Art. 5
Rientro dei cervelli
1. All'articolo 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n.
147, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
«1. I redditi di lavoro dipendente, i redditi assimilati a
quelli di lavoro dipendente e i redditi di lavoro autonomo prodotti
in Italia da lavoratori che trasferiscono la residenza nel territorio
dello Stato ai sensi dell'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, concorrono alla formazione del
reddito complessivo limitatamente al 30 per cento del loro ammontare
al ricorrere delle seguenti condizioni:
a) i lavoratori non sono stati residenti in Italia nei due
periodi d'imposta precedenti il predetto trasferimento e si impegnano
a risiedere in Italia per almeno due anni;
b) l'attivita' lavorativa e' prestata prevalentemente nel
territorio italiano.»;
b) il comma 1-bis e' sostituito dal seguente: «1-bis. Il regime
di cui al comma 1 si applica anche ai redditi d'impresa prodotti dai
soggetti identificati dal comma 1 o dal comma 2 che avviano
un'attivita' d'impresa in Italia, a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019.»;
c) dopo il comma 3 e' inserito il seguente: «3-bis. Le
disposizioni del presente articolo si applicano per ulteriori cinque
periodi di imposta ai lavoratori con almeno un figlio minorenne o a
carico, anche in affido preadottivo. Le disposizioni del presente
articolo si applicano per ulteriori cinque periodi di imposta anche
nel caso in cui i lavoratori diventino proprietari di almeno
un'unita' immobiliare di tipo residenziale in Italia, successivamente
al trasferimento in Italia o nei dodici mesi precedenti al
trasferimento; l'unita' immobiliare puo' essere acquistata
direttamente dal lavoratore oppure dal coniuge, dal convivente o dai
figli, anche in comproprieta'. In entrambi i casi, i redditi di cui
al comma 1, negli ulteriori cinque periodi di imposta, concorrono
alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 50 per cento
del loro ammontare. Per i lavoratori che abbiano almeno tre figli
minorenni o a carico, anche in affido preadottivo, i redditi di cui
al comma 1, negli ulteriori cinque periodi di imposta, concorrono
alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 10 per cento
del loro ammontare.»;
d) dopo il comma 5 sono aggiunti i seguenti:
«5-bis. La percentuale di cui al comma 1 e' ridotta al 10 per
cento per i soggetti che trasferiscono la residenza in una delle
seguenti regioni: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata,
Calabria, Sardegna, Sicilia.»;
5-ter. I cittadini italiani non iscritti all'Anagrafe degli
italiani residenti all'estero (AIRE) rientrati in Italia a decorrere
dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre
2019 possono accedere ai benefici fiscali di cui al presente articolo
purche' abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una
convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi per il periodo
di cui al comma 1, lettera a). Con riferimento ai periodi d'imposta
per i quali siano stati notificati atti impositivi ancora impugnabili
ovvero oggetto di controversie pendenti in ogni stato e grado del
giudizio nonche' per i periodi d'imposta per i quali non sono decorsi
i termini di cui all'articolo 43 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ai cittadini italiani non
iscritti all'AIRE rientrati in Italia entro il 31 dicembre 2019
spettano i benefici fiscali di cui al presente articolo nel testo
vigente al 31 dicembre 2018, purche' abbiano avuto la residenza in un
altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni
sui redditi per il periodo di cui al, comma 1, lettera a). Non si fa
luogo, in ogni caso, al rimborso delle imposte versate in adempimento
spontaneo.».
2. Le disposizioni di cui al comma 1, lettere a), b), c), e d) si
applicano ai soggetti che trasferiscono la residenza in Italia ai
sensi dell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 a partire dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.
3. All'articolo 8-bis del decreto-legge 16 ottobre 2017, n. 148,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2017, n. 172,
il comma 2 e' sostituito dal seguente:
«2. Le disposizioni contenute nell'articolo 44 del decreto-legge
31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30
luglio 2010, n. 122, e nell'articolo 16 del decreto legislativo 14
settembre 2015, n. 147, si applicano nel rispetto delle condizioni e
dei limiti del regolamento (UE) 1407/2013 della Commissione, del 18
dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti de minimis,
del regolamento (UE) 1408/2013 della Commissione, del 18 dicembre
2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato
sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti de minimis nel
settore agricolo, e del regolamento (UE) 717/2014 della Commissione,
del 27 giugno 2014, relativo all'applicazione degli articoli 107 e
108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti de
minimis nel settore della pesca e dell'acquacoltura.».
4. All'articolo 44 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, le parole: «nei tre periodi d'imposta successivi»
sono sostituite dalle seguenti: «nei cinque periodi d'imposta
successivi»;
b) dopo il comma 3-bis sono inseriti i seguenti:
«3-ter. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano nel
periodo d'imposta in cui il ricercatore o docente trasferisce la
residenza ai sensi dell'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 nel territorio dello Stato e nei
sette periodi d'imposta successivi, sempre che permanga la residenza
fiscale in Italia, nel caso di docenti o ricercatori con un figlio
minorenne o a carico, anche in affido preadottivo e nel caso di
docenti e ricercatori che diventino proprietari di almeno un'unita'
immobiliare di tipo residenziale in Italia, successivamente al
trasferimento in Italia della residenza ai sensi dell'articolo 2 del
d.P.R. n. 917/1986 o nei dodici mesi precedenti al trasferimento;
l'unita' immobiliare puo' essere acquistata direttamente dal docente
e ricercatore oppure dal coniuge, dal convivente o dai figli, anche
in comproprieta'. Per i docenti e ricercatori che abbiano almeno due
figli minorenni o a carico, anche in affido preadottivo, le
disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano nel periodo d'imposta
in cui il ricercatore o docente diviene residente, ai sensi
dell'articolo 2 del d.P.R. n. 917/1986, nel territorio dello Stato e
nei dieci periodi d'imposta successivi, sempre che permanga la
residenza fiscale nel territorio dello Stato. Per i docenti o
ricercatori che abbiano almeno tre figli minorenni o a carico, anche
in affido preadottivo, le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si
applicano nel periodo d'imposta in cui il ricercatore o docente
diviene residente, ai sensi dell'articolo 2 del d.P.R. n. 917/1986,
nel territorio dello Stato e nei dodici periodi d'imposta successivi,
sempre che permanga la residenza fiscale nel territorio dello
Stato.»;
3-quater. I docenti o ricercatori italiani non iscritti
all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE) rientrati in
Italia a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2019 possono accedere ai benefici fiscali di cui al
presente articolo purche' abbiano avuto la residenza in un altro
Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui
redditi per il periodo di cui all'articolo 16, comma 1, lettera a),
del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147. Con riferimento ai
periodi d'imposta per i quali siano stati notificati atti impositivi
ancora impugnabili ovvero oggetto di controversie pendenti in ogni
stato e grado del giudizio nonche' per i periodi d'imposta per i
quali non sono decorsi i termini di cui all'articolo 43 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ai docenti
e ricercatori italiani non iscritti all'AIRE rientrati in Italia
entro il 31 dicembre 2019 spettano i benefici fiscali di cui al
presente articolo nel testo vigente al 31 dicembre 2018, purche'
abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una
convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi per il periodo
di cui all'articolo 16, comma 1, lettera a), del decreto legislativo
14 settembre 2015, n. 147. Non si fa luogo, in ogni caso, al rimborso
delle imposte versate in adempimento spontaneo.».
5. Le disposizioni di cui al comma 4, lettere a) e b), si applicano
ai soggetti che trasferiscono la residenza in Italia ai sensi
dell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 a partire dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto.».