Art. 2.
Modifiche all'articolo 42 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917.
1. All'articolo 42 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, dopo il primo periodo, sono aggiunti, in fine, i
seguenti: "Nei redditi di cui alle lettere a), b), f), e g) del comma
1 dell'articolo 41 e' compresa anche la differenza tra la somma
percepita o il valore normale dei beni ricevuti alla scadenza e il
prezzo di emissione o la somma impiegata, apportata o affidata in
gestione, ovvero il valore normale dei beni impiegati, apportati od
affidati in gestione, qualora la differenza tra la somma percepita od
il valore normale dei beni ricevuti alla scadenza e il prezzo di
emissione dei titoli o certificati indicati nella lettera b) del
comma 1 dell'articolo 41 sia determinabile in tutto od in parte in
funzione di eventi o di parametri non ancora certi o determinati alla
data di emissione dei titoli o certificati, la parte di detto
importo, proporzionalmente riferibile al periodo di tempo
intercorrente fra la data di emissione e quella in cui l'evento od il
parametro assumono rilevanza ai fini della determinazione della
differenza, si considera interamente maturata in capo al possessore a
tale ultima data. I proventi di cui alla lettera g-bis) del comma 1
dell'articolo 41 sono costituiti dalla differenza positiva tra i
prezzi globali di trasferimento dei titoli e delle valute. Da tale
differenza si scomputano gli interessi e gli altri proventi dei
titoli, non rappresentativi di partecipazioni, maturati nel periodo
di durata del rapporto, con esclusione dei redditi esenti dalle
imposte sui redditi. Nei proventi di cui alla lettera g-ter) si
comprende, oltre al compenso per il mutuo, anche il controvalore
degli interessi e degli altri proventi dei titoli, non
rappresentativi di partecipazioni, maturati nel periodo di durata del
rapporto.";
b) dopo il comma 4 aggiunto, in fine, il seguente: "4-bis. Le
somme od il valore normale dei beni distribuiti, anche in sede di
riscatto o di liquidazione, dagli organismi d'investimento collettivo
mobiliari, soggetti ad imposta sostitutiva sul risultato di gestione,
nonche' le somme od il valore normale dei beni percepiti in sede di
cessione delle partecipazioni ai predetti organismi costituiscono
proventi per un importo corrispondente alla differenza positiva tra
l'incremento di valore delle azioni o quote rilevato alla data della
distribuzione, riscatto, liquidazione o cessione e l'incremento di
valore delle azioni o quote rilevato alla data di sottoscrizione od
acquisto. L'incremento di valore delle azioni o quote e' rilevato
dall'ultimo prospetto predisposto dalla societa' di gestione.".
2. Nel caso dei rapporti di cui alla lettera g-ter) del comma 1
dell'articolo 41 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come sostituito dall'articolo 1, comma 3, del presente decreto,
qualora la garanzia sia costituita da pegno irregolare, agli effetti
fiscali i proventi delle somme di denaro o dei beni dati in garanzia
spettano al costituente il pegno a condizione che, durante il periodo
di efficacia del contratto, il creditore pignoratizio non compia
sulle somme o sui beni atti di disposizione. Non si considera a tali
effetti atto di disposizione l'immissione delle somme in conti o
depositi vincolati intestati al creditore pignoratizio,
esplicitamente riferibili al soggetto costituente il pegno, ne' la
costituzione in garanzia delle somme o dei beni da parte del
creditore pignoratizio che avvenga nell'ambito di ulteriori
operazioni di prestito di titoli, a condizione che i soggetti a
favore dei quali la garanzia e' costituita non compiano su dette
somme e beni atti di disposizione.
3. Nel caso dei rapporti di cui alle lettere g-bis) e g-ter) del
comma 1 dell'articolo 41 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'articolo 1, comma 3, del presente
decreto, il mutuatario ed il cessionario a pronti hanno diritto al
credito d'imposta sui dividendi soltanto se tale diritto sarebbe
spettato, anche su opzione, al mutuante ovvero al cedente a pronti.
Nota all'art. 2:
- Si riporta il testo dell'art. 42 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con il D.P.R. n. 917 del
1986, come modificato dal presente decreto:
"Art. 42 (Determinazione del reddito da capitale). - 1.
Il reddito di capitale e' costituito dall'ammontare degli
interessi, utili o altri proventi percepiti nel periodo
d'imposta, senza alcuna deduzione. Nei redditi di cui alle
lettere a), b), f) e g) del comma 1 dell'art. 41 e'
compresa anche la differenza tra la somma percepita o il
valore normale dei beni ricevuti alla scadenza e il prezzo
di emissione o la somma impiegata, apportata o affidata in
gestione, ovvero il valore normale dei beni impiegati,
apportati od affidati in gestione, qualora la differenza
tra la somma percepita od il valore normale dei beni
ricevuti alla scadenza e il prezzo di emissione dei titoli
o certificati indicati nella lettera b) del comma 1
dell'art. 41 sia determinabile in tutto od in parte in
funzione di eventi o di parametri non ancora certi o
determinati alla data di emissione dei titoli o
certificati, la parte di detto importo, proporzionalmente
riferibile al periodo di tempo intercorrente fra la data di
emissione e quella in cui l'evento od il parametro assumono
rilevanza ai fini della determinazione della differenza, si
considera interamente maturata in capo al possessore a tale
ultima data. I proventi di cui alla lettera g-bis) del
comma 1 dell'art. 41 sono costituiti dalla differenza
positiva tra i prezzi globali di trasferimento dei titoli e
delle valute. Da tale differenza si scomputano gli
interessi e gli altri proventi dei titoli, non
rappresentativi di partecipazioni, maturati nel periodo di
durata del rapporto, con esclusione dei redditi esenti
dalle imposte sui redditi. Nei proventi di cui alla lettera
g-ter) si comprende, oltre al compenso per il mutuo, anche
il controvalore degli interessi e degli altri proventi dei
titoli, non rappresentativi di partecipazioni, maturati nel
periodo di durata del rapporto.
2. Per i capitali dati a mutuo gli interessi, salvo prova
contraria, si presumono percepiti alle scadenze e nella
misura pattuite per iscritto. Se le scadenze non sono
stabilite per iscritto gli interessi si presumono percepiti
nell'ammontare maturato nel periodo d'imposta. Se la
misura non e' determinata per iscritto gli interessi si
computano al saggio legale.
3. Per i contratti di conto corrente e per le operazioni
bancarie regolate in conto corrente si considerano
percepiti anche gli interessi compensati a norma di legge o
di contratto.
4. Per i capitali corrisposti in dipendenza di contratti
di assicurazione sulla vita il reddito e' costituito dalla
differenza tra l'ammontare del capitale corrisposto e
quello dei premi riscossi, ridotta del 2% per ogni anno
successivo al decimo se il capitale e' corrisposto dopo
almeno dieci anni dalla conclusione del contratto. La
predetta disposizione non si applica in ogni caso alle
prestazioni erogate in forma di capitale ai sensi del
decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive
modificazioni ed integrazioni.
4-bis) Le somme od il valore normale dei beni
distribuiti, anche in sede di riscatto o di liquidazione,
dagli organismi d'investimento collettivo mobiliari,
soggetti ad imposta sostitutiva sul risultato di gestione,
nonche' le somme od il valore normale dei beni percepiti in
sede di cessione delle partecipazioni ai predetti organismi
costituiscono proventi per un importo corrispondente alla
differenza positiva tra l'incremento di valore delle azioni
o quote rilevato alla data della distribuzione, riscatto,
liquidazione o cessione e l'incremento di valore delle
azioni o quote rilevato alla data di sottoscrizione od
acquisto. L'incremento di valore delle azioni o quote e'
rilevato dall'ultimo prospetto predisposto dalla societa'
di gestione".