Art. 4
(Dichiarazione dei sostituti d'imposta)
1. L'articolo 7 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e' sostituito dal seguente: "Art. 7
(Dichiarazione dei sostituti d'imposta) - 1. I soggetti indicati nel
titolo III, che corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma,
soggetti a ritenute alla fonte secondo le disposizioni dello stesso
titolo, devono presentare annualmente apposita dichiarazione unica,
anche ai fini dei contributi dovuti all'Istituto nazionale per la
previdenza sociale (INPS) e dei premi dovuti all'Istituto nazionale
per le assicurazioni contro gli infortuni sul lavoro (INAIL),
relativa a tutti i percipienti. Si applica la disposizione
dell'articolo 12, comma 1, secondo periodo.
2. La dichiarazione deve indicare i dati e gli elementi necessari
per l'individuazione del sostituto d'imposta, per la determinazione
dell'ammontare dei compensi, sotto qualsiasi forma corrisposti, delle
ritenute, dei contributi e dei premi, nonche' per l'effettuazione dei
controlli e gli altri elementi richiesti nel modello di
dichiarazione, esclusi quelli che l'amministrazione finanziaria,
l'INPS e l'INAIL sono in grado di acquisire direttamente e
sostituisce le dichiarazioni previste ai fini contributivi e
assicurativi.
3. La dichiarazione e' unica anche ai fini dei contributi dovuti
ad altri enti e casse. Con decreto del Ministro delle finanze,
emanato di concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro e della
previdenza sociale, sono stabilite le relative modalita' di
attuazione.
4. Le attestazioni comprovanti il versamento delle ritenute e
ogni altro documento previsto dal decreto di cui all'articolo 8
devono essere conservati per il periodo previsto dall'articolo 43 e
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio
competente. La conservazione delle attestazioni relative ai
versamenti contributivi e assicurativi resta disciplinata dalle leggi
speciali.
5. La dichiarazione non deve essere presentata per i compensi e
le altre somme soggetti a ritenuta ai sensi dell'articolo 29.".
Note all'art. 4:
- Per il testo dell'art. 12 del D.P.R. n. 600 / 1973 si
veda l'art. 7 del presente decreto legislativo.
- Per il testo dell'art. 8 del D.P.R. n. 600 / 1973 si
veda l'art. 5 del presente deceto legisaltivo:
- Per il testo dell'art. 43 del D.P.R. n. 600/1973 si
veda la nota a1l'art. 1.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 29 del D.P.R.
n. 600 / 1973:
"Art. 29 (Ritenuta su compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato). Le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, che
corrispondono i compensi e le altre somme di cui all'art.
23 devono effettuare all'atto del pagamento una
ritenuta diretta in acconto dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche dovuta dai percipienti.
La ritenuta e' operata:
1) sugli stipendi, pensioni, vitalizi e
retribuzioni aventi carattere fisso e continuativo, con i
criteri e le modalita' di cui al secondo comma, lettera
a), dell'art. 23;
2) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altro compenso o
retribuzione diversi da quelli di cui al numero 1) e
sulla parte imponibile delle indennita' di cui all'art.
48, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, con l'aliquota
applicabile allo scaglione di reddito piu' elevato della
categoria o classe di stipendio del percipiente al -
l'atto di pagamento o, in mancanza, con l'aliquota del
dieci per cento:
3) sugli arretrati degli emolumenti di cui ai numeri 1) e
2), con i criteri di cui all'articolo 13 del decreto
indicato nel numero precedente, intendendo per reddito
complessivo netto l'ammontare globale dei redditi di
lavoro dipendente percepiti dal prestatore di lavoro nel
biennio precedente;
4) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'articolo 12
del decreto indicato nel numero 2) con i criteri di cui
all'articolo 14 dello stesso decreto.
Gli uffici che dispongono il pagamento degli emolumenti
di cui al numero 1) devono effettuare entro due mesi
dalla fine dell'anno o dalla data di cessazione del
rapporto di lavoro, se questa e' anteriore alla fine
dell'anno, il conguaglio tra le ritenute operate su tutti
gli emolumenti di cui ai numeri 1) e 2 corrisposti al
dipendente e l'imposta dovuta sull'ammontare
complessivo dcgli emolumenti stessi, tenendo conto delle
sole detrazioni considerate nella lettera a) dell'art.
23. A tal fine i soggetti e gli altri organi che
corrispondono i compensi e le retribuzioni di cui al n. 2)
devono comunicare ai predetti uffici, entro la fine
dell'anno e comunque non oltre il 10 gennaio dell'anno
successivo, l'ammontare delle somme corrisposte al lordo
ed al netto delle ritenute operate, per i compensi a
carattere ricorrente la comunicazione deve essere
effettuata con note riepilogative annuali, entro
lostesso termine deve essere altresi' effettuata la
comunicazione per gli arretrati di cui al n. 3). Le
comunicazioni devono essere redatte in conformita' ad
apposito modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, la
trasmissione puo' avvenire anche tramite supporto
magnetico. Qualora, alla data di cessazione del rapporto
di lavoro, l'ammontare degli emolumenti dovuti non
consenta l'integrale applicazione della ritenuta di
conguaglio, la differenza e' recuperata mediante ritenuta
sulle competenze di altra natura che siano liquidate anche
da altro soggetto in dipendenza del cessato rapporto di
lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente a tempo determinato
di durata inferiore all'anno si applicano le
disposizioni del penultimo e dell'ultimo comma dell'art.
23. Nel caso in cui il dipendente abbia intrattenuto un
precedente rapporto di lavoro a tempo indeterminato nello
stesso periodo di imposta si applica la disposizione
dell'art. 23, settimo comma.
Le amministrazioni della Camera dei deputati, del
Senato e della Corte costituzionale, nonche' della
Presidenza della Repubblica per i compensi e le altre somme
di cui al primo comma corrisposti ai propri dipendenti
effettuano all'atto del pagamento una ritenuta in acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con i
criteri indicati nello stesso comma ed osservando le
disposizioni di cui al secondo e terzo comma. Le medesime
amministrazioni, all'atto del pagamento delle indennita'
di cui alla lettera d) dell'art. 47 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
applicano una ritenuta a titolo di acconto dell'imposta
stessa commisurata al quaranta per cento del relativo
ammontare al netto dei contributi previdenziali, con le
aliquote determinate secondo i criteri indicati nel primo
comma.
Per le pensioni, i vitalizi e le indennita' dovuti in
dipendenza della cessazione delle cariche e delle
funzioni la ritenuta deve essere applicata sull'intero
ammontare delle pensioni e dei vitalizi e sulla parte
imponibile delle indennita'.
Le amministrazioni di cui al primo comma e quelle di cui
al quarto comma che corrispondono i compensi e le altre
somme di cui agli articoli 24, primo comma, 25,
25-bis, 26, quinto comma e 28 effettuano all'atto
del pagamento le ritenute stabilite dalle
disposizioni stesse".