Art. 3
Contrasto alle indebite compensazioni
1. All'articolo 17, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio
1997,n. 241, l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente: «La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori
all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, dei crediti relativi alle
imposte sui redditi e alle relative addizionali, alle imposte
sostitutive delle imposte sui redditi e all'imposta regionale sulle
attivita' produttive, per importi superiori a 5.000 euro annui, puo'
essere effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui il credito
emerge.».
2. All'articolo 37, comma 49-bis, del decreto-legge 4 luglio 2006,
n.223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n.
248:
a) le parole «di cui al comma 49» e le parole «alle ritenute alla
fonte,» sono soppresse;
b) dopo le parole «attivita' produttive» sono inserite le
seguenti: «, ovvero dei crediti maturati in qualita' di sostituto
d'imposta».
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano con riferimento ai
crediti maturati a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2019.
4. L'Agenzia delle entrate, l'((Istituto nazionale della previdenza
sociale)) e l'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli
infortuni ((sul lavoro definiscono)) procedure di cooperazione
rafforzata finalizzate al contrasto delle indebite compensazioni di
crediti effettuate ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241. Nell'ambito di tali procedure, i suddetti
Istituti possono inviare all'Agenzia delle entrate segnalazioni
qualificate relative a compensazioni di crediti effettuate ai fini
del pagamento delle entrate di rispettiva pertinenza, che presentano
profili di rischio, ai fini del recupero del credito indebitamente
compensato. Le procedure di cui al primo periodo e ogni altra
disposizione di attuazione del presente comma sono definite con
provvedimenti adottati d'intesa dal direttore dell'Agenzia delle
entrate e dai presidenti dei suddetti Istituti.
5. All'articolo 37 del decreto-legge ((4 luglio 2006, n. 223,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248)),
dopo il comma 49-ter e' inserito il seguente: «49-quater. Qualora in
esito all'attivita' di controllo di cui al comma 49-ter i crediti
indicati nelle deleghe di pagamento presentate ai sensi degli
articoli 17 e seguenti del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
si rivelino in tutto o in parte non utilizzabili in compensazione,
l'Agenzia delle entrate comunica telematicamente la mancata
esecuzione della delega di pagamento al soggetto che ha trasmesso la
delega stessa, entro il termine indicato al medesimo comma 49-ter.
Con comunicazione da inviare al contribuente e' applicata la sanzione
di cui all'articolo 15, comma 2-ter del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471. Qualora a seguito della comunicazione il
contribuente, ((entro i trenta giorni successivi)) al ricevimento
della stessa, rilevi eventuali elementi non considerati o valutati
erroneamente, puo' fornire i chiarimenti necessari all'Agenzia delle
entrate. L'iscrizione a ruolo a titolo definitivo della sanzione di
cui all'articolo 15, comma 2-ter del decreto legislativo n. 471 del
1997, non e' eseguita se il contribuente provvede a pagare la somma
dovuta, con le modalita' indicate nell'articolo 19 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, entro trenta giorni dal
ricevimento della comunicazione. L'agente della riscossione notifica
la cartella di pagamento al debitore iscritto a ruolo entro il 31
dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione della
delega di pagamento. Le disposizioni di attuazione del presente comma
sono definite con provvedimento adottato dal direttore dell'Agenzia
delle entrate.».
6. All'articolo 15 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, dopo il comma 2-bis e' aggiunto il seguente: «2-ter. Nel caso di
mancata esecuzione delle deleghe di pagamento per effetto
dell'attivita' di controllo di cui all'articolo 37, comma 49-ter, del
decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 agosto 2006, n. 248, si applica ((una sanzione pari al
5 per cento dell'importo, per importi fino a 5.000 euro, e pari a 250
euro, per importi superiori a 5.000 euro)), per ciascuna delega non
eseguita. Non si applica l'articolo 12 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472».
7. All'attuazione delle disposizioni del presente articolo si
provvede con le risorse umane, strumentali e finanziarie disponibili
a legislazione vigente, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica.
8. Le disposizioni di cui ai commi 5 e 6 si applicano alle deleghe
di pagamento presentate a partire dal mese di marzo 2020.
Riferimenti normativi
Il testo del comma 1 dell'articolo 17 del citato
decreto legislativo n. 241 del 1997, come modificato dal
presente articolo, e' riportato nelle Note all'art. 2.
Si riporta il testo del comma 49-bis dell'articolo 37
del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248
(Disposizioni urgenti per il rilancio economico e sociale,
per il contenimento e la razionalizzazione della spesa
pubblica, nonche' interventi in materia di entrate e di
contrasto all'evasione fiscale), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 37 (Disposizioni in tema di accertamento,
semplificazione e altre misure di carattere finanziario). -
1. - 49. Omissis
49-bis. I soggetti che intendono effettuare la
compensazione prevista dall'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, del credito annuale o
relativo a periodi inferiori all'anno dell'imposta sul
valore aggiunto ovvero dei crediti relativi alle imposte
sui redditi e alle relative addizionali, alle imposte
sostitutive delle imposte sul reddito, all'imposta
regionale sulle attivita' produttive, ovvero dei crediti
maturati in qualita' di sostituto d'imposta e dei crediti
d'imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei
redditi sono tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi
telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate
secondo modalita' tecniche definite con provvedimento del
direttore della medesima Agenzia delle entrate entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente comma.
Omissis.»
Si riporta il testo dell'articolo 15 del citato decreto
legislativo n. 471 del 1997, come modificato dalla presente
legge:
«Art. 15 (Incompletezza dei documenti di versamento).
- 1. Nei casi in cui i documenti utilizzati per i
versamenti diretti non contengono gli elementi necessari
per l'identificazione del soggetto che li esegue e per
l'imputazione della somma versata, si applica la sanzione
amministrativa da euro 100 a euro 500.
2. Il concessionario per la riscossione e' tenuto a
comunicare l'infrazione all'ufficio o all'ente impositore.
2-bis. Per l'omessa presentazione del modello di
versamento contenente i dati relativi alla eseguita
compensazione, si applica la sanzione di euro 100, ridotta
a euro 50 se il ritardo non e' superiore a cinque giorni
lavorativi.
2-ter. Nel caso di mancata esecuzione delle deleghe di
pagamento per effetto dell'attivita' di controllo di cui
all'articolo 37, comma 49-ter, del decreto-legge 4 luglio
2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 2006, n. 248, si applica una sanzione pari al 5 per
cento dell'importo, per importi fino a 5.000 euro, e pari a
250 euro, per importi superiori a 5.000 euro, per ciascuna
delega non eseguita. Non si applica l'articolo 12 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.».