Art. 19
Copertura finanziaria Fondo contenziosi e Valle d'Aosta
1. Agli oneri derivanti dall'attuazione degli articoli 4 e 12 del
presente decreto, pari complessivamente a 90 milioni di euro per
l'anno 2016 e a 20 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2017
al 2019, si provvede:
a) quanto a 90 milioni di euro per l'anno 2016, mediante
corrispondente riduzione dell'autorizzazione di spesa di cui
all'articolo 1, comma 200, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, come
rifinanziata dalle maggiori entrate rinvenienti dall'articolo 11 del
decreto-legge 3 maggio 2016, n. 59;
b) quanto a 20 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2017
al 2019, mediante corrispondente riduzione della dotazione del Fondo
per interventi strutturali di politica economica, di cui all'articolo
10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307, come
rifinanziato dalle maggiori entrate rinvenienti dall'articolo 11 del
decreto-legge 3 maggio 2016, n. 59.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio
per l'attuazione del presente decreto.
Riferimenti normativi
- Il testo del comma 200 dell'articolo 1 della legge n.
190 del 2014 e' riportato nei riferimenti normativi
all'art. 5-bis.
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 11 del
decreto-legge 3 maggio 2016, n. 59, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 119 del 30/6/2016
(Disposizioni urgenti in materia di procedure esecutive e
concorsuali, nonche' a favore degli investitori in banche
in liquidazione):
"Art. 11. Attivita' per imposte anticipate
1. Le imprese interessate dalle disposizioni di cui
all'articolo 2, commi da 55 a 57, del decreto-legge 29
dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 febbraio 2011, n. 10, come successivamente
integrato dal decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre
2011, n. 214, possono optare, con riferimento all'ammontare
di attivita' per imposte anticipate pari alla differenza di
cui al successivo comma 2, per il mantenimento
dell'applicazione delle predette disposizioni al ricorrere
delle condizioni ivi previste. L'opzione e' irrevocabile,
comporta l'obbligo del pagamento di un canone annuo fino
all'esercizio in corso al 31 dicembre 2029 e si considera
esercitata con il versamento di cui al comma 7. Il canone
e' deducibile ai fini delle imposte sui redditi e dell'IRAP
nell'esercizio in cui avviene il pagamento.
2. Il canone e' determinato annualmente applicando
l'aliquota dell'1,5 per cento alla differenza tra
l'ammontare delle attivita' per imposte anticipate e le
imposte versate.
3. L'ammontare delle attivita' per imposte anticipate
di cui al comma 2 e' determinato ogni anno sommando
algebricamente:
a) la differenza, positiva o negativa, tra le attivita'
per imposte anticipate cui si applicano i commi da 55 a 57
del citato articolo 2 del decreto-legge n. 225 del 2010,
iscritte in bilancio alla fine dell'esercizio e quelle
iscritte alla fine dell'esercizio in corso al 31 dicembre
2007;
b) le attivita' per imposte anticipate trasformate in
credito d'imposta ai sensi delle disposizioni di cui ai
predetti commi da 55 a 57 dell'articolo 2 del citato
decreto-legge n. 225 del 2010.
4. Ai fini della determinazione delle imposte versate
di cui al comma 2 si tiene conto dell'IRES, comprese le
relative addizionali, versata con riferimento al periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2008 e ai successivi, e
dell'IRAP versata con riferimento ai periodi d'imposta in
corso al 31 dicembre 2013 e ai successivi. Si tiene
altresi' conto dell'imposta sostitutiva di cui all'articolo
15, commi 10, 10-bis e 10-ter del decreto-legge 29 novembre
2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28
gennaio 2009, n. 2, e dell'imposta sostitutiva di cui
all'articolo 176, comma 2-ter, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, versate con
riferimento al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2008 e successivi, fino al periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2014.
5. Se le imposte versate di cui al comma 4 superano le
attivita' per imposte anticipate di cui al comma 3, il
canone non e' dovuto.
6. In caso di partecipazione delle imprese di cui al
comma 1 al consolidato nazionale di cui agli articoli 117 e
seguenti del predetto testo unico delle imposte sui
redditi, ai fini della determinazione della differenza di
cui al comma 2, per imposte versate si intendono l'IRES
versata in proprio o in qualita' di consolidanti, le
addizionali all'IRES, l'IRAP e le imposte sostitutive di
cui al comma 4 versate dai soggetti partecipanti al
consolidato che rientrano tra le imprese di cui al comma 1;
l'ammontare delle attivita' per imposte anticipate di cui
al comma 3 e' dato dalla somma dell'ammontare delle
attivita' per imposte anticipate di cui al comma 3 delle
singole imprese di cui al comma 1 partecipanti al
consolidato.
7. Il versamento del canone e' effettuato per ciascun
esercizio entro il termine per il versamento a saldo delle
imposte sui redditi a decorrere dal periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2016. Per il periodo di imposta in
corso al 31 dicembre 2015 il versamento e' effettuato, in
ogni caso, entro il 31 luglio 2016 senza applicazione
dell'articolo 17, comma 2, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435. In caso di partecipazione delle imprese di cui al
comma 1 al consolidato nazionale di cui agli articoli 117 e
seguenti del citato testo unico delle imposte sui redditi,
il versamento e' effettuato dalla consolidante.
8. Qualora a partire dall'esercizio in corso al 31
dicembre 2008 le imprese di cui al comma 1 abbiano
incrementato le attivita' per imposte anticipate cui si
applicano i commi da 55 a 57 dell'articolo 2 del citato
decreto-legge n. 225 del 2010, in qualita' di societa'
incorporante o risultante da una o piu' fusioni o in
qualita' di beneficiaria di una o piu' scissioni, ai fini
della determinazione dell'ammontare delle attivita' per
imposte anticipate di cui al comma 3, si tiene conto anche
delle attivita' per imposte anticipate iscritte alla fine
dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2007 nei bilanci
delle societa' incorporate, fuse o scisse e delle attivita'
per imposte anticipate trasformate in credito d'imposta
dalle societa' incorporate, fuse o scisse; ai fini della
determinazione delle imposte versate di cui al comma 4 si
tiene conto anche delle imposte versate dalle societa'
incorporate, fuse o scisse.
9. A partire dall'esercizio successivo a quello in
corso al 31 dicembre 2015, le imprese interessate dalle
disposizioni di cui all'articolo 2, commi da 55 a 57, del
citato decreto-legge n. 225 del 2010, che non abbiano
esercitato l'opzione entro i termini di cui al comma 7 e
che incorporino o risultino da una o piu' fusioni di altre
imprese, oppure siano beneficiarie di una o piu' scissioni
possono esercitare l'opzione di cui al medesimo comma 1
entro un mese dalla chiusura dell'esercizio in corso alla
data in cui ha effetto la fusione o la scissione.
10. Se non e' effettuata l'opzione di cui al comma 1, i
commi da 55 a 57 dell'articolo 2 del citato decreto-legge
n. 225 del 2010, si applicano all'ammontare delle attivita'
per imposte anticipate iscritte in bilancio diminuite della
differenza, se positiva, di cui al comma 2. In caso di
partecipazione al consolidato fiscale, la predetta
differenza viene attribuita alle societa' partecipanti in
proporzione alle attivita' per imposte anticipate di cui ai
citati commi da 55 a 57 detenute da ciascuna di esse.
11. Ai fini dell'accertamento, delle sanzioni e della
riscossione del canone di cui al comma 1, nonche' per il
relativo contenzioso, si applicano le disposizioni in
materia di imposte sui redditi.
12. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate sono stabilite le disposizioni attuative del
presente articolo.
13. Le maggiori entrate derivanti dal presente articolo
valutate in 224,3 milioni di euro per l'anno 2016, in 101,7
milioni di euro per l'anno 2017, in 128 milioni di euro per
l'anno 2018, in 104,8 milioni di euro per l'anno 2019, in
80,7 milioni di euro per l'anno 2020, in 58,6 milioni di
euro per l'anno 2021, in 39,1 milioni di euro per l'anno
2022, in 32,2 milioni di euro per l'anno 2023, in 22
milioni di euro per l'anno 2024, in 17,6 milioni di euro
per l'anno 2025, in 15,8 milioni di euro per l'anno 2026,
in 14,8 milioni di euro per l'anno 2027 e in 3,8 milioni di
euro per l'anno 2028, sono destinate:
a) quanto a 124,3 milioni di euro per l'anno 2016, al
Fondo di cui all'articolo 1, comma 1240, della legge 27
dicembre 2006, n. 296, e successive modificazioni;
b) quanto a 100 milioni di euro per l'anno 2016, al
Fondo di cui all'articolo 1, comma 200, della legge 23
dicembre 2014, n. 190, come rifinanziato ai sensi
dell'articolo 1, comma 639, della legge 28 dicembre 2015,
n. 208;
c) quanto a 101,7 milioni di euro per l'anno 2017, in
128 milioni di euro per l'anno 2018, in 104,8 milioni di
euro per l'anno 2019, in 80,7 milioni di euro per l'anno
2020, in 58,6 milioni di euro per l'anno 2021, in 39,1
milioni di euro per l'anno 2022, in 32,2 milioni di euro
per l'anno 2023, in 22 milioni di euro per l'anno 2024, in
17,6 milioni di euro per l'anno 2025, in 15,8 milioni di
euro per l'anno 2026, in 14,8 milioni di euro per l'anno
2027 e in 3,8 milioni di euro per l'anno 2028, al Fondo per
interventi strutturali di politica economica di cui
all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre
2004, n. 282, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
dicembre 2004, n. 307.
14. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio."
- Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'articolo
10 del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e di finanza
pubblica):
"10. Proroga di termini in materia di definizione di
illeciti edilizi.
1. - 4 (Omissis)
5. Al fine di agevolare il perseguimento degli
obiettivi di finanza pubblica, anche mediante interventi
volti alla riduzione della pressione fiscale, nello stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
e' istituito un apposito «Fondo per interventi strutturali
di politica economica», alla cui costituzione concorrono le
maggiori entrate, valutate in 2.215,5 milioni di euro per
l'anno 2005, derivanti dal comma 1."