Art. 5
Disposizioni in materia di TARES
1. Per l'anno 2013 il comune con regolamento di cui all'articolo 52
del decreto legislativo n. 446 del 1997, da adottarsi entro il
termine fissato dall'articolo 8 per l'approvazione del bilancio di
previsione, puo' stabilire di applicare la componente del tributo
comunale sui rifiuti e sui servizi di cui all'articolo 14 del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, diretta alla copertura dei
costi relativi al servizio di gestione dei rifiuti tenendo conto dei
seguenti criteri e nel rispetto del principio «chi inquina paga»,
sancito dall'articolo 14 della Direttiva 2008/98/CE relativa ai
rifiuti:
a) commisurazione della tariffa sulla base delle quantita' e
qualita' medie ordinarie di rifiuti prodotti per unita' di
superficie, in relazione agli usi e alla tipologia delle attivita'
svolte nonche' al costo del servizio sui rifiuti ((comprensivo delle
operazioni di riciclo, ove possibile));
b) determinazione delle tariffe per ogni categoria o
sottocategoria omogenea moltiplicando il costo del servizio per
unita' di superficie imponibile accertata, previsto per l'anno
successivo, per uno o piu' coefficienti di produttivita' quantitativa
e qualitativa di rifiuti;
c) commisurazione della tariffa tenendo conto, altresi', dei
criteri determinati con il regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 27 aprile 1999, n. 158;
d) introduzione di ulteriori riduzioni ed esenzioni, diverse da
quelle previste dai commi da 15 a 18 dell'articolo 14 del
decreto-legge n. 201 del 2011((, che tengano conto altresi' della
capacita' contributiva della famiglia, anche attraverso
l'applicazione dell'indicatore della situazione economica equivalente
(ISEE), nonche' introduzione di esenzioni per i quantitativi di
rifiuti avviati all'autocompostaggio, come definito dall'articolo
183, comma 1, lettera e), del decreto legislativo 3 aprile 2006, n.
152, e successive modificazioni)).
((2. Il comma 19 dell'articolo 14 del decreto-legge 6 dicembre
2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre
2011, n. 214, e' sostituito dal seguente:
«19. Il consiglio comunale puo' deliberare ulteriori agevolazioni
rispetto a quelle previste dai commi da 15 a 18 e dal comma 20. La
relativa copertura puo' essere disposta attraverso la ripartizione
dell'onere sull'intera platea dei contribuenti, ovvero attraverso
apposite autorizzazioni di spesa che non possono eccedere il limite
del 7 per cento del costo complessivo del servizio.))
3. In ogni caso deve essere assicurata la copertura integrale dei
costi di investimento e di esercizio relativi al servizio,
ricomprendendo anche i costi di cui all'articolo 15 del decreto
legislativo 13 gennaio 2003, n. 36, ad esclusione dei costi relativi
ai rifiuti speciali al cui smaltimento provvedono a proprie spese i
produttori dei medesimi.
4. Il comune predispone e invia ai contribuenti il modello di
pagamento dell'ultima rata del tributo sulla base delle disposizioni
regolamentari e tariffarie di cui ai commi precedenti.
((4-bis. Nel caso in cui il versamento relativo all'anno 2013
risulti insufficiente, non si applicano le sanzioni previste in tale
ipotesi, qualora il comune non abbia provveduto all'invio ai
contribuenti dei modelli di pagamento precompilati in base
all'applicazione delle disposizioni regolamentari e tariffarie di cui
al presente articolo.
4-ter. Al comma 23 dell'articolo 14 del decreto-legge 6 dicembre
2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre
2011, n. 214, le parole: «dall'autorita' competente» sono sostituite
dalle seguenti: «dal medesimo consiglio comunale o da altra autorita'
competente a norma delle leggi vigenti in materia».
4-quater. In deroga a quanto stabilito dall'articolo 14, comma 46,
del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, e dal comma 3
del presente articolo, per l'anno 2013 il comune, con provvedimento
da adottare entro il termine fissato dall'articolo 8 del presente
decreto per l'approvazione del bilancio di previsione, puo'
determinare i costi del servizio e le relative tariffe sulla base dei
criteri previsti e applicati nel 2012 con riferimento al regime di
prelievo in vigore in tale anno. In tale caso, sono fatti comunque
salvi la maggiorazione prevista dal citato articolo 14, comma 13, del
decreto-legge n. 201 del 2011, convertito, con modificazioni, dalla
legge n. 214 del 2011, nonche' la predisposizione e l'invio ai
contribuenti del relativo modello di pagamento. Nel caso in cui il
comune continui ad applicare, per l'anno 2013, la tassa per lo
smaltimento dei rifiuti solidi urbani (TARSU), in vigore nell'anno
2012, la copertura della percentuale dei costi eventualmente non
coperti dal gettito del tributo e' assicurata attraverso il ricorso a
risorse diverse dai proventi della tassa, derivanti dalla fiscalita'
generale del comune stesso.))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 52 del
decreto legislativo n. 446 del 1997 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali):
"Art. 52. (Potesta' regolamentare generale delle
province e dei comuni)
1. Le province ed i comuni possono disciplinare con
regolamento le proprie entrate, anche tributarie, salvo per
quanto attiene alla individuazione e definizione delle
fattispecie imponibili, dei soggetti passivi e della
aliquota massima dei singoli tributi, nel rispetto delle
esigenze di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti. Per quanto non regolamentato si applicano le
disposizioni di legge vigenti.
2. I regolamenti sono approvati con deliberazione del
comune e della provincia non oltre il termine di
approvazione del bilancio di previsione e non hanno effetto
prima del 1° gennaio dell'anno successivo. I regolamenti
sulle entrate tributarie sono comunicati, unitamente alla
relativa delibera comunale o provinciale al Ministero delle
finanze, entro trenta giorni dalla data in cui sono
divenuti esecutivi e sono resi pubblici mediante avviso
nella Gazzetta Ufficiale. Con decreto dei Ministeri delle
finanze e della giustizia e' definito il modello al quale i
comuni devono attenersi per la trasmissione, anche in via
telematica, dei dati occorrenti alla pubblicazione, per
estratto, nella Gazzetta Ufficiale dei regolamenti sulle
entrate tributarie, nonche' di ogni altra deliberazione
concernente le variazioni delle aliquote e delle tariffe di
tributi.
3. Nelle province autonome di Trento e Bolzano, i
regolamenti sono adottati in conformita' alle disposizioni
dello statuto e delle relative norme di attuazione.
4. Il Ministero delle finanze puo' impugnare i
regolamenti sulle entrate tributarie per vizi di
legittimita' avanti gli organi di giustizia amministrativa.
5. I regolamenti, per quanto attiene all'accertamento e
alla riscossione dei tributi e delle altre entrate, sono
informati ai seguenti criteri:
a) l'accertamento dei tributi puo' essere effettuato
dall'ente locale anche nelle forme associate previste negli
articoli 24, 25, 26 e 28 della legge 8 giugno 1990, n. 142;
b) qualora sia deliberato di affidare a terzi, anche
disgiuntamente, l'accertamento e la riscossione dei tributi
e di tutte le entrate, le relative attivita' sono affidate,
nel rispetto della normativa dell'Unione europea e delle
procedure vigenti in materia di affidamento della gestione
dei servizi pubblici locali, a:
1) i soggetti iscritti nell'albo di cui all'articolo
53, comma 1;
2) gli operatori degli Stati membri stabiliti in un
Paese dell'Unione europea che esercitano le menzionate
attivita', i quali devono presentare una certificazione
rilasciata dalla competente autorita' del loro Stato di
stabilimento dalla quale deve risultare la sussistenza di
requisiti equivalenti a quelli previsti dalla normativa
italiana di settore;
3) la societa' a capitale interamente pubblico, di cui
all' articolo 113, comma 5, lettera c), del testo unico di
cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, e
successive modificazioni, mediante convenzione, a
condizione: che l'ente titolare del capitale sociale
eserciti sulla societa' un controllo analogo a quello
esercitato sui propri servizi; che la societa' realizzi la
parte piu' importante della propria attivita' con l'ente
che la controlla; che svolga la propria attivita' solo
nell'ambito territoriale di pertinenza dell'ente che la
controlla;
4) le societa' di cui all' articolo 113, comma 5,
lettera b), del citato testo unico di cui al decreto
legislativo n. 267 del 2000, iscritte nell'albo di cui all'
articolo 53, comma 1, del presente decreto, i cui soci
privati siano scelti, nel rispetto della disciplina e dei
principi comunitari, tra i soggetti di cui ai numeri 1) e
2) della presente lettera, a condizione che l'affidamento
dei servizi di accertamento e di riscossione dei tributi e
delle entrate avvenga sulla base di procedure ad evidenza
pubblica.
c) l'affidamento di cui alla precedente lettera b) non
deve comportare oneri aggiuntivi per il contribuente;
d) il visto di esecutivita' sui ruoli per la
riscossione dei tributi e delle altre entrate e' apposto,
in ogni caso, dal funzionario designato quale responsabile
della relativa gestione.
6.
7. ".
- Si riporta il testo dell'articolo 14 del citato
decreto-legge n. 201 del 2011, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 14. (Istituzione del tributo comunale sui rifiuti
e sui servizi)
1. A decorrere dal 1° gennaio 2013 e' istituito in
tutti i comuni del territorio nazionale il tributo comunale
sui rifiuti e sui servizi, a copertura dei costi relativi
al servizio di gestione dei rifiuti urbani e dei rifiuti
assimilati avviati allo smaltimento, svolto in regime di
privativa pubblica ai sensi della vigente normativa
ambientale e dei costi relativi ai servizi indivisibili dei
comuni.
2. Soggetto attivo dell'obbligazione tributaria e' il
comune nel cui territorio insiste, interamente o
prevalentemente, la superficie degli immobili
assoggettabili al tributo.
3. Il tributo e' dovuto da chiunque possieda, occupi o
detenga a qualsiasi titolo locali o aree scoperte, a
qualsiasi uso adibiti, suscettibili di produrre rifiuti
urbani.
4. Sono escluse dalla tassazione, ad eccezione delle
aree scoperte operative, le aree scoperte pertinenziali o
accessorie a locali tassabili e le aree comuni condominiali
di cui all'articolo 1117 del codice civile che non siano
detenute o occupate in via esclusiva.
5. Il tributo e' dovuto da coloro che occupano o
detengono i locali o le aree scoperte di cui ai commi 3 e 4
con vincolo di solidarieta' tra i componenti del nucleo
familiare o tra coloro che usano in comune i locali o le
aree stesse.
6. In caso di utilizzi temporanei di durata non
superiore a sei mesi nel corso dello stesso anno solare, il
tributo e' dovuto soltanto dal possessore dei locali e
delle aree a titolo di proprieta', usufrutto, uso,
abitazione, superficie.
7. Nel caso di locali in multiproprieta' e di centri
commerciali integrati il soggetto che gestisce i servizi
comuni e' responsabile del versamento del tributo dovuto
per i locali ed aree scoperte di uso comune e per i locali
ed aree scoperte in uso esclusivo ai singoli occupanti o
detentori, fermi restando nei confronti di questi ultimi,
gli altri obblighi o diritti derivanti dal rapporto
tributario riguardante i locali e le aree in uso esclusivo.
8. Il tributo e' corrisposto in base a tariffa
commisurata ad anno solare, cui corrisponde un'autonoma
obbligazione tributaria.
9. La tariffa e' commisurata alle quantita' e qualita'
medie ordinarie di rifiuti prodotti per unita' di
superficie, in relazione agli usi e alla tipologia di
attivita' svolte, sulla base dei criteri determinati con il
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 27 aprile 1999, n. 158. Fino all'attuazione
delle disposizioni di cui al comma 9-bis, la superficie
delle unita' immobiliari a destinazione ordinaria iscritte
o iscrivibili nel catasto edilizio urbano assoggettabile al
tributo e' costituita da quella calpestabile dei locali e
delle aree suscettibili di produrre rifiuti urbani e
assimilati. Ai fini dell'applicazione del tributo si
considerano le superfici dichiarate o accertate ai fini
della Tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani di
cui al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507
(TARSU), o della Tariffa di igiene ambientale prevista
dall'articolo 49 del decreto legislativo 5 febbraio 1997,
n. 22 (TIA 1) o dall'articolo 238 del decreto legislativo 3
aprile 2006, n. 152 (TIA 2). Ai fini dell'attivita' di
accertamento, il comune, per le unita' immobiliari a
destinazione ordinaria iscritte o iscrivibili nel catasto
edilizio urbano, puo' considerare come superficie
assoggettabile al tributo quella pari all'80 per cento
della superficie catastale determinata secondo i criteri
stabiliti dal regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 138. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia del territorio, sentita la
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali e
l'Associazione Nazionale dei Comuni Italiani sono stabilite
le procedure di interscambio dei dati tra i comuni e la
predetta Agenzia. Per le altre unita' immobiliari la
superficie assoggettabile al tributo rimane quella
calpestabile.
9-bis. Nell'ambito della cooperazione tra i comuni e
l'Agenzia del territorio per la revisione del catasto,
vengono attivate le procedure per l'allineamento tra i dati
catastali relativi alle unita' immobiliari a destinazione
ordinaria e i dati riguardanti la toponomastica e la
numerazione civica interna ed esterna di ciascun comune, al
fine di addivenire alla determinazione della superficie
assoggettabile al tributo pari all'80 per cento di quella
catastale determinata secondo i criteri stabiliti dal
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica n. 138 del 1998. I comuni comunicano ai
contribuenti le nuove superfici imponibili adottando le
piu' idonee forme di comunicazione e nel rispetto
dell'articolo 6 della legge 27 luglio 2000, n. 212.
10. Nella determinazione della superficie
assoggettabile al tributo non si tiene conto di quella
parte di essa ove si formano di regola rifiuti speciali, a
condizione che il produttore ne dimostri l'avvenuto
trattamento in conformita' alla normativa vigente.
11. La tariffa e' composta da una quota determinata in
relazione alle componenti essenziali del costo del servizio
di gestione dei rifiuti, riferite in particolare agli
investimenti per le opere ed ai relativi ammortamenti, e da
una quota rapportata alle quantita' di rifiuti conferiti,
al servizio fornito e all'entita' dei costi di gestione, in
modo che sia assicurata la copertura integrale dei costi di
investimento e di esercizio. La tariffa e' determinata
ricomprendendo anche i costi di cui all'articolo 15 del
decreto legislativo 13 gennaio 2003, n. 36.
12.
13. Alla tariffa determinata in base alle disposizioni
di cui ai commi da 8 a 12, si applica una maggiorazione
pari a 0,30 euro per metro quadrato, a copertura dei costi
relativi ai servizi indivisibili dei comuni, i quali
possono, con deliberazione del consiglio comunale,
modificare in aumento la misura della maggiorazione fino a
0,40 euro, anche graduandola in ragione della tipologia
dell'immobile e della zona ove e' ubicato.
13-bis. A decorrere dall'anno 2013 il fondo
sperimentale di riequilibrio, come determinato ai sensi
dell'articolo 2 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n.
23, e il fondo perequativo, come determinato ai sensi
dell'articolo 13 del medesimo decreto legislativo n. 23 del
2011, ed i trasferimenti erariali dovuti ai comuni della
Regione Siciliana e della Regione Sardegna sono ridotti in
misura corrispondente al gettito derivante dalla
maggiorazione standard di cui al comma 13 del presente
articolo. In caso di incapienza ciascun comune versa
all'entrata del bilancio dello Stato le somme residue. Con
le procedure previste dall'articolo 27 della legge 5 maggio
2009, n. 42, le regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle
d'Aosta, nonche' le Province autonome di Trento e di
Bolzano, assicurano il recupero al bilancio statale del
predetto maggior gettito dei comuni ricadenti nel proprio
territorio. Fino all'emanazione delle norme di attuazione
di cui allo stesso articolo 27, a valere sulle quote di
compartecipazione ai tributi erariali, e' accantonato un
importo pari al maggior gettito di cui al precedente
periodo.
14. Resta ferma la disciplina del tributo dovuto per il
servizio di gestione dei rifiuti delle istituzioni
scolastiche, di cui all'articolo 33-bis, del decreto-legge
31 dicembre 2007, n. 248, convertito con modificazioni
dalla legge 28 febbraio 2008, n. 31. Il costo relativo alla
gestione dei rifiuti delle istituzioni scolastiche e'
sottratto dal costo che deve essere coperto con il tributo
comunale sui rifiuti e sui servizi.
15. Il comune con regolamento puo' prevedere riduzioni
tariffarie, nella misura massima del trenta per cento, nel
caso di:
a) abitazioni con unico occupante;
b) abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale
od altro uso limitato e discontinuo;
c) locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte
adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma
ricorrente;
d) abitazioni occupate da soggetti che risiedano o
abbiano la dimora, per piu' di sei mesi all'anno,
all'estero;
e) fabbricati rurali ad uso abitativo.
16. Nelle zone in cui non e' effettuata la raccolta, il
tributo e' dovuto in misura non superiore al quaranta per
cento della tariffa da determinare, anche in maniera
graduale, in relazione alla distanza dal piu' vicino punto
di raccolta rientrante nella zona perimetrata o di fatto
servita.
17. Nella modulazione della tariffa sono assicurate
riduzioni per la raccolta differenziata riferibile alle
utenze domestiche.
18. Alla tariffa e' applicato un coefficiente di
riduzione proporzionale alle quantita' di rifiuti
assimilati che il produttore dimostri di aver avviato al
recupero.
19. Il consiglio comunale puo' deliberare ulteriori
agevolazioni rispetto a quelle previste dai commi da 15 a
18 e dal comma 20. La relativa copertura puo' essere
disposta attraverso la ripartizione dell'onere sull'intera
platea dei contribuenti, ovvero attraverso apposite
autorizzazioni di spesa che non possono eccedere il limite
del 7 per cento del costo complessivo del servizio.
20. Il tributo e' dovuto nella misura massima del 20
per cento della tariffa, in caso di mancato svolgimento del
servizio di gestione dei rifiuti, ovvero di effettuazione
dello stesso in grave violazione della disciplina di
riferimento, nonche' di interruzione del servizio per
motivi sindacali o per imprevedibili impedimenti
organizzativi che abbiano determinato una situazione
riconosciuta dall'autorita' sanitaria di danno o pericolo
di danno alle persone o all'ambiente.
21. Le agevolazioni di cui ai commi da 15 a 20 si
applicano anche alla maggiorazione di cui al comma 13.
22. Con regolamento da adottarsi ai sensi dell'articolo
52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, il
consiglio comunale determina la disciplina per
l'applicazione del tributo, concernente tra l'altro:
a) la classificazione delle categorie di attivita' con
omogenea potenzialita' di produzione di rifiuti;
b) la disciplina delle riduzioni tariffarie;
c) la disciplina delle eventuali riduzioni ed
esenzioni;
d) l'individuazione di categorie di attivita'
produttive di rifiuti speciali alle quali applicare,
nell'obiettiva difficolta' di delimitare le superfici ove
tali rifiuti si formano, percentuali di riduzione rispetto
all'intera superficie su cui l'attivita' viene svolta;
e) i termini di presentazione della dichiarazione e di
versamento del tributo.
23. Il consiglio comunale deve approvare le tariffe del
tributo entro il termine fissato da norme statali per
l'approvazione del bilancio di previsione, in conformita'
al piano finanziario del servizio di gestione dei rifiuti
urbani, redatto dal soggetto che svolge il servizio stesso
ed approvato dal medesimo consiglio comunale o da altra
autorita' competente a norma delle leggi vigenti in
materia.
24. Per il servizio di gestione dei rifiuti assimilati
prodotti da soggetti che occupano o detengono
temporaneamente, con o senza autorizzazione, locali od aree
pubbliche o di uso pubblico, i comuni stabiliscono con il
regolamento le modalita' di applicazione del tributo, in
base a tariffa giornaliera. L'occupazione o detenzione e'
temporanea quando si protrae per periodi inferiori a 183
giorni nel corso dello stesso anno solare.
25. La misura tariffaria e' determinata in base alla
tariffa annuale del tributo, rapportata a giorno,
maggiorata di un importo percentuale non superiore al 100
per cento.
26. L'obbligo di presentazione della dichiarazione e'
assolto con il pagamento del tributo da effettuarsi con le
modalita' e nei termini previsti per la tassa di
occupazione temporanea di spazi ed aree pubbliche ovvero
per l'imposta municipale secondaria di cui all'articolo 11
del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, a partire
dalla data di entrata in vigore della stessa.
27. Per tutto quanto non previsto dai commi da 24 a 26,
si applicano in quanto compatibili le disposizioni relative
al tributo annuale, compresa la maggiorazione di cui al
comma 13.
28. E' fatta salva l'applicazione del tributo
provinciale per l'esercizio delle funzioni di tutela,
protezione ed igiene dell'ambiente di cui all'articolo 19
del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504. Il
tributo provinciale, commisurato alla superficie dei locali
ed aree assoggettabili a tributo, e' applicato nella misura
percentuale deliberata dalla provincia sull'importo del
tributo, esclusa la maggiorazione di cui al comma 13.
29. I comuni che hanno realizzato sistemi di
misurazione puntuale della quantita' di rifiuti conferiti
al servizio pubblico possono, con regolamento, prevedere
l'applicazione di una tariffa avente natura corrispettiva,
in luogo del tributo.
30. Il costo del servizio da coprire con la tariffa di
cui al comma 29 e' determinato sulla base dei criteri
stabiliti nel regolamento previsto dal comma 12.
31. La tariffa di cui al comma 29 e' applicata e
riscossa dal soggetto affidatario del servizio di gestione
dei rifiuti urbani.
32. I comuni di cui al comma 29 applicano il tributo
comunale sui rifiuti e sui servizi limitatamente alla
componente diretta alla copertura dei costi relativi ai
servizi indivisibili dei comuni determinata ai sensi del
comma 13.
33. I soggetti passivi del tributo presentano la
dichiarazione entro il termine stabilito dal comune nel
regolamento, fissato in relazione alla data di inizio del
possesso, dell'occupazione o della detenzione dei locali e
delle aree assoggettabili a tributo. Nel caso di
occupazione in comune di un fabbricato, la dichiarazione
puo' essere presentata anche da uno solo degli occupanti.
34. La dichiarazione, redatta su modello messo a
disposizione dal comune, ha effetto anche per gli anni
successivi sempreche' non si verifichino modificazioni dei
dati dichiarati da cui consegua un diverso ammontare del
tributo; in tal caso, la dichiarazione va presentata entro
il termine stabilito dal comune nel regolamento. Al fine di
acquisire le informazioni riguardanti la toponomastica e la
numerazione civica interna ed esterna di ciascun comune,
nella dichiarazione delle unita' immobiliari a destinazione
ordinaria devono essere obbligatoriamente indicati i dati
catastali, il numero civico di ubicazione dell'immobile e
il numero dell'interno, ove esistente.
35. I comuni, in deroga all'articolo 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, possono affidare,
fino al 31 dicembre 2013, la gestione del tributo o della
tariffa di cui al comma 29, ai soggetti che, alla data del
31 dicembre 2012, svolgono, anche disgiuntamente, il
servizio di gestione dei rifiuti e di accertamento e
riscossione della TARSU, della TIA 1 o della TIA 2. Il
versamento del tributo, della tariffa di cui al comma 29
nonche' della maggiorazione di cui al comma 13 e'
effettuato, in deroga all'articolo 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, secondo le
disposizioni di cui all'articolo 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, nonche', tramite apposito bollettino
di conto corrente postale al quale si applicano le
disposizioni di cui al citato articolo 17, in quanto
compatibili, ovvero tramite le altre modalita' di pagamento
offerte dai servizi elettronici di incasso e di pagamento
interbancari. Con uno o piu' decreti del direttore generale
del Dipartimento delle finanze del Ministero dell'economia
e delle finanze, di concerto con il Direttore dell'Agenzia
delle entrate e sentita l'Associazione Nazionale dei Comuni
Italiani, sono stabilite le modalita' di versamento,
assicurando in ogni caso la massima semplificazione degli
adempimenti da parte dei soggetti interessati, prevedendo
anche forme che rendano possibile la previa compilazione
dei modelli di pagamento. Il tributo e la maggiorazione, in
deroga all'articolo 52 del decreto legislativo n. 446 del
1997, sono versati esclusivamente al comune. Il versamento
del tributo, della tariffa di cui al comma 29 nonche' della
maggiorazione di cui al comma 13 per l'anno di riferimento
e' effettuato in quattro rate trimestrali, scadenti nei
mesi di gennaio, aprile, luglio e ottobre. I comuni possono
variare la scadenza e il numero delle rate di versamento.
Per l'anno 2013, il termine di versamento della prima rata
e' comunque posticipato a luglio, ferma restando la
facolta' per il comune di posticipare ulteriormente tale
termine. Per l'anno 2013, fino alla determinazione delle
tariffe ai sensi dei commi 23 e 29, l'importo delle
corrispondenti rate e' determinato in acconto,
commisurandolo all'importo versato, nell'anno precedente, a
titolo di TARSU o di TIA 1 oppure di TIA 2. Per le nuove
occupazioni decorrenti dal 1° gennaio 2013, l'importo delle
corrispondenti rate di cui al periodo precedente e'
determinato tenendo conto delle tariffe relative alla TARSU
o alla TIA 1 oppure alla TIA 2 applicate dal comune
nell'anno precedente. In ogni caso il versamento a
conguaglio e' effettuato con la rata successiva alla
determinazione delle tariffe ai sensi dei commi 23 e 29.
Per l'anno 2013, il pagamento della maggiorazione di cui al
comma 13 e' effettuato in base alla misura standard, pari a
0,30 euro per metro quadrato, senza applicazione di
sanzioni e interessi, contestualmente al tributo o alla
tariffa di cui al comma 29, alla scadenza delle prime tre
rate. L'eventuale conguaglio riferito all'incremento della
maggiorazione fino a 0,40 euro e' effettuato al momento del
pagamento dell'ultima rata. E' consentito il pagamento in
unica soluzione entro il mese di giugno di ciascun anno.
36. Il comune designa il funzionario responsabile a cui
sono attribuiti tutti i poteri per l'esercizio di ogni
attivita' organizzativa e gestionale, compreso quello di
sottoscrivere i provvedimenti afferenti a tali attivita',
nonche' la rappresentanza in giudizio per le controversie
relative al tributo stesso.
37. Ai fini della verifica del corretto assolvimento
degli obblighi tributari, il funzionario responsabile puo'
inviare questionari al contribuente, richiedere dati e
notizie a uffici pubblici ovvero a enti di gestione di
servizi pubblici, in esenzione da spese e diritti, e
disporre l'accesso ai locali ed aree assoggettabili a
tributo, mediante personale debitamente autorizzato e con
preavviso di almeno sette giorni.
38. In caso di mancata collaborazione del contribuente
od altro impedimento alla diretta rilevazione,
l'accertamento puo' essere effettuato in base a presunzioni
semplici di cui all'articolo 2729 del codice civile.
39. In caso di omesso o insufficiente versamento del
tributo risultante dalla dichiarazione, si applica
l'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471.
40. In caso di omessa presentazione della
dichiarazione, si applica la sanzione dal 100 per cento al
200 per cento del tributo non versato, con un minimo di 50
euro.
41. In caso di infedele dichiarazione, si applica la
sanzione dal 50 per cento al 100 per cento del tributo non
versato, con un minimo di 50 euro.
42. In caso di mancata, incompleta o infedele risposta
al questionario di cui al comma 37, entro il termine di
sessanta giorni dalla notifica dello stesso, si applica la
sanzione da euro 100 a euro 500.
43. Le sanzioni di cui ai commi 40 e 41 sono ridotte ad
un terzo se, entro il termine per la proposizione del
ricorso, interviene acquiescenza del contribuente, con
pagamento del tributo, se dovuto, della sanzione e degli
interessi.
44. Resta salva la facolta' del comune di deliberare
con il regolamento circostanze attenuanti o esimenti nel
rispetto dei principi stabiliti dalla normativa statale.
45. Per tutto quanto non previsto dalle disposizioni
del presente articolo concernenti il tributo comunale sui
rifiuti e sui servizi, si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 1, commi da 161 a 170, della legge 27 dicembre
2006, n. 296. Resta ferma l'applicazione dell'articolo 52
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446.
46. A decorrere dal 1° gennaio 2013 sono soppressi
tutti i vigenti prelievi relativi alla gestione dei rifiuti
urbani, sia di natura patrimoniale sia di natura
tributaria, compresa l'addizionale per l'integrazione dei
bilanci degli enti comunali di assistenza. All'articolo
195, comma 2, lettera e), del decreto legislativo 3 aprile
2006, n. 152, sono abrogate le parole da "Ai rifiuti
assimilati" fino a "la predetta tariffazione".
47. L'articolo 14, comma 7, del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23, e' abrogato, con efficacia a decorrere
dalla data di cui al comma 46 del presente articolo.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 14 della
Direttiva 2008/98/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, relativa ai rifiuti e che abroga alcune
direttive:
"Art. 14. (Costi)
1. Secondo il principio «chi inquina paga», i costi
della gestione dei rifiuti sono sostenuti dal produttore
iniziale o dai detentori del momento o dai detentori
precedenti dei rifiuti.
2. Gli Stati membri possono decidere che i costi della
gestione dei rifiuti siano sostenuti parzialmente o
interamente dal produttore del prodotto causa dei rifiuti e
che i distributori di tale prodotto possano contribuire
alla copertura di tali costi.".
- Il decreto del Presidente della Repubblica 27 aprile
1999, n. 158, reca "Regolamento recante norme per la
elaborazione del metodo normalizzato per definire la
tariffa del servizio di gestione del ciclo dei rifiuti
urbani.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 183 del
decreto legislativo 3 aprile 2006, n. 152 (Norme in materia
ambientale):
"Art. 183. (Definizioni).
1. Ai fini della parte quarta del presente decreto e
fatte salve le ulteriori definizioni contenute nelle
disposizioni speciali, si intende per:
a) «rifiuto»: qualsiasi sostanza od oggetto di cui il
detentore si disfi o abbia l'intenzione o abbia l'obbligo
di disfarsi;
b) «rifiuto pericoloso»: rifiuto che presenta una o
piu' caratteristiche di cui all'allegato I della parte
quarta del presente decreto;
c) «oli usati»: qualsiasi olio industriale o
lubrificante, minerale o sintetico, divenuto improprio
all'uso cui era inizialmente destinato, quali gli oli usati
dei motori a combustione e dei sistemi di trasmissione,
nonche' gli oli usati per turbine e comandi idraulici;
d) «rifiuto organico»: rifiuti biodegradabili di
giardini e parchi, rifiuti alimentari e di cucina prodotti
da nuclei domestici, ristoranti, servizi di ristorazione e
punti vendita al dettaglio e rifiuti simili prodotti
dall'industria alimentare raccolti in modo differenziato;
e) «autocompostaggio»: compostaggio degli scarti
organici dei propri rifiuti urbani, effettuato da utenze
domestiche, ai fini dell'utilizzo in sito del materiale
prodotto;
f) «produttore di rifiuti»: il soggetto la cui
attivita' produce rifiuti (produttore iniziale) o chiunque
effettui operazioni di pretrattamento, di miscelazione o
altre operazioni che hanno modificato la natura o la
composizione di detti rifiuti (nuovo produttore);
g) «produttore del prodotto»: qualsiasi persona fisica
o giuridica che professionalmente sviluppi, fabbrichi,
trasformi, tratti, venda o importi prodotti;
h) «detentore»: il produttore dei rifiuti o la persona
fisica o giuridica che ne e' in possesso;
i) «commerciante»: qualsiasi impresa che agisce in
qualita' di committente, al fine di acquistare e
successivamente vendere rifiuti, compresi i commercianti
che non prendono materialmente possesso dei rifiuti;
l) «intermediario»: qualsiasi impresa che dispone il
recupero o lo smaltimento dei rifiuti per conto di terzi,
compresi gli intermediari che non acquisiscono la materiale
disponibilita' dei rifiuti;
m) «prevenzione»: misure adottate prima che una
sostanza, un materiale o un prodotto diventi rifiuto che
riducono:
1) la quantita' dei rifiuti, anche attraverso il
riutilizzo dei prodotti o l'estensione del loro ciclo di
vita;
2) gli impatti negativi dei rifiuti prodotti
sull'ambiente e la salute umana;
3) il contenuto di sostanze pericolose in materiali e
prodotti;
n) «gestione»: la raccolta, il trasporto, il recupero e
lo smaltimento dei rifiuti, compresi il controllo di tali
operazioni e gli interventi successivi alla chiusura dei
siti di smaltimento, nonche' le operazioni effettuate in
qualita' di commerciante o intermediario;
o) «raccolta»: il prelievo dei rifiuti, compresi la
cernita preliminare e il deposito, ivi compresa la gestione
dei centri di raccolta di cui alla lettera «mm», ai fini
del loro trasporto in un impianto di trattamento;
p) «raccolta differenziata»: la raccolta in cui un
flusso di rifiuti e' tenuto separato in base al tipo ed
alla natura dei rifiuti al fine di facilitarne il
trattamento specifico;
q) «preparazione per il riutilizzo»: le operazioni di
controllo, pulizia, smontaggio e riparazione attraverso cui
prodotti o componenti di prodotti diventati rifiuti sono
preparati in modo da poter essere reimpiegati senza altro
pretrattamento;
r) «riutilizzo»: qualsiasi operazione attraverso la
quale prodotti o componenti che non sono rifiuti sono
reimpiegati per la stessa finalita' per la quale erano
stati concepiti;
s) «trattamento»: operazioni di recupero o smaltimento,
inclusa la preparazione prima del recupero o dello
smaltimento;
t) «recupero»: qualsiasi operazione il cui principale
risultato sia di permettere ai rifiuti di svolgere un ruolo
utile, sostituendo altri materiali che sarebbero stati
altrimenti utilizzati per assolvere una particolare
funzione o di prepararli ad assolvere tale funzione,
all'interno dell'impianto o nell'economia in generale.
L'allegato C della parte IV del presente decreto riporta un
elenco non esaustivo di operazioni di recupero;
u) «riciclaggio»: qualsiasi operazione di recupero
attraverso cui i rifiuti sono trattati per ottenere
prodotti, materiali o sostanze da utilizzare per la loro
funzione originaria o per altri fini. Include il
trattamento di materiale organico ma non il recupero di
energia ne' il ritrattamento per ottenere materiali da
utilizzare quali combustibili o in operazioni di
riempimento;
v) «rigenerazione degli oli usati»: qualsiasi
operazione di riciclaggio che permetta di produrre oli di
base mediante una raffinazione degli oli usati, che
comporti in particolare la separazione dei contaminanti,
dei prodotti di ossidazione e degli additivi contenuti in
tali oli;
z) «smaltimento»: qualsiasi operazione diversa dal
recupero anche quando l'operazione ha come conseguenza
secondaria il recupero di sostanze o di energia. L'Allegato
B alla parte IV del presente decreto riporta un elenco non
esaustivo delle operazioni di smaltimento;
aa) «stoccaggio»: le attivita' di smaltimento
consistenti nelle operazioni di deposito preliminare di
rifiuti di cui al punto D15 dell'allegato B alla parte
quarta del presente decreto, nonche' le attivita' di
recupero consistenti nelle operazioni di messa in riserva
di rifiuti di cui al punto R13 dell'allegato C alla
medesima parte quarta;
bb) «deposito temporaneo»: il raggruppamento dei
rifiuti effettuato, prima della raccolta, nel luogo in cui
gli stessi sono prodotti o, per gli imprenditori agricoli
di cui all'articolo 2135 del codice civile, presso il sito
che sia nella disponibilita' giuridica della cooperativa
agricola, ivi compresi i consorzi agrari, di cui gli stessi
sono soci, alle seguenti condizioni:
1) i rifiuti contenenti gli inquinanti organici
persistenti di cui al regolamento (CE) 850/2004, e
successive modificazioni, devono essere depositati nel
rispetto delle norme tecniche che regolano lo stoccaggio e
l'imballaggio dei rifiuti contenenti sostanze pericolose e
gestiti conformemente al suddetto regolamento;
2) i rifiuti devono essere raccolti ed avviati alle
operazioni di recupero o di smaltimento secondo una delle
seguenti modalita' alternative, a scelta del produttore dei
rifiuti: con cadenza almeno trimestrale, indipendentemente
dalle quantita' in deposito; quando il quantitativo di
rifiuti in deposito raggiunga complessivamente i 30 metri
cubi di cui al massimo 10 metri cubi di rifiuti pericolosi.
In ogni caso, allorche' il quantitativo di rifiuti non
superi il predetto limite all'anno, il deposito temporaneo
non puo' avere durata superiore ad un anno;
3) il «deposito temporaneo» deve essere effettuato per
categorie omogenee di rifiuti e nel rispetto delle relative
norme tecniche, nonche', per i rifiuti pericolosi, nel
rispetto delle norme che disciplinano il deposito delle
sostanze pericolose in essi contenute;
4) devono essere rispettate le norme che disciplinano
l'imballaggio e l'etichettatura delle sostanze pericolose;
5) per alcune categorie di rifiuto, individuate con
decreto del Ministero dell'ambiente e della tutela del
territorio e del mare, di concerto con il Ministero per lo
sviluppo economico, sono fissate le modalita' di gestione
del deposito temporaneo;
cc) «combustibile solido secondario (CSS)»: il
combustibile solido prodotto da rifiuti che rispetta le
caratteristiche di classificazione e di specificazione
individuate delle norme tecniche UNI CEN/TS 15359 e
successive modifiche ed integrazioni; fatta salva
l'applicazione dell'articolo 184-ter, il combustibile
solido secondario, e' classificato come rifiuto speciale;
dd) «rifiuto biostabilizzato»: rifiuto ottenuto dal
trattamento biologico aerobico o anaerobico dei rifiuti
indifferenziati, nel rispetto di apposite norme tecniche,
da adottarsi a cura dello Stato, finalizzate a definirne
contenuti e usi compatibili con la tutela ambientale e
sanitaria e, in particolare, a definirne i gradi di
qualita';
ee) «compost di qualita'»: prodotto, ottenuto dal
compostaggio di rifiuti organici raccolti separatamente,
che rispetti i requisiti e le caratteristiche stabilite
dall'allegato 2 del decreto legislativo 29 aprile 2010, n.
75, e successive modificazioni;
ff) «digestato di qualita'»: prodotto ottenuto dalla
digestione anaerobica di rifiuti organici raccolti
separatamente, che rispetti i requisiti contenuti in norme
tecniche da emanarsi con decreto del Ministero
dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, di
concerto con il Ministero delle politiche agricole
alimentari e forestali;
gg) «emissioni»: le emissioni in atmosfera di cui
all'articolo 268, comma 1, lettera b);
hh) «scarichi idrici»: le immissioni di acque reflue di
cui all'articolo 74, comma 1, lettera ff);
ii) «inquinamento atmosferico»: ogni modifica
atmosferica di cui all'articolo 268, comma 1, lettera a);
ll) «gestione integrata dei rifiuti»: il complesso
delle attivita', ivi compresa quella di spazzamento delle
strade come definita alla lettera oo), volte ad ottimizzare
la gestione dei rifiuti;
mm) «centro di raccolta»: area presidiata ed allestita,
senza nuovi o maggiori oneri a carico della finanza
pubblica, per l'attivita' di raccolta mediante
raggruppamento differenziato dei rifiuti urbani per
frazioni omogenee conferiti dai detentori per il trasporto
agli impianti di recupero e trattamento. La disciplina dei
centri di raccolta e' data con decreto del Ministro
dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare,
sentita la Conferenza unificata, di cui al decreto
legislativo 28 agosto 1997, n. 281;
nn) «migliori tecniche disponibili»: le migliori
tecniche disponibili quali definite all'articolo 5, comma
1, lett. l-ter) del presente decreto;
oo) «spazzamento delle strade»: modalita' di raccolta
dei rifiuti mediante operazione di pulizia delle strade,
aree pubbliche e aree private ad uso pubblico escluse le
operazioni di sgombero della neve dalla sede stradale e sue
pertinenze, effettuate al solo scopo di garantire la loro
fruibilita' e la sicurezza del transito;
pp) «circuito organizzato di raccolta»: sistema di
raccolta di specifiche tipologie di rifiuti organizzato dai
Consorzi di cui ai titoli II e III della parte quarta del
presente decreto e alla normativa settoriale, o organizzato
sulla base di un accordo di programma stipulato tra la
pubblica amministrazione ed associazioni imprenditoriali
rappresentative sul piano nazionale, o loro articolazioni
territoriali, oppure sulla base di una convenzione-quadro
stipulata tra le medesime associazioni ed i responsabili
della piattaforma di conferimento, o dell'impresa di
trasporto dei rifiuti, dalla quale risulti la destinazione
definitiva dei rifiuti. All'accordo di programma o alla
convenzione-quadro deve seguire la stipula di un contratto
di servizio tra il singolo produttore ed il gestore della
piattaforma di conferimento, o dell'impresa di trasporto
dei rifiuti, in attuazione del predetto accordo o della
predetta convenzione;
qq) «sottoprodotto»: qualsiasi sostanza od oggetto che
soddisfa le condizioni di cui all'articolo 184-bis, comma
1, o che rispetta i criteri stabiliti in base all'articolo
184-bis, comma 2 .".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 15 del
decreto legislativo 13 gennaio 2003, n. 36 (Attuazione
della direttiva 1999/31/CE relativa alle discariche di
rifiuti):
"Art. 15. (Costi dello smaltimento dei rifiuti nelle
discariche.)
1. Il prezzo corrispettivo per lo smaltimento in
discarica deve coprire i costi di realizzazione e di
esercizio dell'impianto, i costi sostenuti per la
prestazione della garanzia finanziaria ed i costi stimati
di chiusura, nonche' i costi di gestione successiva alla
chiusura per un periodo pari a quello indicato dall'art. 10
comma 1, lettera i).".