Art. 2.
Sanzioni in materia di imposta
sulle successioni e donazioni
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 37, comma 3, la parola "soprattasse" e' sostituita
dalle seguenti: "sanzioni amministrative";
b) all'articolo 38, comma 1, primo periodo, le parole "delle
soprattasse e pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "delle
sanzioni amministrative";
c) all'articolo 39, comma 1, e all'articolo 41, comma 1, le parole
", delle soprattasse e delle pene pecuniarie" sono sostituite dalle
seguenti: "e delle sanzioni amministrative";
d) l'articolo 50 e' sostituito dal seguente:
"Art. 50 (Omissione della dichiarazione). - 1. Chi omette di
presentare la dichiarazione della successione, quella sostitutiva o
la dichiarazione integrativa e' punito con la sanzione amministrativa
dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell'imposta liquidata o
riliquidata d'ufficio. Se non e' dovuta imposta si applica la
sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire due
milioni."; e) l'articolo 51 e' sostituito dal seguente:
"Art. 51 (Infedelta' della dichiarazione). - 1. Chi omette
l'indicazione di dati o elementi rilevanti per la liquidazione o
riliquidazione dell'imposta o li indica in maniera infedele, ovvero
espone passivita' in tutto o in parte inesistenti, e' punito con
sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento della
differenza di imposta. La stessa sanzione si applica, con riferimento
all'imposta corrispondente, a chi rilascia o sottoscrive attestazioni
o altri documenti rilevanti per la determinazione delle passivita'
deducibili contenenti dati o elementi non rispondenti al vero.
2. La sanzione di cui al comma 1 non si applica relativamente
all'imposta corrispondente al maggior valore definitivamente
accertato dei beni e dei diritti diversi da quelli indicati
nell'articolo 34, comma 5, se il valore accertato non supera di un
quarto quello dichiarato.
3. Se l'omissione o l'infedelta' attengono a dati o elementi non
incidenti sulla determazione del tributo, si applica la sanzione da
lire cinquecentomila a lire due milioni. La stessa sanzione si
applica per la mancata allegazione alle dichiarazioni dei documenti
prescritti o dei prospetti rilevanti ai fini della liquidazione delle
imposte ipotecaria e catastale, di bollo, delle tasse ipotecarie e
dell'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento di valore
degli immobili, ovvero nel caso di inesattezza o di irregolarita' dei
prospetti medesimi. La sanzione e' ridotta alla meta' se si provvede
alla regolarizzazione nel termine di sessanta giorni dalla richiesta
dell'ufficio.";
f) l'articolo 53 e' sostituito dal seguente:
"Art. 53 (Altre violazioni). - 1. L'erede o il legatario, al quale
sono stati devoluti beni culturali, e' punito, nei casi previsti
nell'articolo 13, comma 4, con la sanzione amministrativa dal cento
al duecento per cento dell'imposta o della maggiore imposta dovuta ai
sensi dell'articolo 32 o dell'articolo 35, in dipendenza della
inclusione dei beni nell'attivo ereditario o della esclusione della
riduzione d'imposta di cui all'articolo 25, comma 2.
2. Chi viola i divieti stabiliti dall'articolo 48, commi da 2 a 4, o
non adempie all'obbligo di cui al comma 5 dello stesso articolo, e'
punito con la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'imposta o della maggior imposta dovuta in relazione ai beni e ai
diritti ai quali si riferisce la violazione.
3. In caso di violazione delle disposizioni di cui all'articolo 48,
comma 6, i soggetti ivi indicati ovvero quelli indicati nel
successivo comma 7, nonche' i concedenti o i depositari, sono puniti
con la sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni, del pari applicabile a chi:
a) non ottempera alle richieste dell'ufficio o comunica dati
incompleti o infedeli;
b) dichiara di non possedere, rifiuta di esibire o sottrae
all'ispezione documenti o scritture, ancorche' non obbligatori, dei
quali risulti con certezza l'esistenza;
c) rifiuta di sottoscrivere l'attestazione di cui all'articolo 23,
comma 3, di consegnare agli obbligati alla dichiarazione i titoli
delle passivita' o non permette che ne sia fatta copia autentica, di
consegnare o di rilasciare agli stessi gli estratti e le copie
autentiche di cui all'articolo 23 e all'articolo 30, comma 1.
4. La sanzione indicata nei commi 2 e 3 e' raddoppiata per la
violazione di obblighi o di divieti posti a carico di pubblici
ufficiali o di pubblici impiegati, ovvero di banche, societa' di
credito o di intermediazione o dell'Ente poste italiane. Fino a prova
contraria, si presume che autori della violazione siano i legali
rappresentanti delle banche, societa' o enti.";
g) l'articolo 54 e' sostituito dal seguente:
"Art. 54 (Determinazione della sanzione pecuniaria). - 1. Nella
determinazione della sanzione commisurata all'imposta o alla maggiore
imposta, questa e' assunta al netto delle riduzioni e delle
detrazioni di cui agli articoli 25 e 26.";
h) l'articolo 52 e' abrogato.
Note all'art. 2:
- Il comma 3 dell'art. 37 del D.Lgs. n. 346 del 1990 in
materia di imposte sulle successioni e donazioni e' cosi'
modificato dal presente decreto:
"Art. 37 (Pagamento dell'imposta). - Non devono essere
pagate le somme di importo, comprensivo di interessi e
sanzioni amministrative, non superiore a lire ventimila.".
- Il comma 1, primo periodo, dell'art. 38 del decreto
summenzionato, e' cosi' modificato dal presente decreto:
"Art. 38 (Dilazione del pagamento). - Al contribuente
puo' essere concesso di eseguire il pagamento nella misura
non inferiore al venti per cento delle imposte, delle
sanzioni amministrative e degli interessi di mora nei
termini di cui all'art. 37, comma 1, e per il rimanente
importo in rate annuali posticipate".
- Il comma 1, dell'art. 39, nonche' il comma 1 dell'art.
41 del decreto summenzionato, sono cosi' modificati dal
presente decreto:
"Art. 39 (Pagamento dell'imposta mediante cessione di
beni culturali). - 1. Gli eredi e i legatari possono
proporre la cessione allo Stato, in pagamento totale o
parziale dell'imposta sulla successione, delle relative
imposte ipotecaria e catastale, degli interessi e delle
sanzioni amministrative di beni culturali vincolati o non
vincolati, di cui all'art. 13, e di opere di autori viventi
o eseguite da non piu' di cinquanta anni.".
"Art. 41 (Riscossione coattiva e prescrizione). - Per la
riscossione coattiva dell'imposta e delle sanzioni
amministrative si applicano le disposizioni del titolo III
del D.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43. Lo Stato ha privilegio
secondo le norme stabilite dal codice civile. Il
privilegio si estingue con il decorso di cinque anni dalla
data di apertura della successione o, in caso di dilazione
del pagamento, dal giorno di scadenza dell'ultima rata
ovvero dal giorno in cui si e' verificata la decadenza
prevista dall'art. 27.".
- Si riporta l'art. 52 del D.Lgs. n. 346 del 1990, in
materia di imposte sulle successioni e donazioni nel testo
abrogato dall'art. 2 del presente decreto:
"Art. 52 (Omissione e tardivita' del pagamento). - 1. Se
l'imposta non e' stata in tutto o in parte pagata entro il
termine stabilito, si applica una soprattassa pari al venti
per cento dell'importo non pagato o pagato in ritardo. (La
stessa sanzione si applica per l'omesso o incompleto
pagamento dell'imposta liquidata dal dichiarante).
2. La soprattassa e' ridotta alla meta' se il pagamento
e' avvenuto entro trenta giorni dalla scadenza del
termine".