizio stesso e nei successivi ma non oltre il
quinto. L'ammontare del fondo non utilizzato concorre a
formare il reddito dell'esercizio in cui avviene la
devoluzione.
3. Gli accantonamenti a fronte degli oneri derivanti da
operazioni a premio e da concorsi a premio sono deducibili
in misura non superiore, rispettivamente, al 30 per cento e
al 70 per cento dell'ammontare degli impegni assunti
nell'esercizio, a condizione che siano iscritti in appositi
fondi del passivo distinti per esercizio di formazione.
L'utilizzo a copertura degli oneri relativi ai singoli
esercizi deve essere effettuato a carico dei corrispondenti
fondi sulla base del valore unitario di formazione degli
stessi e le eventuali differenze rispetto a tale valore
costituiscono sopravvenienze attive o passive. L'ammontare
dei fondi non utilizzato al termine del terzo esercizio
successivo a quello di formazione concorre a formare il
reddito dell'esercizio stesso.
4. Non sono ammesse deduzioni per accantonamenti diversi
da quelli espressamente considerati dalle disposizioni del
presente capo.
5. Per le concessioni di opere pubbliche in corso alla
data di entrata in vigore del presente testo unico le
imprese concessionarie possono avvalersi delle disposizioni
del comma 2 dandone comunicazione scritta all'ufficio delle
imposte nel termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione dei redditi relativa al primo esercizio
iniziato a partire dalla data stessa e imputando al fondo
l'ammontare delle quote di ammortamento gia' dedotte a
norma dell'art. 67.".
(b) Si riporta il testo dell'art. 3 della legge 5
febbraio 1992, n. 104, concernente "Legge - quadro per
l'assistenza, l'integrazione sociale e i diritti delle
persone handicappate":
"Art. 3. (Soggetti aventi diritto). - 1. E' persona
handicappata colui che presenta una minoraziore fisica,
psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, che e'
causa di difficolta' di apprendimento, di relazione o di
integrazione lavorativa e tale da determinare un processo
di svantaggio sociale o di emarginazione.
2. La persona handicappata ha diritto alle prestazioni
stabilite in suo favore in relazione alla natura e alla
consistenza della minorazione, alla capacita' complessiva
individuale residua e alla efficacia delle terapie
riabilitative.
3. Qualora la minorazione, singola o plurima, abbia
ridotto l'autonomia personale, correlata all'eta', in modo
da rendere necessario un intervento assistenziale
permanente, continuativo e globale nella sfera individuale
o in quella di relazione, la situazione assume connotazione
di gravita'. Le situazioni riconosciute di gravita'
determinano priorita' nei programmi e negli interventi dei
servizi pubblici.
4. La presente legge si applica anche agli stranieri e
agli apolidi, residenti, domiciliati o aventi stabile
dimora nel territorio nazionale. Le relative prestazioni
sono corrisposte nei limiti ed alle condizioni previste
dalla vigente legislazione o da accordi internazionali.".
(c) Si riporta il testo dell'art. 3 della legge 23
dicembre 1996, n. 663, concernente "Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 1997)", come modificato dal presente
articolo:
"Art. 3. - In applicazione dell'articolo 3, comma 2, del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e
tenendo conto del disposto dell'articolo 9, comma 1, del
decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438, le
minori entrate per imposta sul reddito delle persone
fisiche per gli anni 1997, 1998 e 1999 sono valutate,
rispettivamente, in lire 1.400 miliardi, 1.500 miliardi e
1.500 miliardi.
2. In deroga alle disposizioni richiamate nel comma 1,
in luogo della restituzione del drenaggio fiscale:
a) con decreto del Ministro del lavoro e della
previdenza sociale, emanato di concerto con i Ministri del
tesoro e per la solidarieta' sociale entro due mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, nei limiti
della maggiore spesa di lire 1.200 miliardi per l'anno
1997, di lire 1.300 miliardi per l'anno 1998 e di lire
1.300 miliardi per l'anno 1999, i limiti di reddito e gli
importi dell'assegno al nucleo familiare indicati nelle
tabelle di cui al decreto del Ministro del lavaoro e della
previdenza sociale 11 aprile 1996, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 125 del 30 maggio 1996, applicativo
dell'articolo 3, comma 3, della legge 28 dicembre 1995, n.
550, sono incrementati con le seguenti finalita':
1) aumento fino al 20 per cento dell'importo degli
assegni al nucleo familiare;
2) aumenti fino al 20 per cento dei beneficiari
dell'assegno al nucleo familiare, prevedendo fasce di
reddito per l'accesso all'assegno distintamente per
ciascuna consistenza numerica familiare;
3) aumento fino al 25 per cento dell'importo
dell'assegno al nucleo familiare per i nuclei familiari
comprendenti figli ed equiparati senza limite di eta',
nonche' fratelli, sorelle e nipoti che si trovino nelle
condizioni di inabilita' indicate nell'articolo 2, comma 6,
del decreto-legge 13 marzo 1988, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 153. I
predetti aumenti possono essere ridotti, in eguale misura
percentuale, fino a concorrenza delle suindicate risorse
finanziarie;
b) al fine di attenuare il carico fiscale, con decreto
del Presidente del Consiglio dei Ministri, da emanare entro
trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, previa deliberazione del Consiglio dei
Ministri, entro i limiti complessivi di lire 260 miliardi
annui, la misura della detrazione prevista dall'articolo
13, comma 2, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, puo' essere incrementata,
limitatamente ai titolari di redditi da pensione, e da
lavoro dipendente secondo i seguenti criteri:
1) fino a lire 312.000 per i redditi di importo annuo
fino a lire 9 milioni;
2) fino a lire 275.000 per i redditi di importo annuo
da lire 9.000.001 a lire 9.100.000.".
d) Si riporta il testo dell'art. 6, comma 3, del
decreto-legge 31 maggio 1994, n. 330, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 luglio 1994, n. 473, recante
"Semplificazione di talune disposizioni in materia
tributaria": "3. Le soprattasse previste nell'art. 92,
primo comma del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, per
l'omesso o l'insufficiente versamento delle imposte e delle
altre somme nonche' dei relativi acconti, dovuti con
riferimento alle dichiarazioni dei redditi delle persone
fisiche e delle societa' ed associazioni di cui all'art. 6
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, sono fissate nella
misura dello 0,50 per cento se il versamento e' eseguito
oltre il 31 maggio ed entro il 20 giugno successivo, a
condizione che siano versate unitamente alle somme cui
afferiscono. La disposizione del comma secondo del predetto
art. 92 si applica nel caso in cui il versamento sia
eseguito entro i tre giorni successivi al 20 giugno. Non
e' dovuto il pagamento degli interessi previsti dall'art. 9
dello stesso decreto n. 602 del 1973.".
(e) Si riporta il testo dell'art. 31 della legge 5
agosto 1978, n. 457, recante: "Norme per l'edilizia
residenziale":
"Art. 31 (Definizione degli interventi). - Gli interventi
di recupero del patrimonio edilizio esistente sono cosi'
definiti:
a) interventi di manutenzione ordinaria, quelli che
riguardano le opere di riparazione, rinnovamento e
sostituzione delle finiture degli edifici e quelle
necessarie ad integrare o mantenere in efficienza gli
impianti tecnologici esistenti;
b) interventi di manutenzione straordinaria, le opere
e le modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti
anche strutturali degli edifici, nonche' per realizzare ed
integrare i servizi igienico - sanitari e tecnologici,
sempre che non alterino i volumi e le superfici delle
singole unita' immobiliari e non comportino modifiche delle
destinazioni di uso;
c) interventi di restauro e di risanamento
conservativo, quelli rivolti a conservare l'organismo
edilizio e ad assicurarne la funzionalita' mediante un
insieme sistematico di opere che, nel rispetto degli
elementi tipologici, formali e strutturali dell'organismo
stesso, ne consentano destinazioni d'uso con essi
compatibili. Tali interventi comprendono il consolidamento,
il ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi
dell'edificio, l'inserimento degli elementi accessori e
degli impianti richiesti dalle esigenze dell'uso,
l'eliminazione degli elementi estranei all'organismo
edilizio;
d) interventi di ristrutturazione edilizia, quelli
rivolti a trasformare gli organismi edilizi mediante un
insieme sistemativo di opere che possono portare ad un
organismo edilizio in tutto o in parte diverso dal
precedente. Tali interventi comprendono il ripristino o la
sostituzione di alcuni elementi costitutivi dell'edificio,
la eliminazione, la modifica e l'inserimento di nuovi
elementi ed impianti;
e) interventi di ristrutturazione urbanistica, quelli
rivolti a sostituire l'esistente tessuto urbanistico -
edilizio con altro diverso mediante un insieme sistematico
di interventi edilizi anche con la modificazione del
disegno dei lotti, degli isolati e della rete stradale.
Le definizioni del presente articolo prevalgono sulle
disposizioni degli strumenti urbanistici generali e dei
regolamenti edilizi. Restano ferme le disposizioni e le
competenze previste dalle leggi 10 giugno 1939, n. 1089, e
29 giugno 1939, n. 1497, e successive modificazioni ed
integrazioni.".
(f) Si riporta il testo dell'art. 13, commi 9 e 10, del
decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124 (Disciplina
delle forme pensionistiche complementari, a norma
dell'articolo 3, comma 1, lettera v), della legge 23
ottobre 1992, n. 421), come modificato dal presente
articolo:
"Art. 13 (Trattamento tributario dei contributi e delle
prestazioni). - commi 1-8 (Omissis).
9. Le prestazioni in forma di capitale, per la parte
consentita, e i riscatti di cui all'articolo 10, comma 1,
lettera c), erogati ai soggetti di cui all'articolo 2,
comma 1, lettere a) e b -bis), sono comunque soggetti a
tassazione separata ai sensi dell'art. 16, comma 1, lettera
a), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni ed integrazioni.
Si applica il comma 3 del medesimo articolo 16 e le
prestazioni stesse sono imponibili per il loro ammontare
netto complessivo con l'aliquota determinata con i criteri
di cui al comma 1 dell'art. 17 del medesimo testo unico, e
successive modificazioni ed integrazioni, applicando la
riduzione annuale ivi prevista proporzionalmente alle quote
di accantonamento annuale del TFR destinato alla forma
pensionistica complementare e l'ammontare della riduzione
stessa applicabile al TFR e' diminuito proporzionalmente al
rapporto fra quota destinata alla forma pensionistica
complementare e quota di accantonamento. Si applicano i
commi 2, 5 e 6 del citato art. 17, e successive
modificazioni ed integrazioni.
10. Le prestazioni in forma di capitale, per la parte
consentita, e i riscatti di cui all'art. 10, comma 1,
lettera c), erogati ai soggetti di cui all'art. 2, comma 1,
lettera b), sono comunque soggetti a tassazione separata ai
sensi dell'art. 16, comma 1, lettera c), del citato testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni ed integrazioni. Si applica il
comma 3 dell'art. 16 del medesimo testo unico.
Commi 11-14 (Omissis)".
g) Si riporta il testo degli articoli 24 e 25 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi), come modificati dal presente
articolo:
"Art. 24 (Ritenuta sui redditi assimilati a quelli di
lavoro dipendente). - I soggetti indicati nel primo comma
dell'articolo precedente che corrispondono indennita',
gettoni di presenza e altri assegni di cui alle lettere b),
c) ed f) dell'art. 47 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, ad eccezione degli
assegni periodici indicati alle lettere g) ed h) dell'art.
10 dello stesso decreto, devono operare all'atto del
pagamento, con obbligo di rivalsa, una ritenuta a titolo di
acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con
l'aliquota del quindici per cento.
Le regioni, le province e i comuni, all'atto del
pagamento delle indennita' di cui alla lettera d) dell'art.
47 del decreto indicato nel precedente comma, devono
operare una ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche con obbligo di rivalsa,
commisurata al quaranta per cento del relativo ammontare al
netto di contributi previdenziali, con le aliquote
determinate ai sensi del secondo comma dell'art. 23. Per le
pensioni, i vitalizi e le indennita' dovuti in dipendenza
della cessazione dalle cariche e dalle funzioni la ritenuta
deve essere applicata sull'intero ammontare delle pensioni
e vitalizi e sulla parte imponibile delle indennita'.
Per i proventi di cui all'art. 47, comma 1, lettera l),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, la ritenuta e' operata dall'impresa che gestisce la
casa da gioco, cumulando l'ammontare imponibile delle mance
percepite nel periodo di paga ai compensi di lavoro
dipendente corrisposti nello stesso periodo ed applicando
le disposizioni dell'art. 23 del presente decreto. Gli
impiegati tecnici delle case da gioco percettori delle
mance, ovvero l'organismo costituito all'interno
dell'impresa per la ripartizione delle mance, devono
comunicare il predetto ammontare all'impresa che gestisce
la casa da gioco nel periodo in cui avviene la percezione.
Per i compensi di cui alla lettera a) e per le rendite
vitalizie di cui alla lettera e) del detto art. 47 valgono
le disposizioni del precedente articolo.
Per i redditi di cui all'art. 47, comma 1, lettera
h-bis, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, valgono le disposizioni del precedente
articolo e la ritenuta e' commisurata all'87,50 per cento
dell'ammontare corrisposto.
Ai fini del conguaglio di cui al terzo comma del
precedente art. 23 i terzi che corrispondono le indennita'
e i compensi indicati nella lettera b) del predetto art. 47
devono comunicare al datore di lavoro del percipiente
l'ammontare delle somme corrisposte e delle ritenute
effettuate.
I soggetti indicati nel primo comma dell'articolo
precedente, che corrispondono le somme di cui alla lettera
g) dell'art. 47 del decreto indicato nel primo comma,
devono operare all'atto del pagamento, con obbligo di
rivalsa, una ritenuta, nella misura del 10 per cento, a
titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta dai percipienti, sulla parte eccedente
l'ammontare di reddito corrispondente alle detrazioni di
imposta previste dagli articoli 15 e 16 dello stesso
decreto.".
"Art. 25. (Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e su
altri redditi). - I soggetti indicati nel primo comma
dell'art. 23, che corrispondono a soggetti residenti nel
territorio dello Stato compensi comunque denominati, anche
sotto forma di partecipazione agli utili, per prestazioni
di lavoro autonomo, ancorche' non esercitate abitualmente
ovvero siano rese a terzi o nell'interesse di terzi, devono
operare all'atto del pagamento una ritenuta del 15 per
cento a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche dovuta dai percipienti, con l'obbligo di
rivalsa. La stessa ritenuta deve essere operata sulla parte
imponibile delle somme di cui alla lettera b) e sull'intero
ammontare delle somme di cui alle lettere a) e c) del terzo
comma dell'art. 49 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597. La ritenuta e'
elevata al 17 per cento per le indennita' di cui alle
lettere f) e g) dell'art. 12 del decreto stesso. La
ritenuta non deve essere operata per le prestazioni
effettuate nell'esercizio di imprese.
Salvo quanto disposto nell'ultimo comma del presente
articolo, se i compensi e le altre somme di cui al comma
precedente sono corrisposti a soggetti non residenti, deve
essere operata una ritenuta a titolo d'imposta nella misura
del 20 per cento, anche per le prestazioni effettuate
nell'esercizio di imprese. Ne sono esclusi i compensi per
prestazioni di lavoro autonomo effettuate all'estero e
quelli corrisposti a stabili organizzazioni in Italia di
soggetti non residenti.
Le disposizioni dei precedenti commi non si applicano ai
compensi di importo inferiore a lire 50.000 corrisposti dai
soggetti indicati nella lettera c) dell'art. 2, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598,
per prestazioni di lavoro autonomo non esercitato
abitualmente e sempreche' non costituiscano acconto di
maggiori compensi.
I compensi e le somme di cui al n. 9) dell'art. 19 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 597 corrisposti a non residenti sono soggetti ad una
ritenuta del 30 per cento a titolo d'imposta sulla parte
imponibile del loro ammontare. Ne sono esclusi i compensi
corrisposti a stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato di soggetti non residenti.".
(h) Si riporta il testo dell'art. 11 della legge 8
agosto 1995, n. 335 (Riforma del sistema pensionistico
obbligatorio e complementare), come modificato dal presente
articolo:
"Art. 11 (Trattamento tributario dei contributi e delle
prestazioni). - 1. (Omissis).
2. Agli effetti del comma 9 dell'art. 13 del decreto
legislativo 21 aprile 1993, n. 124, come sostituito dal
comma 1 del presente articolo, il riferimento all'art. 17,
comma 2, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni ed
integrazioni, va inteso nel senso che nell'importo dei
contributi a carico del lavoratore non sono computate le
quote del TFR destinate alle forme pensionistiche
complementari e che sono comunque consentite le
anticipazioni previste dall'art. 7 del citato decreto
legislativo.
3. (Omissis)".
Riferimenti normativi:
(a) Si riporta il testo degli articoli 13-bis, 50, 69 e
73, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificati dal presente articolo, nonche' il
testo vigente degli articoli 16, 42, 47, 67 e 68 del
medesimo testo unico cui le disposizioni del presente
articolo fanno riferimento:
"Art. 13-bis (Detrazioni per oneri). - 1. Dall'imposta
lorda si detrae un importo pari al 22 per cento dei
seguenti oneri sostenuti dal contribuente, se non
deducibili nella determinazione dei singoli redditi che
concorrono a formare il reddito complessivo:
a) (omissis);
b) gli interessi passivi, e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione, dipendenti da clausole
di indicizzazione pagati a soggetti residenti nel
territorio dello Stato o di uno Stato membro della
Comunita' europea ovvero a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di soggetti non residenti in
dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su immobili
contratti per l'acquisto dell'unita' immobiliare da adibire
ad abitazione principale entro sei mesi dall'acquisto
stesso, per un importo non superiore a 7 milioni di lire.
L'acquisto della unita' immobiliare deve essere effettuato
nei sei mesi antecedenti o successivi alla data della
stipulazione del contratto di mutuo. Per abitazione
principale si intende quella nella quale il contribuente
dimora abitualmente. La detrazione spetta non oltre il
periodo d'imposta nel corso del quale e' variata la dimora
abituale; non si tiene conto delle variazioni dipendenti da
trasferimenti per motivi di lavoro. In caso di
contitolarita' del contratto di mutuo o di piu' contratti
di mutuo il limite di 7 milioni di lire e' riferito
all'ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori
e quote di rivalutazione sostenuti. La detrazione spetta,
nello stesso limite complessivo e alle stesse condizioni,
anche con riferimento alle somme corrisposte dagli
assegnatari di alloggi di cooperative e dagli acquirenti di
unita' immobiliari di nuova costruzione, alla cooperativa o
all'impresa costruttrice a titolo di rimborso degli
interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione
relativi ai mutui ipotecari contratti dalla stessa e ancora
indivisi;
c) le spese sanitarie, per la parte che eccede lire
250 mila. Dette spese sono costituite esclusivamente dalle
spese mediche, diverse da quelle indicate nell'articolo 10,
comma 1, lettera b), e dalle spese chirurgiche, per
prestazioni specialistiche e per protesi dentarie e
sanitarie in genere. Le spese riguardanti i mezzi necessari
alla deambulazione, alla locomozione e al sollevamento di
portatori di menomazioni funzionali permanenti nonche'
quelle, per sussidi tecnici e informatici rivolti a
facilitare l'autosufficienza e le possibilita' di
integrazione dei soggetti di cui all'articolo 3 della legge
5 febbraio 1992, n. 104 si assumono integralmente. Tra i
mezzi necessari per la locomozione di portatori di
menomazioni funzionali permanenti si comprendono le
automobili di cilindrata fino a 2000 centimetri cubici, se
con motore a benzina, e fino a 2500 centimetri cubici, se
con motore diesel, adattate ad invalidi, per ridotte o
impedite capacita' motorie, anche se prodotte in serie. Si
considerano rimaste a carico del contribuente anche le
spese rimborsate per effetto di contributi o premi di
assicurazione da lui versati e per i quali non spetta la
detrazione d'imposta o che non sono deducibili dal suo
reddito complessivo ne' dai redditi che concorrono a
formarlo. Si considerano, altresi', rimaste a carico del
contribuente le spese rimborsate per effetto di contributi
o premi che, pur essendo versati da altri, concorrono a
formare il suo reddito, salvo che il datore di lavoro ne
abbia riconosciuto la detrazione in sede di ritenuta;
d-i) (omissis).
2 e 3 (Omissis)".
"Art. 16 (Tassazione separata). - 1. L'imposta si applica
separatamente sui seguenti redditi:
a) trattamento di fine rapporto di cui all'articolo
2120 del codice civile e indennita' equipollenti, comunque
denominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a),
d) e g) del comma 1 dell'art. 47, anche nelle ipotesi di
cui all'art. 2122 del codice civile; altre indennita' e
somme percepite una volta tanto in dipendenza della
cessazione dei predetti rapporti, comprese l'indennita' di
preavviso, le somme risultanti dalla capitalizzazione di
pensioni e quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non
concorrenza, ai sensi dell'art. 2125 del codice civile
nonche' le somme e i valori comunque percepiti, al netto
delle spese legali sostenute, anche se a titolo
risarcitorio o nel contesto di procedure esecutive, a
seguito di provvedimenti dell'autorita' giudiziaria o di
transazioni relativi alla risoluzione del rapporto di
lavoro;
b) emolumenti arretrati per prestazioni di lavoro
dipendente riferibili ad anni precedenti, percepiti per
effetto di leggi, di contratti collettivi, di sentenze o di
atti amministrativi sopravvenuti o per altre cause non
dipendenti dalla volonta' delle parti, compresi i compensi
e le indennita' di cui alle lettere a) e g) del comma 1
dell'articolo 47 e le pensioni e gli assegni di cui al
comma 2 dell'articolo 46;
c) indennita' percepite per la cessazione dei rapporti
di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al
comma 2 dell'art. 49, se il diritto all'indennita' risulta
da atto di data certa anteriore all'inizio del rapporto
nonche', in ogni caso, le somme e i valori comunque
percepiti, al netto delle spese legali sostenute, anche se
a titolo risarcitorio o nel contesto di procedure
esecutive, a seguito di provvedimenti dell'autorita'
giudiziaria o di transazioni relativi alla risoluzione dei
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa;
c -bis) l'indennita' di mobilita' di cui all'art. 7,
comma 5, della legge 23 luglio 1991, n. 223, e trattamento
di integrazione salariale di cui all'art. 1 -bis del
decreto legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489,
corrisposti anticipatamente;
d) indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia
delle persone fisiche;
e) indennita' percepite per la cessazione da funzioni
notarili;
f) indennita' percepite da sportivi professionisti al
termine dell'attivita' sportiva ai sensi del settimo comma
dell'articolo 4 della legge 23 marzo 1981, n. 91, se non
rientranti tra le indennita' indicate alla lettera a);
g) plusvalenze, compreso il valore di avviamento,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende
possedute da piu' di cinque anni e redditi conseguiti in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese
commerciali esercitate da piu' di cinque anni;
g -bis) plusvalenze di cui alla lettera b) del comma 1
dell'art. 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al
momento della cessione;
h) indennita' per perdita dell'avviamento spettanti al
conduttore in caso di cessazione della locazione di
immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione e indennita' di avviamento delle farmacie
spettanti al precedente titolare;
i) indennita' spettanti a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella
perdita di redditi relativi a piu' anni;
l) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci delle societa'
indicate nell'articolo 5 nei casi di recesso, esclusione e
riduzione del capitale o agli eredi in caso di morte del
socio, e redditi imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, delle societa' stesse, se
il periodo di tempo intercorso tra la costituzione della
societa' e la comunicazione del recesso o dell'esclusione,
la deliberazione di riduzione del capitale, la morte del
socio o l'inizio della liquidazione e' superiore a cinque
anni;
m) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci di societa'
soggette all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
nei casi di recesso, riduzione del capitale e liquidazione,
anche concorsuale, se il periodo di tempo intercorso tra la
costituzione della societa', la comunicazione del recesso,
la deliberazione di riduzione del capitale o l'inizio della
liquidazione e' superiore a cinque anni;
n) redditi compresi nelle somme o nel valore normale
dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei
titoli di cui alle lettere a), b), f) e g) del comma 1
dell'articolo 41, quando non sono soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva, se il
periodo di durata del contratto o del titolo e' superiore a
cinque anni;
n -bis) somme conseguite a titolo di rimborso di
imposte o di oneri dedotti dal reddito complessivo o per i
quali si e' fruito della detrazione in periodi di imposta
precedenti. La presente disposizione non si applica alle
spese rimborsate di cui all'art. 13-bis, comma 1, lettera
c), quinto e sesto periodo.
2. I redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma 1
sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti da
societa' in nome collettivo o in accomandita semplice; se
conseguiti da persone fisiche nell'esercizio di imprese
commerciali, sono tassati separatamente a condizione che ne
sia fatta richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta al quale sarebbero
imputabili come componenti del reddito di impresa.
3. Per i redditi indicati alle lettere da d) a f) del
comma 1 e per quelli indicati alle lettere da g) a n-bis)
non conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali il
contribuente ha facolta' di non avvalersi della tassazione
separata facendolo constare espressamente nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in
cui e' avvenuta o ha avuto inizio la percezione. Per i
redditi indicati alle lettere, a), b), c) e c) -bis) del
comma 1 gli uffici provvedono a iscrivere a ruolo le
maggiori imposte dovute con le modalita' stabilite negli
articoli 17 e 18 ovvero facendo concorrere i redditi stessi
alla formazione del reddito complessivo dell'anno in cui
sono percepiti, se cio' risulta piu' favorevole per il
contribuente.".
"Art. 42 (Determinazione del reddito di capitale). - 1.
Il reddito di capitale e' costituito dall'ammontare degli
interessi, utili o altri proventi percepiti nel periodo di
imposta, senza alcuna deduzione.
2. Per i capitali dati a mutuo gli interessi, salvo
prova contraria, si presumono percepiti alle scadenze e
nella misura pattuite per iscritto. Se le scadenze non sono
stabilite per iscritto gli interessi si presumono percepiti
nell'ammontare maturato nel periodo di imposta. Se la
misura non e' determinata per iscritto gli interessi si
computano al saggio legale.
3. Per i contratti di conto corrente e per le operazioni
bancarie regolate in conto corrente si considerano
percepiti anche gli interessi compensati a norma di legge o
di contratto.
4. Per i capitali corrisposti in dipendenza di contratti
di assicurazione sulla vita il reddito e' costituito dalla
differenza tra l'ammontare del capitale corrisposto e
quello dei premi riscossi, ridotta del 2 per cento per ogni
anno successivo al decimo se il capitale e' corrisposto
dopo almeno dieci anni dalla conclusione del contratto. La
predetta disposizione non si applica in ogni caso alle
prestazioni erogate in forma di capitale ai sensi del
decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive
modificazioni ed integrazioni.".