Art. 3
(Dichiarazione delle societa' semplici, in nome
collettivo, in accomandita semplice ed equiparate)
1. L'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e' sostituito dal seguente: "Art. 6
(Dichiarazione delle societa' semplici, in nome collettivo, in
accomandita semplice ed equiparate) - 1. Le societa' semplici, in
nome collettivo e in accomandita semplice indicate nell'articolo 5
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le societa' e
le associazioni ad esse equiparate a norma dello stesso articolo
devono presentare la dichiarazione agli effetti dell'imposta locale
sui redditi da esse dovuta e agli effetti dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche dovute dai soci o dagli associati.
2. La dichiarazione deve contenere le indicazioni prescritte nel
secondo comma dell'articolo 1 e nel primo comma dell'articolo 4.
3. I soggetti di cui al comma 1, anche se non obbligati da altre
norme devono redigere e conservare, per il periodo indicato
nell'articolo 22, il bilancio, composto dallo stato patrimoniale e
dal conto dei profitti e delle perdite, relativo al periodo
d'imposta. I ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi
necessari, secondo le disposizioni del capo VI del titolo I del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per la determinazione
dell'imponibile devono essere indicati in apposito prospetto, qualora
non risultanti dal bilancio.
4. Le disposizioni del comma 3 non si applicano ai soggetti che,
ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il
regime di contabilita' ordinaria, nonche' alle societa' semplici e
alle societa' ed associazioni ad esse equiparate.
5. I soggetti di cui al comma 1 devono conservare, per il periodo
previsto dall'articolo 43, le certificazioni dei sostituti di
imposta, i documenti probatori dei crediti di imposta, dei versamenti
eseguiti con riferimento alla dichiarazione dei redditi e degli oneri
deducibili o detraibili, nonche' ogni altro documento previsto dal
decreto di cui all'articolo 8. Le certificazioni ed i documenti
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio
competente.".
Note all'art. 3:
- Si riporta il testo vigente dell'art. 5 del citato
D.P.R. n. 917 /1986:
"Art. 5 ( Redditi prodotti in forma associativa). - 1.
I redditi delle societa' semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato
sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla
percezione, proporzionalmente alla sua quota di
partecipazione agli utili.
2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono
proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se
non risultano determinate diversamente dall'atto pubblico
o dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da
altro atto pubblico o scrittura autenticata di data
anteriore all'inizio del periodo d'imposta; se il
valore dei conferimenti non risulta determinato, le quote
si presumono uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) le societa' di armamento sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' in accomandita
semplice secondo che siano state costituite all'unanimita'
o a maggioranza;
b) le societa' di fatto sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' semplici
secondo che abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio
di attivita' commerciali;
c) le associazioni senza personalita' giuridica
costituite fra persone fisiche per l'esercizio in
forma associata di arti e professioni sono equiparate
alle societa' semplici, ma l'atto o la scrittura di cui
al comma 2 puo' essere redatto fino alla
presentazione della dichiarazione dei redditi
dell'associazione:
d) si considerano residenti le societa' e le
associazioni che per la maggior parte del periodo di
imposta hanno la sede legale o la sede dell
'amministrazione o l'ogetto principale nel territorio del
territorio dello Stato. L'oggetto principale e'
determinato in base all'atto costituito, se esistente in
forma di atto pubblico o di scrittura privata
autenticata, e, in mancanza, in base all'attivita'
effettivamente esercitata".
4. I redditi delle imprese familiari di cui all'art.
230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per
cento dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei
redditi dell'imprenditore, sono imputati a ciascun
familiare, che abbia prestato in modo continuativo e
prevalente la sua attivita' di lavoro
nell'impresa, proporzionalmente alla sua quota di
partecipazione agli utili. La presente disposizione si
applica a condizione:
a) che i familiari partecipanti all'impresa
risultino nominativamente, con l'indicazione del rapporto
di parenetela o di affinita' con l'imprenditore, da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore
all'inizio del periodo di imposta, recante la
sottoscrizione dell'imprenditore e dei familiari
partecipanti;
b) che la dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore rechi l'indicazione delle quote di
partecipazione agli utili spettanti ai familiari e
l'attestazione che le quote stesse sono proporzionate
alla qualita' e quantita' del lavoro effettivamente
prestato nell'impresa, in modo continuativo e
prevalente, nel periodo di imposta;
c) che ciascun familiare attesti, nella propria
dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua
attivita' di lavoro nell'impresa in modo continuativo e
prevalente.
5. Si intendono per familiare, ai fini delle imposte sui
redditi, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro
il secondo grado".
- Si riporta il testo vigente degli articoli 1 e 4
del citato D.P.R. n. 600/1973:
"Art. 1 ( Dichiarazione dei soggetti passivi). - Ogni
soggetto passivo deve dichiarare annualmente i redditi
posseduti anche se non ne consegue alcun debito d'imposta.
I soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili,
di cui al successivo art. 13, devono presentare la
dichiarazione anche in mancanza di redditi.
La dichiarazione e' unica agli effetti dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche o sul reddito delle
persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi e
deve contenere l'indicazione degli elementi attivi e
passivi necessari per la determinazione degli
imponibili secondo le norme che disciplinano le imposte
stesse. I redditi per i quali manca tale indicazione
si considerano non dichiarati ai fini dell'accertamento e
delle sanzioni.
La dichiarazione delle persone fisiche e' unica per
i redditi propri del soggetto e per quelli di altre
persone a lui imputabili a norma dell'art. 4 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917, e deve comprendere anche i
redditi sui quali l'imposta si applica separatamente a
norma degli artt. 16 comma 1, lettere da d) a nbis), e
18 dello stesso testo unico. I redditi di cui alle
lettere a), b), c) e cbis) del comma 1 dell'art. 16
del predetto testo unico devono essere dichiarati
solo se corrisposti da soggetti non obbligati per legge
alla effettuazione delle ritenute di acconto.
Sono esonerati dall'obbligo della dichiarazione:
a) le persone fisiche che non possiedono alcun reddito
sempre che non siano obbligate alla tenuta di scritture
contabili;
b) le persone fisiche non obbligate alla tenuta di
scritture contabili che possiedono soltanto redditi esenti
e redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta nonche' redditi fondiari per un importo
complessivo, al lordo della deduzione di cui all'art. 34.
comma 4-quater, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986. n. 917, non
superiore a lire 360.000 annue;
b-bis) le persone fisiche non obbligate alla tenuta
di scritture contabili che possiedono soltanto redditi
esenti, redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
di imposta e il reddito fondiario dell'abitazione
principale e sue pertinenze purche' di importo non
superiore a quello della deduzione di cui all'art 34, comma
4-quater, del citato testo unico delle imposte sui redditi;
c) le persone fisiche che possiedono soltanto redditi
di lavoro dipendente per ammontare complessivamente non
superiore ad annue lire 1.380.000 a condizione che non
possiedano altri redditi diversi da quelli esenti o
soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta;
d) i possessori di redditi di lavoro dipendente e
assimilati, indicati agli articoli 46 e 47, comma 1,
lettere a) e d), del citato testo unico delle imposte sui
redditi, compresi quelli soggetti a tassazione separata,
certificati dall'ultimo sostituto d'imposta, che, oltre
tali redditi, possiedono soltanto redditi esenti e redditi
soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta e quello
derivante dall'abitazione principale e sue pertinenze
purche' di importo non superiore alla deduzione di cui
all'art. 34, comma 4-quater, dello stesso testo unico.
Tuttavia detti contribuenti possono presentare o spedire,
con le modalita' prevista dall'art. 12 del presente
decreto entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione, il certificato di cui al primo
comma dell'art. 3 del presente decreto, redatto in
conformita' ad apposito modello approvato e pubblicato
ai sensi dell'art. 8 del presente decreto, ai soli fini
della scelta della destinazione dell'8 per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista
dall'art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle
leggi che approvano le intese con le confessioni
religiose di cui all'art. 8, terzo comma, della
Costituzione;
e) i soggetti diversi dalle persone fisiche che non
possiedono alcun reddito o possiedono soltanto redditi
esenti e redditi soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo d'imposta, sempre che non siano obbligati alla
tenuta di scritture contabili;
e-bis) le persone fisiche, diverse da quelle di cui alla
lettera c), non obbligate alla tenuta di scritture
contabili che possiedono un reddito complessivo al
quale corrisponde un'imposta lorda non superiore
all'ammontare delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, a condizione che non sia dovuta l'imposta
locale sui redditi. In tal caso l'esonero spetta anche
se la differenza tra l'imposta dovuta e le predette
detrazioni risulta non superiore a L. 20.000. Tuttavia
detti contribuenti, ai fini della scelta e della
destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche prevista dall'art. 47 della legge
20 maggio 1985, n. 222, e dalle leggi che approvano le
intese con le confessioni religiose di cui all'art. 8,
terzo comma, della Costituzione, possono presentare
apposito modello approvato con il decreto di cui
all'art. 8, primo comma, primo periodo, ovvero il
certificato di cui ai commi 2 e 3 dell'art. 7-bis, con le
modalita' previste dall'art. 12 ed entro il termine
stabilito per la presentazione della dichiarazione dei
redditi.
Ai fini della lettera c) del comma precedente sono
assimilati ai redditi di lavoro dipendente soltanto i
compensi dei lavoratori soci di cooperative e le somme
indicati rispettivamente alle lettere a) e c) del comma 1
dell'at. 47 del citato testo unico delle imposte sui
redditi.
Nelle ipotesi di esonero previste nel quarto comma il
contribuente ha, tuttavia, facolta' di presentate la
dichiarazione dei redditi.
Se piu' soggetti sono obbligati alla stessa
dichiarazione, la dichiarazione fatta da uno di essi
esonera gli altri.
Per le persone fisiche legalmente incapaci
l'obbligo della dichiarazione spetta al rappresentante
legale".
"Art. 4 (Contenuto della dichirazione dei soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche). - 1. La
dichiarazione dei soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche, oltre quanto stabilito nel secondo
comma dell'art. 1, deve indicare i dati e gli elementi
necessari per l'individuazione del contribuente e di
almeno un rappresentante, per la determinazione dei
redditi e delle imposte dovute, nonche' per
l'effettuazione dei controlli e gli altri elementi,
esclusi quelli che l'amministrazione finanziaria e' in
grado di acquisire direttamente, richiesti nel
modello di dichiarazione di cui all'art. 8, primo comma,
primo periodo.
2. Le societa' o enti che non hanno la sede legale o
amministrativa nel territorio dello Stato devono inoltre
indicare l'indirizzo della stabile organizzazione nel
territorio stesso, in quanto vi sia, e in ogni caso le
generalita' e l'indirizzo in Italia di un rappresentante
per i rapporti tributari".
- Per il testo degli articoli 22 e 43 del D.P.R. n.
600/1973, si veda la nota all'art. 1.
- Per il testo dell'art. 8 del D.P.R. n. 600/1973, si
veda l'art. 5 del presente decreto legislativo.