Art. 32
Violazioni relative alla dichiarazione
1. Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione, si applica
la sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per
cento dell'ammontare dell'imposta dovuta, con un minimo di lire
cinquecentomila. Se non e' dovuta imposta, si applica la sanzione da
lire cinquecentomila a lire due milioni.
2. Se nella dichiarazione e' indicato un imponibile inferiore a
quello accertato o, comunque, un'imposta inferiore a quella dovuta,
si applica la sanzione amministrativa da una a due volte l'ammontare
della maggiore imposta dovuta.
3. Per maggiore imposta si intende la differenza tra l'ammontare
del tributo liquidato in base all'accertamento e quello liquidabile
in base alla dichiarazione ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, come sostituiti dall'articolo 13, comma 1, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Nota all'art. 32:
- Si riporta il testo degli articoli 36-bis e 36-ter del
D.P.R. n. 600/1973, come sostituiti dal D.Lgs. n.
241/1997:
"Art. 36-bis (Liquidazione delle imposte, dei contributi,
dei premi e dei rimborsi dovuti in base alle
dichiarazioni). - 1. Avvalendosi di procedure
automatizzate, l'amministrazione finanziaria procede,
entro l'inizio del periodo di presentazione delle
dichiarazioni relative all'anno successivo, alla
liquidazione delle imposte, dei contributi e dei premi
dovuti, nonche' dei rimborsi spettanti in base alle
dichiarazioni presentate dai contribuenti e dai
sostituti d'imposta.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'Amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione degli
imponibili, delle imposte, dei contributi, e dei premi;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze delle imposte,
dei contributi e dei premi risultanti dalle precedenti
dichiarazioni;
c) ridurre le detrazioni d'imposta indicate in misura
superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalle
dichiarazioni;
d) ridurre le deduzioni dal reddito esposte in misura
superiore a quella prevista dalla legge;
e) ridurre i crediti d'imposta esposti in misura
superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalle
dichiarazioni;
f) controllare la rispondenza con la
dichiarazione e la tempestivita' dei versamenti delle
imposte, dei contributi e dei premi dovuti a titolo di
acconto e di saldo e delle ritenute alla fonte operate in
qualita' di sostituto d'imposta.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione, l'esito della liquidazione e' comunicato al
contribuente o al sostituto d'imposta per evitare la
reiterazione di errori e per consentire la
regolarizzazione degli aspetti formali e la
comunicazione all'Amministrazione finanziaria di
eventuali dati ed elementi non considerati nella
liquidazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista nel presente articolo si considerano, a
tutti gli effetti, come dichiarati dal contribuente e
dal sostituto d'imposta".
"Art. 36-ter (Controllo formale delle dichiarazioni).
- 1. Gli uffici periferici dell'amministrazione
finanziaria, procedono, entro il 31 dicembre del secondo
anno successivo a quello di presentazione, al controllo
formale delle dichiarazioni presentate dai contribuenti e
dai sostituti d'imposta sulla base dei criteri selettivi
fissati dal Ministro delle finanze, tenendo anche
conto delle capacita' operative dei medesimi uffici.
2. Senza pregiudizio dell'azione accertatrice a
norma degli articoli 37 e seguenti, gli uffici possono:
a) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle
ritenute d'acconto non risultanti dalle dichiarazioni dei
sostituti d'imposta, dalle comunicazioni di cui all'art.
20, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, o dalle
certificazioni richieste ai contribuenti ovvero delle
ritenute risultanti in misura inferiore a quella indicata
nelle dichiarazioni dei contribuenti stessi;
b) escludere in tutto o in parte le detrazioni
d'imposta non spettanti in base ai documenti richiesti
ai contribuenti o agli elenchi di cui all'art. 78, comma
25, della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
c) escludere in tutto o in parte le deduzioni dal
reddito non spettanti in base ai documenti richiesti
ai contribuenti o agli elenchi menzionati nella lettera
b);
d) determinare i crediti d'imposta spettanti in base
ai dati risultanti dalle dichiarazioni e ai
documenti richiesti ai contribuenti;
e) liquidare la maggiore imposta sul reddito delle
persone fisiche e i maggiori contributi dovuti
sull'ammontare complessivo dei redditi risultanti da piu'
dichiarazioni o certificati di cui all'art. 1, comma 4,
lettera d), presentati per lo stesso anno dal medesimo
contribuente;
f) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi nelle dichiarazioni dei sostituti d'imposta.
3. Ai fini dei commi 1 e 2, il contribuente o il
sostituto d'imposta e' invitato, anche telefonicamente o
in forma scritta o telematica, a fornire chiarimenti in
ordine ai dati contenuti nella dichiarazione e ad
eseguire o trasmettere ricevute di versamento e altri
documenti non allegati alla dichiarazione o difformi dai
dati forniti da terzi.
4. L'esito del controllo formale e' comunicato al
contribuente o al sostituto d'imposta con l'indicazione dei
motivi che hanno dato luogo alla rettifica degli
imponibili, delle imposte, delle ritenute alla fonte, dei
contributi e dei premi dichiarati, per consentire anche la
segnalazione di eventuali dati ed elementi non considerati
o valutati erroneamente in sede di controllo formale".