Art. 3.
Soggetti passivi
1. Soggetti passivi dell'imposta sono:
a) le societa' e gli enti di cui all'articolo 87, comma 1, lettere a)
e b), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) le societa' in nome collettivo e in accomandita semplice e
quelle ad esse equiparate a norma dell'articolo 5, comma 3, del
predetto testo unico, nonche' le persone fisiche esercenti attivita'
commerciali di cui all'articolo 51 del medesimo testo unico;
c) le persone fisiche, le societa' semplici e quelle ad esse
equiparate a norma dell'articolo 5, comma 3, del predetto testo unico
esercenti arti e professioni di cui all'articolo 49, comma 1, del
medesimo testo unico;
d) i produttori agricoli titolari di reddito agrario di cui
all'articolo 29 del predetto testo unico, esclusi quelli con volume
di affari annuo non superiore a cinque o a quindici milioni di lire
esonerati dagli adempimenti agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto ai sensi dell'articolo 34, comma 6, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1973, n. 633, come sostituito
dall'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 2 settembre 1997,
n. 313, sempreche' non abbiano rinunciato all'esonero a norma
dell'ultimo periodo del citato comma 6 dell'articolo 34;
e) gli enti pubblici e privati di cui all'articolo 87, comma 1,
lettera c), del citato testo unico n. 917 del 1986, ivi compresi
quelli indicati nell'articolo 88, nonche' le societa' e gli enti di
cui alla lettera d) dello stesso comma.
2. Non sono soggetti passivi dell'imposta:
a) i fondi comuni di investimento di cui alle leggi 23 marzo
1983, n. 77, 14 agosto 1993, n. 344, e 25 gennaio 1994, n. 86;
b) i fondi pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993,
n. 124;
c) i gruppi economici di interesse europeo (GEIE) di cui al
decreto legislativo 23 luglio 1991, n. 240, salvo quanto disposto
nell'articolo 13.
Note all'art. 3:
- Si riporta il testo degli articoli 5, 29, 34, 51, 87
e 88 del TUIR:
"Art. 5 (Redditi prodotti in forma associata). - 1. I
redditi delle societa' semplici, in nome collettivo e
in accomandita semplice residenti nel territorio dello
Stato sono imputati a ciascun socio, indipendentemente
dalla percezione, proporzionalmente alla sua quota di
partecipazione agli utili.
2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono
proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se
non risultano determinate diversamente dall'atto pubblico
o dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da
altro atto pubblico o scrittura autenticata di data
anteriore all'inizio del periodo di imposta; se il
valore dei conferimenti non risulta determinato, le quote
si presumono uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) le societa' di armamento sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' in accomandita
semplice secondo che siano state costituite all'unanimita'
o a maggioranza;
b) le societa' di fatto sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' semplici
secondo che abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio
di attivita' commerciali;
c) le associazioni senza personalita' giuridica
costituite fra persone fisiche per l'esercizio in
forma associata di arti e professioni sono equiparate
alle societa' semplici, ma l'atto o la scrittura di cui
al comma 2 puo' essere redatto fino alla
presentazione della dichiarazione dei redditi
dell'associazione;
d) si considerano residenti le societa' e le
associazioni che per la maggior parte del periodo di
imposta hanno la sede legale o la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale nel territorio
dello Stato. L'oggetto principale e' determinato in
base all'atto costitutivo, se esistente in forma di atto
pubblico o di scrittura privata autenticata, e, in
mancaza, in base all'attivita' effettivamente
esercitata.
4. I redditi delle imprese familiari di cui all'art.
230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per
cento dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei
redditi dell'imprenditore, sono imputati a ciascun
familiare, che abbia prestato in modo continuativo e
prevalente la sua attivita' di lavoro
nell'impresa, proporzionalmente alla sua quota di
partecipazione agli utili. La presente disposizione si
applica a condizione:
a) che i familiari partecipanti all'impresa
risultino nominativamente, con l'indicazione del rapporto
di parentela o di affinita' con l'imprenditore, da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore
all'inizio del periodo di imposta, recante la
sottoscrizione dell'imprenditore e dei familiari
partecipanti;
b) che la dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore rechi l'indicazione delle quote di
partecipazione agli utili spettanti ai familiari e
l'attestazione che le quote stesse sono proporzionate
alla qualita' e quantita' del lavoro effettivamente
prestato nell'impresa, in modo continuativo e
prevalente, nel periodo di imposta;
c) che ciascun familiare attesti, nella propria
dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua
attivita' di lavoro nell'impresa in modo continuativo e
prevalente.
5. Si intendono, per familiari, ai fini delle imposte
sui redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado
e gli affini entro il secondo grado".
"Art. 29 (Reddito agrario). - 1. Il reddito agrario e'
costituito dalla parte del reddito medio ordinario dei
terreni imputabile al capitale d'esercizio e al lavoro
di organizzazione impiegati, nei limiti della
potenzialita' del terreno, nell'esercizio di attivita'
agricole su di esso.
2. Sono considerate attivita' agricole:
a) le attivita' dirette alla coltivazione del
terreno e alla silvicoltura;
b) l'allevamento di animali con mangimi ottenibili per
almeno un quarto dal terreno e le attivita' dirette alla
produzione di vegetali tramite l'utilizzo di strutture
fisse o mobili, anche provvisorie, se la superficie adibita
alla produzione non eccede il doppio di quella del terreno
su cui la produzione stessa insiste;
c) le attivita' dirette alla manipolazione,
trasformazione e alienazione di prodotti agricoli e
zootecnici, ancorche' non svolte sul terreno, che
rientrino nell'esercizio normale dell'agricoltura secondo
la tecnica che lo governa e che abbiano per oggetto
prodotti ottenuti per almeno la meta' dal terreno e dagli
animali allevati su di esso.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'agricoltura e delle
foreste, e' stabilito per ciascuna specie animale il numero
dei capi che rientra nei limiti di cui alla lettera b) del
comma 2, tenuto conto della potenzialita' produttiva dei
terreni e delle unita' foraggere occorrenti a seconda
della specie allevata.
4. Non si considerano produttivi di reddito agrario
i terreni indicati nel comma 2 dell'art. 24".
"Art. 34 (Determinazione del reddito dei fabbricati).
- 1. Il reddito medio ordinario delle unita'
immobiliari e' determinato mediante l'applicazione delle
tariffe d'estimo, stabilite secondo le norme della legge
catastale per ciascuna categoria e classe, ovvero, per i
fabbricati a destinazione speciale o particolare,
mediante stima diretta.
2. Le tariffe d'estimo e i redditi dei fabbricati a
destinazione speciale o particolare sono sottoposti a
revisione quando se ne manifesti l'esigenza per
sopravvenute variazioni di carattere permanente nella
capacita' di reddito delle unita' immobiliari e
comunque ogni dieci anni. Le revisione e' disposta con
decreto del Ministro delle finanze previo parere della
Commissione censuaria centrale e puo' essere effettuata
per singole zone censuarie. Prima di procedervi gli
uffici tecnici erariali devono sentire i comuni
interessati.
3. Le modificazioni derivanti dalla revisione
hanno effetto dall'anno di pubblicazione nella
Gazzetta Ufficiale del nuovo prospetto delle tariffe,
ovvero, nel caso di stima diretta, dall'anno in cui e'
stato notificato il nuovo reddito al possessore iscritto in
catasto. Se la pubblicazione o notificazione avviene
oltre il mese precedente quello stabilito per il
versamento dell'acconto di imposta, le modificazioni
hanno effetto dall'anno successivo. Non si considerano,
altresi', produttive di reddito le unita' immobiliari
per le quali sono state rilasciate licenze,
concessioni o autorizzazioni per restauro,
risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia,
limitatamente al periodo di validita' del provvedimento
durante il quale l'unita' immobiliare non e' comunque
utilizzata.
3-bis. Il reddito imputabile a ciascun condomino
derivante dagli immobili di cui all'art. 1117, n. 2, del
codice civile oggetto di proprieta' comune, cui e'
attribuita o attribuibile un'autonoma rendita catastale,
non concorre a formare il reddito del contribuente se
d'importo non superiore a L. 50.000.
4. Il reddito delle unita' immobiliari non ancora
iscritte in catasto e' determinato comparativamente a
quello delle unita' similari gia' iscritte.
4-bis. Qualora il canone risultante dal contratto di
locazione, ridotto forfetariamente del 15 per cento, sia
superiore al reddito medio ordiario di cui al comma 1, il
reddito e' determinato in misura pari a quella del canone
di locazione al netto di tale riduzione. Per i fabbricati
siti nella citta' di Venezia centro e nelle isole della
Giudecca, di Murano e di Burano, la riduzione e' elevata
al 25 per cento.
4-ter. (Se l'ammontare delle spese effettivamente
sostenute in un anno e comprovate da idonea
documentazione e' superiore al 15 per cento del canone
relativo all'anno medesimo, l'eccedenza puo' essere
computata, sempre in misura tale da non superare
complessivamente per ciascun periodo di imposta il
predetto limite percentuale, in diminuzione dei canoni
dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il
secondo).
4-quater. Dall'ammontare complessivo del reddito
dell'unita' immobiliare adibita ad abitazione principale
delle persone fisiche e di quello delle sue pertinenze
si deduce, fino a concorrenza dell'ammontare stesso,
l'importo di L. 1.100.000 rapportato al periodo
dell'anno durante il quale sussiste tale destinazione ed
in proporzione alla quota di possesso. Sono ricomprese tra
le pertinenze le unita' immobiliari classificate o
classificabili nelle categorie catasli C/2, C/6 e C/197,
destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole
a servizio delle unita' immobiliari adibite ad
abitazione principale delle persone fisiche. Per
abitazione principale si intende quella nella quale la
persona fisica che la possiede a titolo di proprieta',
usufrutto o altro diritto reale e i suoi familiari
dimorano abitualmente".
"Art. 51 (Redditi di impresa). - 1. Sono redditi di
impresa quelli che derivano dall'esercizio di imprese
commerciali. Per esercizio di imprese commerciali si
intende l'esercizio per professione abituale, ancorche'
non esclusiva, delle attivita' indicate nell'art. 2195 del
codice civile e delle attivita' indicate alle lettere b)
e c) del comma 2 dell'art. 29 che eccedono i limiti ivi
stabiliti, anche se non organizzate in forma di impresa.
2. Sono inoltre considerati redditi di impresa:
a) i redditi derivanti dall'esercizio di attivita'
organizzate in forma di impresa dirette alla
prestazione di servizi che non rientrano nell'art. 2195
del codice civile;
b) i redditi derivanti dallo sfruttamento di
miniere, cave, torbiere, saline, laghi, stagni e altre
acque interne;
c) i redditi dei terreni, per la parte derivante
dall'esercizio delle attivita' agricole di cui all'art.
29, pur se nei limiti ivi stabiliti, ove spettino ai
soggetti indicati nelle lettere a) e b) del comma 1
dell'art. 87, nonche' alle societa' in nome collettivo e
in accomandita semplice.
3. Le disposizioni in materia di imposte sui redditi
che fanno riferimento alle attivita' commerciali si
applicano, se non risulta diversamente, a tutte le
attivita' indicate nel presente articolo".
"Art. 87 (Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche:
a) le societa' per azioni e in accomandita per azioni,
le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione residenti
nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che hanno per
oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che non hanno per
oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, con o senza
personalita' giuridica, non residenti nel territorio dello
Stato.
2. Tra gli enti diversi dalle societa', di cui alle
lettere b) e c) del comma 1, si comprendono, oltre
alle persone giuridiche, le associazioni non
riconosciute, i consorzi e le altre organizzazioni non
appartenenti ad altri soggetti passivi nei confronti delle
quali il presupposto dell'imposta si verifica in modo
unitario e autonomo. Tra le societa' e gli enti di cui
alla lettera d) del comma 1 sono comprese anche le
societa' e le associazioni indicate nell'art. 5.
3. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
residenti le societa' e gli enti che per la maggior parte
del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale nel territorio
dello Stato.
4. L'oggetto esclusivo o principale dell'ente e'
eterminato in base all'atto costitutivo, se esistente in
forma di atto pubblico o di scrittura privata
autenticata, e, in mancaza, in base all'attivita'
effettivamente esercitata".
"Art. 88 (Stato ed enti pubblici). - 1. Gli
organi e le amministrazioni dello Stato, compresi quelli
ad ordinamento autonomo, anche se dotati di personalita'
giuridica, i comuni, le comunita' montane, le province e
le regioni non sono soggetti all'imposta.
2. Non costituiscono esercizio di attivita' commerciali:
a) l'esercizio di funzioni statali da parte di enti
pubblici;
b) l'esercizio di attivita' previdenziali,
assistenziali e sanitarie da parte di enti pubblici
istituiti esclusivamente a tal fine, comprese le unita'
sanitarie locali".