Art. 5
Utilizzazione del credito di imposta
1. Il credito d'imposta non concorre alla formazione della base
imponibile delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e non assume rilievo ai fini del rapporto di
deducibilita' degli interessi passivi e delle spese generali, ai
sensi degli articoli 61 e 109, comma 5, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917.
2. Il credito d'imposta e' utilizzabile esclusivamente in
compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241.
3. Il credito di imposta e' indicato nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta in riferimento al quale e'
concesso.
4. Le agevolazioni di cui agli articoli 1 e 2 sono cumulabili con
altri benefici, concessi a fronte dei medesimi costi ammissibili, in
misura comunque non superiore al costo sostenuto per il lavoratore
assunto o per la sua formazione.
5. Le agevolazioni sono fruite nel rispetto del limite annuale di
euro 250.000 previsto dall'articolo 1, comma 53, della legge 24
dicembre 2007, n. 244, per i crediti d'imposta da indicare nel quadro
RU della dichiarazione dei redditi.
6. Per i crediti di imposta maturati precedentemente al 2013 e non
ancora utilizzati in compensazione e per quelli maturati in relazione
ai costi sostenuti negli anni 2013 e 2014 continuano ad applicarsi le
disposizioni regolamentari vigenti alla data di entrata in vigore del
presente regolamento.
7. A decorrere dall'anno 2015 l'utilizzo in compensazione del
credito d'imposta ai sensi del comma 2 avviene esclusivamente
presentando il modello F24 attraverso i sistemi telematici messi a
disposizione dall'Agenzia delle entrate, secondo modalita' e termini
definiti con provvedimento del Direttore della medesima Agenzia. Non
sono accettate operazioni di versamento eseguite con modalita'
differenti.
Note all'art. 5:
- Si riporta il testo dell'art. 61 e dell'art. 109,
comma 5, del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 (Approvazione del testo unico delle
imposte sui redditi [Testo post riforma 2004]):
«Art. 61 (Interessi passivi [Testo post riforma 2004]).
- 1. Gli interessi passivi inerenti all'esercizio d'impresa
sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra
l'ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a
formare il reddito d'impresa o che non vi concorrono in
quanto esclusi e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi
e proventi.
2. La parte di interessi passivi non deducibile ai
sensi del comma 1 del presente articolo non da' diritto
alla detrazione dall'imposta prevista alle lettere a) e b)
del comma 1 dell' art. 15.».
«Art. 109 (Norme generali sui componenti del reddito
d'impresa [Testo post riforma 2004]). - 1. - 2. - 3. -
3-bis. - 3-ter. - 3-quater. - 3-quinquies. - 4. (Omissis).
5. Le spese e gli altri componenti negativi diversi
dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali,
contributivi e di utilita' sociale, sono deducibili se e
nella misura in cui si riferiscono ad attivita' o beni da
cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a
formare il reddito o che non vi concorrono in quanto
esclusi. Se si riferiscono indistintamente ad attivita' o
beni produttivi di proventi computabili e ad attivita' o
beni produttivi di proventi non computabili in quanto
esenti nella determinazione del reddito sono deducibili per
la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei
ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito
d'impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e
l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi. Le
plusvalenze di cui all'art. 87, non rilevano ai fini
dell'applicazione del periodo precedente. Fermo restando
quanto previsto dai periodi precedenti, le spese relative a
prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e
bevande, diverse da quelle di cui al comma 3 dell'art. 95,
sono deducibili nella misura del 75 per cento.
7. - 8. - 9. (Omissis).».
- Per il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
per la legge 24 dicembre 2007, n. 244, si veda nelle note
alle premesse.