Art. 17.
Agevolazioni di carattere territoriale e per categorie di soggetti
1. Per i soggetti che alla data di entrata in vigore del presente
decreto hanno acquisito il diritto a fruire di uno dei regimi di
esenzione decennale a carattere territoriale dell'imposta locale sui
redditi nel rispetto delle condizioni e dei requisiti previsti dalle
singole leggi di esonero, il valore prodotto nel territorio della
regione ove e' ubicato lo stabilimento o l'impianto cui il regime
agevolativo si riferisce, determinato a norma degli articoli 4 e 5,
e' ridotto per il residuo periodo di applicabilita' del detto regime
di un ammontare pari al reddito che ne avrebbe fruito.
2. I soggetti di cui all'articolo 3, comma 171, della legge 23
dicembre 1996, n. 662, che si avvalgono della determinazione
forfetaria del reddito e dell'imposta sul valore aggiunto a norma dei
commi 173 e 177 del predetto articolo possono, ai fini dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, determinare il valore della
produzione netta applicando al volume di affari le percentuali
stabilite nel medesimo comma 177 e aumentando il risultato del costo
del personale dipendente, dei compensi erogati ai collaboratori
coordinati e continuativi e degli interessi passivi.
3. Ai soggetti che svolgono attivita' produttive attraverso
stabilimenti industriali tecnicamente organizzati impiantati nel
territorio del Mezzogiorno, definiti dall'articolo 1 del decreto del
Presidente della Repubblica 6 marzo 1978, n. 218, spetta una
detrazione dall'imposta determinata ai sensi del precedente articolo
10 di ammontare pari, rispettivamente, al 2 per cento dell'ammontare
delle spese per prestazioni di lavoro dipendente risultante dalle
dichiarazioni presentate ai fini fiscali relative al periodo di
imposta in corso al 1 gennaio 1998 e all'1 per cento per il periodo
di imposta in corso al 1 gennaio 1999, qualora sussistano le
condizioni per l'applicazione delle disposizioni relative alla
fiscalizzazione degli oneri sociali.
4. Per le cooperative edilizie a proprieta' indivisa, la base
imponibile e' determinata ai sensi dell'articolo 10, commi 1 e 2.
5. Per le cooperative sociali di cui all'articolo 1, comma 1,
lettera b), della legge 8 novembre 1991, n. 381, il costo del lavoro
delle persone svantaggiate di cui all'articolo 4 della medesima
legge, e' deducibile per intero dalla base imponibile.
6. Per l'anno 1998, le cooperative sociali di cui all'articolo 1,
comma 1, lettera a), della legge 8 novembre 1991, n. 381, deducono
dalla base imponibile una somma pari alla differenza tra l'ammontare
delle retribuzioni effettivamente corrisposte e quello calcolato in
base ai salari convenzionali. Per gli anni 1999 e 2000 la somma da
dedurre dalla base imponibile e' pari, rispettivamente, al 75 per
cento e al 50 per cento della predetta differenza calcolata con le
medesime modalita'. A decorrere dall'anno 2001 la base imponibile e'
determinata in maniera ordinaria.
Note all'art. 17:
- Si riporta il testo dell'art. 3, commi 171, 173 e 177
della legge n. 662/1996:
"171. Le persone fisiche, esercenti imprese
ovvero arti o professioni, applicano l'imposta sul valore
aggiunto e le imposte sui redditi secondo le disposizioni
dei commi da 172 a 184 se nell'anno solare precedente:
a) non hanno realizzato un volume d'affari superiore a
20 milioni di lire; a tal fine si tiene conto anche dei
corrispettivi e dei compensi, non rilevanti ai fini
dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto,
percepiti nell'esercizio;
b) non hanno utilizzato beni strumentali di costo
complessivo al netto degli ammortamenti superiore a lire 20
milioni;
c) non hanno effettuato cessioni all'esportazione;
d) non hanno corrisposto, a dipendenti o altri
collaboratori stabili, compensi complessivi, tenendo
conto anche dei contributi previdenziali ed
assistenziali, superiori al 70 per cento del volume
d'affari di cui alla lettera a).
172. (Omissis).
173. Nei confronti dei soggetti di cui al comma 171
l'imposta sul valore aggiunto, eccetto che per le
attivita' di cui agli articoli 34, 74 e 74-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, o rientranti in altri regimi speciali per le
quali rimane ferma la relativa disciplina, e'
determinata forfettariamente, in relazione
all'attivita' prevalentemente esercitata, sulla base
delle percentuali sottoindicate, applicate all'imposta
corrispondente alle operazioni imponibili:
a) imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi: 73
per cento;
b) imprese aventi per oggetto altre attivita': 60 per
cento;
c) esercenti arti e professioni: 84 per cento.
174-176. (Omissis).
177. Il reddito di impresa o di lavoro autonomo e'
determinato forfettariamente e in relazione
all'attivita' prevalentemente esercitata, sulla base
delle percentuali di seguito indicate applicate al
volume d'affari, aumentato dei corrispettivi e dei
compensi non rilevanti ai fini dell'applicazione dell'IVA,
nonche' di quelli non concorrenti alla formazione del
volume d'affari se trattasi di esercenti imprese,
percepiti nell'esercizio:
a) imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi: 75
per cento;
b) imprese aventi per oggetto altre attivita': 61 per
cento;
c) esercenti arti e professioni: 78 per cento".
- Si riporta il testo dell'art. 1 del D.P.R. n. 218/1978:
"Art. 1 (Sfera territoriale di applicazione). - Il
presente testo unico si applica, qualora non sia
prescritto diversamente dalle singole disposizioni, alle
regioni Abruzzo, Molise, Campania, Puglie, Basilicata,
Calabria, Sicilia e Sardegna, alle province di Latina e
di Frosinone, ai comuni della provincia di Rieti gia'
compresi nell'ex circondario di Cittaducale, ai comuni
compresi nella zona del comprensorio di bonifica del fiume
Tronto, ai comuni della provincia di Roma compresi nella
zona della bonifica di Latina, all'Isola d'Elba, nonche'
agli interi territori dei comuni di Isola del Giglio e di
Capraia Isola.
Qualora il territorio dei comprensori di bonica
di cui al precedente comma comprenda parte di
quello di un comune con popolazione superiore ai
10.000 abitanti alla data del 18 agosto 1957,
l'applicazione del testo unico sara' limitata al
solo territorio di quel comune facente parte dei
comprensori medesimi.
Gli interventi comunque previsti da leggi in favore del
Mezzogiorno d'Italia, escluse quelle che hanno specifico
riferimento ad una zona particolare, si intendono, in ogni
caso, estesi a tutti i territori indicati nel presente
articolo".
- Si riporta il testo degli articoli 1 e 4 della legge n.
381/1991:
"Art. 1 (Definizione). - 1. Le cooperative sociali
hanno lo scopo di perseguire l'interesse generale della
comunita' alla promozione umana e all'integrazione sociale
dei cittadini attraverso:
a) la gestione di servizi sociosanitario ed educativi;
b) lo svolgimento di attivita' diverse - agricole,
industriali, commerciali o di servizi - finalizzate
all'inserimento lavorativo di persone svantaggiate.
2. Si applicano alle cooperative sociali, in quanto
compatibili con la presente legge, le norme relative al
settore in cui le cooperative stesse operano.
3. La denominazione sociale, comunque formata, deve
contenere l'indicazione di ''cooperativa sociale''".
"Art. 4 (Persone svantaggiate). - 1. Nelle cooperative
che svolgono le attivita' di cui all'art. 1, comma 1,
lettera b, si considerano persone svantaggiate gli
invalidi fisici, psichici e sensoriali, gli ex degenti
di istituti psichiatrici, i soggetti in trattamento
psichiatrico, i tossicodipendenti, gli alcolisti, i
minori in eta' lavorativa in situazioni di difficolta'
familiare, i condannati ammessi alle misure
alternative alla detenzione previste dagli articoli 47,
47-bis, 47-ter e 48 della legge 26 luglio 1975, n. 354,
come modificati dalla legge 10 ottobre 1986, n. 663. Si
considerano inoltre persone svantaggiate i soggetti
indicati con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro del lavoro e della
previdenza sociale, di concerto con il Ministro della
sanita', con il Ministro dell'interno e con il
Ministro per gli affari sociali, sentita la commissione
centrale per le cooperative istituita dall'art. 18 del
citato decreto legislativo del Capo provvisorio dello
Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e successive
modificazioni.
2. Le persone svantaggiate di cui al comma 1 devono
costituire almeno il trenta per cento dei lavoratori
della cooperativa e, compatibilmente con il loro stato
soggettivo, essere socie della cooperativa stessa. La
condizione di persona svantaggiata deve risultare da
documentazione proveniente dalla pubblica
amministrazione, fatto salvo il diritto alla riservatezza.
3. Le aliquote complessive della contribuzione per
l'assicurazione obbligatoria previdenziale ed
assistenziale dovute dalle cooperative sociali,
relativamente alla retribuzione corrisposta alle persone
svantaggiate di cui al presente articolo, sono ridotte a
zero".