Art. 25.
Disciplina temporanea
1. Fino a quando non hanno effetto le leggi regionali di cui
all'articolo 24, per le attivita' di controllo e rettifica della
dichiarazione, per l'accertamento e per la riscossione dell'imposta
regionale, nonche' per il relativo contenzioso si applicano le
disposizioni in materia di imposte sui redditi ad eccezione degli
articoli 38, commi dal quarto al settimo, 44 e 45 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
2. Le regioni, le provincie, e i comuni partecipano all'attivita'
di cui al comma 1 segnalando elementi e notizie utili, collaborando,
eventualmente anche tramite le apposite commissioni paritetiche di
cui al terzo periodo, con osservazioni e proposte alla
predisposizione dei programmi di accertamento degli uffici
dell'Amministrazione finanziaria. Le modalita' di attuazione di
questa disposizione sono stabilite con decreto del Ministro delle
finanze, d'intesa con la Conferenza unificata di cui al decreto
legislativo 28 agosto 1997, n. 281, da emanare a norma dell'articolo
17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto. Con il medesimo
decreto possono essere istituite e disciplinate commissioni
paritetiche per la stesura di programmi di accertamento.
Note all'art. 25:
- Si riporta il testo degli articoli 38, 44 e 45 del
D.P.R. n. 600/1973:
"Art. 38 (Rettifica delle dichiarazioni delle persone
fisiche). - L'ufficio delle imposte procede alla
rettifica delle dichiarazioni presentate dalle persone
fisiche quando il reddito complessivo dichiarato
risulta inferiore a quello effettivo o non sussistono o
non spettano, in tutto o in parte, le deduzioni dal
reddito o le detrazioni d'imposta indicate nella
dichiarazione.
La rettifica deve essere fatta con unico atto,
agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche e dell'imposta locale sui redditi, ma con
riferimento analitico ai redditi delle varie categorie
di cui all'art. 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597.
L'incompletezza, la falsita' e l'inesatteza dei dati
indicati nella dichiarazione, salvo quanto stabilito
nell'art. 39, possono essere desunte dalla
dichiarazione stessa, dal confronto con le
dichiarazioni relative ad anni precedenti e dai dati e
dalle notizie di cui all'articolo precedente anche
sulla base di presunzioni semplici, purche' queste siano
gravi, precise e concordanti.
L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate
dai commi precedenti e dall'articolo 39, puo', in
base ad elementi e circostanze di tatto certi,
determinare sinteticamente il reddito complessivo netto
del contribuente in relazione al contenuto induttivo
di tali elementi e circostanze quando il reddito
complessivo netto accertabile si discosta per almeno un
quarto da quello dichiarato. A tal fine, con decreto
del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, sono stabilite le modalita' in
base alle quali l'ufficio puo' determinare
induttivamente il reddito o il maggior reddito in
relazione ad elementi indicativi di capacita'
contributiva individuati con lo stesso decreto quando
il reddito dichiarato non risulta congruo rispetto ai
predetti elementi per due o piu' periodi di imposta.
Qualora l'ufficio determini sinteticamente il reddito
complessivo netto in relazione alla spesa per incrementi
patrimoniali, la stessa si presume sostenuta, salvo prova
contraria, con redditi conseguiti, in quote costanti,
nell'anno in cui e' stata effettuata e nei cinque
precedenti.
Il contribuente ha facolta' di dimostrare, anche
prima della notificazione dell'accertamento, che il
maggior reddito determinato o determinabile sinteticamente
e' costituito in tutto o in parte da redditi esenti o
da redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d'imposta. L'entita' di tali redditi e la durata del
loro possesso devono risultare da idonea documentazione.
Dal reddito complessivo determinato sinteticamente
non sono deducibili gli oneri di cui all'art. 10 del
decreto indicato nel secondo comma. Agli effetti
dell'imposta locale sui redditi il maggior reddito
accertato sinteticamente e' considerato reddito di
capitale salva la facolta' del contribuente di
provarne l'appartenenza ad altre categorie di redditi."
"Art. 44 (Partecipazione dei comuni all'accertamento).
- I comuni partecipano all'accertamento dei redditi
delle persone fisiche secondo le disposizioni del
presente articolo e di quello successivo.
I centri di servizio devono trasmettere ai comuni di
domicilio fiscale dei soggetti passivi, entro il 31
dicembre dell'anno in cui sono pervenute, le copie delle
dichiarazioni presentate dalle persone fisiche ai sensi
dell'art. 2; gli uffici delle imposte devono
trasmettere ai comuni di domicilio fiscale dei soggetti
passivi, entro il 1 luglio dell'anno in cui scade
il termine per l'accertamento, le proprie proposte di
accertamento in rettifica o di ufficio a persone fisiche,
nonche' quelle relative agli accertamenti integrativi o
modificativi di cui al terzo comma dell'art. 43.
Il comune di domicilio fiscale del contribuente,
avvalendosi della collaborazione del consiglio tributario
se istituito, puo' segnalare all'ufficio delle imposte
dirette qualsiasi integrazione degli elementi contenuti
nelle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche
ai sensi dell'art. 2, indicando dati, fatti ed
elementi rilevanti e fornendo ogni idonea documentazione
atta a comprovarla. A tal fine il comune puo' prendere
visione presso gli uffici delle imposte degli allegati
alle dichiarazioni gia' trasmessegli in copia dall'ufficio
stesso. Dati, fatti ed elementi rilevanti, provati da
idonea documentazione, possono essere segnalati dal comune
anche nel caso di omissione della dichiarazione.
Il comune di domicilio fiscale del contribuente per
il quale l'ufficio delle imposte ha comunicato proposta
di accertamento ai sensi del secondo comma puo'
inoltre proporre l'aumento degli imponibili, indicando,
per ciascuna categoria di redditi, dati, fatti ed elementi
rilevanti per la determinazione del maggiore imponibile e
fornendo ogni idonea documentazione atta a comprovarla.
La proposta di aumento adottata con deliberazione della
giunta comunale, sentito il consiglio tributario se
istituito, deve pervenire all'ufficio delle imposte, a
pena di decadenza, nel termine di novanta giorni dal
ricevimento della comunicazione di cui al secondo
comma. La deliberazione della giunta comunale e'
immediatamente esecutiva.
Le proposte di accertamento dell'ufficio delle
imposte e le proposte di aumento del comune devono
essere accompagnate da un elenco in duplice copia. Una
delle copie, datata e sottoscritta, viene resituita in
segno di ricevuta all'ufficio mittente.
Decorso il termine di novanta giorni di cui al
quarto comma l'ufficio delle imposte provvede alla
notificazione degli accertamenti per i quali o non siano
intervenute proposte di aumento da parte dei comuni o le
proposte del comune siano state accolte dall'ufficio
stesso.
Le proposte di aumento non condivise dall'ufficio
delle imposte devono essere trasmesse a cura dello
stesso, con le proprie deduzioni, all'apposita
commissione operante presso ciascun ufficio, la quale
determina gli imponibili da accertare. Se la commissione
non delibera entro quarantacinque giorni dalla
trasmissione della proposta, l'ufficio delle imposte
provvede all'accertamento dell'imponibile gia'
determinato.
Il comune per gli adempimenti previsti dal terzo e
quarto comma puo' richiedere dati e notizie alle
amministrazioni ed enti pubblici che hanno obbligo di
rispondere gratuitamente".
"Art. 45 (Commissione per l'esame delle proposte del
comune). - La commissione di cui al sesto comma
dell'art. 44 e' unica per ogni ufficio delle imposte, e'
presieduta dal capo dello stesso ufficio o da un
impiegato della carriera direttiva da lui delegato ed
e' composta per meta' da impiegati dell'ufficio e per
meta' da persone designate dal consiglio comunale di
ciascuno dei comuni compresi nel distretto. Non possono
essere designati coloro che esercitano
professionalmente funzioni di assistenza e rappresentanza
in materia tributaria.
Il numero dei componenti della commissione non
puo' essere superiore, oltre al presidente, a otto per i
comuni di prima classe, a sei per i comuni di seconda e
terza classe e a quattro per i comuni di quarta e quinta
classe. Non possono far parte della commissione gli
impiegati dell'ufficio delle imposte che rivestono
cariche elettive nei comuni del distretto e i componenti
delle commissioni tributarie. Entro il 30 novembre di
ciascun anno il sindaco comunica all'ufficio delle imposte
i nominativi delle persone designate in rappresentanza
del comune, le quali si intendono confermate di anno in
anno qualora entro il detto termine il sindaco non
abbia comunicato variazioni.
La convocazione della commissione e' fatta dal
presidente, almeno cinque giorni prima di quello fissato
per la riunione, con avviso a mezzo di raccomandata
diretto al sindaco del comune del quale si esaminano
le proposte. L'avviso deve contenere l'indicazione
nominativa dei contribuenti ai quali si riferiscono le
proposte medesime.
La commissione determina l'ammontare dell'imponibile da
accertare sulla base degli atti in suo possesso
deliberando a maggioranza di voti con l'intervento di
almeno la meta' piu' uno dei componenti; in caso di
parita' prevale il voto del presidente. Le sedute
della commissione non sono pubbliche e ad esse non puo'
intervenire il contribuente.
Il segretario della commissione redige il verbale della
seduta nel quale devono essere indicati i nominativi
degli intervenuti, le proposte esaminate e le
decisioni adottate. Il verbale e' sottoscritto anche
dal presidente.
Ai compiti di segreteria della commissione provvede
l'ufficio delle imposte. Le spese relative alla
partecipazione dei rappresentanti dei comuni sono a carico
dei comuni stessi".
- Si riporta il capo III del D.Lgs. n. 281/1997,
relativo alla Conferenza unificata:
"Capo III
Conferenza unificata
Art. 8 (Conferenza Statocitta' ed autonomie locali e
Conferenza unificata). - 1. La Conferenza Statocitta' ed
autonomie locali e' unificata per le materie ed i
compiti di interesse comune delle regioni, delle
province, dei comuni e delle comunita' montane, con la
Conferenza Statoregioni.
2. La Conferenza Statocitta' ed autonomie locali e'
presieduta dal Presidente del Consiglio dei Ministri o, per
sua delega, dal Ministro dell'interno o dal Ministro per
gli affari regionali; ne fanno parte altresi' il Ministro
del tesoro e del bilancio e della programmazione economica,
il Ministro delle finanze, il Ministro dei lavori
pubblici, il Ministro della sanita', il presidente
dell'Associazione nazionale comuni d'Italia - ANCI, il
presidente dell'Unione province d'Italia - UPI ed il
presidente dell'Unione nazionale comuni, comunita' ed
enti montani - UNCEM. Ne fanno parte inoltre quattordici
sindaci designati dall'ANCI e sei presidenti di provincia
designati dall'UPI. Dei quattordici sindaci designati
dall'ANCI cinque rappresentano le citta' individuate
dall'art. 17 della legge 8 giugno 1990, n. 142. Alle
riunioni possono essere invitati altri membri del Governo,
nonche' rappresentanti di amministrazioni statali, locali
o di enti pubblici.
3. La Conferenza-Statocitta' ed autonomie locali e'
convocata almeno ogni tre mesi, e comunque in tutti i
casi il presidente ne ravvisi la necessita' o qualora ne
faccia richiesta il presidente dell'ANCI, dell'UPI o
dell'UNCEM.
4. La Conferenza unificata di cui al comma 1 e'
convocata dal Presidente del Consiglio dei Ministri. Le
sedute sono presiedute dal Presidente del Consiglio dei
Ministri, o su sua delega, dal Ministro per gli affari
regionali o, se tale incarico non e' conferito, dal
Ministro dell'interno.
Art. 9 (Funzioni). - 1. La Conferenza
unificata assume deliberazioni, promuove e sancisce
intese ed accordi, esprime pareri, designa rappresentanti
in relazione alle materie ed ai compiti di interesse
comune alle regioni, alle province, ai comuni e alle
comunita' montane.
2. La Conferenza unificata e' comunque competente in
tutti i casi in cui regioni, province, comuni e
comunita' montane ovvero la Conferenza Statoregioni e
la Conferenza Statocitta' ed autonomie locali debbano
esprimersi su un medesimo oggetto. In particolare la
Conferenza unificata:
a) esprime parere:
1) sul disegno di legge finanziaria e sui disegni
di legge collegati;
2) sul documento di programmazione economica e
finanziaria;
3) sugli schemi di decreto legislativo adottati
in base all'articolo 1 della legge 15 marzo 1997, n. 59;
b) promuove e sancisce intese tra Governo, regioni,
province, comuni e comunita' montane. Nel caso di mancata
intesa o di urgenza si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 3, commi 3 e 4;
c) promuove e sancisce accordi tra Governo, regioni,
province, comuni e comunita' montane, al fine di
coordinare l'esercizio delle rispettive competenze e
svolgere in collaborazione attivita' di interesse
comune;
d) acquisisce le designazioni dei rappresentanti delle
autonomie locali indicati, rispettivamente, dai
presidenti delle regioni e province autonome di Trento
e di Bolzano, dall'ANCI, dall'UPI e dall'UNCEM nei casi
previsti dalla legge;
e) assicura lo scambio di dati e informazioni tra
Governo, regioni, province, comuni e comunita' montane
nei casi di sua competenza, anche attraverso
l'approvazione di protocolli di intesa tra le
amministrazioni centrali e locali secondo le
modalita' di cui all'art. 6;
f) e' consultata sulle linee generali delle politiche del
personale pubblico e sui processi di riorganizzazione e
mobilita' del personale connessi al conferimento di
funzioni e compiti alle regioni ed agli enti locali;
g) esprime gli indirizzi per l'attivita' dell'Agenzia per
i servizi sanitari regionali.
3. Il Presidente del Consiglio dei Ministri puo'
sottoporre alla Conferenza unificata, anche su richiesta
delle autonomie regionali e locali, ogni altro oggetto
di preminente interesse comune delle regioni, delle
province, dei comuni e delle comunita' montane.
4. Ferma restando la necessita' dell'assenso del
Governo per l'adozione delle deliberazioni di
competenza della Conferenza unificata, l'assenzo delle
regioni, delle province, dei comuni e delle comunita'
montane e' assunto con il consenso distinto dei membri
dei due gruppi delle autonomie che
compongono, rispettivamente, la Conferenza
Statoregioni e la Conferenza Statocitta' ed autonomie
locali. L'assenso e' espresso di regola all'unanimita'
dei membri dei due predetti gruppi. Ove questa non sia
raggiunta l'assenso e' espresso dalla maggioranza dei
rappresentanti di ciascuno dei due gruppi.
5. La Conferenza Statocitta' ed autonomie locali ha
compiti di:
a) coordinamento nei rapporti tra lo Stato e le autonomie
locali.
b) studio, informazione e confronto nelle
problematiche connesse agli indirizzi di politica
generale che possono incidere sulle funzioni proprie o
delegate di province e comuni e comunita' montane.
6. La Conferenza Statocitta' ed autonomie locali, in
particolare, e' sede di discussione ed esame:
a) dei problemi relativi all'ordinamento ed al
funzionamento degli enti locali, compresi gli aspetti
relativi alle politiche finanziarie e di bilancio, alle
risorse umane e strumentali, nonche' delle iniziative
legislative e degli atti generali di governo a cio'
attinenti;
b) dei problemi relativi alle attivita' di gestione ed
erogazione dei servizi pubblici;
c) di ogni altro problema connesso con gli scopi di cui
al presente comma che venga sottoposto, anche su
richiesta del Presidente dell'ANCI, dell'UPI e
dell'UNCEM, al parere della Conferenza dal Presidente
del Consiglio dei Ministri o dal Presidente delegato.
7. La Conferenza Statocitta' ed autonomie locali ha
inoltre il compito di favorire:
a) l'informazione e le iniziative per il
miglioramento dell'efficienza dei servizi pubblici locali;
b) la promozione di accordi o contratti di programma
ai sensi dell'art. 12 della legge 23 dicembre 1992, n.
498;
c) le attivita' relative alla organizzazione di
manifestazioni che coinvolgono piu' comuni o province da
celebrare in ambito nazionale.
Art. 10 (Segreteria). - 1. L'attivita' istruttoria e di
supporto al funzionamento della Conferenza unificata sono
svolte congiuntamente dalla segreteria della Conferenza
Statoregioni e dalla segreteria della Conferenza
Statocitta' ed autonomie locali.
2. La segreteria della Conferenza Statoregioni opera
alle dirette dipendenze e secondo gli indirizzi del
presidente della Conferenza stessa. Ad essa e' assegnato
personale dello Stato e, fino alla meta' dei posti in
organico, da personale delle regioni e delle province
autonome di Trento e Bolzano, il cui trattamento
economico rimane a carico delle amministrazioni di
appartenenza.
3. Con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro per gli affari
regionali, sono disciplinati l'organizzazione ed il
funzionamento della segreteria della Conferenza
Statoregioni ed individuati gli uffici di livello
dirigenziale.
4. Per lo svolgimento dei propri compiti, la Conferenza
Statocitta' ed autonomie locali si avvale di una
segreteria collocata presso la Presidenza del Consiglio
dei Ministri.
5. La composizione della segreteria della Conferenza
Statocitta' ed autonomie locali e' stabilita con
successivo provvedimento di organizzazione. Con il
medesimo provvedimento potra' essere previsto che fino
alla meta' dei posti in organico possa essere coperto da
personale delle province, dei comuni e delle comunita'
montane, il cui trattamento economico rimane a carico
delle amministrazioni di appartenenza. I restanti posti in
organico sono coperti con personale della Presidenza del
Consiglio dei Ministri. Puo' essere altresi' assegnato
alla segreteria anche personale del Ministero
dell'interno".
- Il comma 3 dell'art. 17 della legge n. 400/1988 e'
riportato in nota all'art. 24.