Art. 11.
Incentivi fiscali per il commercio
Credito di imposta
1. Al fine di promuovere la riqualificazione della rete
distributiva, a partire dal periodo d'imposta in corso al 1 gennaio
1998, e' concesso un credito d'imposta alle piccole e medie imprese
commerciali, come definite dal decreto del Ministro dell'industria,
del commercio e dell'artigianato 18 settembre 1997, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 229 del 1 ottobre 1997, di vendita al
dettaglio, a quelle di somministrazione di alimenti e bevande e alle
imprese turistiche che acquistano beni strumentali come individuati
dalla tabella dei coefficienti di ammortamento, limitatamente al
"Gruppo XIX" e alle "Attivita' non precedentemente specificate", di
cui al decreto del Ministro delle finanze 31 dicembre 1988,
pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 27
del 2 febbraio 1989, e successive modificazioni e integrazioni, ad
esclusione dei beni concernenti autovetture, autoveicoli,
motoveicoli, edifici, costruzioni e fabbricati di qualsiasi
tipologia.
Misura del credito
2. Il credito d'imposta e' determinato in misura pari al 20 per
cento del costo dei beni, al netto dell'IVA, e comunque non superiore
a 50 milioni di lire nel triennio con le modalita' e i criteri degli
aiuti de minimis di cui alla disciplina comunitaria degli aiuti di
Stato alle imprese. Il credito puo' essere fatto valere ai fini
dell'IVA, dell'IRPEF e dell'IRPEG anche in compensazione, ai sensi
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Modalita' e criteri
3. Il credito d'imposta di cui al comma 1 e' concesso, nei limiti
dello stanziamento disponibile, con le modalita' ed i criteri di cui
all'articolo 10 della legge 5 ottobre 1991, n. 317, e alle relative
disposizioni attuative, ad eccezione di quanto previsto ai commi 2, 4
e 6 del medesimo articolo 10. Al credito d'imposta si applicano
altresi', fatto salvo quanto disposto dal presente articolo, le
disposizioni di cui agli articoli 11 e 13 della citata legge n. 317
del 1991. Il credito d'imposta non e' rimborsabile e non limita il
diritto al rimborso d'imposta spettante ad altro titolo. Le somme
restituite, a seguito di revoca delle agevolazioni, sono versate in
apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato per essere
riassegnate, con decreto del Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica, all'apposita sezione di cui al comma
9. Il provvedimento di revoca delle agevolazioni costituisce titolo
per l'iscrizione a ruolo, ai sensi dell'articolo 67, comma 2, del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, e
successive modificazioni, delle somme utilizzate come credito
d'imposta e dei relativi interessi e sanzioni.
Domande di accesso
4. La dichiarazione per l'accesso ai benefici previsti dal presente
articolo e' presentata agli uffici delle camere di commercio,
industria, artigianato e agricoltura, secondo lo schema approvato ed
entro i termini stabiliti dal Ministro dell'industria, del commercio
e dell'artigianato. Il medesimo Ministro rende nota la data
dell'accertato esaurimento dei fondi di cui al presente articolo con
un comunicato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. A decorrere
dalla stessa data non possono essere presentate dichiarazioni per
ottenere i benefici di cui al presente articolo.
Eventuali nuovi termini
5. Ove si rendano disponibili ulteriori risorse finanziarie il
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato puo', con
proprio decreto, stabilire nuovi termini per la presentazione delle
dichiarazioni.
Controlli da parte delle Camere di commercio
6. Il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
delega le attivita' di controllo, cosi' come previste dall'articolo
4, comma 1, della legge 5 ottobre 1991, n. 317, alle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura e adotta le
necessarie misure organizzative, sentita l'Unione italiana delle
camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura, per la
rapida attivazione degli interventi.
Spese di funzionamento
7. Nei limiti dello 0,5 per cento delle risorse disponibili per la
concessione dei benefici il Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato provvede alle spese di funzionamento, ivi incluse
quelle per le attivita' ispettive sulle imprese beneficiarie delle
agevolazioni.
Norme di attuazione
8. Con decreto del Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato possono essere emanate disposizioni di attuazione
del presente articolo.
Oneri finanziari
9. Gli oneri derivanti dall'attuazione del presente articolo sono
posti a carico di un'apposita sezione del Fondo di cui all'articolo
14 della legge 17 febbraio 1982, n. 46. Per le medesime finalita' e'
conferita al Fondo la somma di lire 500 miliardi, in ragione di lire
250 miliardi per l'esercizio 1999 e di lire 250 miliardi per
l'esercizio 2000. Il 50 per cento della somma di cui al presente
comma e' riservato alle imprese commerciali di vendita al dettaglio,
a quelle di somministrazione di alimenti e bevande, alle imprese
turistiche, che occupano fino a 20 dipendenti. Nel caso di mancato
utilizzo della quota riservata la disponibilita' rimanente viene
utilizzata dalle altre imprese.
Limiti agli aumenti tariffari
10. Le tariffe e i diritti di cui al capo I del decreto legislativo
15 novembre 1993, n. 507, e successive modificazioni, possono essere
aumentati dagli enti locali fino ad un massimo del 20 per cento a
decorrere dal 1 gennaio 1998.
Note all'art. 11:
- Il decreto del Ministro dell'Industria, del
commercio e dell'artigianato del 18 settembre 1997
reca: "Adeguamento alla disciplina comunitaria dei
criteri di individuazione di piccole e medie imprese".
- Il decreto del Ministro delle finanze 31 dicembre
1988 reca: "Coefficienti di ammortamento del costo
dei beni materiali strumentali impiegati nell'esercizio
di attivita' commerciali, arti e professioni".
- Il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 reca:
"Norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni".
- Si riporta il testo dell'art. 10 della legge 5
ottobre 1991, n. 317:
"Art. 10 (Credito d'imposta: norme di attuazione). -
1. Ai fini della concessione del credito di imposta
previsto dagli articoli 6, 7, 8 e 9, i soggetti di
cui all'articolo 1, commi 3 e 4, dichiarano al
Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato l'importo dei costi sostenuti con
riferimento a ciascuna delle tipologie di investimento di
cui all'articolo 5, comma 1, alle spese di cui agli
articoli 7 e 8 ovvero all'entita' delle partecipazioni
assunte ai sensi dell'articolo 3, comma 1.
2. Alla dichiarazione del legale rappresentante
dell'impresa deve essere allegata una certificazione -
sottoscritta dal presidente del collegio sindacale ovvero,
in mancanza, da un revisore dei conti o da un
professionista iscritto nell'albo dei dottori
commercialisti o in quello dei ragionieri periti
commerciali - attestante l'effettivita' della
realizzazione o dell'acquisto di beni di nuova
costruzione ovvero della partecipazione la regolarita'
documentale dei medesimi e la loro conformita' alle
tipologie previste dall'articolo 3, comma 1, dall'articolo
5, comma 1, dall'articolo 7, comma 1, e dall'articolo 8.
La predetta certificazione deve essere corredata da una
perizia giurata redatta da un ingegnere o da un perito
industriale iscritto nei rispettivi albi profes sionali.
3. Sulla base delle dichiarazioni pervenute il
Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato forma un elenco secondo l'ordine
cronologico, risultante dalla data di spedizione,
mediante lettera raccomandata con avviso di
ricevimento, delle dichiarazioni medesime; entro il
termine di 15 giorni dal ricevimento della dichiarazione
il Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato verifica le disponibilita' finanziarie di
cui agli articoli 6, comma 2, 7, comma 4, 8, comma 7, 9,
comma 2, entro le quali e' ammissibile la fruizione
del beneficio, e comunica all'impresa la concessione
del credito d'imposta.
4. Le dichiarazioni sono inserite nell'elenco di cui
al comma 3 solo se corredate della certificazione di cui
al comma 2.
5. Per le dichiarazioni collocate nella medesima
posizione nell'elenco di cui al comma 3, qualora le
disponibilita' finanziarie residue non permettano la
concessione del beneficio nella misura determinata dagli
articoli 6, 7, 8 e 9, il Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato ne dispone la riduzione
percentuale in eguale misura, salva l'integrazione - per
gli anni 1991 e 1992 - con i fondi stanziati per l'anno
successivo, in applicazione del comma 8.
6. Sono escluse dall'elenco di cui al comma 3 le
imprese che abbiano richiesto i contributi di cui
all'articolo 12.
7. Con proprio decreto da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale , il Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato rende noto l'avvenuto esaurimento degli
stanziamenti previsti per ciascuna annualita' e,
contestualmente, trasferisce allo stato di previsione
dell'entrata le somme corrispondenti all'ammontare
complessivo dei crediti d'imposta attribuiti alle
imprese. In caso di mancato esaurimento degli
stanziamenti previsti, il predetto trasferimento e'
disposto alla chiusura dell'esercizio finanziario.
8. Alle imprese non ammesse, o ammese solo
parzialmente, ai benefici per mancanza di capienza
finanziaria, il credito d'imposta e' riconosciuto, con
priorita' nella formazione dell'elenco di cui al comma 3
negli anni successivi nei limiti delle relative
disponibilita' finanziarie.
9. Il Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato trasmette al Ministro delle finanze,
entro il 28 febbraio di ciascun anno, l'elenco contenente
i beneficiari del credito d'imposta con i relativi
importi.
10. Con decreti del Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, di concerto con il
Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge, sono stabilite le modalita'
di attuazione delle disposizioni contenute nel presente
articolo".
- Si riporta il testo dell'art. 11 della legge 5
ottobre 1991, n. 317:
"Art. 11 (Disposizioni tributarie). - Ai fini
della formazione del reddito di impresa il credito
d'imposta di cui agli articoli 6, 7, 8 e 9 e i
contributi di cui all'articolo 12 sono considerati
sopravvenienze attive del periodo d'imposta in cui sono
stati concessi, ai sensi dell'articolo 55, comma 3,
lettera b), del testo unico approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917".
2. Il credito d'imposta di cui agli articoli 6, 7, 8
e 9 e i contributi di cui all'articolo 12 non
costituiscono corrispettivi ai sensi dell'articolo 13,
primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 come sostituto dall'articolo 1 del
decreto del Presidente della Repubblica, 29 gennaio 1979,
n. 24.
3. Il credito d'imposta di cui agli articoli 6, 7, 8
e 9 deve essere indicato, a pena di decadenza, nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta
nel corso del quale e' concesso il beneficio ai sensi
della comunicazione di cui all'articolo 10, comma 3, che
deve essere allegata alla medesima dichiarazione dei
redditi. Esso puo' essere fatto valere ai fini del
pagamento, anche in sede di acconto, dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche (IRPEF), dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche (IRPEG) e
dell'imposta locale sui redditi (ILOR), fino alla
concorrenza dell'imposta dovuta per il periodo d'imposta
nel corso del quale il credito e' concesso; l'eventuale
eccedenza e' computata, anche in sede di pagamento
dell'acconto, in diminuzione dell'imposta relativa ai
periodi di imposta successivi, ma non oltre il quarto,
ovvero e' computata in diminuzione, nei medesimi
periodi d'imposta, dai versamenti dell'IVA successivi
alla presentazione della dichiarazione dei redditi nella
quale il credito e' stato indicato.
4. A far data dalla comunicazione al Ministro delle
finanze di cui all'articolo 13, comma 1, decorre il
termine di cui all'articolo 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e all'articolo
17 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 e successive modificazioni, ai
fini del recupero del credito d'imposta non spettante.
Sulle somme dovute a tale titolo si applicano gli
interessi nella misura stabilita dal comma 5
dell'articolo 13".
- Si riporta il testo dell'art. 13 della legge 5
ottobre 1991, n. 317:
"Art. 13. (Revoca delle agevolazioni). - 1. In
caso di insussistenza delle condizioni previste dagli
articoli 3, 5, 7, 8, 9 e 12, il Ministro dell'industria,
del commercio e dell'artigianato provvede alla revoca
delle agevolazioni e, per quanto riguarda i crediti
d'imposta revocati, ne da' immediata comunicazione
al Ministro delle finanze.
2. In caso di revoca delle agevolazioni, disposta ai
sensi del comma 1, si applica una sanzione amministrativa
pecuniaria in misura da due a quattro volte l'importo
dei crediti d'imposta o dei contributi in conto
capitale indebitamente fruiti.
3. Chi rilascia o utilizza certificazioni di cui
all'articolo 10, comma 2, attestanti fatti materiali non
corrispondenti al vero e' punito con la reclusione da sei
mesi a quattro anni e con la multa da 10 a 100 milioni di
lire.
4. Qualora i beni acquistati con il credito d'imposta
o con i contributi di cui agli articoli 6, 7, 8 e 12 siano
alienati, ceduti o distratti nei tre anni successivi
alla concessione delle agevolazioni, e' disposta la
revoca delle stesse, il cui importo deve essere oggetto di
restituzione con le modalita' di cui al comma 5.
5. Nei casi di restituzione delle agevolazioni in
conseguenza della revoca di cui al comma 4, disposta
per azioni o per fatti addebitabili all'impresa
beneficiaria, e della revoca di cui al comma 1, l'impresa
stessa deve versare il relativo importo maggiorato di un
interesse pari al tasso ufficiale di sconto vigente
alla data dell'ordinativo di pagamento ovvero alla data
di concessione del credito d'imposta. In tutti gli
altri casi la maggiorazione da applicare e' determinata
in misura pari al tasso di interesse legale.
6. Per le restituzioni di cui al comma 5 si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 37, comma
3. Le somme restituite ai sensi del comma 5 sono versate
in apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato
per essere riassegnate, con decreto del Ministro del
tesoro, al fondo di cui all'articolo 43, comma 1,
per l'attuazione degli interventi di cui all'articolo 6".
- Si riporta il testo del comma 2, dell'articolo 67 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n
43:
"2. La riscossione coattiva e' effettuata secondo le
seguenti modalita':
a) se, a seguito di invito al pagamento, atto di
liquidazione, accertamento, rettifica o erogazione
di sanzioni sono infruttuosamente scaduti i termini di
pagamento delle somme di cui al comma 1, l'ufficio
finanziario competente forma il ruolo relativo ai
contribuenti per i quali si procede alla riscossione
coattiva ai sensi dell'art. 11, terzo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n 602. Per la formazione del ruolo e per la
riscossione delle somme iscritte si applicano le
disposizioni previste per la riscossione dei tributi e
delle entrate di cui all'articolo 63, comma 1; i ruoli
sono riscossi in unica soluzione alla prima scadenza
utile;
b) con decreto del Ministro delle finanze sono
stabiliti tempi, procedure e criteri per la redazione e la
trasmissione dei suddetti ruoli e per la compilazione
meccanografica degli stessi da parte del consorzio
nazionale obbligatorio tra i concessionari della
riscossione, nonche' gli adempimenti contabili a carico
degli agenti della riscossione;
c) l'intendente di finanza appone il visto di
esecutorieta' dei ruoli e li consegna al concessionario
territorialmente competente, che ne rilascia ricevuta,
affinche' lo stesso provveda alla riscossione senza
l'obbligo del non riscosso come riscosso.
L'intendente di finanza trasmette copia del frontespizio
dei ruoli consegnati alla competente ragioneria
provinciale per i relativi controlli".
- Si riporta il testo del comma 1, dell'art. 4
della legge 5 ottobre 1991, n. 317:
"Art. 4 (Controlli). - 1. Per il controllo
delle dichiarazioni, corredate dei relativi allegati,
inviate, ai sensi dell'articolo 10, comma 1, dalle
imprese ammesse ai benefici di cui agli articoli 6, 7, 8
e 9, nonche' delle domande di agevolazione avanzate
dalle imprese ammesse ai benefici di cui all'articolo 12,
il Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato si avvale, anche congiuntamente, sulla
base di apposite convenzioni, dell'Istituto centrale
per il credito a medio termine (Mediocredito centrale),
nonche' degli istituti abilitati al credito a medio
termine e della Cassa per il credito alle imprese
artigiane".
- Si riporta il testo dell'art. 14 della legge 17
febbraio 1982, n. 46:
"Art. 14. - Presso il Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato e' istituito il "Fondo
speciale rotativo per l'innovazione tecnologica". Il
fondo e' amministrato con gestione fuori bilancio ai
sensi dell'articolo 9 della legge 25 novembre 1971, n.
1041.
Gli interventi del fondo hanno per oggetto programmi
di imprese destinati ad introdurre rilevanti avanzamenti
tecnologici finalizzati a nuovi prodotti o processi
produttivi o al miglioramento di prodotti o processi
produttivi gia' esistenti. Tali programmi riguardano le
attivita' di progettazione, sperimentazione,
sviluppo e preindustrializzazione, unitariamente
considerate.
Il CIPI, entro trenta giorni dall'entrata in vigore
della presente legge, stabilisce le condizioni di
ammissibilita' agli interventi del fondo, indica la
priorita' di questi avendo riguardo alle esigenze
generali dell'economia nazionale e determina i
criteri per le modalita' dell'istruttoria".
- Il decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507 reca:
"Revisione ed armonizzazione dell'imposta comunale sulla
pubblicita' e del diritto sulle pubbliche affissioni,
della tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche
dei commi e delle province nonche' della tassa per lo
smaltimento dei rifiuti solidi urbani a norma dell'art. 4
della legge 23 ottobre 1992, n. 421 concernente il
riordino della finanza territoriale".