Art. 10.
Determinazione del valore della produzione netta dei soggetti di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera e)
1. Per gli enti privati non commerciali di cui all'articolo 3,
comma 1, lettera e) che svolgono esclusivamente attivita' non
commerciali, la base imponibile e' determinata in un importo pari
all'ammontare delle retribuzioni corrisposte al personale dipendente,
dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui
all'articolo 47 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e dei compensi erogati per collaborazione coordinata e continuativa
di cui all'articolo 49, comma 2, lettera a), del citato testo unico
n. 917 del 1986.
2. Se i soggetti di cui al comma 1 esercitano anche attivita'
commerciali la base imponibile a queste relativa e' determinata
secondo la disposizione dell'articolo 5, comma 2 o, ricorrendone le
condizioni, comma 3, computando i costi deducibili ivi indicati non
specificamente riferibili alle attivita' commerciali per un importo
corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei ricavi e degli altri
proventi considerati dalle predette disposizioni e l'ammontare
complessivo di tutti i ricavi e proventi. La base imponibile relativa
alle altre attivita' e' determinata a norma del precedente comma 1,
ma l'ammontare delle retribuzioni e dei compensi e' ridotto
dell'importo di essi specificamente riferibile alle attivita'
commerciali o, in difetto, dell'importo a queste imputabili in base
al predetto rapporto.
3. Per gli organi e le amministrazioni dello Stato, le regioni, le
provincie, i comuni e gli enti pubblici non commerciali di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera e), si applicano le disposizioni del
comma 1. Se svolgono anche attivita' commerciali, i predetti soggetti
possono optare per la determinazione della base imponibile relativa a
tali attivita' secondo le disposizioni del comma 2.
4. Per gli altri soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera
e), la base imponibile e' determinata:
a) per le societa' ed enti commerciali secondo le disposizioni
degli articoli 5, 6 e 7 che risultano ad essi applicabili;
b) per le societa' ed associazioni esercenti arti e professioni
secondo la disposizione dell'articolo 8;
c) per gli enti non commerciali secondo le disposizioni dei
precedenti commi 1 e 2 che risultano ad essi applicabili.
5. Ai fini dell'applicazione del presente titolo le attivita'
commerciali sono quelle considerate tali ai fini delle imposte sui
redditi.
Nota all'art. 10:
- Si riporta il testo degli articoli 47 e 49 del TUIR:
"Art. 47 (Redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente). - 1. Sono assimilati ai redditi di lavoro
dipendente:
a) i compensi percepiti, entro i limiti dei salari
correnti maggiorati del 20 per cento, dai lavoratori soci
delle cooperative di produzione e lavoro, delle
cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di
prima trasformazione dei prodotti agricoli e delle
cooperative della piccola pesca;
b) le indennita' e i compensi percepiti a carico di
terzi dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi
svolti in relazione a tale qualita', ad esclusione di
quelli che per clausola contrattuale devono essere
riversati al datore di lavoro e di quelli che per legge
devono essere riversati allo Stato;
c) le somme da chiunque corrisposte a titolo di borsa
di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di
studio o di addestramento professionale, se il
beneficiario non e' legato da rapporti di lavoro dipendente
nei confronti del soggetto erogante;
d) le remunerazioni dei sacerdoti, di cui agli
articoli 24, 33, lettera a), e 34 della legge 20
maggio 1985, n. 222, nonche' le congrue e i supplementi
di congrua di cui all'articolo 33, primo comma, della
legge 26 luglio 1974, n. 343;
e) il trattamento speciale di disoccupazione di cui
alla legge 5 novembre 1968, n. 1115, nonche' il compenso
corrisposto ai lavoratori impegnati, per effetto di
specifiche disposizioni normative, in lavori socialmente
utili;
f) le indennita', i gettoni di presenza e gli altri
compensi corrisposti dallo Stato, dalle regioni, dalle
province e dai comuni per l'esercizio di pubbliche
funzioni, ad esclusione di quelli che per legge debbono
essere riversati allo Stato;
g) le indennita' di cui all'art. 1 della legge 31
ottobre 1965, n. 1261, e all'art. 1 della legge 13 agosto
1979, n. 384, percepite dal membri del Parlamento
nazionale e del Parlamento europeo e le indennita',
comunque denominate, percepite per le cariche elettive e
per le funzioni di cui agli articoli 114 e 135 della
Costituzione e alla legge 27 dicembre 1985, n. 816;
h) le rendite vitalizie e le rendite a tempo
determinato, costituite a titolo oneroso;
h-bis) le prestazioni comunque erogate in forma di
trattamento periodico ai sensi del D.Lgs. 21 aprile 1993,
n. 124, e successive modificazioni ed integrazioni
i) gli altri assegni periodici, comunque denominati,
alla cui produzione non concorrono attualmente ne'
capitale ne' lavoro, compresi quelli indicati alle
lettere h) e i) del comma 1 dell'art. 10 tra gli oneri
deducibili ed esclusi quelli indicati alla lettera c) del
comma 1 dell'art. 41;
l) le mance percepite dagli impiegati tecnici delle
case da gioco (croupiers) direttamente o per effetto del
riparto eseguito a cura di appositi organismi costituiti
all'interno dell'impresa, in relazione allo svolgimento
dell'attivita' di lavoro subordinato.
2. I redditi di cui alla lettera a) del comma 1 sono
assimilati ai redditi di lavoro dipendente a condizione
che la cooperativa sia iscritta nel registro prefettizio
o nello schedario generale della cooperazione, che nel
suo statuto siano inderogabilmente indicati i principi
della mutualita' stabiliti dalla legge e che tali
principi siano effettivamente osservati.
3. Per i redditi indicati alle lettere f), g), h) e i)
del comma 1 l'assimilazione ai redditi di lavoro
dipendente non comporta le detrazioni previste dall'art.
13".
"Art. 49 (Redditi di lavoro autonomo). - 1. Sono redditi
di lavoro autonomo quelli che derivano dall'esercizio di
arti e professioni. Per esercizio di arti e
professioni si intende l'esercizio per professione
abituale, ancorche' non esclusiva, di attivita' di lavoro
autonomo diverse da quelle considerate nel capo VI,
compreso l'esercizio in forma associata di cui alla
lettera c) del comma 3 dell'articolo 5.
2. Sono inoltre redditi di lavoro autonomo:
a) i redditi derivati dagli uffici di amministratore,
sindaco o revisore di societa', associazioni e altri
enti con o senza personalita' giuridica, dalla
collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e
simili, dalla partecipazione a collegi e commissioni e da
altri rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa. Si considerano tali i rapporti aventi per
oggetto la prestazione di attivita', non rientranti
nell'oggetto dell'arte o professione esercitata dal
contribuente ai sensi del comma 1, che pur avendo
contenuto intrinsecamente artistico o professionale sono
svolte senza vincolo di subordinazione a favore di un
determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e
continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con
retribuzione periodica prestabilita;
b) i redditi derivanti dalla utilizzazione economica,
da parte dell'autore o inventore, di opere
dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi,
formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite
in campo industriale, commerciale o scientifico, se non
sono conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali;
c) le partecipazioni agli utili di cui alla lettera f)
del comma 1 dell'art. 41 quando l'apporto e' costituito
esclusivamente dalla prestazione di lavoro;
d) le partecipazioni agli utili spettanti ai promotori
e ai soci fondatori di societa' per azioni, in
accomandita per azioni e a responsabilita' limitata;
e) le indennita' per la cessazione di rapporti di
agenzia;
f) i redditi derivanti dall'attivita' di levata dei
protesti esercitata dai segretari comunali ai sensi
della legge 12 giugno 1973, n. 349.
3. Per i redditi derivanti dalle prestazioni sportive
oggetto di contratto di lavoro autonomo, di cui alla legge
23 marzo 1981, n. 91, si applicano le disposizioni
relative ai redditi indicati alla lettera a) del comma
2".