Art. 3
Contrasto alle indebite compensazioni
1. All'articolo 17, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241, l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente: "La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori
all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, dei crediti relativi alle
imposte sui redditi e alle relative addizionali, alle imposte
sostitutive delle imposte sui redditi e all'imposta regionale sulle
attivita' produttive, per importi superiori a 5.000 euro annui, puo'
essere effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui il credito
emerge.".
2. All'articolo 37, comma 49-bis, del decreto-legge 4 luglio 2006,
n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n.
248:
a) le parole "di cui al comma 49" e le parole "alle ritenute alla
fonte," sono soppresse;
b) dopo le parole "attivita' produttive" sono inserite le seguenti:
", ovvero dei crediti maturati in qualita' di sostituto d'imposta".
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano con riferimento ai
crediti maturati a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2019.
4. L'Agenzia delle entrate, l'Istituto nazionale previdenza sociale
e l'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul
lavoro, definiscono procedure di cooperazione rafforzata finalizzate
al contrasto delle indebite compensazioni di crediti effettuate ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Nell'ambito di tali procedure, i suddetti Istituti possono inviare
all'Agenzia delle entrate segnalazioni qualificate relative a
compensazioni di crediti effettuate ai fini del pagamento delle
entrate di rispettiva pertinenza, che presentano profili di rischio,
ai fini del recupero del credito indebitamente compensato. Le
procedure di cui al primo periodo e ogni altra disposizione di
attuazione del presente comma sono definite con provvedimenti
adottati d'intesa dal direttore dell'Agenzia delle entrate e dai
presidenti dei suddetti Istituti.
5. All'articolo 37 del decreto-legge n. 223 del 2006, dopo il comma
49-ter e' inserito il seguente: "49-quater. Qualora in esito
all'attivita' di controllo di cui al comma 49-ter i crediti indicati
nelle deleghe di pagamento presentate ai sensi degli articoli 17 e
seguenti del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, si rivelino
in tutto o in parte non utilizzabili in compensazione, l'Agenzia
delle entrate comunica telematicamente la mancata esecuzione della
delega di pagamento al soggetto che ha trasmesso la delega stessa,
entro il termine indicato al medesimo comma 49-ter. Con comunicazione
da inviare al contribuente e' applicata la sanzione di cui
all'articolo 15, comma 2-ter del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 471. Qualora a seguito della comunicazione il contribuente,
entro i trenta successivi al ricevimento della stessa, rilevi
eventuali elementi non considerati o valutati erroneamente, puo'
fornire i chiarimenti necessari all'Agenzia delle entrate.
L'iscrizione a ruolo a titolo definitivo della sanzione di cui
all'articolo 15, comma 2-ter del decreto legislativo n. 471 del 1997,
non e' eseguita se il contribuente provvede a pagare la somma dovuta,
con le modalita' indicate nell'articolo 19 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, entro trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione. L'agente della riscossione notifica la cartella di
pagamento al debitore iscritto a ruolo entro il 31 dicembre del terzo
anno successivo a quello di presentazione della delega di pagamento.
Le disposizioni di attuazione del presente comma sono definite con
provvedimento adottato dal direttore dell'Agenzia delle entrate.".
6. All'articolo 15 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, dopo il comma 2-bis e' aggiunto il seguente: "2-ter. Nel caso di
mancata esecuzione delle deleghe di pagamento per effetto
dell'attivita' di controllo di cui all'articolo 37, comma 49-ter, del
decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 agosto 2006, n. 248, si applica la sanzione di euro
1000 per ciascuna delega non eseguita. Non si applica l'articolo 12
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.".
7. All'attuazione delle disposizioni del presente articolo si
provvede con le risorse umane, strumentali e finanziarie disponibili
a legislazione vigente, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza
pubblica.
8. Le disposizioni di cui ai commi 5 e 6 si applicano alle deleghe
di pagamento presentate a partire dal mese di marzo 2020.