Art. 13 quater
Disposizioni in materia di locazioni brevi e attivita' ricettive
1. All'articolo 4, comma 5-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n.
96, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «In assenza di nomina
del rappresentante fiscale, i soggetti residenti nel territorio dello
Stato che appartengono allo stesso gruppo dei soggetti di cui al
periodo precedente sono solidalmente responsabili con questi ultimi
per l'effettuazione e il versamento della ritenuta sull'ammontare dei
canoni e corrispettivi relativi ai contratti di cui ai commi 1 e 3».
2. I dati risultanti dalle comunicazioni di cui all'articolo 109,
comma 3, del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al
regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, sono forniti dal Ministero
dell'interno, in forma anonima e aggregata per struttura ricettiva,
all'Agenzia delle entrate, che li rende disponibili, anche a fini di
monitoraggio, ai comuni che hanno istituito l'imposta di soggiorno,
di cui all'articolo 4 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, o
il contributo di soggiorno, di cui all'articolo 14, comma 16, lettera
e), del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122. Tali dati sono
utilizzati dall'Agenzia delle entrate, unitamente a quelli trasmessi
dai soggetti che esercitano attivita' di intermediazione immobiliare
ai sensi dell'articolo 4, commi 4 e 5, del decreto-legge 24 aprile
2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno
2017, n. 96, ai fini dell'analisi del rischio relativamente alla
correttezza degli adempimenti fiscali.
3. I criteri, i termini e le modalita' per l'attuazione delle
disposizioni del comma 2 sono stabiliti con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro
dell'interno, da adottare entro tre mesi dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto, sentita la
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, che si pronuncia entro
quarantacinque giorni dalla data di trasmissione. Decorso il termine
di quarantacinque giorni, il decreto puo' essere comunque adottato.
4. Al fine di migliorare la qualita' dell'offerta turistica,
assicurare la tutela del turista e contrastare forme irregolari di
ospitalita', anche ai fini fiscali, presso il Ministero delle
politiche agricole alimentari, forestali e del turismo e' istituita
una apposita banca dati delle strutture ricettive nonche' degli
immobili destinati alle locazioni brevi ai sensi dell'articolo 4 del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, presenti nel territorio nazionale,
identificati mediante un codice alfanumerico, di seguito denominato
«codice identificativo», da utilizzare in ogni comunicazione inerente
all'offerta e alla promozione dei servizi all'utenza.
5. Con decreto del Ministero delle politiche agricole alimentari,
forestali e del turismo, da adottare entro trenta giorni dalla data
di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto,
sono stabiliti:
a) le norme per la realizzazione e la gestione della banca dati,
compresi i dispositivi per la sicurezza e la riservatezza dei dati;
b) le modalita' di accesso alle informazioni contenute nella banca
dati;
c) le modalita' con cui le informazioni contenute nella banca dati
sono messe a disposizione degli utenti e delle autorita' preposte ai
controlli e quelle per la conseguente pubblicazione nel sito internet
istituzionale del Ministero delle politiche agricole alimentari,
forestali e del turismo;
d) i criteri che determinano la composizione del codice
identificativo, sulla base della tipologia e delle caratteristiche
della struttura ricettiva nonche' della sua ubicazione nel territorio
comunale.
6. Con decreto del Ministro delle politiche agricole alimentari,
forestali e del turismo, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, da adottare entro novanta giorni dalla data di entrata
in vigore della legge di conversione del presente decreto, sentiti il
direttore dell'Agenzia delle entrate e il Garante per la protezione
dei dati personali, sono definite le modalita' applicative per
l'accesso ai dati relativi al codice identificativo da parte
dell'Agenzia delle entrate.
7. I soggetti titolari delle strutture ricettive, i soggetti che
esercitano attivita' di intermediazione immobiliare e i soggetti che
gestiscono portali telematici, mettendo in contatto persone in cerca
di un immobile o porzioni di esso con persone che dispongono di
unita' immobiliari o porzioni di esse da locare, sono tenuti a
pubblicare il codice identificativo nelle comunicazioni inerenti
all'offerta e alla promozione.
8. L'inosservanza delle disposizioni di cui al comma 7 comporta
l'applicazione della sanzione pecuniaria da 500 euro a 5.000 euro. In
caso di reiterazione della violazione, la sanzione e' maggiorata del
doppio.
9. All'onere derivante dall'attuazione delle disposizioni del comma
4, pari a 1 milione di euro per l'anno 2019, si provvede mediante
corrispondente riduzione del Fondo di conto capitale di cui al comma
5 dell'articolo 34-ter della legge 31 dicembre 2009, n. 196, iscritto
nello stato di previsione del Ministero delle politiche agricole
alimentari, forestali e del turismo.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 4 del citato
decreto-legge n. 50 del 2017, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 4 (Regime fiscale delle locazioni brevi). - 1.
Ai fini del presente articolo, si intendono per locazioni
brevi i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo
di durata non superiore a 30 giorni, ivi inclusi quelli che
prevedono la prestazione dei servizi di fornitura di
biancheria e di pulizia dei locali, stipulati da persone
fisiche, al di fuori dell'esercizio di attivita' d'impresa,
direttamente o tramite soggetti che esercitano attivita' di
intermediazione immobiliare, ovvero soggetti che gestiscono
portali telematici, mettendo in contatto persone in cerca
di un immobile con persone che dispongono di unita'
immobiliari da locare.
2. A decorrere dal 1° giugno 2017, ai redditi
derivanti dai contratti di locazione breve stipulati a
partire da tale data si applicano le disposizioni dell'art.
3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, con
l'aliquota del 21 per cento in caso di opzione per
l'imposta sostitutiva nella forma della cedolare secca.
3. Le disposizioni del comma 2 si applicano anche ai
corrispettivi lordi derivanti dai contratti di sublocazione
e dai contratti a titolo oneroso conclusi dal comodatario
aventi ad oggetto il godimento dell'immobile da parte di
terzi, stipulati alle condizioni di cui al comma 1.
3-bis. Con regolamento da emanare entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, ai sensi dell'art. 17,
comma 1, della legge 23 agosto 1988, n. 400, su proposta
del Ministro dell'economia e delle finanze, possono essere
definiti, ai fini del presente articolo, i criteri in base
ai quali l'attivita' di locazione di cui al comma 1 del
presente articolo si presume svolta in forma
imprenditoriale, in coerenza con l'art. 2082 del codice
civile e con la disciplina sui redditi di impresa di cui al
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
avuto anche riguardo al numero delle unita' immobiliari
locate e alla durata delle locazioni in un anno solare.
4. I soggetti che esercitano attivita' di
intermediazione immobiliare, nonche' quelli che gestiscono
portali telematici, mettendo in contatto persone in ricerca
di un immobile con persone che dispongono di unita'
immobiliari da locare, trasmettono i dati relativi ai
contratti di cui ai commi 1 e 3 conclusi per il loro
tramite entro il 30 giugno (30) dell'anno successivo a
quello a cui si riferiscono i predetti dati. L'omessa,
incompleta o infedele comunicazione dei dati relativi ai
contratti di cui al comma 1 e 3 e' punita con la sanzione
di cui all'art. 11, comma 1 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471. La sanzione e' ridotta alla meta' se
la trasmissione e' effettuata entro i quindici giorni
successivi alla scadenza, ovvero se, nel medesimo termine,
e' effettuata la trasmissione corretta dei dati.
5. I soggetti residenti nel territorio dello Stato
che esercitano attivita' di intermediazione immobiliare,
nonche' quelli che gestiscono portali telematici, mettendo
in contatto persone in ricerca di un immobile con persone
che dispongono di unita' immobiliari da locare, qualora
incassino i canoni o i corrispettivi relativi ai contratti
di cui ai commi 1 e 3, ovvero qualora intervengano nel
pagamento dei predetti canoni o corrispettivi, operano, in
qualita' di sostituti d'imposta, una ritenuta del 21 per
cento sull'ammontare dei canoni e corrispettivi all'atto
del pagamento al beneficiario e provvedono al relativo
versamento con le modalita' di cui all'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e alla relativa
certificazione ai sensi dell'art. 4 del regolamento di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998,
n. 322. Nel caso in cui non sia esercitata l'opzione per
l'applicazione del regime di cui al comma 2, la ritenuta si
considera operata a titolo di acconto.
5-bis. I soggetti di cui al comma 5 non residenti in
possesso di una stabile organizzazione in Italia, ai sensi
dell'art. 162 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, qualora incassino i canoni o i corrispettivi
relativi ai contratti di cui ai commi 1 e 3, ovvero qualora
intervengano nel pagamento dei predetti canoni o
corrispettivi, adempiono agli obblighi derivanti dal
presente articolo tramite la stabile organizzazione. I
soggetti non residenti riconosciuti privi di stabile
organizzazione in Italia, ai fini dell'adempimento degli
obblighi derivanti dal presente articolo, in qualita' di
responsabili d'imposta, nominano un rappresentante fiscale
individuato tra i soggetti indicati nell'art. 23 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600. In assenza di nomina del rappresentante fiscale, i
soggetti residenti nel territorio dello Stato che
appartengono allo stesso gruppo dei soggetti di cui al
periodo precedente sono solidalmente responsabili con
questi ultimi per l'effettuazione e il versamento della
ritenuta sull'ammontare dei canoni e corrispettivi relativi
ai contratti di cui ai commi 1 e 3.
5-ter. Il soggetto che incassa il canone o il
corrispettivo, ovvero che interviene nel pagamento dei
predetti canoni o corrispettivi, e' responsabile del
pagamento dell'imposta di soggiorno di cui all'art. 4 del
decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, e del contributo
di soggiorno di cui all'art. 14, comma 16, lettera e), del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, nonche'
degli ulteriori adempimenti previsti dalla legge e dal
regolamento comunale.
6. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, da emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in
vigore del presente decreto, sono stabilite le disposizioni
di attuazione dei commi 4, 5 e 5-bis del presente articolo,
incluse quelle relative alla trasmissione e conservazione
dei dati da parte dell'intermediario.
7. A decorrere dall'anno 2017 gli enti che hanno
facolta' di applicare l'imposta di soggiorno ai sensi
dell'art. 4 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, e
il contributo di soggiorno di cui all'art. 14, comma 16,
lettera e), del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010,
n. 122, possono, in deroga all'art. 1, comma 26, della
legge 28 dicembre 2015, n. 208, e all'art. 1, comma 169,
della legge 27 dicembre 2006, n. 296, istituire o
rimodulare l'imposta di soggiorno e il contributo di
soggiorno medesimi.
7-bis. Il comma 4 dell'art. 16 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 147, si interpreta nel
senso che i soggetti che hanno optato, ai sensi del
predetto comma 4, per il regime agevolativo previsto per i
lavoratori impatriati dal comma 1 del medesimo articolo,
decadono dal beneficio fiscale laddove la residenza in
Italia non sia mantenuta per almeno due anni. In tal caso,
si provvede al recupero dei benefici gia' fruiti, con
applicazione delle relative sanzioni e interessi.»
- Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'art. 109
del citato regio decreto n. 773 del 1931:
«3. Entro le ventiquattr'ore successive all'arrivo, i
soggetti di cui al comma 1 comunicano alle questure
territorialmente competenti, avvalendosi di mezzi
informatici o telematici o mediante fax, le generalita'
delle persone alloggiate, secondo modalita' stabilite con
decreto del Ministro dell'interno, sentito il Garante per
la protezione dei dati personali.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 4 del citato
decreto legislativo n. 23 del 2011:
«Art. 4 (Imposta di soggiorno). - 1. I comuni
capoluogo di provincia, le unioni di comuni nonche' i
comuni inclusi negli elenchi regionali delle localita'
turistiche o citta' d'arte possono istituire, con
deliberazione del consiglio, un'imposta di soggiorno a
carico di coloro che alloggiano nelle strutture ricettive
situate sul proprio territorio, da applicare, secondo
criteri di gradualita' in proporzione al prezzo, sino a 5
euro per notte di soggiorno. Il relativo gettito e'
destinato a finanziare interventi in materia di turismo,
ivi compresi quelli a sostegno delle strutture ricettive,
nonche' interventi di manutenzione, fruizione e recupero
dei beni culturali ed ambientali locali, nonche' dei
relativi servizi pubblici locali.
2. Ferma restando la facolta' di disporre limitazioni
alla circolazione nei centri abitati ai sensi dell'art. 7
del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, l'imposta
di soggiorno puo' sostituire, in tutto o in parte, gli
eventuali oneri imposti agli autobus turistici per la
circolazione e la sosta nell'ambito del territorio
comunale.
3. Con regolamento da adottare entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto, ai
sensi dell'art. 17, comma 1, della legge 23 agosto 1988, n.
400, d'intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali, e' dettata la disciplina generale di attuazione
dell'imposta di soggiorno. In conformita' con quanto
stabilito nel predetto regolamento, i comuni, con proprio
regolamento da adottare ai sensi dell'art. 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, sentite le
associazioni maggiormente rappresentative dei titolari
delle strutture ricettive, hanno la facolta' di disporre
ulteriori modalita' applicative del tributo, nonche' di
prevedere esenzioni e riduzioni per particolari fattispecie
o per determinati periodi di tempo. Nel caso di mancata
emanazione del regolamento previsto nel primo periodo del
presente comma nel termine ivi indicato, i comuni possono
comunque adottare gli atti previsti dal presente articolo.
3-bis. I comuni che hanno sede giuridica nelle isole
minori e i comuni nel cui territorio insistono isole minori
possono istituire, con regolamento da adottare ai sensi
dell'art. 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, e successive modificazioni, in alternativa all'imposta
di soggiorno di cui al comma 1 del presente articolo, un
contributo di sbarco, da applicare fino ad un massimo di
euro 2,50, ai passeggeri che sbarcano sul territorio
dell'isola minore, utilizzando vettori che forniscono
collegamenti di linea o vettori aeronavali che svolgono
servizio di trasporto di persone a fini commerciali,
abilitati e autorizzati ad effettuare collegamenti verso
l'isola. Il comune che ha sede giuridica in un'isola
minore, e nel cui territorio insistono altre isole minori
con centri abitati, destina il gettito del contributo per
interventi nelle singole isole minori dell'arcipelago in
proporzione agli sbarchi effettuati nelle medesime. Il
contributo di sbarco e' riscosso, unitamente al prezzo del
biglietto, da parte delle compagnie di navigazione e aeree
o dei soggetti che svolgono servizio di trasporto di
persone a fini commerciali, che sono responsabili del
pagamento del contributo, con diritto di rivalsa sui
soggetti passivi, della presentazione della dichiarazione e
degli ulteriori adempimenti previsti dalla legge e dal
regolamento comunale, ovvero con le diverse modalita'
stabilite dal medesimo regolamento comunale, in relazione
alle particolari modalita' di accesso alle isole. Per
l'omessa o infedele presentazione della dichiarazione da
parte del responsabile si applica la sanzione
amministrativa dal 100 al 200 per cento dell'importo
dovuto. Per l'omesso, ritardato o parziale versamento del
contributo si applica la sanzione amministrativa di cui
all'art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, e successive modificazioni. Per tutto quanto non
previsto dalle disposizioni del presente articolo si
applica l'art. 1, commi da 158 a 170, della legge 27
dicembre 2006, n. 296. Il contributo di sbarco non e'
dovuto dai soggetti residenti nel comune, dai lavoratori,
dagli studenti pendolari, nonche' dai componenti dei nuclei
familiari dei soggetti che risultino aver pagato l'imposta
municipale propria nel medesimo comune e che sono
parificati ai residenti. I comuni possono prevedere nel
regolamento modalita' applicative del contributo nonche'
eventuali esenzioni e riduzioni per particolari fattispecie
o per determinati periodi di tempo; possono altresi'
prevedere un aumento del contributo fino ad un massimo di
euro 5 in relazione a determinati periodi di tempo. I
comuni possono altresi' prevedere un contributo fino ad un
massimo di euro 5 in relazione all'accesso a zone
disciplinate nella loro fruizione per motivi ambientali, in
prossimita' di fenomeni attivi di origine vulcanica; in tal
caso il contributo puo' essere riscosso dalle locali guide
vulcanologiche regolarmente autorizzate o da altri soggetti
individuati dall'amministrazione comunale con apposito
avviso pubblico. Il gettito del contributo e' destinato a
finanziare interventi di raccolta e di smaltimento dei
rifiuti, gli interventi di recupero e salvaguardia
ambientale nonche' interventi in materia di turismo,
cultura, polizia locale e mobilita' nelle isole minori.».
- Si riporta il testo vigente del comma 16 dell'art. 14
del citato decreto-legge n. 78 del 2010, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122:
«Art. 14 (Patto di stabilita' interno ed altre
disposizioni sugli enti territoriali). - (Omissis).
16. Ferme le altre misure di contenimento della spesa
previste dal presente provvedimento, in considerazione
della specificita' di Roma quale Capitale della Repubblica,
e fino alla compiuta attuazione di quanto previsto ai sensi
dell'art. 24 della legge 5 maggio 2009, n. 42, il comune di
Roma concorda con il Ministro dell'economia e delle
finanze, entro il 31 dicembre di ciascun anno, le modalita'
e l'entita' del proprio concorso alla realizzazione degli
obiettivi di finanza pubblica; a tal fine, entro il 31
ottobre di ciascun anno, il sindaco trasmette la proposta
di accordo al Ministro dell'economia e delle finanze,
evidenziando, tra l'altro, l'equilibrio della gestione
ordinaria. L'entita' del concorso e' determinata in
coerenza con gli obiettivi fissati per gli enti
territoriali. In caso di mancato accordo si applicano le
disposizioni che disciplinano il patto di stabilita'
interno per gli enti locali. Per garantire l'equilibrio
economico-finanziario della gestione ordinaria, il Comune
di Roma puo' adottare le seguenti apposite misure:
a) conformazione dei servizi resi dal Comune a
costi standard unitari di maggiore efficienza;
b) adozione di pratiche di centralizzazione degli
acquisti di beni e servizi di pertinenza comunale e delle
societa' partecipate dal Comune di Roma, anche con la
possibilita' di adesione a convenzioni stipulate ai sensi
dell'art. 26 della legge 23 dicembre 1999, n. 488 e
dell'art. 58 della legge 23 dicembre 2000, n. 388;
c) razionalizzazione delle partecipazioni
societarie detenute dal Comune di Roma con lo scopo di
pervenire, con esclusione delle societa' quotate nei
mercati regolamentati, ad una riduzione delle societa' in
essere, concentrandone i compiti e le funzioni, e riduzione
dei componenti degli organi di amministrazione e controllo;
d) riduzione, anche in deroga a quanto previsto
dall'art. 80 del testo unico degli enti locali, approvato
con decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, dei costi a
carico del Comune per il funzionamento dei propri organi,
compresi i rimborsi dei permessi retribuiti riconosciuti
per gli amministratori;
e) introduzione di un contributo di soggiorno a
carico di coloro che alloggiano nelle strutture ricettive
della citta', da applicare secondo criteri di gradualita'
in proporzione alla loro classificazione fino all'importo
massimo di 10 euro per notte di soggiorno;
f) contributo straordinario nella misura massima
del 66 per cento del maggior valore immobiliare
conseguibile, a fronte di rilevanti valorizzazioni
immobiliari generate dallo strumento urbanistico generale,
in via diretta o indiretta, rispetto alla disciplina
previgente per la realizzazione di finalita' pubbliche o di
interesse generale, ivi comprese quelle di riqualificazione
urbana, di tutela ambientale, edilizia e sociale. Detto
contributo deve essere destinato alla realizzazione di
opere pubbliche o di interesse generale ricadenti
nell'ambito di intervento cui accede, e puo' essere in
parte volto anche a finanziare la spesa corrente, da
destinare a progettazioni ed esecuzioni di opere di
interesse generale, nonche' alle attivita' urbanistiche e
servizio del territorio. Sono fatti salvi, in ogni caso,
gli impegni di corresponsione di contributo straordinario
gia' assunti dal privato operatore in sede di accordo o di
atto d'obbligo a far data dall'entrata in vigore dello
strumento urbanistico generale vigente;
f-bis) maggiorazione della tariffa di cui all'art.
62, comma 2, lettera d), del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446, in modo tale che il limite del 25
per cento ivi indicato possa essere elevato sino al 50 per
cento;
g) maggiorazione, fino al 3 per mille, dell'ICI
sulle abitazioni diverse dalla prima casa, tenute a
disposizione;
h) utilizzo dei proventi da oneri di urbanizzazione
anche per le spese di manutenzione ordinaria nonche'
utilizzo dei proventi derivanti dalle concessioni
cimiteriali anche per la gestione e manutenzione ordinaria
dei cimiteri.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'art.
34-ter della legge 31 dicembre 2009, n. 196 (Legge di
contabilita' e finanza pubblica):
«Art. 34-ter (Accertamento e riaccertamento annuale
dei residui passivi). - (Omissis).
5. In esito al riaccertamento di cui al comma 4, in
apposito allegato al Rendiconto generale dello Stato e'
quantificato per ciascun Ministero l'ammontare dei residui
passivi perenti eliminati. Annualmente, successivamente al
giudizio di parifica della Corte dei conti, con la legge di
bilancio, le somme corrispondenti agli importi di cui al
periodo precedente possono essere reiscritte, del tutto o
in parte, in bilancio su base pluriennale, in coerenza con
gli obiettivi programmati di finanza pubblica, su appositi
Fondi da istituire con la medesima legge, negli stati di
previsione delle amministrazioni interessate.».