Art. 5
Contrasto alle frodi in materia di accisa
1. Al testo unico delle disposizioni legislative concernenti le
imposte sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative, di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504, sono apportatele seguenti modificazioni:
a) all'articolo 6:
1) al comma 6, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «La
trasmissione della predetta nota e' effettuata entro le 24 ore
decorrenti dal momento in cui i prodotti sono presi in consegna dal
destinatario.»;
2) dopo il comma 6, e' inserito il seguente: «6-bis. Per i
trasferimenti, mediante automezzi, dei prodotti di cui al comma 6, la
presa in consegna di cui al medesimo comma 6 si verifica con lo
scarico effettivo degli stessi prodotti dal mezzo di trasporto e con
l'iscrizione nella contabilita' del destinatario, da effettuarsi
entro il medesimo giorno in cui hanno termine le operazioni di
scarico, dei dati accertati relativi alla qualita' e quantita' dei
prodotti scaricati.»;
b) nell'articolo 8:
1) dopo il comma 1, e' inserito il seguente: «1-bis. Fatto
salvo quanto previsto dai commi 5 e 7 in materia di tabacchi
lavorati, l'autorizzazione di cui al comma 1 e' negata e
l'istruttoria per il relativo rilascio e' sospesa allorche'
ricorrano, nei confronti del soggetto che intende operare come
destinatario registrato, rispettivamente le condizioni di cui ai
commi 6 e 7 dell'articolo 23; per la sospensione e la revoca della
predetta autorizzazione trovano applicazione rispettivamente le
disposizioni di cui ai commi 8 e 9 del medesimo articolo 23. Nel caso
di persone giuridiche e di societa', l'autorizzazione e' negata,
revocata o sospesa, ovvero il procedimento per il rilascio della
stessa e' sospeso, allorche' le situazioni di cui ai commi da 6 a 9
del medesimo articolo 23 ricorrano, alle condizioni ivi previste, con
riferimento a persone che ne rivestono funzioni di rappresentanza, di
amministrazione o di direzione, nonche' a persone che ne esercitano,
anche di fatto, la gestione e il controllo.»;
2) al comma 3:
2.1) nella lettera b), le parole: « di cui al comma 2 », sono
sostituite dalle seguenti: « di cui al comma 2 e fatto salvo quanto
previsto dall'articolo 6, comma 6-bis »;
2.2) la lettera c) e' sostituita dalla seguente: « c)
sottoporsi a qualsiasi controllo o accertamento anche intesi a
verificare l'effettivo ricevimento dei prodotti di cui alla lettera
a) che, qualora allo stato sfuso, sono travasati nei serbatoi,
riservati ai prodotti ricevuti in regime sospensivo, del deposito di
cui al comma 1 nonche' a riscontrare l'avvenuto pagamento
dell'accisa. »;
c) all'articolo 25:
1) al comma 2:
1.1) nella lettera a), le parole « 25 metri cubi » sono
sostituite dalle seguenti: « 10 metri cubi »;
1.2) nella lettera c), le parole « 10 metri cubi » sono
sostituite dalle seguenti: « 5 metri cubi »;
2) al comma 4 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Gli
esercenti depositi di cui al comma 2, lettera a), aventi capacita'
superiore a 10 metri cubi e non superiore a 25 metri cubi nonche' gli
esercenti impianti di cui al comma 2, lettera c), collegati a
serbatoi la cui capacita' globale risulti superiore a 5 metri cubi e
non superiore a 10 metri cubi tengono il registro di carico e scarico
con modalita' semplificate da stabilire con determinazione del
direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli.»;
3) dopo il comma 6, e' inserito il seguente: «6-bis. La
licenza di cui al comma 4 e' negata al soggetto nei cui confronti,
nel quinquennio antecedente la richiesta, sia stata pronunciata
sentenza irrevocabile di condanna, ai sensi dell'articolo 648 del
codice di procedura penale, ovvero sentenza definitiva di
applicazione della pena su richiesta, ai sensi dell'articolo 444 del
codice di procedura penale, per violazioni costituenti delitti, in
materia di accisa, punibili con la reclusione non inferiore nel
minimo ad un anno; l'istruttoria per il rilascio della predetta
licenza e' sospesa fino al passaggio in giudicato della sentenza
conclusiva del procedimento penale, qualora nei confronti del
soggetto istante sia stato emesso, ai sensi dell'articolo 424 del
codice di procedura penale, decreto che dispone il giudizio per una
delle violazioni di cui al presente comma.»;
4) al comma 7, le parole «nonche' l'esclusione dal rilascio
di altra licenza per un periodo di 5 anni», sono soppresse;
5) al comma 9, le parole «anche a mezzo fax», sono sostituite
dalle seguenti: «unicamente attraverso modalita' telematiche»;
d) all'articolo 28, dopo il comma 7, e' aggiunto il seguente:
«7-bis. Per gli impianti disciplinati dal presente articolo si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 23, commi 6, 7, 8, 9,
10, e 11.».
2. La determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli di cui all'articolo 25, comma 4, del testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte sulla produzione e
sui consumi e relative sanzioni penali e amministrative, di cui al
decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e' adottata entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
Le disposizioni di cui al comma 1, lettera c), ((numeri 1) e 2))),
hanno efficacia a decorrere dal primo giorno del quarto mese
successivo alla data di pubblicazione della predetta determinazione
nel sito internet della predetta Agenzia.
3. Le disposizioni di cui al comma 1, lettera a), ((numero 1),))
hanno efficacia a decorrere dal 1° novembre 2019. Le disposizioni di
cui al comma 1, lettera b), ((numero 1),)) al comma 1, lettera c),
((numero 5),)) e al comma 1, lettera d) del presente articolo hanno
efficacia a decorrere dal 1° gennaio 2020.
4. All'articolo 44 del testo unico delle disposizioni legislative
concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e relative
sanzioni penali e amministrative, approvato con decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504, dopo il comma 1 sono aggiunti i seguenti:
«1-bis. Nel caso di condanna o di applicazione della pena su
richiesta delle parti a norma dell'articolo 444 del codice di
procedura penale per uno dei delitti previsti dal presente Capo, e'
sempre ordinata la confisca dei beni che ne costituiscono il profitto
o il prezzo, salvo che appartengano a persona estranea al reato,
ovvero, quando essa non e' possibile, la confisca di beni, di cui il
reo ha la disponibilita', per un valore corrispondente a tale prezzo
o profitto.
1-ter. La confisca di cui al comma 1-bis non opera per la parte che
il contribuente si impegna a versare all'erario anche in presenza di
sequestro. In caso di mancato versamento, previa diffida al
contribuente inadempiente, la confisca e' sempre disposta.».
Riferimenti normativi
Si riporta il testo degli articoli 6, 8, 25 e 28 del
decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 (Testo unico
delle disposizioni legislative concernenti le imposte sulla
produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative), come modificato dalla presente legge:
«Art. 6 (Circolazione in regime sospensivo di
prodotti sottoposti ad accisa). - 1. La circolazione di
prodotti sottoposti ad accisa, in regime sospensivo, nello
Stato e nel territorio della Comunita', compreso il caso in
cui tali prodotti transitino per un paese o un territorio
terzo, puo' avvenire:
a) per i prodotti provenienti da un deposito
fiscale, verso un altro deposito fiscale, verso un
destinatario registrato, verso un luogo dal quale i
prodotti lasciano il territorio della Comunita' secondo le
modalita' di cui al comma 7 ovvero verso i soggetti di cui
all'articolo 17, comma 1;
b) per i prodotti spediti da uno speditore
registrato, dal luogo di importazione verso qualsiasi
destinazione di cui alla lettera a).
2. Ai fini del presente articolo, per luogo di
importazione si intende il luogo in cui si trovano i
prodotti quando sono immessi in libera pratica
conformemente all'articolo 79 del regolamento (CEE) n.
2913/92.
3. La circolazione di prodotti sottoposti ad accisa,
in regime sospensivo, inizia, nelle ipotesi di cui al comma
1, lettera a), nel momento in cui essi lasciano il deposito
fiscale di spedizione e, nel caso di cui al comma 1,
lettera b), all'atto della loro immissione in libera
pratica.
4. Il depositario autorizzato mittente o lo speditore
registrato e' tenuto a fornire garanzia del pagamento
dell'accisa gravante sui prodotti spediti; in luogo dei
predetti soggetti la garanzia puo' essere prestata dal
proprietario, dal trasportatore o dal vettore della merce
ovvero, in solido, da piu' soggetti tra quelli menzionati
nel presente periodo. In alternativa la garanzia puo'
essere prestata dal destinatario dei prodotti, in solido
con il depositario autorizzato mittente o con lo speditore
registrato. La garanzia deve essere prestata in conformita'
alle disposizioni comunitarie e, per i trasferimenti
comunitari, deve avere validita' in tutti gli Stati membri
della Comunita' europea. E' disposto lo svincolo della
cauzione quando e' data la prova della presa in carico dei
prodotti da parte del destinatario ovvero, per i prodotti
destinati ad essere esportati, dell'uscita degli stessi dal
territorio della Comunita', con le modalita'
rispettivamente previste dai commi 6 e 11 e dai commi 7 e
12. L'Amministrazione finanziaria ha facolta' di concedere
ai depositari autorizzati riconosciuti affidabili e di
notoria solvibilita' l'esonero dall'obbligo di prestare la
garanzia sia per i trasferimenti nazionali sia, previo
accordo con gli Stati membri interessati, per i
trasferimenti intracomunitari, di prodotti energetici
effettuati per via marittima o a mezzo di condutture fisse.
5. La circolazione, in regime sospensivo, dei
prodotti sottoposti ad accisa deve aver luogo con un
documento amministrativo elettronico di cui al regolamento
(CE) n. 684/2009 della Commissione, del 24 luglio 2009,
emesso dal sistema informatizzato previo inserimento dei
relativi dati da parte del soggetto speditore. I medesimi
prodotti circolano con la scorta di una copia stampata del
documento amministrativo elettronico o di qualsiasi altro
documento commerciale che indichi in modo chiaramente
identificabile il codice unico di riferimento
amministrativo. Tale documento e' esibito su richiesta alle
autorita' competenti durante la circolazione in regime
sospensivo; in caso di divergenza tra i dati in esso
riportati e quelli inseriti nel sistema informatizzato,
fanno fede gli elementi risultanti da quest'ultimo.
6. Fatto salvo quanto previsto ai commi 7 e 12, la
circolazione di prodotti sottoposti ad accisa in regime
sospensivo si conclude nel momento in cui i medesimi sono
presi in consegna dal destinatario. Tale circostanza e'
attestata, fatta eccezione per quanto previsto al comma 11,
dalla nota di ricevimento trasmessa dal destinatario
nazionale all'Amministrazione finanziaria mediante il
sistema informatizzato e da quest'ultimo validata. La
trasmissione della predetta nota e' effettuata entro le 24
ore decorrenti dal momento in cui i prodotti sono presi in
consegna dal destinatario.
6-bis. Per i trasferimenti, mediante automezzi, dei
prodotti di cui al comma 6, la presa in consegna di cui al
medesimo comma 6 si verifica con lo scarico effettivo degli
stessi prodotti dal mezzo di trasporto e con l'iscrizione
nella contabilita' del destinatario, da effettuarsi entro
il medesimo giorno in cui hanno termine le operazioni di
scarico, dei dati accertati relativi alla qualita' e
quantita' dei prodotti scaricati.
7. La circolazione di prodotti sottoposti ad accisa
in regime sospensivo, si conclude, per i prodotti destinati
ad essere esportati, nel momento in cui gli stessi hanno
lasciato il territorio della Comunita'. Tale circostanza e'
attestata dalla nota di esportazione che l'Ufficio doganale
di esportazione compila sulla base del visto dell'Ufficio
doganale di uscita di cui all'articolo 793, paragrafo 2,
del regolamento (CEE) n. 2454/93.
8. Qualora, al momento della spedizione, il sistema
informatizzato sia indisponibile nello Stato membro di
spedizione, le merci circolano con la scorta di un
documento cartaceo contenente gli stessi elementi previsti
dal documento amministrativo elettronico e conforme al
regolamento (CE) n. 684/2009. Gli stessi dati sono inseriti
dallo speditore nel sistema informatizzato non appena
quest'ultimo sia nuovamente disponibile. Il documento
amministrativo elettronico sostituisce il documento
cartaceo di cui al primo periodo, copia del quale e'
conservata dallo speditore e dal destinatario nazionale,
che devono riportarne gli estremi nella propria
contabilita'.
9. Qualora il sistema informatizzato risulti
indisponibile nello Stato al momento del ricevimento dei
prodotti da parte del soggetto destinatario nazionale,
quest'ultimo presenta all'Ufficio competente
dell'Amministrazione finanziaria un documento cartaceo
contenente gli stessi dati della nota di ricevimento di cui
al comma 6, attestante l'avvenuta conclusione della
circolazione. Non appena il sistema informatizzato sia
nuovamente disponibile nello Stato, il destinatario
trasmette la nota di ricevimento che sostituisce il
documento cartaceo di cui al primo periodo.
10. Il documento cartaceo di cui al comma 9 e'
presentato dal destinatario nazionale all'Ufficio
competente dell'Amministrazione finanziaria anche nel caso
in cui, al momento del ricevimento dei prodotti, il sistema
informatizzato, che era indisponibile nello Stato membro di
spedizione all'inizio della circolazione, non ha ancora
attribuito il codice unico di riferimento amministrativo al
documento relativo alla spedizione stessa; non appena
quest'ultimo risulti attribuito dal sistema informatizzato,
il destinatario trasmette la nota di ricevimento di cui al
comma 6, che sostituisce il documento cartaceo di cui al
comma 9.
11. In assenza della nota di ricevimento non causata
dall'indisponibilita' del sistema informatizzato, la
conclusione della circolazione di merci spedite dal
territorio nazionale puo' essere effettuata, in casi
eccezionali, dall'Ufficio dell'Amministrazione finanziaria
competente in relazione al luogo di spedizione delle merci
sulla base dell'attestazione delle Autorita' competenti
dello Stato membro di destinazione; per le merci ricevute
nel territorio nazionale, ai fini della conclusione della
circolazione da parte dell'Autorita' competente dello Stato
membro di spedizione, in casi eccezionali, l'Ufficio
dell'Amministrazione finanziaria competente attesta la
ricezione delle merci sulla base di idonea documentazione
comprovante la ricezione stessa.
12. In assenza della nota di esportazione non causata
dall'indisponibilita' del sistema informatizzato, la
conclusione della circolazione di merci puo' essere
effettuata, in casi eccezionali, dall'Ufficio
dell'Amministrazione finanziaria competente in relazione al
luogo di spedizione delle merci sulla base del visto
dell'Autorita' competente dello Stato membro in cui e'
situato l'Ufficio doganale di uscita.
13. Fatta eccezione per i tabacchi lavorati, le
disposizioni del comma 5 si applicano anche ai prodotti
sottoposti ad accisa e gia' immessi in consumo quando, su
richiesta di un operatore nell'esercizio della propria
attivita' economica, sono avviati ad un deposito fiscale;
la domanda di rimborso dell'imposta assolta sui prodotti
deve essere presentata prima della loro spedizione; per il
rimborso si osservano le disposizioni dell'articolo 14.
14. Con determinazione del Direttore generale
dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato,
sentito il Comando generale della Guardia di finanza, sono
stabilite, per la circolazione dei tabacchi lavorati in
regime sospensivo che abbia luogo interamente nel
territorio dello Stato, le informazioni aggiuntive da
indicare nel documento amministrativo elettronico di cui al
comma 5 per la corretta identificazione della tipologia di
prodotto trasferito anche al fine della esatta
determinazione dell'accisa gravante. Fino all'adozione
della suddetta determinazione trovano applicazione, per la
fattispecie di cui al presente comma, le disposizioni di
cui al regolamento 22 marzo 1999, n. 67.
15. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano ai prodotti sottoposti ad accisa vincolati ad una
procedura doganale sospensiva o ad un regime doganale
sospensivo, nonche' ai prodotti di cui all'articolo 39-bis,
comma 1, lettere d) ed e).
15-bis. Le autobotti e le bettoline utilizzate per il
trasporto di prodotti sottoposti ad accisa in regime
sospensivo sono munite di sistemi di tracciamento della
posizione e di misurazione delle quantita' scaricate. Con
determinazione del Direttore dell'Agenzia delle dogane e
dei monopoli sono stabiliti i termini e le modalita' di
applicazione della predetta disposizione.»
«Art. 8 (Destinatario registrato). - 1. Il soggetto
che intende operare come destinatario registrato e'
preventivamente autorizzato dall'Amministrazione
finanziaria competente; l'autorizzazione, valida fino a
revoca, e' rilasciata in considerazione dell'attivita'
svolta dal soggetto presso il proprio deposito. I prodotti
sottoposti ad accisa ricevuti in regime sospensivo sono
separatamente detenuti e contabilizzati rispetto a quelli
assoggettati ad accisa ricevuti nel medesimo deposito. Al
destinatario registrato e' attribuito un codice di accisa.
1-bis. Fatto salvo quanto previsto dai commi 5 e 7 in
materia di tabacchi lavorati, l'autorizzazione di cui al
comma 1 e' negata e l'istruttoria per il relativo rilascio
e' sospesa allorche' ricorrano, nei confronti del soggetto
che intende operare come destinatario registrato,
rispettivamente le condizioni di cui ai commi 6 e 7
dell'articolo 23; per la sospensione e la revoca della
predetta autorizzazione trovano applicazione
rispettivamente le disposizioni di cui ai commi 8 e 9 del
medesimo articolo 23. Nel caso di persone giuridiche e di
societa', l'autorizzazione e' negata, revocata o sospesa,
ovvero il procedimento per il rilascio della stessa e'
sospeso, allorche' le situazioni di cui ai commi da 6 a 9
del medesimo articolo 23 ricorrano, alle condizioni ivi
previste, con riferimento a persone che ne rivestono
funzioni di rappresentanza, di amministrazione o di
direzione, nonche' a persone che ne esercitano, anche di
fatto, la gestione e il controllo.
2. Per il destinatario registrato che intende
ricevere soltanto occasionalmente prodotti soggetti ad
accisa, l'autorizzazione di cui al medesimo comma 1 e'
valida per un unico movimento e per una quantita'
prestabilita di prodotti, provenienti da un unico soggetto
speditore. In tale ipotesi copia della predetta
autorizzazione, riportante gli estremi della garanzia
prestata, deve scortare i prodotti unitamente alla copia
stampata del documento di accompagnamento elettronico o di
qualsiasi altro documento commerciale che indichi il codice
unico di riferimento amministrativo di cui all'articolo 6,
comma 5.
3. Il destinatario registrato non puo' detenere ne'
spedire prodotti soggetti ad accisa. Egli ha l'obbligo di:
a) fornire, prima della spedizione dei prodotti
sottoposti ad accisa in regime sospensivo da parte del
mittente, garanzia per il pagamento dell'imposta gravante
sui medesimi;
b) provvedere, fatta eccezione per il destinatario
registrato di cui al comma 2 e fatto salvo quanto previsto
dall'articolo 6, comma 6-bis, ad iscrivere nella propria
contabilita' i prodotti di cui alla lettera a) non appena
ricevuti;
c) sottoporsi a qualsiasi controllo o accertamento
anche intesi a verificare l'effettivo ricevimento dei
prodotti di cui alla lettera a) che, qualora allo stato
sfuso, sono travasati nei serbatoi, riservati ai prodotti
ricevuti in regime sospensivo, del deposito di cui al comma
1 nonche' a riscontrare l'avvenuto pagamento dell'accisa.
4. Nelle ipotesi previste dal presente articolo
l'accisa e' esigibile all'atto del ricevimento dei prodotti
e deve essere pagata, secondo le modalita' vigenti, entro
il primo giorno lavorativo successivo a quello di arrivo.
5. I tabacchi lavorati acquistati dal soggetto di cui
al comma 1 rispettano le disposizioni nazionali in materia
di condizionamento ed etichettatura dei prodotti del
tabacco stabilite dal decreto legislativo 24 giugno 2003,
n. 184, nonche' le disposizioni di cui all'articolo
39-duodecies in materia di apposizione del contrassegno di
legittimazione; l'autorizzazione di cui al comma 1 per i
tabacchi lavorati e' subordinata al possesso dei requisiti
di cui all'articolo 3, comma 1, del decreto del Ministro
delle finanze 22 febbraio 1999, n. 67.
6. I tabacchi lavorati di cui al comma 5 devono
essere iscritti nella tariffa di vendita e venduti tramite
le rivendite di cui alla legge 22 dicembre 1957, n. 1293.
7. Con provvedimento del Direttore
dell'Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato sono
stabiliti la procedura per il rilascio dell'autorizzazione
di cui al comma 1, le istruzioni per la tenuta della
contabilita' indicata nel comma 3, lettera b), nonche' gli
obblighi che il destinatario registrato e' tenuto ad
osservare, a tutela della salute pubblica, in relazione
alle specifiche disposizioni nazionali e comunitarie del
settore dei tabacchi lavorati.
8. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano ai prodotti sottoposti ad accisa vincolati ad una
procedura doganale sospensiva o ad un regime doganale
sospensivo.»
«Art. 25 (Deposito e circolazione di prodotti
energetici assoggettati ad accisa). - 1. Gli esercenti
depositi commerciali di prodotti energetici assoggettati ad
accisa devono denunciarne l'esercizio all'Ufficio
dell'Agenzia delle dogane, competente per territorio,
qualunque sia la capacita' del deposito.
2. Sono altresi' obbligati alla denuncia di cui al
comma 1:
a) gli esercenti depositi per uso privato, agricolo
ed industriale di capacita' superiore a 10 metri cubi;
b) gli esercenti impianti di distribuzione stradale
di carburanti;
c) gli esercenti apparecchi di distribuzione
automatica di carburanti per usi privati, agricoli ed
industriali, collegati a serbatoi la cui capacita' globale
supera i 5 metri cubi.
3. Sono esentate dall'obbligo di denuncia di cui al
comma 1 le amministrazioni dello Stato per i depositi di
loro pertinenza e gli esercenti depositi per la vendita al
minuto, purche' la quantita' di prodotti energetici
detenuta in deposito non superi complessivamente i 500
chilogrammi.
4. Gli esercenti impianti e depositi soggetti
all'obbligo della denuncia, in possesso del provvedimento
autorizzativo rilasciato ai sensi delle disposizioni in
materia di installazione ed esercizio di impianti di
stoccaggio e di distribuzione di oli minerali, sono muniti
di licenza fiscale, valida fino a revoca, e, fatta
eccezione per gli impianti di distribuzione stradale di gas
naturale impiegato come carburante, sono obbligati a
contabilizzare i prodotti in apposito registro di carico e
scarico. Nei predetti depositi non possono essere custoditi
prodotti denaturati per usi esenti. Sono esonerati
dall'obbligo della tenuta del registro di carico e scarico
gli esercenti depositi di oli combustibili, per uso privato
o industriale. Gli esercenti la vendita al minuto di gas di
petrolio liquefatti per uso combustione sono obbligati, in
luogo della denuncia, a dare comunicazione di attivita'
all'Ufficio dell'Agenzia delle dogane, competente per
territorio, e sono esonerati dalla tenuta del registro di
carico e scarico. Gli esercenti depositi di cui al comma 2,
lettera a), aventi capacita' superiore a 10 metri cubi e
non superiore a 25 metri cubi nonche' gli esercenti
impianti di cui al comma 2, lettera c), collegati a
serbatoi la cui capacita' globale risulti superiore a 5
metri cubi e non superiore a 10 metri cubi tengono il
registro di carico e scarico con modalita' semplificate da
stabilire con determinazione del direttore dell'Agenzia
delle dogane e dei monopoli.
4-bis. Fatto salvo quanto stabilito dal comma 4 per
gli impianti di distribuzione stradale di gas naturale
impiegato come carburante, gli esercenti impianti di cui al
comma 2, lettera b), annotano nel registro di carico e
scarico rispettivamente i quantitativi di prodotti
ricevuti, distintamente per qualita', e il numero
risultante dalla lettura del contatore totalizzatore delle
singole colonnine di distribuzione installate, effettuata
alla fine di ogni giornata, per ciascun tipo di carburante
erogato; al momento della chiusura annuale, entro trenta
giorni dalla data dell'ultima registrazione, i medesimi
esercenti trasmettono all'ufficio dell'Agenzia delle dogane
e dei monopoli un prospetto riepilogativo dei dati relativi
alla movimentazione di ogni prodotto nell'intero anno, con
evidenziazione delle rimanenze contabili ed effettive e
delle loro differenze.
4-ter. Con determinazione del direttore dell'Agenzia
delle dogane e dei monopoli sono stabiliti i tempi e le
modalita' per la presentazione dei dati di cui al comma
4-bis nonche' dei dati relativi ai livelli e alle
temperature dei serbatoi installati, esclusivamente in
forma telematica, in sostituzione del registro di carico e
scarico, da parte degli esercenti impianti di cui al comma
2, lettera b), funzionanti in modalita' di self-service. I
medesimi esercenti garantiscono, anche tramite soggetti
appositamente delegati, l'accesso presso l'impianto per
l'esercizio dei poteri di cui all'articolo 18, comma 2,
entro ventiquattro ore dalla comunicazione
dell'amministrazione finanziaria. In fase di accesso,
presso l'impianto sottoposto a verifica e' resa disponibile
la relativa documentazione contabile.
5. Per i depositi di cui al comma 1 ed al comma 2,
lettera a), nei casi previsti dal secondo comma dell'art.
25 del regio decreto 20 luglio 1934, n. 1303, la licenza
viene rilasciata al locatario al quale incombe l'obbligo
della tenuta del registro di carico e scarico. Per gli
impianti di distribuzione stradale di carburanti la licenza
e' intestata al titolare della gestione dell'impianto, al
quale incombe l'obbligo della tenuta del registro di carico
e scarico. ll titolare della concessione ed il titolare
della gestione dell'impianto di distribuzione stradale
sono, agli effetti fiscali, solidalmente responsabili per
gli obblighi derivanti dalla gestione dell'impianto stesso.
6. Le disposizioni dei commi 1, 2, 3, 4 e 5 si
applicano anche ai depositi commerciali di prodotti
energetici denaturati. Per l'esercizio dei predetti
depositi, fatta eccezione per i depositi di gas di petrolio
liquefatti denaturati per uso combustione, deve essere
prestata cauzione nella misura prevista per i depositi
fiscali. Per i prodotti energetici denaturati si applica il
regime dei cali previsto dall'art. 4.
6-bis. La licenza di cui al comma 4 e' negata al
soggetto nei cui confronti, nel quinquennio antecedente la
richiesta, sia stata pronunciata sentenza irrevocabile di
condanna, ai sensi dell'articolo 648 del codice di
procedura penale, ovvero sentenza definitiva di
applicazione della pena su richiesta, ai sensi
dell'articolo 444 del codice di procedura penale, per
violazioni costituenti delitti, in materia di accisa,
punibili con la reclusione non inferiore nel minimo ad un
anno; l'istruttoria per il rilascio della predetta licenza
e' sospesa fino al passaggio in giudicato della sentenza
conclusiva del procedimento penale, qualora nei confronti
del soggetto istante sia stato emesso, ai sensi
dell'articolo 424 del codice di procedura penale, decreto
che dispone il giudizio per una delle violazioni di cui al
presente comma.
7. La licenza di esercizio dei depositi puo' essere
sospesa, anche a richiesta dell'amministrazione, a norma
del codice di procedura penale, nei confronti
dell'esercente che sia sottoposto a procedimento penale per
violazioni commesse nella gestione dell'impianto,
costituenti delitti, in materia di accisa, punibili con la
reclusione non inferiore nel minimo ad un anno. Il
provvedimento di sospensione ha effetto fino alla pronuncia
di proscioglimento o di assoluzione; la sentenza di
condanna comporta la revoca della licenza.
8. I prodotti energetici assoggettati ad accisa
devono circolare con il documento di accompagnamento
previsto dall'art. 12. Sono esclusi da tale obbligo i
prodotti energetici trasferiti in quantita' non superiore a
1.000 chilogrammi a depositi non soggetti a denuncia ai
sensi del presente Art. ed i gas di petrolio liquefatti per
uso combustione trasferiti dagli esercenti la vendita al
minuto.
9. Il trasferimento di prodotti energetici
assoggettati ad accisa tra depositi commerciali deve essere
preventivamente comunicato dal mittente e confermato
all'arrivo dal destinatario, entro lo stesso giorno di
ricezione, unicamente attraverso modalita' telematiche,
agli Uffici dell'Agenzia delle dogane nella cui
circoscrizione territoriale sono ubicati i depositi
interessati alla movimentazione."
«Art. 28 (Depositi fiscali di alcole e bevande
alcoliche). - 1. La produzione dell'alcole etilico, dei
prodotti alcolici intermedi e del vino nonche' la
fabbricazione della birra e delle bevande fermentate
diverse dal vino e dalla birra sono effettuate in regime di
deposito fiscale. Le attivita' di fabbricazione dei
prodotti sottoposti ad accisa in regime sospensivo sono
consentite, subordinatamente al rilascio della licenza di
esercizio di cui all'articolo 63, nei seguenti impianti:
a) nel settore dell'alcole etilico:
1) le distillerie;
2) gli opifici di rettificazione;
b) nel settore dei prodotti alcolici intermedi: gli
stabilimenti di produzione;
c) nel settore della birra: le fabbriche e gli
annessi opifici di condizionamento;
d) nel settore del vino, fatto salvo quanto
previsto nell'articolo 37, comma 1, e nel settore delle
bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra: le
cantine e gli stabilimenti di produzione.
2. Il regime del deposito fiscale puo' essere
autorizzato, quando e' funzionale a soddisfare oggettive
condizioni di operativita' dell'impianto, nei casi
seguenti:
a) opifici promiscui di trasformazione e di
condizionamento nel settore dell'alcole etilico;
b) impianti e opifici di solo condizionamento dei
prodotti soggetti ad accisa;
c) magazzini di invecchiamento degli spiriti;
d) magazzini delle distillerie e degli opifici di
rettificazione ubicati fuori dei predetti impianti;
e) magazzini delle fabbriche e degli opifici di
condizionamento di birra ubicati fuori dei predetti
impianti;
f) impianti di condizionamento e depositi di vino e
di bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra che
effettuano movimentazioni intracomunitarie
g) fabbriche di birra con produzione annua non
superiore a 10.000 ettolitri;
h) depositi doganali autorizzati a custodire
prodotti sottoposti ad accisa.
3. La gestione in regime di deposito fiscale puo'
essere autorizzata per i magazzini di commercianti
all'ingrosso di prodotti soggetti ad accisa quando, oltre a
ricorrere la condizione di cui al comma 2, la detenzione di
prodotti in regime sospensivo risponde ad adeguate esigenze
economiche.
4. L'esercizio dei depositi fiscali autorizzati ai
sensi dei commi 2 e 3 e' subordinato al rilascio della
licenza di cui all'articolo 63.
5. La cauzione prevista dall'articolo 5, comma 3, in
relazione alla quantita' massima di prodotti che puo'
essere detenuta nel deposito fiscale, e' dovuta nelle
seguenti misure, riferite all'ammontare dell'accisa
gravante sui prodotti custoditi:
a) 1 per cento, per gli stabilimenti e opifici di
cui al comma 1 e per gli opifici di cui al comma 2, lettere
a), c) e g);
b) 10 per cento, per tutti gli altri impianti e
magazzini; per gli esercenti che hanno aderito alla tenuta
dei dati relativi alle contabilita' dei prodotti
esclusivamente in forma telematica si applica quanto
indicato alla lettera a).
6. La cauzione di cui al comma 5 e' dovuta in misura
pari all'ammontare dell'accisa se i prodotti custoditi sono
condizionati e muniti di contrassegno fiscale.
7. Nei recinti dei depositi fiscali non possono
essere detenuti prodotti alcolici ad imposta assolta,
eccetto quelli strettamente necessari per il consumo
aziendale, stabiliti per quantita' e qualita' dal
competente ufficio dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli.
7-bis. Per gli impianti disciplinati dal presente
articolo si applicano le disposizioni di cui all'articolo
23, commi 6, 7, 8, 9, 10, e 11.».
Si riporta il testo dell'articolo 44 del citato decreto
legislativo n. 504 del 1995, come modificato dalla presente
legge:
«Art. 44 (Confisca). - 1. I prodotti, le materie
prime ed i mezzi comunque utilizzati per commettere le
violazioni di cui agli articoli 40, 41 e 43 sono soggetti a
confisca secondo le disposizioni legislative vigenti in
materia doganale.
1-bis. Nel caso di condanna o di applicazione della
pena su richiesta delle parti a norma dell'articolo 444 del
codice di procedura penale per uno dei delitti previsti dal
presente Capo, e' sempre ordinata la confisca dei beni che
ne costituiscono il profitto o il prezzo, salvo che
appartengano a persona estranea al reato, ovvero, quando
essa non e' possibile, la confisca di beni, di cui il reo
ha la disponibilita', per un valore corrispondente a tale
prezzo o profitto.
1-ter. La confisca di cui al comma 1-bis non opera per
la parte che il contribuente si impegna a versare
all'erario anche in presenza di sequestro. In caso di
mancato versamento, previa diffida al contribuente
inadempiente, la confisca e' sempre disposta.».