Art. 6
Modifiche al regime dei forfetari
1. All'articolo 1, comma 69, terzo periodo, della legge 23 dicembre
2014, n.190, dopo le parole: «e successive modificazioni» sono
inseritele seguenti: «, ad eccezione delle ritenute di cui agli
articoli 23 e 24 del medesimo decreto».
2. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 1 hanno effetto a decorrere dal 1°
gennaio 2019. L'ammontare complessivo delle ritenute di cui al comma
1, relative alle somme gia' corrisposte precedentemente alla data di
entrata in vigore del presente decreto, e' trattenuto, a valere sulle
retribuzioni corrisposte a partire dal terzo mese successivo alla
data di entrata in vigore del presente decreto, in tre rate mensili
di uguale importo, e versato nei termini di cui all'articolo 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
3. All'articolo 1, comma 21, della legge 30 dicembre 2018, n. 145,
dopo le parole «decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n.600» sono aggiunte le seguenti: «, ad eccezione delle
ritenute di cui all'articolo 23 e 24 del medesimo decreto».
3-bis. Al comma 935 dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2017,
n. 205, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Le disposizioni
di cui al presente comma si applicano anche ai casi verificatisi
prima dell'entrata in vigore della presente legge».
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo del comma 69 dell'art. 1 della
citata legge n. 190 del 2014, come modificato dalla
presente legge:
«69. Fermo restando l'obbligo di conservare, ai sensi
dell'art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, i
documenti ricevuti ed emessi, i contribuenti che applicano
il regime forfetario sono esonerati dagli obblighi di
registrazione e di tenuta delle scritture contabili. La
dichiarazione dei redditi e' presentata nei termini e con
le modalita' definiti nel regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322. I
contribuenti di cui al comma 54 del presente articolo non
sono tenuti a operare le ritenute alla fonte di cui al
titolo III del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973, e successive modificazioni, ad
eccezione delle ritenute di cui agli articoli 23 e 24 del
medesimo decreto; tuttavia, nella dichiarazione dei
redditi, i medesimi contribuenti indicano il codice fiscale
del percettore dei redditi per i quali all'atto del
pagamento degli stessi non e' stata operata la ritenuta e
l'ammontare dei redditi stessi.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 3 della legge
27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto
dei diritti del contribuente):
«Art. 3 (Efficacia temporale delle norme tributarie).
- 1. Salvo quanto previsto dall'art. 1, comma 2, le
disposizioni tributarie non hanno effetto retroattivo.
Relativamente ai tributi periodici le modifiche introdotte
si applicano solo a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore
delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non
possono prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la
cui scadenza sia fissata anteriormente al sessantesimo
giorno dalla data della loro entrata in vigore o
dell'adozione dei provvedimenti di attuazione in esse
espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli
accertamenti di imposta non possono essere prorogati.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 8 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602
(Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito):
«Art. 8 (Termini per il versamento diretto). - I
versamenti diretti alle sezioni di tesoreria provinciale
dello Stato e al concessionario devono essere eseguiti:
1) entro i primi quindici giorni del mese
successivo a quello in cui e' stata operata la ritenuta
prevista dall'art. 3, primo comma, n. 1) e dal secondo
comma, lettere a), f) e h), e sono maturati i premi di cui
alla lettera g) dello stesso secondo comma;
2);
3) nel termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione, per l'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e per l'imposta locale sui redditi nei casi
previsti dai numeri 3) e 6) dell'art. 3, primo comma, ed
entro il 31 maggio, per l'imposta sul reddito delle persone
fisiche nel caso previsto dal medesimo art. 3, secondo
comma, lettera c);
3-bis) entro il sedicesimo giorno del secondo mese
successivo alla chiusura del periodo d'imposta per i
versamenti previsti dall'art. 3, secondo comma, lettera e);
3-ter) entro i primi quindici giorni del mese
successivo a quello di scadenza delle cedole o a quello di
ciascuna scadenza periodica di interessi, premi ed altri
frutti per i versamenti previsti dall'art. 3, secondo
comma, lettera d);
4);
5) entro il 15 aprile, il 15 luglio, il 15 ottobre
ed il 15 gennaio di ciascun anno per le ritenute operate e
gli importi versati dai soci nel trimestre solare
precedente in relazione agli utili di cui all'art. 27 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600;
5-bis) entro il termine per il versamento del saldo
della dichiarazione dei redditi indicato nell'art. 17 del
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435, per la ritenuta prevista dall'art. 27, comma 3-bis,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600.
Le ritenute operate dall'Amministrazione postale ai
sensi del secondo comma dell'art. 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono
versate in tesoreria secondo modalita' da stabilire con
decreto del Ministro per le finanze di concerto con il
Ministro per il tesoro.».
- Si riporta il testo del comma 21 dell'art. 1 della
legge 30 dicembre 2018, n. 145 (Bilancio di previsione
dello Stato per l'anno finanziario 2019 e bilancio
pluriennale per il triennio 2019-2021), come modificato
dalla presente legge:
«21. I contribuenti persone fisiche che applicano
l'imposta sostitutiva di cui al comma 17 non sono tenuti a
operare le ritenute alla fonte di cui al titolo III del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, ad eccezione delle ritenute di cui all'art. 23 e 24
del medesimo decreto; tuttavia, nella dichiarazione dei
redditi, i medesimi contribuenti persone fisiche indicano
il codice fiscale del percettore dei redditi per i quali
all'atto del pagamento degli stessi non e' stata operata la
ritenuta e l'ammontare dei redditi stessi.».
- Si riporta il testo del comma 935 dell'art. 1 della
legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Bilancio di previsione
dello Stato per l'anno finanziario 2018 e bilancio
pluriennale per il triennio 2018-2020), come modificato
dalla presente legge:
«935. All'art. 6, comma 6, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: " In caso di applicazione dell'imposta in misura
superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal
cedente o prestatore, fermo restando il diritto del
cessionario o committente alla detrazione ai sensi degli
articoli 19 e seguenti del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, l'anzidetto cessionario
o committente e' punito con la sanzione amministrativa
compresa fra 250 euro e 10.000 euro. La restituzione
dell'imposta e' esclusa qualora il versamento sia avvenuto
in un contesto di frode fiscale". Le disposizioni di cui al
presente comma si applicano anche ai casi verificatisi
prima dell'entrata in vigore della presente legge.».