Art. 19.
Dichiarazione dei soggetti passivi
1. Ogni soggetto passivo deve dichiarare per ogni periodo di
imposta i componenti del valore, ancorche' non ne consegua un debito
di imposta.
2. La dichiarazione deve essere redatta, a pena di nullita', su
stampato conforme a quello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale nel termine di cui
all'articolo 8, primo comma, prima periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come
sostituito dall'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241.
3. La dichiarazione deve essere sottoscritta, a pena di nullita',
dal soggetto passivo o da chi ne ha la rappresentanza legale o
negoziale o, in mancanza, per i soggetti diversi dalle persone
fisiche, da chi ne ha l'amministrazione anche di fatto. Per gli
organi e le amministrazioni dello Stato la dichiarazione e'
sottoscritta dal dirigente competente secondo le rispettive norme
regolamentari. La nullita' e' sanata se il soggetto passivo o il suo
rappresentante provvede alla sottoscrizione entro trenta giorni dal
ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio competente. L'invito e'
eseguito mediante invio di raccomandata con avviso di ricevimento.
4. Con il decreto del Ministro delle finanze di cui al comma 2
possono essere richiesti dati e notizie utili alla determinazione del
valore della produzione netta e indicati gli atti da allegare alla
dichiarazione a cura del contribuente.
5. La dichiarazione e' presentata con le modalita' di cui
all'articolo 12 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, come sostituito dall'articolo 7 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241. I soggetti non tenuti alla
presentazione della dichiarazione dei redditi presentano la
dichiarazione ai fini dell'imposta regionale, con le medesime
modalita', entro sei mesi dalla fine del periodo di imposta.
6. Nei casi di liquidazione, fallimento, liquidazione coatta
amministrativa, trasformazione, fusione e scissione di imprese
individuali, societa' ed enti di cui agli articoli 10 e 11 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, si
osservano le disposizioni ivi previste, con esclusione dei commi
secondo e terzo dell'articolo 10 se nelle procedure fallimentare e di
liquidazione coatta non vi e' esercizio provvisorio dell'impresa.
Nota all'art. 19:
- Si riporta il testo degli artt. 8, 10, 11 e 12 del
D.P.R. n. 600/1973. Gli articoli 8, 10 e 12 contengono le
modifiche recate dal D.Lgs. n. 241/1997:
"Art. 8 (Redazione e sottoscrizione delle
dichiarazioni). - 1. Le dichiarazioni devono essere
redatte, a pena di nullita', su stampati conformi ai
modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 15 febbraio
dell'anno in cui devono essere utilizzati. Il decreto
di approvazione dei modelli di dichiarazione dei
sostituti d'imposta di cui all'art. 7, comma 1, primo
periodo, e dei modelli di dichiarazione di cui
all'art. 78, comma 10, della legge 30 dicembre 1991,
n. 413, e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro il
31 ottobre dell'anno precedente a quello in cui i modelli
stessi devono essere utilizzati.
2. Gli stampati possono essere ritirati gratuitamente
presso gli uffici comunali ovvero acquistati presso le
rivendite autorizzate; tuttavia per particolari stampati
il Ministro delle finanze puo' stabilire che la
distribuzione sia fatta direttamente dagli uffici
dell'amministrazione finanziaria ovvero mediante
spedizione al contribuente. Il Ministro delle finanze
stabilisce il prezzo degli stampati posti in vendita e
l'aggio spettante ai rivenditori.
3. La dichiarazione deve essere sottoscritta, a pena di
nullita', dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza
legale o negoziale. La nullita' e' sanata se il
contribuente provvede alla sottoscrizione entro trenta
giorni dal ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio
delle entrate territorialmente competente.
4. La dichiarazione dei soggetti diversi dalle persone
fisiche deve essere sottoscritta, a pena di nullita', dal
rappresentante legale, e in mancanza da chi ne ha
l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante
negoziale. La nullita' e' sanata se il soggetto tenuto a
sottoscrivere la dichiarazione vi provvede entro trenta
giorni dal ricevimento dell'invito da parte
dell'ufficio delle entrate territorialmente competente.
5. La dichiarazione delle societa' e degli enti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, presso i quali esiste un organo di
controllo, deve essere sottoscritta anche dalle persone
fisiche che lo costituiscono o dal presidente se si tratta
di organo collegiale. La dichiarazione priva di tale
sottoscrizione e' valida, salva l'applicazione della
sanzione di cui all'articolo 53.
6. In caso di presentazione della dichiarazione in via
telematica da parte delle societa' menzionate nel comma 1
dell'art. 12, ovvero per il tramite dei soggetti
incaricati ai sensi del comma 2 dello stesso articolo,
le disposizioni dei commi 3, 4 e 5 del presente
articolo si applicano con riferimento alla
dichiarazione che gli stessi soggetti sono tenuti a
conservare".
"Art. 10 (Dichiarazione nei casi di liquidazione). -
In caso di liquidazione di societa' o enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche e di
societa' o associazioni di cui all'art. 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
il liquidatore nominato con provvedimento
dell'autorita' giudiziaria, o in mancanza il
rappresentante legale, deve presentare entro quattro mesi
dalla data in cui ha effetto la deliberazione di messa in
liquidazione la dichiarazione relativa al periodo compreso
tra l'inizio del periodo d'imposta e la data stessa.
La dichiarazione relativa al risultato finale delle
operazioni di liquidazione deve essere presentata entro
quattro mesi dalla chiusura della liquidazione stessa o
dal deposito del bilancio finale, se prescritto.
Se la liquidazione si prolunga oltre il periodo
d'imposta in corso alla data indicata nel primo comma,
devono essere presentate, nei termini stabiliti dall'art.
9, la dichiarazione relativa alla residua frazione del
detto periodo e quelle relative ad ogni successivo
periodo d'imposta.
Nei casi di fallimento e di liquidazione coatta
amministrativa le dichiarazioni di cui al primo e
secondo comma devono essere presentate, anche se si
tratta di imprese individuali, dal curatore o dal
commissario liquidatore, rispettivamente entro quattro mesi
dalla nomina ed entro quattro mesi dalla chiusura del
fallimento e della liquidazione, e le dichiarazioni di
cui al terzo comma devono essere presentate soltanto se vi
e' stato esercizio provvisorio.
Resta fermo, anche durante la liquidazione, l'obbligo di
presentare le dichiarazioni prescritte dal quarto comma
dell'art. 9 nei termini ivi indicati".
"Art. 11 (Dichiarazione nei casi di trasformazione e di
fusione). - In caso di trasformazione di una societa' non
soggetta all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
in societa' soggetta a tale imposta, o viceversa,
deliberata nel corso del periodo d'imposta, deve essere
presentata, entro quattro mesi dalla data in cui ha
effetto la trasformazione, la dichiarazione relativa alla
frazione di esercizio compresa tra l'inizio del periodo
d'imposta e la data stessa. In caso di fusione di piu'
societa' deve essere presentata dalla societa' risultante
dalla fusione o incorporante, entro quattro mesi dalla
data in cui ha effetto la fusione, la dichiarazione
relativa alla frazione di esercizio delle societa' fuse o
incorporate compresa tra l'inizio del periodo d'imposta e
la data stessa.
Alla dichiarazione prescritta nei precedenti commi
dev'essere allegato il conto dei profitti e delle
perdite della frazione di esercizio cui si riferisce,
redatto dagli amministratori e sottoscritto a norma
dell'art. 8, 3-bis. In caso di scissione totale la
societa' designata a norma del comma 14 dell'art.
123-bis del testo unico delle imposte sui redditi
deve presentare la dichiarazione relativa alla frazione
di periodo della societa' scissa entro quattro mesi dalla
data in cui e' stata eseguita l'ultima delle iscrizioni
prescritte dall'art. 2504 del codice civile,
indipendentemente da eventuali effetti
retroattivi. Alla dichiarazione deve essere allegato un
conto economico della frazione di periodo, redatto ai
soli fini tributari dagli amministratori e sottoscritto a
norma dell'art. 8.
Le disposizioni dei commi precedenti, in quanto
applicabili, valgono anche nei casi di trasformazione e di
fusione di enti diversi dalle societa'".
"Art. 12 (Presentazione delle dichiarazioni). - 1. La
dichiarazione e' presentata all'amministrazione
finanziaria, per il tramite di una banca o di un ufficio
dell'Ente poste italiane, convenzionati. I contribuenti
con periodo di imposta coincidente con l'anno solare,
obbligati alla presentazione della dichiarazione dei
redditi, della dichiarazione annuale ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto e di quella del sostituto d'imposta,
qualora abbiano effettuato ritenute alla fonte nei
riguardi di non piu' di dieci soggetti, devono
presentare la dichiarazione unificata annuale. Le
societa' di cui all'art. 87, comma 1, lettera a) del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, con capitale sociale superiore a 5 miliardi di lire
devono presentare la dichiarazione in via
telematica direttamente all'amministrazione finanziaria. I
soggetti incaricati ai sensi del comma 2 presentano la
dichiarazione in via telematica. Il collegamento
telematico con l'amministrazione finanziaria e'
gratuito.
2. Ai soli fini dell'applicazione del presente
articolo si considerano soggetti incaricati della
trasmissione della dichiarazione:
a) gli iscritti negli albi dei dottori
commercialisti, dei ragionieri e periti commerciali e dei
consulenti del lavoro;
b) i soggetti iscritti alla data del 30 settembre 1993
nei ruoli di periti esperti tenuti dalle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura per la
subcategoria tributi, in possesso di diploma di laurea in
giurisprudenza o in economia e commercio o equipollenti
o di diploma di ragioneria;
c) le associazioni sindacali di categoria tra
imprenditori indicate nell'art. 78, commi 1, lettere a) e
b), e 2, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, le quali
possono provvedervi anche a mezzo di altri soggetti,
individuati con decreto del Ministro delle finanze;
d) i centri autorizzati di assistenza fiscale per le
imprese e per i lavoratori dipendenti e pensionati.
3. I soggetti di cui al comma 2 sono abilitati
dall'amministrazione finanziaria alla trasmissione dei dati
contenuti nelle dichiarazioni, subordinatamente alla
stipulazione del contratto di assicurazione di cui al
comma 9. L'abilitazione e' revocata quando nello
svolgimento dell'attivita' di trasmissione delle
dichiarazioni vengono commesse gravi o ripetute
irregolarita', ovvero in presenza di provvedimenti di
sospensione irrogati dall'ordine di appartenenza
del professionista o in caso di revoca dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attivita' da parte dei centri
autorizzati di assistenza fiscale.
4. La dichiarazione puo' essere presentata
all'amministrazione finanziaria anche mediante
spedizione effettuata dall'estero, utilizzando il mezzo
della raccomandata o altro equivalente dal quale risulti
con certezza la data di spedizione.
5. Le banche e gli uffici postali devono rilasciare,
anche se non richiesta, ricevuta di presentazione della
dichiarazione. Il soggetto incaricato ai sensi del comma
2 rilascia al contribuente o al sostituto d'imposta,
entro il termine previsto per la presentazione della
dichiarazione per il tramite di una banca o di un
ufficio postale, copia della dichiarazione contenente
l'impegno a trasmettere in via telematica
all'amministrazione finanziaria i dati in essa contenuti
e, entro i quindici giorni successivi a quello in cui
l'amministrazione finanziaria ha comunicato l'avvenuto
ricevimento della dichiarazione, copia della relativa
attestazione.
6. I soggetti di cui al comma 11 devono
trasmettere in via telematica le dichiarazioni
all'amministrazione finanziaria entro cinque mesi dalla
data di scadenza del termine di presentazione delle
dichiarazioni stesse.
7. La dichiarazione si considera presentata nel giorno
in cui e' consegnata dal contribuente alla banca o
all'ufficio postale ovvero trasmessa all'amministrazione
finanziaria mediante procedure telematiche.
8. Le societa' che trasmettono la dichiarazione
direttamente all'amministrazione finanziaria e i
soggetti incaricati della predisposizione della
dichiarazione conservano, per il periodo previsto
dall'art. 43, la dichiarazione, della quale
l'amministrazione finanziaria puo' chiedere
l'esibizione o la trasmissione, debitamente sottoscritta
e redatta su modello conforme a quello approvato con il
decreto di cui all'art. 8. I documenti rilasciati dal
soggetto incaricato di predisporre la dichiarazione
devono essere conservati dal contribuente o dal sostituto
d'imposta per il periodo previsto dall'art. 43.
9. Salva l'applicazione delle disposizioni sul
mandato e sul contratto d'opera professionale, in
caso di mancata o tardiva presentazione della
dichiarazione o di indicazione nella stessa di dati
difformi da quelli contenuti nella copia rilasciata
al contribuente o al sostituto d'imposta, i soggetti
indicati nel comma 2 devono tenere indenne il contribuente
dalle sanzioni amministrative eventualmente irrogate nei
suoi confronti. A tal fine essi devono stipulare idoneo
contratto di assicurazione.
10. La prova della presentazione della dichiarazione e'
data dalla ricevuta della banca o dell'ufficio postale o
della ricevuta di invio della raccomandata di cui al
comma 4 ovvero dalla comunicazione dell'amministrazione
finanziaria attestante l'avvenuto ricevimento della
dichiarazione presentata in via telematica. Nessuna altra
prova puo' essere addotta in contrasto con le
risultanze dei predetti documenti.
11. Le modalita' di attuazione delle disposizioni del
presente articolo sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale. Le modalita' di svolgimento del servizio di
ricezione delle dichiarazioni da parte delle banche e
dell'Ente poste italiane, comprese la misura del compenso
spettante e le conseguenze derivanti dalle
irregolarita' commesse nello svolgimento del
servizio, sono stabilite mediante distinte
convenzioni, approvate con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro del tesoro. La
misura del compenso e' determinata tenendo conto dei
costi del servizio e del numero complessivo delle
dichiarazioni ricevute.
12. Le disposizioni del presente articolo si applicano
anche alla presentazione delle dichiarazioni riguardanti
imposte sostitutive delle imposte sui redditi".