Art. 4
Disposizioni recanti misure per il recupero dell'evasione
1. L'articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e'
sostituito dal seguente:
«Art. 21. - (Comunicazione dei dati delle fatture emesse e
ricevute). - 1. In riferimento alle operazioni rilevanti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto effettuate, i soggetti passivi
trasmettono telematicamente all'Agenzia delle entrate, entro l'ultimo
giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre, i dati di tutte
le fatture emesse nel trimestre di riferimento, e di quelle ricevute
e registrate ai sensi dell'articolo 25 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ivi comprese le bollette
doganali, nonche' i dati delle relative variazioni. (( La
comunicazione relativa al secondo trimestre e' effettuata entro il 16
settembre e quella relativa all'ultimo trimestre entro il mese di
febbraio. A decorrere dal 1° gennaio 2017, sono esonerati dalla
comunicazione i soggetti passivi di cui all'articolo 34, comma 6, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
situati nelle zone montane di cui all'articolo 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601. ))
2. I dati, inviati in forma analitica secondo modalita' stabilite
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
comprendono almeno:
a) i dati identificativi dei soggetti coinvolti nelle operazioni;
b) la data ed il numero della fattura;
c) la base imponibile;
d) l'aliquota applicata;
e) l'imposta;
f) la tipologia dell'operazione.
3. Per le operazioni di cui al comma 1, gli obblighi di
conservazione previsti dall'articolo 3 del (( decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 17 giugno 2014, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 146 del 17 giugno 2014 )), si intendono
soddisfatti per tutte le fatture elettroniche nonche' per tutti i
documenti informatici trasmessi attraverso il sistema di interscambio
di cui all'articolo 1, comma 211, della legge 24 dicembre 2007, n.
244, e memorizzati dall'Agenzia delle entrate. Tempi e modalita' di
applicazione della presente disposizione, anche in relazione agli
obblighi contenuti nell'articolo 5 del decreto 17 giugno 2014, sono
stabiliti con apposito provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate. (( Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle dogane
e dei monopoli sono altresi' stabilite le modalita' di conservazione
degli scontrini delle giocate dei giochi pubblici autorizzati,
secondo criteri di semplificazione e attenuazione degli oneri di
gestione per gli operatori interessati e per l'amministrazione, anche
con il ricorso ad adeguati strumenti tecnologici, ferme restando le
esigenze di controllo dell'amministrazione finanziaria». ))
2. Dopo l'articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122,
sono aggiunti i seguenti:
«Art. 21-bis. - (Comunicazioni dei dati delle liquidazioni
periodiche I.V.A.). - 1. I soggetti passivi (( dell'imposta sul
valore aggiunto )) trasmettono, negli stessi termini e con le
medesime modalita' di cui all'articolo 21, una comunicazione dei dati
contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta
effettuate ai sensi dell'articolo 1, commi 1 e 1-bis, del decreto del
Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, nonche' degli
articoli 73, primo comma, lettera e), e 74, quarto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Restano
fermi gli ordinari termini di versamento dell'imposta dovuta in base
alle liquidazioni periodiche effettuate.
2. Con il provvedimento di cui all'articolo 21, comma 2, sono
stabilite le modalita' e le informazioni da trasmettere con la
comunicazione di cui al comma 1 (( del presente articolo )).
3. La comunicazione e' presentata anche nell'ipotesi di
liquidazione con eccedenza a credito. Sono esonerati dalla
presentazione della comunicazione i soggetti passivi non obbligati
alla presentazione della dichiarazione annuale I.V.A. o
all'effettuazione delle liquidazioni periodiche, sempre che, nel
corso dell'anno, non vengano meno le predette condizioni di esonero.
4. In caso di determinazione separata dell'imposta in presenza di
piu' attivita', i soggetti passivi presentano una sola comunicazione
riepilogativa per ciascun periodo.
5. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione del contribuente,
ovvero del suo intermediario, secondo le modalita' previste
dall'articolo 1, commi 634 e 635 della legge 23 dicembre 2014, n.
190, (( le risultanze dell'esame dei dati di cui all'articolo 21 del
presente decreto e le valutazioni concernenti la coerenza tra i dati
medesimi e le comunicazioni di cui al comma 1 del presente articolo
)) nonche' la coerenza dei versamenti dell'imposta rispetto a quanto
indicato nella comunicazione medesima. Quando dai controlli eseguiti
emerge un risultato diverso rispetto a quello indicato nella
comunicazione, il contribuente e' informato dell'esito con modalita'
previste con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Il contribuente puo' fornire i chiarimenti necessari, o segnalare
eventuali dati ed elementi non considerati o valutati erroneamente,
ovvero versare quanto dovuto avvalendosi dell'istituto del
ravvedimento operoso di cui all'articolo 13 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 472. Si applica l'articolo 54-bis, comma 2-bis,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
indipendentemente dalle condizioni ivi previste.
Art. 21-ter. - (Credito d'imposta). - 1. Ai soggetti in attivita'
nel 2017, in riferimento agli obblighi di cui agli articoli 21 e
21-bis, (( ovvero che esercitano l'opzione di cui all'articolo 1,
comma 3, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127 )), e'
attribuito una sola volta, per il relativo adeguamento tecnologico,
un credito d'imposta pari a € 100. Il credito spetta ai soggetti che,
nell'anno precedente a quello in cui il costo per l'adeguamento
tecnologico e' stato sostenuto, hanno realizzato un volume d'affari
non superiore a € 50.000.
2. Il credito non concorre alla formazione del reddito ai fini
delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, e' utilizzabile
esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dal 1° gennaio 2018, e
deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo d'imposta in cui e' stato sostenuto il costo per
l'adeguamento tecnologico e nelle dichiarazioni dei redditi relative
ai periodi d'imposta successivi fino a quello nel quale se ne
conclude l'utilizzo.
3. (( Oltre al credito di cui al comma 1, e' attribuito, per una
sola volta, un ulteriore credito d'imposta di 50 euro ai soggetti di
cui al medesimo comma 1 che, sussistendone i presupposti, esercitano
anche l'opzione di cui all'articolo 2, comma 1, del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127, entro il 31 dicembre 2017. )) Il
credito non concorre alla formazione del reddito ai fini delle
imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, (( e' indicato
nella dichiarazione dei redditi )) ed utilizzato secondo le modalita'
stabilite nel comma 2.
(( 3-bis. Le agevolazioni di cui ai commi 1 e 3 sono concesse nei
limiti e alle condizioni previsti dal regolamento (UE) n. 1407/2013
della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione
degli articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell'Unione
europea agli aiuti "de minimis"». ))
3. All'articolo 11 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, dopo il comma 2 sono aggiunti i seguenti:
(( «2-bis. Per l'omissione o l'errata trasmissione dei dati delle
fatture emesse e ricevute, prevista dall'articolo 21 del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, si applica la sanzione
amministrativa di euro 2 per ciascuna fattura, comunque entro il
limite massimo di euro 1.000 per ciascun trimestre. La sanzione e'
ridotta alla meta', entro il limite massimo di euro 500, se la
trasmissione e' effettuata entro i quindici giorni successivi alla
scadenza stabilita ai sensi del periodo precedente, ovvero se, nel
medesimo termine, e' effettuata la trasmissione corretta dei dati.
Non si applica l'articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 472. ))
(( 2-ter. L'omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati
delle liquidazioni periodiche, prevista dall'articolo 21-bis del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e' punita con la sanzione
amministrativa da euro 500 a euro 2.000. La sanzione e' ridotta alla
meta' se la trasmissione e' effettuata entro i quindici giorni
successivi alla scadenza stabilita ai sensi del periodo precedente,
ovvero se, nel medesimo termine, e' effettuata la trasmissione
corretta dei dati». ))
4. Le disposizioni di cui ai commi da 1 a 3 si applicano a
decorrere dal 1° gennaio 2017. (( Per il primo anno di applicazione
della disposizione di cui all'articolo 21 del decreto-legge 31 maggio
2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, come sostituito dal comma 1 del presente articolo, la
comunicazione relativa al primo semestre e' effettuata entro il 25
luglio 2017. Dal 1° gennaio 2017: ))
a) la comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati
dalle societa' di leasing, e dagli operatori commerciali che svolgono
attivita' di locazione e di noleggio, (( introdotta dal provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate 5 agosto 2011, emanato )) ai
sensi dell'articolo 7, dodicesimo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e' soppressa;
b) limitatamente agli acquisti intracomunitari di beni e alle
prestazioni di servizi ricevute da soggetti stabiliti in un altro
Stato membro dell'Unione europea, le comunicazioni di cui
all'articolo 50, comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
sono soppresse;
c) all'articolo 8, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, le parole: «nel mese di
febbraio,», sono sostituite dalle seguenti: «per l'imposta sul valore
aggiunto dovuta per il 2016, nel mese di febbraio, e per l'imposta
sul valore aggiunto dovuta a decorrere dal 2017, tra il 1°febbraio e
il 30 aprile»;
d) all'articolo 1 del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73,
sono apportate le seguenti modificazioni:
1) sono abrogati i commi da 1 a 3;
2) al comma 5, le parole: «ai commi da 1 a 4» sono sostituite
dalle seguenti: «al comma 4».
5. Le disposizioni di cui al comma 4, lettera d), si applicano alle
comunicazioni relative al periodo di imposta in corso al (( 31
dicembre 2016 )) e successivi.
6. Al decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, sono apportate le
seguenti modifiche:
a) all'articolo 2, il comma 2 e' sostituito dal seguente:
«2. A decorrere dal 1° aprile 2017, la memorizzazione elettronica e
la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi di cui al comma
1 sono obbligatorie per i soggetti passivi che effettuano cessioni di
beni o prestazioni di servizi tramite distributori automatici. Al
fine dell'assolvimento dell'obbligo di cui al precedente periodo, nel
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
comma 4, sono indicate soluzioni che consentano di non incidere
sull'attuale funzionamento degli apparecchi distributori e
garantiscano, nel rispetto dei normali tempi di obsolescenza e
rinnovo degli stessi, la sicurezza e l'inalterabilita' dei dati dei
corrispettivi acquisiti dagli operatori. Con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate possono essere stabiliti termini
differiti, rispetto al 1° aprile 2017, di entrata in vigore
dell'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica
dei dati dei corrispettivi, in relazione alle specifiche variabili
tecniche di peculiari distributori automatici.»;
(( a-bis) all'articolo 2, dopo il comma 6 e' aggiunto il seguente:
«6-bis. Al fine di contrastare l'evasione fiscale mediante
l'incentivazione e la semplificazione delle operazioni telematiche,
all'articolo 39, secondo comma, lettera a), alinea, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, dopo le parole:
"nell'anno" sono inserite le seguenti: "ovvero riscossi, dal 1°
gennaio 2017, con modalita' telematiche, di cui all'articolo 3, comma
1, lettera a)". Agli oneri derivanti dall'attuazione delle
disposizioni di cui al presente comma, pari a 4 milioni di euro annui
a decorrere dall'anno 2017, si fa fronte mediante corrispondente
riduzione della dotazione finanziaria del Fondo di cui all'articolo
10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307. Il Ministro
dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio»;
a-ter) all'articolo 3, comma 1, lettera d), le parole: «un anno»
sono sostituite dalle seguenti: «due anni»; ))
b) all'articolo 7, comma 1, dopo il primo periodo, e' aggiunto il
seguente: «Per le imprese che operano nel settore della grande
distribuzione l'opzione di cui all'articolo 1, commi da 429 a 432,
della legge 30 dicembre 2004, n. 311, gia' esercitata entro il 31
dicembre 2016, resta valida fino al 31 dicembre 2017.».
7. All'articolo 50-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 4:
1) la lettera c) e' sostituita dalla seguente:
«c) le cessioni di beni eseguite mediante introduzione in un
deposito I.V.A.»;
2) la lettera d) e' abrogata;
b) il comma 6 e' sostituito con il seguente:
«6. L'estrazione dei beni da un deposito I.V.A. ai fini della loro
utilizzazione o in esecuzione di atti di commercializzazione nello
Stato puo' essere effettuata solo da soggetti passivi d'imposta agli
effetti dell'I.V.A. e comporta il pagamento dell'imposta; la base
imponibile e' costituita dal corrispettivo o valore relativo
all'operazione non assoggettata all'imposta per effetto
dell'introduzione ovvero, qualora successivamente i beni abbiano
formato oggetto di una o piu' cessioni, dal corrispettivo o valore
relativo all'ultima di tali cessioni, in ogni caso aumentato, se non
gia' compreso, dell'importo relativo alle eventuali prestazioni di
servizi delle quali i beni stessi abbiano formato oggetto durante la
giacenza fino al momento dell'estrazione. (( Per l'estrazione dei
beni introdotti nel deposito IVA ai sensi del comma 4, lettera b),
l'imposta e' dovuta dal soggetto che procede all'estrazione, a norma
dell'articolo 17, secondo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, previa prestazione di idonea
garanzia con i contenuti, secondo modalita' e nei casi definiti con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze. Nei restanti casi
di cui al comma 4 e, per quelli di cui al periodo precedente, sino
all'adozione del decreto, l'imposta e' dovuta dal soggetto che
procede all'estrazione ed e' versata in nome e per conto di tale
soggetto dal gestore del deposito, che e' solidalmente responsabile
dell'imposta stessa. )) Il versamento e' eseguito ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
esclusa la compensazione ivi prevista, entro il termine di cui
all'articolo 18 del medesimo decreto, (( riferito al mese successivo
)) alla data di estrazione. Il soggetto che procede all'estrazione
annota nel registro di cui all'articolo 25 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, una fattura emessa ai sensi
dell'articolo 17, (( secondo comma, )) del medesimo decreto, e i dati
della ricevuta del versamento suddetto. E' effettuata senza pagamento
dell'imposta l'estrazione da parte di soggetti che si avvalgono della
facolta' di cui alla lettera c) del primo comma e al secondo comma
dell'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633; in tal caso, la dichiarazione di cui ((
all'articolo 1, comma 1 )), lettera c), del decreto-legge 29 dicembre
1983, n. 746, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
1984, n. 17, deve essere trasmessa telematicamente all'Agenzia delle
entrate, che rilascia apposita ricevuta telematica. Per il mancato
versamento dell'imposta dovuta ai sensi dei precedenti periodi, si
applica la sanzione di cui all'articolo 13, (( comma 1 )), del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, al cui pagamento e'
tenuto solidalmente anche il gestore del deposito; tuttavia, nel caso
in cui l'estrazione sia stata effettuata senza pagamento dell'imposta
da un soggetto che abbia presentato la dichiarazione di cui ((
all'articolo 1, comma 1, )) lettera c), del predetto decreto n. 746
del 1983 in mancanza dei presupposti richiesti dalla legge, trova
applicazione la sanzione di cui all'articolo 7, comma 4, del predetto
decreto n. 471 e al pagamento dell'imposta e di tale sanzione e'
tenuto esclusivamente il soggetto che procede all'estrazione. Per i
beni introdotti in un deposito I.V.A. in forza di un acquisto
intracomunitario, il soggetto che procede all'estrazione assolve
l'imposta provvedendo alla integrazione della relativa fattura, con
la indicazione dei servizi eventualmente resi e dell'imposta, ed alla
annotazione della variazione in aumento nel registro di cui
all'articolo 23 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
633 del 1972 entro quindici giorni dall'estrazione e con riferimento
alla relativa data; la variazione deve, altresi', essere annotata nel
registro di cui all'articolo 25 del medesimo decreto entro il mese
successivo a quello dell'estrazione. (( Fino all'integrazione delle
pertinenti informazioni residenti nelle banche dati delle Agenzie
fiscali, il soggetto che procede all'estrazione dei beni introdotti
in un deposito IVA ai sensi del comma 4, lettera b), comunica al
gestore del deposito IVA i dati relativi alla liquidazione
dell'imposta, anche ai fini dello svincolo della garanzia ivi
prevista. Le modalita' di integrazione telematica sono stabilite con
determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, di concerto con il direttore dell'Agenzia delle entrate.»;
c) al comma 8 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «La
violazione degli obblighi di cui al comma 6 del presente articolo da
parte del gestore del deposito IVA e' valutata ai fini della revoca
dell'autorizzazione rilasciata ai sensi del comma 2, ovvero ai fini
dell'esclusione dall'abilitazione a gestire come deposito IVA i
magazzini generali e i depositi di cui ai periodi secondo e terzo del
comma 1.». ))
8. Le disposizioni di cui al comma 7 (( si applicano )) a decorrere
dal 1° aprile 2017.
(( 8-bis. All'articolo 1, comma 12-bis, del decreto-legge 13 agosto
2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre
2011, n. 148, le parole: «per gli anni dal 2012 al 2017» sono
sostituite dalle seguenti: «per gli anni dal 2012 al 2019». ))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 11 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 (Riforma delle
sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione
dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera
q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662), come modificato
dalla presente legge:
«Art. 11. (Altre violazioni in materia di imposte
dirette e di imposta sul valore aggiunto). - 1. Sono punite
con la sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.000 le
seguenti violazioni:
a) omissione di ogni comunicazione prescritta dalla
legge tributaria anche se non richiesta dagli uffici o
dalla Guardia di finanza al contribuente o a terzi
nell'esercizio dei poteri di verifica ed accertamento in
materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto
o invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non
veritieri;
b) mancata restituzione dei questionari inviati al
contribuente o a terzi nell'esercizio dei poteri di cui
alla precedente lettera a) o loro restituzione con risposte
incomplete o non veritiere;
c) inottemperanza all'invito a comparire e a
qualsiasi altra richiesta fatta dagli uffici o dalla
Guardia di finanza nell'esercizio dei poteri loro
conferiti.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica, salvo
che il fatto non costituisca infrazione piu' grave, per il
compenso di partite effettuato in violazione alle
previsioni del codice civile ovvero in caso di mancata
evidenziazione nell'apposito prospetto indicato negli
articoli 3 e 5 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600.
2-bis. Per l'omissione o l'errata trasmissione dei dati
delle fatture emesse e ricevute, prevista dall'articolo 21
del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, si
applica la sanzione amministrativa di euro 2 per ciascuna
fattura, comunque entro il limite massimo di euro 1.000 per
ciascun trimestre. La sanzione e' ridotta alla meta', entro
il limite massimo di euro 500, se la trasmissione e'
effettuata entro i quindici giorni successivi alla scadenza
stabilita ai sensi del periodo precedente, ovvero se, nel
medesimo termine, e' effettuata la trasmissione corretta
dei dati. Non si applica l'articolo 12 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
2-ter. L'omessa, incompleta o infedele comunicazione
dei dati delle liquidazioni periodiche, prevista
dall'articolo 21-bis del decreto-legge 31 maggio 2010, n.
78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, e' punita con la sanzione amministrativa da
euro 500 a euro 2.000. La sanzione e' ridotta alla meta' se
la trasmissione e' effettuata entro i quindici giorni
successivi alla scadenza stabilita ai sensi del periodo
precedente, ovvero se, nel medesimo termine, e' effettuata
la trasmissione corretta dei dati.
3.
4. L'omessa presentazione degli elenchi di cui
all'articolo 50, comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, ovvero la loro incompleta, inesatta o
irregolare compilazione sono punite con la sanzione da euro
500 a euro 1.000 per ciascuno di essi, ridotta alla meta'
in caso di presentazione nel termine di trenta giorni dalla
richiesta inviata dagli uffici abilitati a riceverla o
incaricati del loro controllo. La sanzione non si applica
se i dati mancanti o inesatti vengono integrati o corretti
anche a seguito di richiesta.
4-bis. L'omessa, incompleta o infedele comunicazione
delle minusvalenze e delle differenze negative di ammontare
superiore a 50.000 euro di cui all'articolo 5-quinquies del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, nonche'
delle minusvalenze di ammontare complessivo superiore a
cinque milioni di euro, derivanti da cessioni di
partecipazioni che costituiscono immobilizzazioni
finanziarie di cui all'articolo 1 del decreto-legge 24
settembre 2002, n. 209, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 novembre 2002, n. 265, e' punita con la
sanzione amministrativa del 10 per cento delle minusvalenze
la cui comunicazione e' omessa, incompleta o infedele, con
un minimo di 500 euro ed un massimo di 50000 euro.
5. L'omessa installazione degli apparecchi per
l'emissione dello scontrino fiscale previsti dall'articolo
1 della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e' punita con la
sanzione amministrativa da euro 1.000 a euro 4.000.
6.
7. In caso di violazione delle prescrizioni di cui
all'articolo 53, comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, si applica la sanzione da euro 250 a
euro 2.000.
7-bis. Quando la garanzia di cui all'articolo 38-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e' presentata dalle societa' controllate o
dall'ente o societa' controllante, di cui all'articolo 73,
terzo comma, del medesimo decreto, con un ritardo non
superiore a novanta giorni dalla scadenza del termine di
presentazione della dichiarazione, si applica la sanzione
amministrativa da euro 1.000 a euro 4.000.
7-ter. Nei casi in cui il contribuente non presenti
l'interpello previsto dall'articolo 11, comma 2, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, recante lo Statuto dei
diritti del contribuente, si applica la sanzione prevista
dall'articolo 8, comma 3-quinquies. La sanzione e'
raddoppiata nelle ipotesi in cui l'amministrazione
finanziaria disconosca la disapplicazione delle norme
aventi ad oggetto deduzioni, detrazioni, crediti d'imposta
o altre posizioni soggettive del soggetto passivo.».
- Si riporta il testo vigente del dodicesimo comma
dell'art. 7 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605 (Disposizioni relative all'anagrafe
tributaria e al codice fiscale dei contribuenti):
«Art. 7. (Comunicazioni all'anagrafe tributaria). -
(Omissis).
12. Ai fini dei controlli sulle dichiarazioni dei
contribuenti, il Direttore dell'Agenzia delle entrate puo'
richiedere a pubbliche amministrazioni, enti pubblici,
organismi ed imprese, anche limitatamente a particolari
categorie, di effettuare comunicazioni all'Anagrafe
tributaria di dati e notizie in loro possesso; la richiesta
deve stabilire anche il contenuto, i termini e le modalita'
delle comunicazioni.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 6 dell'art. 50
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427
(Armonizzazione delle disposizioni in materia di imposte
sugli oli minerali, sull'alcole, sulle bevande alcoliche,
sui tabacchi lavorati e in materia di IVA con quelle recate
da direttive CEE e modificazioni conseguenti a detta
armonizzazione, nonche' disposizioni concernenti la
disciplina dei Centri autorizzati di assistenza fiscale, le
procedure dei rimborsi di imposta, l'esclusione dall'ILOR
dei redditi di impresa fino all'ammontare corrispondente al
contributo diretto lavorativo, l'istituzione per il 1993 di
un'imposta erariale straordinaria su taluni beni ed altre
disposizioni tributarie):
«Art. 50. (Obblighi connessi agli scambi
intracomunitari). - (Omissis).
6. I contribuenti presentano in via telematica
all'Agenzia delle dogane gli elenchi riepilogativi delle
cessioni e degli acquisti intracomunitari, nonche' delle
prestazioni di servizi diverse da quelle di cui agli
articoli 7-quater e 7-quinquies del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, rese nei
confronti di soggetti passivi stabiliti in un altro Stato
membro della Comunita' e quelle da questi ultimi ricevute.
I soggetti di cui all'articolo 7-ter, comma 2, lettere b) e
c), del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972, presentano l'elenco riepilogativo degli acquisti
intracomunitari di beni e delle prestazioni di servizi di
cui al comma 1 dello stesso articolo 7-ter, ricevute da
soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro della
Comunita'. Gli elenchi riepilogativi delle prestazioni di
servizi di cui al primo ed al secondo periodo non
comprendono le operazioni per le quali non e' dovuta
l'imposta nello Stato membro in cui e' stabilito il
destinatario.
(Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322
(Regolamento recante modalita' per la presentazione delle
dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'articolo 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662), come
modificato dagli articoli 4 e 5 della presente legge:
«Art. 8. (Dichiarazione annuale in materia di imposta
sul valore aggiunto e di versamenti unitari da parte di
determinati contribuenti). - 1. Il contribuente presenta,
secondo le disposizioni di cui all'articolo 3, per
l'imposta sul valore aggiunto dovuta per il 2016, nel mese
di febbraio, e per l'imposta sul valore aggiunto dovuta a
decorrere dal 2017, tra il 1° febbraio e il 30 aprile in
via telematica, la dichiarazione relativa all'imposta sul
valore aggiunto dovuta per l'anno solare precedente,
redatta in conformita' al modello approvato entro il 15
gennaio dell'anno in cui e' utilizzato con provvedimento
amministrativo da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. La
dichiarazione annuale e' presentata anche dai contribuenti
che non hanno effettuato operazioni imponibili. Sono
esonerati dall'obbligo di presentazione della dichiarazione
i contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
registrato esclusivamente operazioni esenti dall'imposta di
cui all'articolo 10 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, salvo che siano tenuti alle rettifiche delle
detrazioni di cui all'articolo 19-bis2 del medesimo
decreto, ovvero abbiano registrato operazioni
intracomunitarie, nonche' i contribuenti esonerati ai sensi
di specifiche disposizioni normative.
2. Nella dichiarazione sono indicati i dati e gli
elementi necessari per l'individuazione del contribuente,
per la determinazione dell'ammontare delle operazioni e
dell'imposta e per l'effettuazione dei controlli, nonche'
gli altri elementi richiesti nel modello di dichiarazione,
esclusi quelli che l'Agenzia delle entrate e' in grado di
acquisire direttamente.
3. Le detrazioni sono esercitate entro il termine
stabilito dall'articolo 19, comma 1, secondo periodo, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633.
4. In caso di fallimento o di liquidazione coatta
amministrativa, la dichiarazione relativa all'imposta
dovuta per l'anno solare precedente, sempreche' i relativi
termini di presentazione non siano ancora scaduti, e'
presentata dai curatori o dai commissari liquidatori con le
modalita' e i termini ordinari di cui al comma 1 ovvero
entro quattro mesi dalla nomina se quest'ultimo termine
scade successivamente al termine ordinario. Con le medesime
modalita' e nei termini ordinari, i curatori o i commissari
liquidatori presentano la dichiarazione per le operazioni
registrate nell'anno solare in cui e' dichiarato il
fallimento ovvero la liquidazione coatta amministrativa.
Per le operazioni registrate nella parte dell'anno solare
anteriore alla dichiarazione di fallimento o di
liquidazione coatta amministrativa e' anche presentata, in
via telematica ed entro quattro mesi dalla nomina, apposita
dichiarazione al competente ufficio dell'Agenzia delle
entrate ai fini della eventuale insinuazione al passivo
della procedura concorsuale.
5.
6. Per la sottoscrizione, la presentazione e la
conservazione della dichiarazione relativa all'imposta sul
valore aggiunto si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 1, commi 2, 3 e 4, all'articolo 2, commi 7 e
9, e all'articolo 3.
6-bis. Salva l'applicazione delle sanzioni e ferma
restando l'applicazione dell'articolo 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, le dichiarazioni
dell'imposta sul valore aggiunto possono essere integrate
per correggere errori od omissioni, compresi quelli che
abbiano determinato l'indicazione di un maggiore o di un
minore imponibile o, comunque, di un maggiore o di un
minore debito d'imposta ovvero di una maggiore o di una
minore eccedenza detraibile mediante successiva
dichiarazione da presentare, secondo le disposizioni di cui
all'articolo 3, utilizzando modelli conformi a quelli
approvati per il periodo d'imposta cui si riferisce la
dichiarazione, non oltre i termini stabiliti dall'articolo
57 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633.
6-ter. L'eventuale credito derivante dal minor debito o
dalla maggiore eccedenza detraibile risultante dalle
dichiarazioni di cui al comma 6-bis, presentate entro il
termine prescritto per la presentazione della dichiarazione
relativa al periodo d'imposta successivo, puo' essere
portato in detrazione in sede di liquidazione periodica o
di dichiarazione annuale, ovvero utilizzato in
compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, ovvero, sempreche'
ricorrano per l'anno per cui e' presentata la dichiarazione
integrativa i requisiti di cui agli articoli 30 e 34, comma
9, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni, chiesto a
rimborso.
6-quater. L'eventuale credito derivante dal minor
debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante
dalle dichiarazioni di cui al comma 6-bis, presentate oltre
il termine prescritto per la presentazione della
dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo,
puo' essere chiesto a rimborso ove ricorrano, per l'anno
per cui e' presentata la dichiarazione integrativa, i
requisiti di cui agli articoli 30 e 34, comma 9, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, ovvero puo' essere utilizzato in compensazione, ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, per eseguire il versamento di debiti maturati
a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in cui
e' stata presentata la dichiarazione integrativa. Nella
dichiarazione relativa al periodo d'imposta in cui e'
presentata la dichiarazione integrativa e' indicato il
credito derivante dal minor debito o dal maggiore credito
risultante dalla dichiarazione integrativa.
6-quinquies. Resta ferma in ogni caso per il
contribuente la possibilita' di far valere, anche in sede
di accertamento o di giudizio, eventuali errori, di fatto o
di diritto, che abbiano inciso sull'obbligazione
tributaria, determinando l'indicazione di un maggiore
imponibile, di un maggiore debito d'imposta o, comunque, di
una minore eccedenza detraibile.
7. I soggetti di cui all'articolo 73, primo comma,
lettera e), del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, eseguono i versamenti dell'imposta
sul valore aggiunto secondo le modalita' e i termini
indicati nel capo terzo del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241.».
- Si riporta il testo dell'art. 1 del decreto-legge 25
marzo 2010, n. 40, convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 maggio 2010, n. 73 (Disposizioni urgenti
tributarie e finanziarie in materia di contrasto alle frodi
fiscali internazionali e nazionali operate, tra l'altro,
nella forma dei cosiddetti «caroselli» e «cartiere», di
potenziamento e razionalizzazione della riscossione
tributaria anche in adeguamento alla normativa comunitaria,
di destinazione dei gettiti recuperati al finanziamento di
un Fondo per incentivi e sostegno della domanda in
particolari settori), come modificato dalla presente legge:
«Art. 1. (Disposizioni in materia di contrasto alle
frodi fiscali e finanziarie internazionali e nazionali
operate, tra l'altro, nella forma dei cosiddetti
"caroselli" e "cartiere"). - 1. (Abrogato).
2. (Abrogato).
3. (Abrogato).
4. Ai fini del contrasto degli illeciti fiscali
internazionali e ai fini della tutela del diritto di
credito dei soggetti residenti, con decorrenza dal 1°
maggio 2010, anche la comunicazione relativa alle
deliberazioni di modifica degli atti costitutivi per
trasferimento all'estero della sede sociale delle societa'
nonche' tutte le comunicazioni relative alle altre
operazioni straordinarie, quali conferimenti d'azienda,
fusioni e scissioni societarie, sono obbligatorie, da parte
dei soggetti tenuti, mediante la comunicazione unica di cui
all'articolo 9 del decreto-legge 31 gennaio 2007, n. 7,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 aprile 2007,
n. 40, nei confronti degli Uffici del Registro imprese
delle Camere di commercio, industria, artigianato e
agricoltura, dell'Agenzia delle entrate, dell'Istituto
nazionale per la previdenza sociale e dell'Istituto
nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul
lavoro.
5. Per gli stessi fini di cui al comma 4, le
disposizioni contenute negli articoli 15 e 17 della legge
26 luglio 1984, n. 413, e nell'articolo 156, comma 9, del
codice della navigazione, si applicano anche all'Istituto
di previdenza per il settore marittimo (IPSEMA) e
all'Agenzia delle entrate. Con riferimento a quest'ultima
il previo accertamento di cui all'articolo 15 della legge
26 luglio 1984, n. 413, deve intendersi riferito
all'assenza di carichi pendenti risultanti dall'Anagrafe
tributaria concernenti violazioni degli obblighi relativi
ai tributi dalla stessa amministrati, ovvero alla
prestazione, per l'intero ammontare di detti carichi, di
idonea garanzia, mediante fideiussione rilasciata da
un'azienda o istituto di credito o polizza fideiussoria
rilasciata da un istituto o impresa di assicurazione, fino
alla data in cui le violazioni stesse siano definitivamente
accertate. I crediti per i premi dovuti all'IPSEMA di cui
all'articolo 2778, primo comma, numero 8), del codice
civile sono collocati, per l'intero ammontare, tra quelli
indicati al numero 1) del primo comma del medesimo
articolo.
6. Al fine di contrastare fenomeni di utilizzo
illegittimo dei crediti d'imposta e per accelerare le
procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei
crediti d'imposta agevolativi la cui fruizione e'
autorizzata da amministrazioni ed enti pubblici, anche
territoriali, l'Agenzia delle entrate trasmette a tali
amministrazioni ed enti, tenuti al detto recupero, entro i
termini e secondo le modalita' telematiche stabiliti con
provvedimenti dirigenziali generali adottati d'intesa, i
dati relativi ai predetti crediti utilizzati in diminuzione
delle imposte dovute, nonche' ai sensi dell'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Le somme
recuperate sono riversate all'entrata del bilancio dello
Stato e restano acquisite all'erario. Resta ferma
l'alimentazione della contabilita' speciale n. 1778
«Agenzia delle entrate-fondi di bilancio» da parte delle
amministrazioni e degli enti pubblici gestori dei crediti
d'imposta, sulla base degli stanziamenti previsti a
legislazione vigente per le compensazioni esercitate dai
contribuenti ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, attraverso i codici
tributo appositamente istituiti.
6-bis. Fatta salva la disciplina vigente in materia di
indebiti relativi a prestazioni previdenziali e
assistenziali, il recupero coattivo delle somme
indebitamente erogate dall'Istituto nazionale della
previdenza sociale (INPS) nonche' dei crediti vantati
dall'Istituto medesimo ai sensi dell'articolo 4, comma 12,
della legge 30 dicembre 1991, n. 412, e riconosciuti ai
sensi dell'articolo 6, comma 26, del decreto-legge 30
dicembre 1987, n. 536, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 febbraio 1988, n. 48, e' effettuato mediante ruoli
ai sensi e con le modalita' previste dal decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
6-ter. L'INPS provvede a determinare i criteri, i
termini e le modalita' di gestione delle somme e dei
crediti di cui al comma 6-bis nelle fasi antecedenti
l'iscrizione a ruolo.
6-quater. All'articolo 3, comma 25-bis, primo periodo,
del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito,
con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248,
dopo le parole: «l'attivita' di riscossione» sono inserite
le seguenti: «, spontanea e coattiva,».
6-quinquies. Il comma 6 dell'articolo 3 del decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, e' abrogato con effetto
dal 1º gennaio 2011.».
- Si riporta il testo dell'art. 2 del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127 (Trasmissione telematica
delle operazioni IVA e di controllo delle cessioni di beni
effettuate attraverso distributori automatici, in
attuazione dell'articolo 9, comma 1, lettere d) e g), della
legge 11 marzo 2014, n. 23), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 2. (Trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi). - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2017, i
soggetti che effettuano le operazioni di cui all'articolo
22 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, possono optare per la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica all'Agenzia delle
entrate dei dati dei corrispettivi giornalieri delle
cessioni di beni e delle prestazioni di servizi di cui agli
articoli 2 e 3 del predetto decreto. L'opzione ha effetto
dall'inizio dell'anno solare in cui e' esercitata fino alla
fine del quarto anno solare successivo e, se non revocata,
si estende di quinquennio in quinquennio. La memorizzazione
elettronica e la connessa trasmissione dei dati dei
corrispettivi sostituiscono gli obblighi di registrazione
di cui all'articolo 24, primo comma, del suddetto decreto
n. 633, del 1972.
2. A decorrere dal 1° aprile 2017, la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie per i
soggetti passivi che effettuano cessioni di beni o
prestazioni di servizi tramite distributori automatici. Al
fine dell'assolvimento dell'obbligo di cui al precedente
periodo, nel provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 4, sono indicate soluzioni che
consentano di non incidere sull'attuale funzionamento degli
apparecchi distributori e garantiscano, nel rispetto dei
normali tempi di obsolescenza e rinnovo degli stessi, la
sicurezza e l'inalterabilita' dei dati dei corrispettivi
acquisiti dagli operatori. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate possono essere stabiliti termini
differiti, rispetto al 1º aprile 2017, di entrata in vigore
dell'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione
telematica dei dati dei corrispettivi, in relazione alle
specifiche variabili tecniche di peculiari distributori
automatici.
3. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui al comma 1 sono effettuate mediante
strumenti tecnologici che garantiscano l'inalterabilita' e
la sicurezza dei dati, compresi quelli che consentono i
pagamenti con carta di debito e di credito.
4. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentite le associazioni di categoria nell'ambito
di forum nazionali sulla fatturazione elettronica istituiti
in base alla decisione della Commissione europea COM (2010)
8467, sono definite le informazioni da trasmettere, le
regole tecniche, i termini per la trasmissione telematica e
le caratteristiche tecniche degli strumenti di cui al comma
3. Con lo stesso provvedimento sono approvati i relativi
modelli e ogni altra disposizione necessaria per
l'attuazione delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2.
5. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui ai commi 1 e 2 sostituiscono la modalita'
di assolvimento dell'obbligo di certificazione fiscale dei
corrispettivi di cui all'articolo 12, comma 1, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, e al decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696. Resta comunque fermo
l'obbligo di emissione della fattura su richiesta del
cliente. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico possono essere individuate tipologie di
documentazione idonee a rappresentare, anche ai fini
commerciali, le operazioni.
6. Ai soggetti che optano per la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica ai sensi del comma
1 e ai soggetti di cui al comma 2 si applicano, in caso di
mancata memorizzazione o di omissione della trasmissione,
ovvero nel caso di memorizzazione o trasmissione con dati
incompleti o non veritieri, le sanzioni previste dagli
articoli 6, comma 3, e 12, comma 2, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471.
6-bis. Al fine di contrastare l'evasione fiscale
mediante l'incentivazione e la semplificazione delle
operazioni telematiche, all'articolo 39, secondo comma,
lettera a), alinea, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, dopo le parole:
"nell'anno" sono inserite le seguenti: "ovvero riscossi,
dal 1° gennaio 2017, con modalita' telematiche, di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera a)". Agli oneri derivanti
dall'attuazione delle disposizioni di cui al presente
comma, pari a 4 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2017, si fa fronte mediante corrispondente riduzione della
dotazione finanziaria del Fondo di cui all'articolo 10,
comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre
2004, n. 307. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.».
- Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 3 del
citato decreto legislativo n. 127 del 2015, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 3. (Incentivi all'opzione per la trasmissione
telematica delle fatture o dei relativi dati e dei
corrispettivi). - 1. Per i soggetti che si avvalgono
dell'opzione di cui all'articolo 1, comma 3, e,
sussistendone i presupposti, sia di tale opzione che di
quella di cui all'articolo 2, comma 1:
a) viene meno l'obbligo di presentare le
comunicazioni di cui all'articolo 21 del decreto-legge 31
maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla
legge 30 luglio 2010, n. 122, e all'articolo 1, comma 1,
del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, nonche'
la comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati
dalle societa' di leasing, e dagli operatori commerciali
che svolgono attivita' di locazione e di noleggio, ai sensi
dell'articolo 7, dodicesimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605;
b) viene meno l'obbligo di presentare le
comunicazioni di cui all'articolo 16, lettera c), del
decreto del Ministro delle finanze 24 dicembre 1993 e,
limitatamente agli acquisti intracomunitari di beni e alle
prestazioni di servizi ricevute da soggetti stabiliti in un
altro Stato membro dell'Unione europea, le comunicazioni di
cui all'articolo 50, comma 6, del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427;
c) i rimborsi di cui all'articolo 30 del predetto
decreto n. 633, del 1972 sono eseguiti in via prioritaria,
entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione
annuale, anche in assenza dei requisiti di cui al predetto
articolo 30, secondo comma, lettere a), b), c), d) ed e);
d) il termine di decadenza di cui all'articolo 57,
primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e il termine di decadenza di cui
all'articolo 43, primo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono ridotti di
due anni. La riduzione si applica solo per i soggetti che
garantiscano la tracciabilita' dei pagamenti dagli stessi
ricevuti ed effettuati nei modi stabiliti con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze.».
- Si riporta il testo dell'art. 7 del citato decreto
legislativo n. 127 del 2015, come modificato dalla presente
legge:
«Art. 7. (Abrogazioni). - 1. A decorrere dal 1° gennaio
2017 sono abrogati i commi da 429 a 432 dell'articolo 1,
della legge 30 dicembre 2004, n. 311. Per le imprese che
operano nel settore della grande distribuzione l'opzione di
cui all'articolo 1, commi da 429 a 432, della legge 30
dicembre 2004, n. 311, gia' esercitata entro il 31 dicembre
2016, resta valida fino al 31 dicembre 2017.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato,
sara' inserito nella Raccolta ufficiale degli atti
normativi della Repubblica italiana. E' fatto obbligo a
chiunque spetti di osservarlo e di farlo osservare.».
- Si riporta il testo dell'art. 50-bis del citato
decreto-legge n. 331 del 1993, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 50-bis. (Depositi fiscali ai fini IVA). - 1. Sono
istituiti, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
speciali depositi fiscali, in prosieguo denominati
"depositi IVA", per la custodia di beni nazionali e
comunitari che non siano destinati alla vendita al minuto
nei locali dei depositi medesimi. Sono abilitate a gestire
tali depositi le imprese esercenti magazzini generali
munite di autorizzazione doganale, quelle esercenti
depositi franchi e quelle operanti nei punti franchi. Sono
altresi' considerati depositi IVA:
a) i depositi fiscali di cui all' articolo 1, comma
2, lettera e), del testo unico di cui al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e successive
modificazioni per i prodotti soggetti ad accisa;
b) i depositi doganali di cui all' articolo 525,
secondo paragrafo, del regolamento (CEE) n. 2454/93 della
Commissione, del 2 luglio 1993, e successive modificazioni,
compresi quelli per la custodia e la lavorazione delle lane
di cui al decreto ministeriale del 28 novembre 1934,
relativamente ai beni nazionali o comunitari che in base
alle disposizioni doganali possono essere in essi
introdotti.
2. Su autorizzazione del direttore regionale delle
entrate ovvero del direttore delle entrate delle province
autonome di Trento e di Bolzano e della Valle d'Aosta,
possono essere abilitati a custodire beni nazionali e
comunitari in regime di deposito IVA altri soggetti che
riscuotono la fiducia dell'Amministrazione finanziaria. Con
decreto del Ministro delle finanze, da emanare entro il 1°
marzo 1997, sono dettati le modalita' e i termini per il
rilascio dell'autorizzazione ai soggetti interessati.
L'autorizzazione puo' essere revocata dal medesimo
direttore regionale delle entrate ovvero dal direttore
delle entrate delle province autonome di Trento e di
Bolzano e della Valle d'Aosta qualora siano riscontrate
irregolarita' nella gestione del deposito e deve essere
revocata qualora vengano meno le condizioni per il
rilascio; in tal caso i beni giacenti nel deposito si
intendono estratti agli effetti del comma 6, salva
l'applicazione della lettera i) del comma 4. Se il deposito
e' destinato a custodire beni per conto terzi,
l'autorizzazione puo' essere rilasciata esclusivamente a
societa' per azioni, in accomandita per azioni, a
responsabilita' limitata, a societa' cooperative o ad enti,
il cui capitale ovvero fondo di dotazione non sia inferiore
a un miliardo di lire. Detta limitazione non si applica per
i depositi che custodiscono beni, spediti da soggetto
passivo identificato in altro Stato membro della Comunita'
europea, destinati ad essere ceduti al depositario; in tal
caso l'acquisto intracomunitario si considera effettuato
dal depositario, al momento dell'estrazione dei beni.
2-bis. I soggetti esercenti le attivita' di cui al
comma 1, anteriormente all'avvio della operativita' quali
depositi IVA, presentano agli uffici delle dogane e delle
entrate, territorialmente competenti, apposita
comunicazione anche al fine della valutazione, qualora non
ricorrano i presupposti di cui al comma 2, quarto periodo,
della congruita' della garanzia prestata in relazione alla
movimentazione complessiva delle merci.
3. Ai fini della gestione del deposito IVA deve essere
tenuto, ai sensi dell'articolo 53, terzo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni, un apposito registro che evidenzi
la movimentazione dei beni. Il citato registro deve essere
conservato ai sensi dell'articolo 39 del predetto decreto
n. 633 del 1972; deve, altresi', essere conservato, a norma
della medesima disposizione, un esemplare dei documenti
presi a base dell'introduzione e dell'estrazione dei beni
dal deposito, ivi compresi quelli relativi ai dati di cui
al comma 6, ultimo periodo, e di quelli relativi agli
scambi eventualmente intervenuti durante la giacenza dei
beni nel deposito medesimo. Con decreto del Ministro delle
finanze sono indicate le modalita' relative alla tenuta del
predetto registro, nonche' quelle relative all'introduzione
e all'estrazione dei beni dai depositi.
4. Sono effettuate senza pagamento dell'imposta sul
valore aggiunto le seguenti operazioni:
a) gli acquisti intracomunitari di beni eseguiti
mediante introduzione in un deposito IVA;
b) le operazioni di immissione in libera pratica di
beni non comunitari destinati ad essere introdotti in un
deposito IVA previa prestazione di idonea garanzia
commisurata all'imposta. La prestazione della garanzia non
e' dovuta per i soggetti certificati ai sensi dell'articolo
14-bis del regolamento (CEE) n. 2454/93 della Commissione,
del 2 luglio 1993, e successive modificazioni, e per quelli
esonerati ai sensi dell'articolo 90 del testo unico delle
disposizioni legislative in materia doganale, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n.
43;
c) le cessioni di beni eseguite mediante introduzione
in un deposito I.V.A.;
d) (Abrogata).
e) le cessioni di beni custoditi in un deposito IVA;
f) le cessioni intracomunitarie di beni estratti da
un deposito IVA con spedizione in un altro Stato membro
della Comunita' europea, salvo che si tratti di cessioni
intracomunitarie soggette ad imposta nel territorio dello
Stato;
g) le cessioni di beni estratti da un deposito IVA
con trasporto o spedizione fuori del territorio della
Comunita' europea;
h) le prestazioni di servizi, comprese le operazioni
di perfezionamento e le manipolazioni usuali, relative a
beni custoditi in un deposito IVA, anche se materialmente
eseguite non nel deposito stesso, ma nei locali limitrofi
sempreche', in tal caso, le suddette operazioni siano di
durata non superiore a sessanta giorni;
i) il trasferimento dei beni in altro deposito IVA.
5. Il controllo sulla gestione dei depositi IVA e'
demandato all'ufficio doganale o all'ufficio tecnico di
finanza che gia' esercita la vigilanza sull'impianto
ovvero, nei casi di cui al comma 2, all'ufficio delle
entrate indicato nell'autorizzazione. Gli uffici delle
entrate ed i comandi del Corpo della Guardia di finanza
possono, previa intesa con i predetti uffici, eseguire
comunque controlli inerenti al corretto adempimento degli
obblighi relativi alle operazioni afferenti i beni
depositati.
6. L'estrazione dei beni da un deposito I.V.A. ai fini
della loro utilizzazione o in esecuzione di atti di
commercializzazione nello Stato puo' essere effettuata solo
da soggetti passivi d'imposta agli effetti dell'I.V.A. e
comporta il pagamento dell'imposta; la base imponibile e'
costituita dal corrispettivo o valore relativo
all'operazione non assoggettata all'imposta per effetto
dell'introduzione ovvero, qualora successivamente i beni
abbiano formato oggetto di una o piu' cessioni, dal
corrispettivo o valore relativo all'ultima di tali
cessioni, in ogni caso aumentato, se non gia' compreso,
dell'importo relativo alle eventuali prestazioni di servizi
delle quali i beni stessi abbiano formato oggetto durante
la giacenza fino al momento dell'estrazione. Per
l'estrazione dei beni introdotti nel deposito IVA ai sensi
del comma 4, lettera b), l'imposta e' dovuta dal soggetto
che procede all'estrazione, a norma dell'articolo 17,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, previa prestazione di idonea
garanzia con i contenuti, secondo modalita' e nei casi
definiti con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze. Nei restanti casi di cui al comma 4 e, per quelli
di cui al periodo precedente, sino all'adozione del
decreto, l'imposta e' dovuta dal soggetto che procede
all'estrazione ed e' versata in nome e per conto di tale
soggetto dal gestore del deposito, che e' solidalmente
responsabile dell'imposta stessa. Il versamento e' eseguito
ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, esclusa la compensazione ivi prevista, entro
il termine di cui all'articolo 18 del medesimo decreto,
riferito al mese successivo alla data di estrazione. Il
soggetto che procede all'estrazione annota nel registro di
cui all'articolo 25 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, una fattura emessa ai
sensi dell'articolo 17, secondo comma, del medesimo
decreto, e i dati della ricevuta del versamento suddetto.
E' effettuata senza pagamento dell'imposta l'estrazione da
parte di soggetti che si avvalgono della facolta' di cui
alla lettera c) del primo comma e al secondo comma
dell'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633; in tal caso, la dichiarazione di
cui all'articolo 1, comma 1, lettera c), del decreto-legge
29 dicembre 1983, n. 746, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17, deve essere trasmessa
telematicamente all'Agenzia delle entrate, che rilascia
apposita ricevuta telematica. Per il mancato versamento
dell'imposta dovuta ai sensi dei precedenti periodi, si
applica la sanzione di cui all'articolo 13, comma 1, del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, al cui
pagamento e' tenuto solidalmente anche il gestore del
deposito; tuttavia, nel caso in cui l'estrazione sia stata
effettuata senza pagamento dell'imposta da un soggetto che
abbia presentato la dichiarazione di cui all'articolo 1,
comma 1, lettera c), del predetto decreto n. 746 del 1983
in mancanza dei presupposti richiesti dalla legge, trova
applicazione la sanzione di cui all'articolo 7, comma 4,
del predetto decreto n. 471 e al pagamento dell'imposta e
di tale sanzione e' tenuto esclusivamente il soggetto che
procede all'estrazione. Per i beni introdotti in un
deposito I.V.A. in forza di un acquisto intracomunitario,
il soggetto che procede all'estrazione assolve l'imposta
provvedendo alla integrazione della relativa fattura, con
la indicazione dei servizi eventualmente resi e
dell'imposta, ed alla annotazione della variazione in
aumento nel registro di cui all'articolo 23 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972
entro quindici giorni dall'estrazione e con riferimento
alla relativa data; la variazione deve, altresi', essere
annotata nel registro di cui all'articolo 25 del medesimo
decreto entro il mese successivo a quello dell'estrazione.
Fino all'integrazione delle pertinenti informazioni
residenti nelle banche dati delle Agenzie fiscali, il
soggetto che procede all'estrazione dei beni introdotti in
un deposito IVA ai sensi del comma 4, lettera b), comunica
al gestore del deposito IVA i dati relativi alla
liquidazione dell'imposta, anche ai fini dello svincolo
della garanzia ivi prevista. Le modalita' di integrazione
telematica sono stabilite con determinazione del direttore
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, di concerto con
il direttore dell'Agenzia delle entrate.
7. Nei limiti di cui all'articolo 44, comma 3, secondo
periodo, i gestori dei depositi I.V.A. assumono la veste di
rappresentanti fiscali ai fini dell'adempimento degli
obblighi tributari afferenti le operazioni concernenti i
beni introdotti negli stessi depositi, qualora i soggetti
non residenti, parti di operazioni di cui al comma 4, non
abbiano gia' nominato un rappresentante fiscale ovvero non
abbiano provveduto ad identificarsi direttamente ai sensi
dell'articolo 35-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. In relazione alle
operazioni di cui al presente comma, i gestori dei depositi
possono richiedere l'attribuzione di un numero di partita
I.V.A. unico per tutti i soggetti passivi d'imposta non
residenti da essi rappresentati.
8. Il gestore del deposito IVA risponde solidalmente
con il soggetto passivo della mancata o irregolare
applicazione dell'imposta relativa all'estrazione, qualora
non risultino osservate le prescrizioni stabilite con il
decreto di cui al comma 3. La violazione degli obblighi di
cui al comma 6 del presente articolo da parte del gestore
del deposito IVA e' valutata ai fini della revoca
dell'autorizzazione rilasciata ai sensi del comma 2, ovvero
ai fini dell'esclusione dall'abilitazione a gestire come
deposito IVA i magazzini generali e i depositi di cui ai
periodi secondo e terzo del comma 1.».
- Si riporta il testo del comma 12-bis dell'art. 1 del
decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148
(Ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione
finanziaria e per lo sviluppo), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 1. (Disposizioni per la riduzione della spesa
pubblica). - (Omissis).
12-bis. Al fine di incentivare la partecipazione dei
comuni all'attivita' di accertamento tributario, per gli
anni dal 2012 al 2019, la quota di cui all'articolo 2,
comma 10, lettera b), del decreto legislativo 14 marzo
2011, n. 23, e' elevata al 100 per cento.
(Omissis).».