Art. 2
Revisione mini-IRES
1. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2021, il reddito d'impresa dichiarato dalle societa' e
dagli enti di cui all'articolo 73, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, fino a concorrenza dell'importo
corrispondente agli utili di esercizio accantonati a riserve diverse
da quelle di utili non disponibili, nei limiti dell'incremento di
patrimonio netto, e' assoggettato all'aliquota di cui all'articolo 77
del predetto testo unico ridotta di 3,5 punti percentuali; per il
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018 e
per i due successivi la stessa aliquota e' ridotta, rispettivamente,
di 1,5 punti percentuali, di 2,5 punti percentuali, di 3 punti
percentuali. Alla quota di reddito assoggettata all'aliquota ridotta
di cui al periodo precedente, l'addizionale di cui all'articolo 1,
comma 65, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, si applica in misura
corrispondentemente aumentata.
2. Ai fini del comma 1:
a) si considerano riserve di utili non disponibili le riserve
formate con utili diversi da quelli realmente conseguiti ai sensi
dell'articolo 2433 del codice civile in quanto derivanti da processi
di valutazione. Rilevano gli utili realizzati a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2018 e accantonati a riserva, ad
esclusione di quelli destinati a riserve non disponibili;
b) l'incremento di patrimonio netto e' dato dalla differenza tra
il patrimonio netto risultante dal bilancio d'esercizio del periodo
d'imposta di riferimento, senza considerare il risultato del medesimo
esercizio, al netto degli utili accantonati a riserva, agevolati nei
periodi di imposta precedenti, e il patrimonio netto risultante dal
bilancio d'esercizio del periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2018, senza considerare il risultato del medesimo esercizio.
3. Per ciascun periodo d'imposta, la parte degli utili accantonati
a riserva agevolabili che eccede l'ammontare del reddito complessivo
netto dichiarato e' computata in aumento degli utili accantonati a
riserva agevolabili dell'esercizio successivo.
4. Per le societa' e per gli enti indicati nell'articolo 73, comma
1, lettere a), b) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
che partecipano al consolidato nazionale di cui agli articoli da 117
a 129 del medesimo testo unico, l'importo su cui spetta l'aliquota
ridotta, determinato ai sensi del comma 1 da ciascun soggetto
partecipante al consolidato, e' utilizzato dalla societa' o ente
controllante, ai fini della liquidazione dell'imposta dovuta, fino a
concorrenza del reddito eccedente le perdite computate in
diminuzione. Le disposizioni del presente comma si applicano anche
all'importo determinato dalle societa' e dagli enti indicati
nell'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del testo unico che
esercitano l'opzione per il consolidato mondiale di cui ai successivi
articoli da 130 a 142 del medesimo testo unico.
5. In caso di opzione per la trasparenza fiscale di cui
all'articolo 115 del testo unico delle imposte sui redditi, l'importo
su cui spetta l'aliquota ridotta determinato dalla societa'
partecipata ai sensi del comma 1 e' attribuito a ciascun socio in
misura proporzionale alla sua quota di partecipazione agli utili. La
quota attribuita non utilizzata dal socio e' computata in aumento
dell'importo su cui spetta l'aliquota ridotta dell'esercizio
successivo, determinato ai sensi del presente comma.
6. Le disposizioni dei commi 1, 2, 3, 4, 5 sono applicabili anche
ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, al reddito
d'impresa dichiarato dagli imprenditori individuali e dalle societa'
in nome collettivo e in accomandita semplice in regime di
contabilita' ordinaria.
7. L'agevolazione di cui ai commi 1, 2, 3, 4, 5, 6 e' cumulabile
con altri benefici eventualmente concessi, ad eccezione di quelli che
prevedono regimi forfetari di determinazione del reddito e di quelli
di cui all'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601.
8. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
adottate le disposizioni di attuazione del presente articolo.
9. All'articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145, i commi da
28 a 34 sono abrogati.