701. Le imposte sostitutive di cui ai commi 698 e 699 sono versate:
per importi complessivi fino a 3.000.000 di euro in un massimo di tre
rate di pari importo di cui la prima con scadenza entro il termine
previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative
al periodo d'imposta con riferimento al quale la rivalutazione e'
eseguita, le altre con scadenza entro il termine rispettivamente
previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative
ai periodi d'imposta successivi; per importi complessivi superiori a
3.000.000 di euro in un massimo di sei rate di pari importo, di cui
la prima con scadenza entro il termine previsto per il versamento a
saldo delle imposte sui redditi relative al periodo d'imposta con
riferimento al quale la rivalutazione e' eseguita, la seconda entro
il termine previsto per il versamento della seconda o unica rata di
acconto delle imposte sui redditi relativa al periodo d'imposta
successivo, le altre con scadenza, rispettivamente, entro il termine
previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi e il
termine previsto per il versamento della seconda o unica rata di
acconto delle imposte sui redditi, per i periodi d'imposta
successivi. Gli importi da versare possono essere compensati ai sensi
della sezione I del capo III del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241.
702. Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni degli
articoli 11, 13, 14 e 15 della legge 21 novembre 2000, n. 342, quelle
del regolamento di cui al decreto del Ministro delle finanze 13
aprile 2001, n. 162, nonche' quelle del regolamento di cui al decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze 19 aprile 2002, n. 86, e
dei commi 475, 477 e 478 dell'articolo 1 della legge 30 dicembre
2004, n. 311.
703. Limitatamente ai beni immobili, i maggiori valori iscritti in
bilancio ai sensi dell'articolo 14 della legge 21 novembre 2000, n.
342, si considerano riconosciuti con effetto dal periodo d'imposta in
corso alla data del 1° dicembre 2021.
704. Le previsioni di cui all'articolo 14, comma 1, della legge 21
novembre 2000, n. 342, si applicano anche ai soggetti che redigono il
bilancio in base ai principi contabili internazionali di cui al
regolamento (CE) n. 1606/2002 del Parlamento europeo e del Consiglio,
del 19 luglio 2002, anche con riferimento alle partecipazioni, in
societa' ed enti, costituenti immobilizzazioni finanziarie ai sensi
dell'articolo 85, comma 3-bis, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. Per tali soggetti, per l'importo
corrispondente ai maggiori valori oggetto di riallineamento, al netto
dell'imposta sostitutiva di cui al comma 699, e' vincolata una
riserva in sospensione d'imposta ai fini fiscali che puo' essere
affrancata ai sensi del comma 698.
705. All'articolo 135 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole: « regolamento (CEE) n. 2408/92 del
Consiglio, del 23 luglio 1992, il Ministro dei trasporti e della
navigazione » sono sostituite dalle seguenti: « regolamento (CE) n.
1008/2008 del Parlamento europeo e del Consiglio del 24 settembre
2008, il Ministro delle infrastrutture e dei trasporti »;
b) il comma 2 e' sostituito dal seguente:
« 2. Entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente disposizione, il Ministro delle infrastrutture e dei
trasporti, d'intesa con il Presidente della Regione siciliana, indice
una conferenza di servizi »;
c) al comma 3 la lettera g) e' abrogata;
d) il comma 4 e' sostituito dal seguente:
« 4. Qualora nessun vettore accetti l'imposizione degli oneri di
servizio pubblico di cui al comma 1, lettera a), il Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, d'intesa con il Presidente della
Regione siciliana, provvede all'affidamento mediante gara di appalto
secondo la procedura di cui all'articolo 17 del regolamento (CE) n.
1008/2008 del Parlamento europeo e del Consiglio del 24 settembre
2008 »;
e) il comma 7 e' abrogato.
706. All'articolo 36 della legge 17 maggio 1999, n. 144, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) alla rubrica, le parole: « e le isole minori della Sicilia
dotate di scali aeroportuali » sono soppresse;
b) al comma 1, alinea, le parole: « e le isole minori della
Sicilia dotate di scali aeroportuali » sono soppresse;
c) al comma 1, lettera b), le parole: « con i presidenti delle
regioni autonome della Sardegna e della Sicilia » sono sostituite
dalle seguenti: « con il presidente della regione autonoma della
Sardegna » e le parole: « delle isole minori della Sicilia dotate di
scali aeroportuali » sono soppresse;
d) al comma 1, lettera a), le parole: « e delle isole minori
della Sicilia » sono soppresse;
e) al comma 4, le parole: « L'1 per cento della spesa autorizzata
dal presente comma e' destinato alle isole minori della Sicilia
dotate di scali aeroportuali » sono soppresse.
707. All'articolo 1 della legge 28 dicembre 2015, n. 208, il comma
486 e' abrogato.
708. Sono fatti salvi gli atti ed i procedimenti gia' in essere
alla data di entrata in vigore della presente legge ai sensi delle
disposizioni modificate dai commi 706 e 707.
709. L'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 135, comma 6,
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e' integrata di 25 milioni di
euro per ciascuno degli anni 2021 e 2022.
710. All'articolo 19, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 13, le parole: « dalle persone fisiche » sono
sostituite dalle seguenti: « da soggetti »;
b) al comma 14, il primo periodo e' sostituito dal seguente: «
Soggetti passivi dell'imposta di cui al comma 13 sono i soggetti
indicati all'articolo 4, comma 1, del decreto-legge 28 giugno 1990,
n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, proprietari dell'immobile ovvero titolari di altro diritto reale
sullo stesso. Nei casi di esonero previsti dall'articolo 4, comma 3,
del citato decreto-legge n. 167 del 1990, gli intermediari ivi
indicati devono applicare e versare l'imposta dovuta dal
contribuente, ricevendo apposita provvista da parte dello stesso. Nel
caso in cui il contribuente non fornisce la provvista, gli
intermediari sono tenuti a effettuare le segnalazioni nominative
all'Amministrazione finanziaria attraverso i modelli di dichiarazione
previsti per i sostituti d'imposta »;
c) al comma 18, le parole: « dalle persone fisiche » sono
sostituite dalle seguenti: « da soggetti »;
d) dopo il comma 18 e' inserito il seguente:
« 18-bis. Soggetti passivi dell'imposta di cui al comma 18 sono i
soggetti indicati all'articolo 4, comma 1, del decreto-legge 28
giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227 »;
e) al comma 22, le parole: « l'imposta sul reddito delle persone
fisiche » sono sostituite dalle seguenti: « le imposte sui redditi ».
711. Le disposizioni di cui al comma 710 si applicano a decorrere
dal 2020.
712. La deduzione della quota del 12 per cento dell'ammontare dei
componenti negativi prevista, ai fini dell'imposta sul reddito delle
societa' e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
rispettivamente dai commi 4 e 9 dell'articolo 16 del decreto-legge 27
giugno 2015, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2015, n. 132, per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2019, e' differita, in quote costanti, al periodo d'imposta in corso
al 31 dicembre 2022 e ai tre successivi.
713. La deduzione della quota del 10 per cento dell'ammontare dei
componenti negativi prevista, ai fini dell'imposta sul reddito delle
societa' e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
rispettivamente dai commi 1067 e 1068 dell'articolo 1 della legge 30
dicembre 2018, n. 145, per il periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2019, e' differita al periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2028.
714. La deduzione della quota del 5 per cento dell'ammontare dei
componenti negativi prevista dal comma 1079 dell'articolo 1 della
legge 30 dicembre 2018, n. 145, per il periodo d'imposta in corso al
31 dicembre 2019, e' differita, in quote costanti, al periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2025 e ai quattro successivi.
715. Ai fini della determinazione dell'acconto dell'imposta sul
reddito delle societa' e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive dovuto per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2019 non si tiene conto delle disposizioni di cui ai commi 712, 713 e
714.
716. Al fine di realizzare interventi volti al miglioramento della
rete infrastrutturale e dei trasporti, per i periodi d'imposta 2019,
2020 e 2021, l'aliquota prevista dall'articolo 77 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' maggiorata di 3,5 punti
percentuali sul reddito derivante da attivita' svolte sulla base di:
a) concessioni autostradali;
b) concessioni di gestione aeroportuale;
c) autorizzazioni e concessioni portuali rilasciate ai sensi
degli articoli 16 e 18 della legge 28 gennaio 1994, n. 84;
d) concessioni ferroviarie.
717. I soggetti che hanno esercitato l'opzione per la tassazione di
gruppo di cui all'articolo 117 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e i soggetti che hanno esercitato, in qualita'
di partecipati, l'opzione per la trasparenza fiscale di cui
all'articolo 115 del citato testo unico determinano il reddito di cui
al comma 716 da assoggettare all'addizionale ivi prevista e
provvedono al relativo versamento; i soggetti che hanno esercitato,
in qualita' di partecipanti, l'opzione per la trasparenza fiscale di
cui al citato articolo 115 del medesimo testo unico determinano il
reddito di cui al comma 716 da assoggettare all'addizionale ivi
prevista senza tener conto della quota di reddito imputato dalla
societa' partecipata.
718. In deroga alle disposizioni dell'articolo 3 della legge 27
luglio 2000, n. 212, le disposizioni dei commi 716 e 717 si applicano
dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2019.
719. All'articolo 13-bis, comma 4, primo periodo, del decreto-legge
16 ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
dicembre 2017, n. 172, le parole: « 30 novembre 2018 » sono
sostituite dalle seguenti: « 30 giugno 2020 ».
720. All'articolo 1, comma 154, della legge 23 dicembre 2014, n.
190, il penultimo periodo e' sostituito dal seguente: « Per la
liquidazione della quota del cinque per mille e' autorizzata la spesa
di 500 milioni di euro annui per il periodo 2015-2019, di 510 milioni
di euro per l'anno 2020, di 520 milioni di euro per l'anno 2021 e di
525 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2022 ».
721. Ai soli fini dell'applicazione dell'articolo 74, comma 2,
lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si
considera esercizio di funzioni statali da parte di enti pubblici
anche l'attivita' di formazione universitaria posta in essere dalle
universita' non statali legalmente riconosciute che hanno ottenuto
l'autorizzazione a rilasciare titoli di studio universitario aventi
valore legale, non costituite sotto forma di societa' commerciali.
722. A decorrere dal 1° gennaio 2020, in caso di mancata
acquisizione del codice fiscale statunitense per i conti finanziari
esistenti alla data del 30 giugno 2014 e di cui sono titolari i
soggetti indicati nell'articolo 5, comma 3, della legge 18 giugno
2015, n. 95, le istituzioni finanziarie indicate nell'articolo 4
della medesima legge:
a) ottengono e comunicano all'Agenzia delle entrate la data di
nascita dei soggetti indicati nell'articolo 5, comma 3, della citata
legge n. 95 del 2015, titolari dei conti finanziari esistenti alla
data del 30 giugno 2014 e per i quali non e' stato ottenuto il codice
fiscale statunitense;
b) richiedono, almeno una volta all'anno, ai soggetti di cui alla
lettera a) il codice fiscale statunitense mancante;
c) effettuano, prima della comunicazione all'Agenzia delle
entrate di cui all'articolo 4 della citata legge n. 95 del 2015,
un'apposita adeguata verifica ai fini fiscali, ai sensi dell'articolo
2 del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 6 agosto
2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 187 del 13 agosto 2015,
sui soggetti di cui alla lettera a), allo scopo di verificare
l'acquisizione del codice fiscale statunitense mancante.
723. A decorrere dal periodo di rendicontazione 2017, alle
istituzioni finanziarie indicate nell'articolo 4 della legge 18
giugno 2015, n. 95, che assolvono gli obblighi di cui al comma 722,
non si applicano le sanzioni di cui all'articolo 9, commi 1 e 2,
della medesima legge 18 giugno 2015, n. 95, qualora esse non
adempiano agli obblighi di acquisizione e di comunicazione
all'Agenzia delle entrate del codice fiscale statunitense per i conti
finanziari di pertinenza dei soggetti indicati nell'articolo 5, comma
3, della citata legge n. 95 del 2015, esistenti alla data del 30
giugno 2014.
724. All'articolo 23-bis, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 5 gennaio 1967, n. 18, le parole: « con personalita'
giuridica o a organizzazioni non lucrative di utilita' sociale » sono
sostituite dalle seguenti: « pubblici o privati, associazioni, anche
non riconosciute, o comitati ».
725. Per prevenire casi di doppia imposizione, di non imposizione o
di distorsione di concorrenza ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, il luogo della prestazione dei servizi di cui all'articolo
7-quater, comma 1, lettera e), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, di imbarcazioni da diporto si
considera al di fuori dell'Unione europea qualora attraverso adeguati
mezzi di prova sia dimostrata l'effettiva utilizzazione e l'effettiva
fruizione del servizio al di fuori dell'Unione europea. Con
provvedimento dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, sono
individuati le modalita' e i mezzi idonei a dimostrare l'effettiva
fruizione e l'effettivo utilizzo del servizio al di fuori dell'Unione
europea.
726. Il comma 725 si applica alle operazioni effettuate a partire
dal 1° aprile 2020.
727. In vista della scadenza delle vigenti concessioni in materia
di apparecchi di cui al comma 6, lettere a) e b), dell'articolo 110
del testo unico di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, e
gioco con vincita in denaro a distanza e intrattenimento e gioco a
distanza, l'Agenzia delle dogane e dei monopoli, nel rispetto dei
principi e delle regole europee e nazionali, attribuisce, con gara da
indire entro il 31 dicembre 2020, mediante procedura aperta,
competitiva e non discriminatoria, le seguenti concessioni:
a) 200.000 diritti per apparecchi di cui all'articolo 110, comma
6, lettera a), del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza, di
cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, che consentono il gioco
solo da ambiente remoto, collegati alla rete per la gestione
telematica del gioco lecito prevista dall'articolo 14-bis, comma 4,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
da collocare nei punti vendita di cui alle lettere c) e d) del
presente comma, nonche' nelle sale scommesse e nelle sale bingo; base
d'asta non inferiore ad euro 1.800 per ogni diritto, con un'offerta
minima di 10.000 diritti;
b) 50.000 diritti per apparecchi di cui all'articolo 110, comma
6, lettera b), del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza, di
cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, collegati alla rete per
la gestione telematica del gioco lecito prevista dall'articolo
14-bis, comma 4, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 640, da collocare nei punti vendita di cui alla
lettera d) del presente comma, nonche' nelle sale scommesse e nelle
sale bingo; base d'asta non inferiore ad euro 18.000 per ogni
diritto, con un'offerta minima di 2.500 diritti;
c) 35.000 diritti per l'esercizio di punti vendita presso bar e
tabacchi, in cui e' possibile collocare gli apparecchi di cui
all'articolo 110, comma 6, lettera a), del testo unico delle leggi di
pubblica sicurezza, di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773,
che consentono il gioco solo da ambiente remoto; base d'asta non
inferiore a euro 11.000 per ogni punto di vendita, con un'offerta
minima di 100 diritti;
d) 2.500 diritti per l'esercizio di sale in cui e' possibile
collocare gli apparecchi di cui all'articolo 110, comma 6, del testo
unico delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al regio decreto 18
giugno 1931, n. 773, che consentono il gioco solo da ambiente remoto;
base d'asta non inferiore ad euro 35.000 per ogni punto di vendita,
con un'offerta minima di 100 diritti;
e) 40 diritti per poter offrire gioco a distanza; base d'asta non
inferiore ad euro 2.500.000 per ogni diritto.
728. Fatta salva la disciplina in materia di tutela della privacy,
l'utilizzo e l'analisi dei dati registrati e trasmessi dagli
apparecchi di cui al comma 727, lettere a) e b), sono riservati: a)
al Ministero della salute e all'Osservatorio per il contrasto della
diffusione del gioco d'azzardo e il fenomeno della dipendenza grave,
per finalita' di studio, monitoraggio e tutela della salute e dei
cittadini; b) all'Agenzia delle dogane e dei monopoli, per le
finalita' di pubblicazione dei report nel proprio sito internet e di
documentazione richiesta da Governo e organi parlamentari; c) alla
suddetta Agenzia delle dogane e dei monopoli, alle Forze dell'ordine
ed ai soggetti istituzionali preposti, per i compiti di controllo e
verifica degli adempimenti concessori ed per esigenze di prevenzione
e repressione del gioco illegale. Con decreto del Ministro
dell'interno, da adottare entro sei mesi dalla data di entrata in
vigore della presente legge, sono disciplinati i criteri e le
garanzie necessari al rispetto del presente comma per tutti i
soggetti coinvolti nella gestione della rete telematica e nei sistemi
di conservazione dei dati suddetti.
729. Le concessioni di cui al comma 727 hanno durata di nove anni,
non rinnovabile. In caso di aggiudicazione, le somme dovute devono
essere versate in due rate: la prima, pari al 50 per cento della base
d'asta, entro trenta giorni dalla comunicazione dell'aggiudicazione
della concessione e la seconda, pari alla differenza tra l'offerta
presentata ed il versamento effettuato, entro trenta giorni dalla
sottoscrizione della convenzione di concessione.
730. Possono partecipare alle selezioni di cui al comma 727 i
soggetti aventi sede legale nello Spazio economico europeo sulla base
di valido ed efficace titolo abilitativo rilasciato secondo le
disposizioni vigenti nell'ordinamento di tale Stato, di dimostrata
qualificazione morale, tecnica ed economica.
731. A decorrere dal 1° gennaio 2020, le misure del prelievo
erariale unico sugli apparecchi di cui all'articolo 110, comma 6,
lettere a) e b), del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza,
di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, sono incrementate e
fissate, rispettivamente, nel 23,85 per cento sino al 31 dicembre
2020 e nel 24,00 per cento a decorrere dal 1° gennaio 2021 delle
somme giocate per gli apparecchi di cui alla lettera a) e nell'8,50
per cento sino al 31 dicembre 2020 e nell'8,60 per cento, a decorrere
dal 1° gennaio 2021 delle somme giocate per gli apparecchi di cui
alla lettera b). Le aliquote previste dal presente comma
sostituiscono quelle previste dall'articolo 9, comma 6, del
decreto-legge 12 luglio 2018, n. 87, convertito, con modificazioni,
dalla legge 9 agosto 2018, n. 96, come modificate dall'articolo 1,
comma 1051, della legge 30 dicembre 2018, n. 145, e dall'articolo 27,
comma 2, del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 marzo 2019, n. 26.
732. A decorrere dal 1° gennaio 2020, la percentuale delle somme
giocate destinata alle vincite (pay out) e' fissata in misura non
inferiore al 65 per cento per gli apparecchi di cui all'articolo 110,
comma 6, lettera a), del testo unico di cui al regio decreto 18
giugno 1931, n. 773, e in misura non inferiore all'83 per cento per
gli apparecchi di cui all'articolo 110, comma 6, lettera b), del
testo unico di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773. Le
operazioni tecniche per l'adeguamento della percentuale di
restituzione in vincite sono concluse entro diciotto mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge.
733. A decorrere dal 15 gennaio 2020, il prelievo sulle vincite
previsto dall'articolo 5, comma 1, lettera a), del decreto del
direttore generale dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di
Stato 12 ottobre 2011, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 265 del
14 novembre 2011, richiamato nell'articolo 10, comma 9, del
decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 aprile 2012, n. 44, e' fissato nel 20 per cento per la
quota delle vincite eccedente il valore di euro 200.
734. A decorrere dal 1° marzo 2020, il diritto sulla parte della
vincita eccedente i 500 euro previsto dall'articolo 6, comma 1, del
decreto del direttore generale dell'Amministrazione autonoma dei
monopoli di Stato 12 ottobre 2011, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 265 del 14 novembre 2011, richiamato nell'articolo 10,
comma 9, del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44, e' fissato al 20
per cento. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle dogane
e dei monopoli e' modificata la percentuale del prelievo sulla
vincita dei giochi SuperEnalotto e Superstar destinata al fondo
utilizzato per integrare il montepremi relativo alle vincite di
quarta e quinta categoria dell'Enalotto, di cui all'articolo 6, comma
2, del decreto del direttore generale dell'Amministrazione autonoma
dei monopoli di Stato 12 ottobre 2011, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 265 del 14 novembre 2011, al fine di adeguarla alle
nuove aliquote del prelievo sulle vincite.
735. L'articolo 26 del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, e'
abrogato.
736. All'articolo 19 del decreto legislativo 25 novembre 1996, n.
625, dopo il comma 7 sono inseriti i seguenti:
« 7-bis. Per i versamenti dovuti a decorrere dal 1° gennaio 2020,
le esenzioni dal pagamento dell'aliquota previste dai commi 3, 6,
6-bis e 7 si applicano unicamente alle concessioni di coltivazione
con una produzione annua inferiore o pari a 10 milioni di Smc di gas
in terraferma e con una produzione inferiore o pari a 30 milioni di
Smc di gas in mare.
7-ter. Per i versamenti dovuti per gli anni dal 2020 al 2022, al
netto delle produzioni di cui al comma 2, per ciascuna concessione
con una produzione annuale superiore a 10 milioni di Smc di gas in
terraferma e con una produzione annuale superiore a 30 milioni di Smc
di gas in mare, nonche' per i versamenti dovuti per gli anni dal 2020
al 2022 per ciascuna concessione di coltivazione di olio in
terraferma e in mare, il valore dell'aliquota di prodotto
corrispondente ai primi 25 milioni di Smc di gas e alle prime 20.000
tonnellate di olio prodotti annualmente in terraferma e ai primi 80
milioni di Smc di gas e 50.000 tonnellate di olio prodotti
annualmente in mare e' interamente versato all'entrata del bilancio
dello Stato con le modalita' di cui al comma 10, primo periodo ».
737. Il comma 736 entra in vigore il giorno successivo a quello
della pubblicazione della presente legge nella Gazzetta Ufficiale.
738. A decorrere dall'anno 2020, l'imposta unica comunale di cui
all'articolo 1, comma 639, della legge 27 dicembre 2013, n. 147, e'
abolita, ad eccezione delle disposizioni relative alla tassa sui
rifiuti (TARI); l'imposta municipale propria (IMU) e' disciplinata
dalle disposizioni di cui ai commi da 739 a 783.
739. L'imposta di cui al comma 738 si applica in tutti i comuni del
territorio nazionale, ferma restando per la regione Friuli Venezia
Giulia e per le province autonome di Trento e di Bolzano l'autonomia
impositiva prevista dai rispettivi statuti. Continuano ad applicarsi
le norme di cui alla legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14,
relativa all'Imposta immobiliare semplice (IMIS) della provincia
autonoma di Trento, e alla legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3,
sull'imposta municipale immobiliare (IMI) della provincia autonoma di
Bolzano.
740. Il presupposto dell'imposta e' il possesso di immobili. Il
possesso dell'abitazione principale o assimilata, come definita alle
lettere b) e c) del comma 741, non costituisce presupposto
dell'imposta, salvo che si tratti di un'unita' abitativa classificata
nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9.
741. Ai fini dell'imposta valgono le seguenti definizioni e
disposizioni:
a) per fabbricato si intende l'unita' immobiliare iscritta o che
deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano con attribuzione di
rendita catastale, considerandosi parte integrante del fabbricato
l'area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce
pertinenza esclusivamente ai fini urbanistici, purche' accatastata
unitariamente; il fabbricato di nuova costruzione e' soggetto
all'imposta a partire dalla data di ultimazione dei lavori di
costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui e' comunque
utilizzato;
b) per abitazione principale si intende l'immobile, iscritto o
iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unita'
immobiliare, nel quale il possessore e i componenti del suo nucleo
familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso
in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora
abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel
territorio comunale, le agevolazioni per l'abitazione principale e
per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si
applicano per un solo immobile. Per pertinenze dell'abitazione
principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle
categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unita'
pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche
se iscritte in catasto unitamente all'unita' ad uso abitativo;
c) sono altresi' considerate abitazioni principali:
1) le unita' immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie
a proprieta' indivisa adibite ad abitazione principale e relative
pertinenze dei soci assegnatari;
2) le unita' immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie
a proprieta' indivisa destinate a studenti universitari soci
assegnatari, anche in assenza di residenza anagrafica;
3) i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi
sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture
22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24
giugno 2008, adibiti ad abitazione principale;
4) la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei
figli, a seguito di provvedimento del giudice che costituisce
altresi', ai soli fini dell'applicazione dell'imposta, il diritto di
abitazione in capo al genitore affidatario stesso;
5) un solo immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto
edilizio urbano come unica unita' immobiliare, posseduto e non
concesso in locazione dal personale in servizio permanente
appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento
militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento
civile, nonche' dal personale del Corpo nazionale dei vigili del
fuoco e, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 28, comma 1, del
decreto legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal personale
appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono
richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza
anagrafica;
6) su decisione del singolo comune, l'unita' immobiliare
posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in
istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a
condizione che la stessa non risulti locata. In caso di piu' unita'
immobiliari, la predetta agevolazione puo' essere applicata ad una
sola unita' immobiliare;
d) per area fabbricabile si intende l'area utilizzabile a scopo
edificatorio in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi,
ovvero in base alle possibilita' effettive di edificazione
determinate secondo i criteri previsti agli effetti dell'indennita'
di espropriazione per pubblica utilita'. Si applica l'articolo 36,
comma 2, del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248. Sono considerati,
tuttavia, non fabbricabili, i terreni posseduti e condotti dai
coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali di
cui all'articolo 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99,
iscritti nella previdenza agricola, comprese le societa' agricole di
cui all'articolo 1, comma 3, del citato decreto legislativo n. 99 del
2004, sui quali persiste l'utilizzazione agrosilvo- pastorale
mediante l'esercizio di attivita' dirette alla coltivazione del
fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura e all'allevamento di
animali. Il comune, su richiesta del contribuente, attesta se un'area
sita nel proprio territorio e' fabbricabile in base ai criteri
stabiliti dalla presente lettera;
e) per terreno agricolo si intende il terreno iscritto in
catasto, a qualsiasi uso destinato, compreso quello non coltivato.
742. Il soggetto attivo dell'imposta e' il comune con riferimento
agli immobili la cui superficie insiste, interamente o
prevalentemente, sul territorio del comune stesso. L'imposta non si
applica agli immobili di cui il comune e' proprietario ovvero
titolare di altro diritto reale di godimento quando la loro
superficie insiste interamente o prevalentemente sul suo territorio.
In caso di variazioni delle circoscrizioni territoriali dei comuni,
si considera soggetto attivo il comune nell'ambito del cui territorio
risultano ubicati gli immobili al 1° gennaio dell'anno cui l'imposta
si riferisce.
743. I soggetti passivi dell'imposta sono i possessori di immobili,
intendendosi per tali il proprietario ovvero il titolare del diritto
reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli
stessi. E' soggetto passivo dell'imposta il genitore assegnatario
della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice che
costituisce altresi' il diritto di abitazione in capo al genitore
affidatario dei figli. Nel caso di concessione di aree demaniali, il
soggetto passivo e' il concessionario. Per gli immobili, anche da
costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione
finanziaria, il soggetto passivo e' il locatario a decorrere dalla
data della stipula e per tutta la durata del contratto. In presenza
di piu' soggetti passivi con riferimento ad un medesimo immobile,
ognuno e' titolare di un'autonoma obbligazione tributaria e
nell'applicazione dell'imposta si tiene conto degli elementi
soggettivi ed oggettivi riferiti ad ogni singola quota di possesso,
anche nei casi di applicazione delle esenzioni o agevolazioni.
744. E' riservato allo Stato il gettito dell'IMU derivante dagli
immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D,
calcolato ad aliquota dello 0,76 per cento; tale riserva non si
applica agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo
catastale D posseduti dai comuni e che insistono sul rispettivo
territorio. Le attivita' di accertamento e riscossione relative agli
immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D sono
svolte dai comuni, ai quali spettano le maggiori somme derivanti
dallo svolgimento delle suddette attivita' a titolo di imposta,
interessi e sanzioni.
745. La base imponibile dell'imposta e' costituita dal valore degli
immobili. Per i fabbricati iscritti in catasto, il valore e'
costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare delle rendite
risultanti in catasto, vigenti al 1° gennaio dell'anno di
imposizione, rivalutate del 5 per cento ai sensi dell'articolo 3,
comma 48, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, i seguenti
moltiplicatori: a) 160 per i fabbricati classificati nel gruppo
catastale A e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con
esclusione della categoria catastale A/10; b) 140 per i fabbricati
classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3,
C/4 e C/5; c) 80 per i fabbricati classificati nella categoria
catastale D/5; d) 80 per i fabbricati classificati nella categoria
catastale A/10; e) 65 per i fabbricati classificati nel gruppo
catastale D, ad eccezione dei fabbricati classificati nella categoria
catastale D/5; f) 55 per i fabbricati classificati nella categoria
catastale C/1. Le variazioni di rendita catastale intervenute in
corso d'anno, a seguito di interventi edilizi sul fabbricato,
producono effetti dalla data di ultimazione dei lavori o, se
antecedente, dalla data di utilizzo.
746. Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non
iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente
contabilizzati, fino al momento della richiesta dell'attribuzione
della rendita il valore e' determinato, alla data di inizio di
ciascun anno solare ovvero, se successiva, alla data di acquisizione,
secondo i criteri stabiliti nel penultimo periodo del comma 3
dell'articolo 7 del decreto-legge 11 luglio 1992, n. 333, convertito,
con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1992, n. 359, applicando i
coefficienti ivi previsti, da aggiornare con decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze. In caso di locazione finanziaria, il
valore e' determinato sulla base delle scritture contabili del
locatore, il quale e' obbligato a fornire tempestivamente al
locatario tutti i dati necessari per il calcolo. Per le aree
fabbricabili, il valore e' costituito da quello venale in comune
commercio al 1° gennaio dell'anno di imposizione, o a far data
dall'adozione degli strumenti urbanistici, avendo riguardo alla zona
territoriale di ubicazione, all'indice di edificabilita', alla
destinazione d'uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di
adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi
rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe
caratteristiche. In caso di utilizzazione edificatoria dell'area, di
demolizione di fabbricato, di interventi di recupero a norma
dell'articolo 3, comma 1, lettere c), d) e f), del testo unico delle
disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, la
base imponibile e' costituita dal valore dell'area, la quale e'
considerata fabbricabile, senza computare il valore del fabbricato in
corso d'opera, fino alla data di ultimazione dei lavori di
costruzione, ricostruzione o ristrutturazione ovvero, se antecedente,
fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o
ristrutturato e' comunque utilizzato. Per i terreni agricoli, nonche'
per quelli non coltivati, il valore e' costituito da quello ottenuto
applicando all'ammontare del reddito dominicale risultante in
catasto, vigente al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutato
del 25 per cento ai sensi dell'articolo 3, comma 51, della legge 23
dicembre 1996, n. 662, un moltiplicatore pari a 135.
747. La base imponibile e' ridotta del 50 per cento nei seguenti
casi:
a) per i fabbricati di interesse storico o artistico di cui
all'articolo 10 del codice di cui al decreto legislativo 22 gennaio
2004, n. 42;
b) per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto
non utilizzati, limitatamente al periodo dell'anno durante il quale
sussistono dette condizioni. L'inagibilita' o inabitabilita' e'
accertata dall'ufficio tecnico comunale con perizia a carico del
proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In
alternativa, il contribuente ha facolta' di presentare una
dichiarazione sostitutiva ai sensi del testo unico di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, che attesti
la dichiarazione di inagibilita' o inabitabilita' del fabbricato da
parte di un tecnico abilitato, rispetto a quanto previsto dal periodo
precedente. Ai fini dell'applicazione della riduzione di cui alla
presente lettera, i comuni possono disciplinare le caratteristiche di
fatiscenza sopravvenuta del fabbricato, non superabile con interventi
di manutenzione;
c) per le unita' immobiliari, fatta eccezione per quelle
classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in
comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il
primo grado che le utilizzano come abitazione principale, a
condizione che il contratto sia registrato e che il comodante
possieda una sola abitazione in Italia e risieda anagraficamente
nonche' dimori abitualmente nello stesso comune in cui e' situato
l'immobile concesso in comodato; il beneficio si applica anche nel
caso in cui il comodante, oltre all'immobile concesso in comodato,
possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria
abitazione principale, ad eccezione delle unita' abitative
classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. Il beneficio
di cui alla presente lettera si estende, in caso di morte del
comodatario, al coniuge di quest'ultimo in presenza di figli minori.
748. L'aliquota di base per l'abitazione principale classificata
nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 e per le relative pertinenze
e' pari allo 0,5 per cento e il comune, con deliberazione del
consiglio comunale, puo' aumentarla di 0,1 punti percentuali o
diminuirla fino all'azzeramento.
749. Dall'imposta dovuta per l'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale del soggetto passivo e classificata nelle
categorie catastali A/1, A/8 e A/9 nonche' per le relative pertinenze
si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, euro 200
rapportati al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale
destinazione; se l'unita' immobiliare e' adibita ad abitazione
principale da piu' soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno
di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione
medesima si verifica. La suddetta detrazione si applica agli alloggi
regolarmente assegnati dagli istituti autonomi per le case popolari
(IACP) o dagli enti di edilizia residenziale pubblica, comunque
denominati, aventi le stesse finalita' degli IACP, istituiti in
attuazione dell'articolo 93 del decreto del Presidente della
Repubblica 24 luglio 1977, n. 616.
750. L'aliquota di base per i fabbricati rurali ad uso strumentale
di cui all'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 30 dicembre
1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio
1994, n. 133, e' pari allo 0,1 per cento e i comuni possono solo
ridurla fino all'azzeramento.
751. Fino all'anno 2021, l'aliquota di base per i fabbricati
costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita,
fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso
locati, e' pari allo 0,1 per cento. I comuni possono aumentarla fino
allo 0,25 per cento o diminuirla fino all'azzeramento. A decorrere
dal 1° gennaio 2022, i fabbricati costruiti e destinati dall'impresa
costruttrice alla vendita, finche' permanga tale destinazione e non
siano in ogni caso locati, sono esenti dall'IMU.
752. L'aliquota di base per i terreni agricoli e' pari allo 0,76
per cento e i comuni, con deliberazione del consiglio comunale,
possono aumentarla sino all'1,06 per cento o diminuirla fino
all'azzeramento.
753. Per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo
catastale D l'aliquota di base e' pari allo 0,86 per cento, di cui la
quota pari allo 0,76 per cento e' riservata allo Stato, e i comuni,
con deliberazione del consiglio comunale, possono aumentarla sino
all'1,06 per cento o diminuirla fino al limite dello 0,76 per cento.
754. Per gli immobili diversi dall'abitazione principale e diversi
da quelli di cui ai commi da 750 a 753, l'aliquota di base e' pari
allo 0,86 per cento e i comuni, con deliberazione del consiglio
comunale, possono aumentarla sino all'1,06 per cento o diminuirla
fino all'azzeramento.
755. A decorrere dall'anno 2020, limitatamente agli immobili non
esentati ai sensi dei commi da 10 a 26 dell'articolo 1 della legge 28
dicembre 2015, n. 208, i comuni, con espressa deliberazione del
consiglio comunale, da adottare ai sensi del comma 779, pubblicata
nel sito internet del Dipartimento delle finanze del Ministero
dell'economia e delle finanze ai sensi del comma 767, possono
aumentare ulteriormente l'aliquota massima dell'1,06 per cento di cui
al comma 754 sino all'1,14 per cento, in sostituzione della
maggiorazione del tributo per i servizi indivisibili (TASI) di cui al
comma 677 dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n. 147, nella
stessa misura applicata per l'anno 2015 e confermata fino all'anno
2019 alle condizioni di cui al comma 28 dell'articolo 1 della legge
n. 208 del 2015. I comuni negli anni successivi possono solo ridurre
la maggiorazione di cui al presente comma, restando esclusa ogni
possibilita' di variazione in aumento.
756. A decorrere dall'anno 2021, i comuni, in deroga all'articolo
52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, possono
diversificare le aliquote di cui ai commi da 748 a 755 esclusivamente
con riferimento alle fattispecie individuate con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, da adottare entro centottanta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente legge, sentita la
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, che si pronuncia entro
quarantacinque giorni dalla data di trasmissione. Decorso il predetto
termine di quarantacinque giorni, il decreto puo' essere comunque
adottato.
757. In ogni caso, anche se non si intenda diversificare le
aliquote rispetto a quelle indicate ai commi da 748 a 755, la
delibera di approvazione delle aliquote deve essere redatta accedendo
all'applicazione disponibile nel Portale del federalismo fiscale che
consente, previa selezione delle fattispecie di interesse del comune
tra quelle individuate con il decreto di cui al comma 756, di
elaborare il prospetto delle aliquote che forma parte integrante
della delibera stessa. La delibera approvata senza il prospetto non
e' idonea a produrre gli effetti di cui ai commi da 761 a 771. Con lo
stesso decreto di cui al comma 756 sono stabilite le modalita' di
elaborazione e di successiva trasmissione al Dipartimento delle
finanze del Ministero dell'economia e delle finanze del prospetto
delle aliquote.
758. Sono esenti dall'imposta i terreni agricoli come di seguito
qualificati:
a) posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli
imprenditori agricoli professionali di cui all'articolo 1 del decreto
legislativo 29 marzo 2004, n. 99, iscritti alla previdenza agricola,
comprese le societa' agricole di cui all'articolo 1, comma 3, del
citato decreto legislativo n. 99 del 2004, indipendentemente dalla
loro ubicazione;
b) ubicati nei comuni delle isole minori di cui all'allegato A
annesso alla legge 28 dicembre 2001, n. 448;
c) a immutabile destinazione agrosilvo-pastorale a proprieta'
collettiva indivisibile e inusucapibile;
d) ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi
dell'articolo 15 della legge 27 dicembre 1977, n. 984, sulla base dei
criteri individuati dalla circolare del Ministero delle finanze n. 9
del 14 giugno 1993, pubblicata nel supplemento ordinario n. 53 alla
Gazzetta Ufficiale n. 141 del 18 giugno 1993.
759. Sono esenti dall'imposta, per il periodo dell'anno durante il
quale sussistono le condizioni prescritte:
a) gli immobili posseduti dallo Stato, dai comuni, nonche' gli
immobili posseduti, nel proprio territorio, dalle regioni, dalle
province, dalle comunita' montane, dai consorzi fra detti enti, dagli
enti del Servizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai
compiti istituzionali;
b) i fabbricati classificati o classificabili nelle categorie
catastali da E/1 a E/9;
c) i fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui
all'articolo 5-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601;
d) i fabbricati destinati esclusivamente all'esercizio del culto,
purche' compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della
Costituzione, e le loro pertinenze;
e) i fabbricati di proprieta' della Santa Sede indicati negli
articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato tra la Santa Sede e l'Italia,
sottoscritto l'11 febbraio 1929 e reso esecutivo con la legge 27
maggio 1929, n. 810;
f) i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle
organizzazioni internazionali per i quali e' prevista l'esenzione
dall'imposta locale sul reddito dei fabbricati in base ad accordi
internazionali resi esecutivi in Italia;
g) gli immobili posseduti e utilizzati dai soggetti di cui alla
lettera i) del comma 1 dell'articolo 7 del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504, e destinati esclusivamente allo svolgimento
con modalita' non commerciali delle attivita' previste nella medesima
lettera i); si applicano, altresi', le disposizioni di cui
all'articolo 91-bis del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012, n. 27,
nonche' il regolamento di cui al decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze 19 novembre 2012, n. 200.
760. Per le abitazioni locate a canone concordato di cui alla legge
9 dicembre 1998, n. 431, l'imposta, determinata applicando l'aliquota
stabilita dal comune ai sensi del comma 754, e' ridotta al 75 per
cento.
761. L'imposta e' dovuta per anni solari proporzionalmente alla
quota e ai mesi dell'anno nei quali si e' protratto il possesso. A
tal fine il mese durante il quale il possesso si e' protratto per
piu' della meta' dei giorni di cui il mese stesso e' composto e'
computato per intero. Il giorno di trasferimento del possesso si
computa in capo all'acquirente e l'imposta del mese del trasferimento
resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso
risultino uguali a quelli del cedente. A ciascuno degli anni solari
corrisponde un'autonoma obbligazione tributaria.
762. In deroga all'articolo 52 del decreto legislativo n. 446 del
1997, i soggetti passivi effettuano il versamento dell'imposta dovuta
al comune per l'anno in corso in due rate, scadenti la prima il 16
giugno e la seconda il 16 dicembre. Resta in ogni caso nella facolta'
del contribuente provvedere al versamento dell'imposta
complessivamente dovuta in un'unica soluzione annuale, da
corrispondere entro il 16 giugno. Il versamento della prima rata e'
pari all'imposta dovuta per il primo semestre applicando l'aliquota e
la detrazione dei dodici mesi dell'anno precedente. In sede di prima
applicazione dell'imposta, la prima rata da corrispondere e' pari
alla meta' di quanto versato a titolo di IMU e TASI per l'anno 2019.
Il versamento della rata a saldo dell'imposta dovuta per l'intero
anno e' eseguito, a conguaglio, sulla base delle aliquote risultanti
dal prospetto delle aliquote di cui al comma 757 pubblicato ai sensi
del comma 767 nel sito internet del Dipartimento delle finanze del
Ministero dell'economia e delle finanze, alla data del 28 ottobre di
ciascun anno.
763. Il versamento dell'imposta dovuta dai soggetti di cui al comma
759, lettera g), e' effettuato in tre rate di cui le prime due, di
importo pari ciascuna al 50 per cento dell'imposta complessivamente
corrisposta per l'anno precedente, devono essere versate nei termini
del 16 giugno e del 16 dicembre dell'anno di riferimento, e l'ultima,
a conguaglio dell'imposta complessivamente dovuta, deve essere
versata entro il 16 giugno dell'anno successivo a quello cui si
riferisce il versamento, sulla base delle aliquote risultanti dal
prospetto delle aliquote di cui al comma 757, pubblicato ai sensi del
comma 767 nel sito internet del Dipartimento delle finanze del
Ministero dell'economia e delle finanze, alla data del 28 ottobre
dell'anno di riferimento. I soggetti di cui al comma 759, lettera g),
eseguono i versamenti dell'imposta con eventuale compensazione dei
crediti, allo stesso comune nei confronti del quale e' scaturito il
credito, risultanti dalle dichiarazioni presentate successivamente
alla data di entrata in vigore della presente legge. In sede di prima
applicazione dell'imposta, le prime due rate sono di importo pari
ciascuna al 50 per cento dell'imposta complessivamente corrisposta a
titolo di IMU e TASI per l'anno 2019.
764. In caso di discordanza tra il prospetto delle aliquote di cui
al comma 757 e le disposizioni contenute nel regolamento di
disciplina dell'imposta, prevale quanto stabilito nel prospetto.
765. Il versamento del tributo e' effettuato esclusivamente secondo
le disposizioni di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, con le modalita' stabilite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate, ovvero tramite apposito
bollettino postale al quale si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 17 del citato decreto legislativo n. 241 del 1997, in
quanto compatibili, nonche' attraverso la piattaforma di cui
all'articolo 5 del codice dell'amministrazione digitale, di cui al
decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, e con le altre modalita'
previste dallo stesso codice. Con decreto del Ministero dell'economia
e delle finanze, di concerto con il Ministero dell'interno e con il
Dipartimento per la trasformazione digitale della Presidenza del
Consiglio dei ministri, sentita la Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali, da adottare entro il 30 giugno 2020, sono stabilite
le modalita' attuative del periodo precedente relativamente
all'utilizzo della piattaforma di cui all'articolo 5 del codice di
cui al decreto legislativo n. 82 del 2005. Con il medesimo decreto
sono determinate le modalita' per assicurare la fruibilita' immediata
delle risorse e dei relativi dati di gettito con le stesse
informazioni desumibili dagli altri strumenti di versamento e
l'applicazione dei recuperi a carico dei comuni, ivi inclusa la quota
di alimentazione del Fondo di solidarieta' comunale, secondo quanto
previsto a legislazione vigente al fine di garantire l'assenza di
oneri per il bilancio dello Stato.
766. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze e del
Ministro per l'innovazione tecnologica e la digitalizzazione, da
adottare entro centottanta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente legge, sentita la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali, che si pronuncia entro il termine di quarantacinque giorni
dalla data di trasmissione, decorso il quale il decreto puo' essere
comunque adottato, sono individuati i requisiti e i termini di
operativita' dell'applicazione informatica resa disponibile ai
contribuenti sul Portale del federalismo fiscale per la fruibilita'
degli elementi informativi utili alla determinazione e al versamento
dell'imposta. L'applicazione si avvale anche delle informazioni
dell'Agenzia delle entrate e di altre amministrazioni pubbliche rese
disponibili con le modalita' disciplinate nello stesso decreto.
767. Le aliquote e i regolamenti hanno effetto per l'anno di
riferimento a condizione che siano pubblicati sul sito internet del
Dipartimento delle finanze del Ministero dell'economia e delle
finanze, entro il 28 ottobre dello stesso anno. Ai fini della
pubblicazione, il comune e' tenuto a inserire il prospetto delle
aliquote di cui al comma 757 e il testo del regolamento, entro il
termine perentorio del 14 ottobre dello stesso anno, nell'apposita
sezione del Portale del federalismo fiscale. In caso di mancata
pubblicazione entro il 28 ottobre, si applicano le aliquote e i
regolamenti vigenti nell'anno precedente.
768. Per i beni immobili sui quali sono costituiti diritti di
godimento a tempo parziale, di cui all'articolo 69, comma 1, lettera
a), del codice del consumo, di cui al decreto legislativo 6 settembre
2005, n. 206, il versamento dell'imposta e' effettuato da chi
amministra il bene. Per le parti comuni dell'edificio indicate
nell'articolo 1117, numero 2), del codice civile, che sono
accatastate in via autonoma, come bene comune censibile, nel caso in
cui venga costituito il condominio, il versamento dell'imposta deve
essere effettuato dall'amministratore del condominio per conto di
tutti i condomini. Per gli immobili compresi nel fallimento o nella
liquidazione coatta amministrativa, il curatore o il commissario
liquidatore sono tenuti al versamento della tassa dovuta per il
periodo di durata dell'intera procedura concorsuale entro il termine
di tre mesi dalla data del decreto di trasferimento degli immobili.
769. I soggetti passivi, ad eccezione di quelli di cui al comma
759, lettera g), devono presentare la dichiarazione o, in
alternativa, trasmetterla in via telematica secondo le modalita'
approvate con apposito decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze, sentita l'Associazione nazionale dei comuni italiani (ANCI),
entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui il possesso
degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni
rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta. La dichiarazione
ha effetto anche per gli anni successivi, sempre che non si
verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui
consegua un diverso ammontare dell'imposta dovuta. Con il predetto
decreto sono altresi' disciplinati i casi in cui deve essere
presentata la dichiarazione. Restano ferme le dichiarazioni
presentate ai fini dell'IMU e del tributo per i servizi indivisibili,
in quanto compatibili. Nelle more dell'entrata in vigore del decreto
di cui al primo periodo, i contribuenti continuano ad utilizzare il
modello di dichiarazione di cui al decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze 30 ottobre 2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 258 del 5 novembre 2012. In ogni caso, ai fini dell'applicazione
dei benefici di cui al comma 741, lettera c), numeri 3) e 5), e al
comma 751, terzo periodo, il soggetto passivo attesta nel modello di
dichiarazione il possesso dei requisiti prescritti dalle norme.
770. Gli enti di cui al comma 759, lettera g), devono presentare la
dichiarazione, il cui modello e' approvato con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, sentita l'ANCI, entro il 30 giugno
dell'anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha
avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della
determinazione dell'imposta. Si applica il regolamento di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 19 novembre 2012,
n. 200. La dichiarazione deve essere presentata ogni anno. Nelle more
dell'entrata in vigore del decreto di cui al primo periodo, i
contribuenti continuano ad utilizzare il modello di dichiarazione di
cui al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 26 giugno
2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 153 del 4 luglio 2014.
771. Il contributo di cui all'articolo 10, comma 5, del decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e' rideterminato nella misura
dello 0,56 per mille a valere sui versamenti relativi agli anni
d'imposta 2020 e successivi ed e' calcolato sulla quota di gettito
dell'IMU relativa agli immobili diversi da quelli destinati ad
abitazione principale e relative pertinenze. Il contributo e' versato
a cura della struttura di gestione di cui all'articolo 22 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, mediante trattenuta sugli incassi
dell'IMU e riversamento diretto da parte della struttura stessa,
secondo modalita' stabilite mediante provvedimento dell'Agenzia delle
entrate.
772. L'IMU relativa agli immobili strumentali e' deducibile ai fini
della determinazione del reddito di impresa e del reddito derivante
dall'esercizio di arti e professioni. La medesima imposta e'
indeducibile ai fini dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive. Le disposizioni di cui al presente comma si applicano
anche all'IMI della provincia autonoma di Bolzano, istituita con la
legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3, e all'IMIS della provincia
autonoma di Trento, istituita con la legge provinciale 30 dicembre
2014, n. 14.
773. Le disposizioni di cui al comma 772 relative alla
deducibilita' ai fini della determinazione del reddito di impresa e
del reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni dell'IMU,
dell'IMI e dell'IMIS hanno effetto a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2021; la deduzione ivi
prevista si applica nella misura del 60 per cento per i periodi
d'imposta successivi a quelli in corso, rispettivamente, al 31
dicembre 2019 e al 31 dicembre 2020.
774. In caso di omesso o insufficiente versamento dell'imposta
risultante dalla dichiarazione, si applica l'articolo 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
775. In caso di omessa presentazione della dichiarazione, si
applica la sanzione dal 100 per cento al 200 per cento del tributo
non versato, con un minimo di 50 euro. In caso di infedele
dichiarazione, si applica la sanzione dal 50 per cento al 100 per
cento del tributo non versato, con un minimo di 50 euro. In caso di
mancata, incompleta o infedele risposta al questionario, si applica
la sanzione da euro 100 a euro 500; in caso di risposta oltre il
termine di sessanta giorni dalla notifica, il comune puo' applicare
la sanzione da 50 a 200 euro. Le sanzioni di cui ai periodi
precedenti sono ridotte ad un terzo se, entro il termine per la
proposizione del ricorso, interviene acquiescenza del contribuente,
con pagamento del tributo, se dovuto, della sanzione e degli
interessi. Resta salva la facolta' del comune di deliberare con il
regolamento circostanze attenuanti o esimenti nel rispetto dei
principi stabiliti dalla normativa statale.
776. Per tutto quanto non previsto dalle disposizioni di cui ai
commi da 738 a 775, si applicano i commi da 161 a 169 dell'articolo 1
della legge 27 dicembre 2006, n. 296.
777. Ferme restando le facolta' di regolamentazione del tributo di
cui all'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
i comuni possono con proprio regolamento:
a) stabilire che si considerano regolarmente eseguiti i
versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri;
b) stabilire differimenti di termini per i versamenti, per
situazioni particolari;
c) prevedere il diritto al rimborso dell'imposta pagata per le
aree successivamente divenute inedificabili, stabilendone termini,
limiti temporali e condizioni, avuto anche riguardo alle modalita' ed
alla frequenza delle varianti apportate agli strumenti urbanistici;
d) determinare periodicamente e per zone omogenee i valori venali
in comune commercio delle aree fabbricabili, al fine della
limitazione del potere di accertamento del comune qualora l'imposta
sia stata versata sulla base di un valore non inferiore a quello
predeterminato, secondo criteri improntati all'obiettivo di ridurre
al massimo l'insorgenza di contenzioso;
e) stabilire l'esenzione dell'immobile dato in comodato gratuito
al comune o ad altro ente territoriale, o ad ente non commerciale,
esclusivamente per l'esercizio dei rispettivi scopi istituzionali o
statutari.
778. Il comune designa il funzionario responsabile dell'imposta a
cui sono attribuiti i poteri per l'esercizio di ogni attivita'
organizzativa e gestionale, compreso quello di sottoscrivere i
provvedimenti afferenti a tali attivita', nonche' la rappresentanza
in giudizio per le controversie relative all'imposta stessa.
779. Per l'anno 2020, i comuni, in deroga all'articolo 1, comma
169, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, all'articolo 53, comma 16,
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e all'articolo 172, comma 1,
lettera c), del testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti
locali, di cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, possono
approvare le delibere concernenti le aliquote e il regolamento
dell'imposta oltre il termine di approvazione del bilancio di
previsione per gli anni 2020-2022 e comunque non oltre il 30 giugno
2020. Dette deliberazioni, anche se approvate successivamente
all'inizio dell'esercizio, purche' entro il termine innanzi indicato,
hanno effetto dal 1° gennaio dell'anno 2020.
780. A decorrere dal 1° gennaio 2020 sono abrogati: l'articolo 8,
ad eccezione del comma 1, e l'articolo 9, ad eccezione del comma 9,
del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23; l'articolo 13, commi da
1 a 12-ter e 13-bis, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214;
il comma 639 nonche' i commi successivi dell'articolo 1 della legge
27 dicembre 2013, n. 147, concernenti l'istituzione e la disciplina
dell'imposta comunale unica (IUC), limitatamente alle disposizioni
riguardanti la disciplina dell'IMU e della TASI. Restano ferme le
disposizioni che disciplinano la TARI. Sono altresi' abrogate le
disposizioni incompatibili con l'IMU disciplinata dalla presente
legge.
781. I comuni, in deroga all'articolo 52 del decreto legislativo n.
446 del 1997, possono continuare ad affidare, fino alla scadenza del
relativo contratto, la gestione dell'imposta municipale sugli
immobili ai soggetti ai quali, alla data del 31 dicembre 2019,
risulta affidato il servizio di gestione dell'IMU e della TASI.
782. Restano ferme le disposizioni recate dall'articolo 1, comma
728, della legge 27 dicembre 2017, n. 205, nonche' dall'articolo 38
del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, in ordine al quale il
rinvio al citato articolo 13 del decreto-legge n. 201 del 2011 deve
intendersi riferito alle disposizioni della presente legge sulla
riforma dell'IMU.
783. Ai fini del riparto del Fondo di solidarieta' comunale resta
fermo quanto previsto dall'articolo 1, comma 449, lettera a), della
legge 11 dicembre 2016, n. 232, come modificata dal comma 851 del
presente articolo, in materia di ristoro ai comuni per il mancato
gettito IMU e TASI derivante dall'applicazione dei commi da 10 a 16,
53 e 54 dell'articolo 1 della legge n. 208 del 2015. Restano altresi'
fermi gli effetti delle previgenti disposizioni in materia di IMU e
TASI sul Fondo di solidarieta' comunale e sugli accantonamenti nei
confronti delle regioni Friuli Venezia Giulia e Valle d'Aosta e delle
province autonome di Trento e di Bolzano come definiti in attuazione
del citato decreto-legge n. 201 del 2011.
784. Fermo quanto previsto dal comma 785, le disposizioni di cui ai
commi da 786 a 814 si applicano, fatto salvo quanto stabilito
dall'articolo 17 del decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 46,
alle province, alle citta' metropolitane, ai comuni, alle comunita'
montane, alle unioni di comuni e ai consorzi tra gli enti locali, di
seguito complessivamente denominati « enti ».
785. In caso di affidamento, da parte degli enti, dell'attivita' di
riscossione delle proprie entrate all'agente della riscossione, si
applicano esclusivamente le disposizioni di cui al comma 792.
786. Al comma 1 dell'articolo 2-bis del decreto-legge 22 ottobre
2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre
2016, n. 225, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo periodo, la parola: « spontaneo » e' soppressa e dopo
le parole: « resi disponibili dagli enti impositori » sono aggiunte
le seguenti: « o attraverso la piattaforma di cui all'articolo 5 del
codice di cui al decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, o
utilizzando le altre modalita' previste dallo stesso codice »;
b) al terzo periodo, la parola: « spontaneo » e' soppressa e le
parole da: « esclusivamente » a: « dagli enti impositori » sono
sostituite dalle seguenti: « con le stesse modalita' di cui al primo
periodo, con esclusione del sistema dei versamenti unitari di cui
all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, »;
c) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: « I versamenti
effettuati al soggetto di cui all'articolo 52, comma 5, lettera b),
numero 4), del decreto legislativo n. 446 del 1997 sono equiparati a
quelli effettuati direttamente a favore dell'ente affidatario ».
787. Restano ferme le disposizioni di cui al comma 765, relative
alla nuova imposta municipale propria, e di cui al comma 844,
concernente il canone patrimoniale di concessione per l'occupazione
nei mercati.
788. All'articolo 53, comma 1, del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: « Sono
escluse le attivita' di incasso diretto da parte dei soggetti di cui
all'articolo 52, comma 5, lettera b), numeri 1), 2) e 3) ».
789. I contratti in corso alla data del 1° gennaio 2020, stipulati
con i soggetti di cui all'articolo 52, comma 5, lettera b), del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, sono adeguati, entro il
31 dicembre 2020, alle disposizioni di cui ai commi da 784 a 814.
790. Gli enti, al solo fine di consentire ai soggetti affidatari
dei servizi di cui all'articolo 52, comma 5, lettera b), del citato
decreto legislativo n. 446 del 1997 la verifica e la rendicontazione
dei versamenti dei contribuenti, garantiscono l'accesso ai conti
correnti intestati ad essi e dedicati alla riscossione delle entrate
oggetto degli affidamenti, nonche' l'accesso agli ulteriori canali di
pagamento disponibili. Il tesoriere dell'ente provvede giornalmente
ad accreditare sul conto di tesoreria dell'ente le somme versate sui
conti correnti dedicati alla riscossione delle entrate oggetto degli
affidamenti. Salva diversa previsione contrattuale, il soggetto
affidatario del servizio trasmette entro il giorno 10 del mese
all'ente affidante e al suo tesoriere la rendicontazione e la fattura
delle proprie competenze e spese riferite alle somme contabilizzate
nel mese precedente e affluite sui conti correnti dell'ente. Decorsi
trenta giorni dalla ricezione della rendicontazione, il tesoriere, in
mancanza di motivato diniego da parte dell'ente, provvede ad
accreditare a favore del soggetto affidatario del servizio, entro i
successivi trenta giorni, le somme di competenza, prelevandole dai
conti correnti dedicati. Per le somme di spettanza del soggetto
affidatario del servizio si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 255, comma 10, del testo unico delle leggi
sull'ordinamento degli enti locali, di cui al decreto legislativo 18
agosto 2000, n. 267.
791. Al fine di facilitare le attivita' di riscossione degli enti,
si applicano le disposizioni seguenti in materia di accesso ai dati:
a) ai fini della riscossione, anche coattiva, sono autorizzati ad
accedere gratuitamente alle informazioni relative ai debitori
presenti nell'Anagrafe tributaria gli enti e, per il tramite degli
enti medesimi, i soggetti individuati ai sensi dell'articolo 52,
comma 5, lettera b), del decreto legislativo n. 446 del 1997 e
dell'articolo 1, comma 691, della legge 27 dicembre 2013, n. 147, ai
quali gli enti creditori hanno affidato il servizio di riscossione
delle proprie entrate;
b) a tal fine, l'ente consente, sotto la propria responsabilita',
ai soggetti affidatari l'utilizzo dei servizi di cooperazione
informatica forniti dall'Agenzia delle entrate, nel rispetto delle
prescrizioni normative e tecniche tempo per tempo vigenti e previa
nomina di tali soggetti a responsabili esterni del trattamento ai
sensi delle vigenti disposizioni in materia di tutela dei dati
personali;
c) restano ferme, per i soggetti di cui alla lettera a), le
modalita' di accesso telematico per la consultazione delle banche
dati catastale e ipotecaria, nonche' del pubblico registro
automobilistico.
792. Le attivita' di riscossione relative agli atti degli enti,
indicati nella lettera a), emessi a partire dal 1° gennaio 2020 anche
con riferimento ai rapporti pendenti alla stessa data in base alle
norme che regolano ciascuna entrata sono potenziate mediante le
seguenti disposizioni:
a) l'avviso di accertamento relativo ai tributi degli enti e agli
atti finalizzati alla riscossione delle entrate patrimoniali emessi
dagli enti e dai soggetti affidatari di cui all'articolo 52, comma 5,
lettera b), del decreto legislativo n. 446 del 1997 e all'articolo 1,
comma 691, della legge n. 147 del 2013, nonche' il connesso
provvedimento di irrogazione delle sanzioni devono contenere anche
l'intimazione ad adempiere, entro il termine di presentazione del
ricorso, ovvero, nel caso di entrate patrimoniali, entro sessanta
giorni dalla notifica dell'atto finalizzato alla riscossione delle
entrate patrimoniali, all'obbligo di pagamento degli importi negli
stessi indicati, oppure, in caso di tempestiva proposizione del
ricorso, l'indicazione dell'applicazione delle disposizioni di cui
all'articolo 19 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472,
concernente l'esecuzione delle sanzioni, ovvero di cui all'articolo
32 del decreto legislativo 1° settembre 2011, n. 150. Gli atti devono
altresi' recare espressamente l'indicazione che gli stessi
costituiscono titolo esecutivo idoneo ad attivare le procedure
esecutive e cautelari nonche' l'indicazione del soggetto che, decorsi
sessanta giorni dal termine ultimo per il pagamento, procedera' alla
riscossione delle somme richieste, anche ai fini dell'esecuzione
forzata. Il contenuto degli atti di cui al periodo precedente e'
riprodotto anche nei successivi atti da notificare al contribuente in
tutti i casi in cui siano rideterminati gli importi dovuti in base
agli avvisi di accertamento e ai connessi provvedimenti di
irrogazione delle sanzioni, ai sensi del regolamento, se adottato
dall'ente, relativo all'accertamento con adesione, di cui al decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218, e dell'articolo 19 del decreto
legislativo n. 472 del 1997, nonche' in caso di definitivita'
dell'atto impugnato. Nei casi di cui al periodo precedente, il
versamento delle somme dovute deve avvenire entro sessanta giorni
dalla data di perfezionamento della notifica; la sanzione
amministrativa prevista dall'articolo 13 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, non si applica nei casi di omesso, carente o
tardivo versamento delle somme dovute, nei termini di cui ai periodi
precedenti, sulla base degli atti ivi indicati;
b) gli atti di cui alla lettera a) acquistano efficacia di titolo
esecutivo decorso il termine utile per la proposizione del ricorso
ovvero decorsi sessanta giorni dalla notifica dell'atto finalizzato
alla riscossione delle entrate patrimoniali, senza la preventiva
notifica della cartella di pagamento e dell'ingiunzione fiscale di
cui al testo unico delle disposizioni di legge relative alla
procedura coattiva per la riscossione delle entrate patrimoniali
dello Stato e degli altri enti pubblici, dei proventi di Demanio
pubblico e di pubblici servizi e delle tasse sugli affari, di cui al
regio decreto 14 aprile 1910, n. 639. Decorso il termine di trenta
giorni dal termine ultimo per il pagamento, la riscossione delle
somme richieste e' affidata in carico al soggetto legittimato alla
riscossione forzata. L'esecuzione e' sospesa per un periodo di
centottanta giorni dall'affidamento in carico degli atti di cui alla
lettera a) al soggetto legittimato alla riscossione forzata; il
periodo di sospensione e' ridotto a centoventi giorni ove la
riscossione delle somme richieste sia effettuata dal medesimo
soggetto che ha notificato l'avviso di accertamento. Nelle more
dell'emanazione del decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze, le modalita' di trasmissione del carico da accertamento
esecutivo al soggetto legittimato alla riscossione sono individuate
dal competente ufficio dell'ente. Le modalita' di trasmissione del
carico da accertamento esecutivo al soggetto legittimato alla
riscossione sono demandate a un decreto del Ministero dell'economia e
delle finanze;
c) la sospensione non si applica con riferimento alle azioni
cautelari e conservative, nonche' ad ogni altra azione prevista dalle
norme ordinarie a tutela del creditore. La predetta sospensione non
opera in caso di accertamenti definitivi, anche in seguito a
giudicato, nonche' in caso di recupero di somme derivanti da
decadenza dalla rateazione. Il soggetto legittimato alla riscossione
forzata informa con raccomandata semplice o posta elettronica il
debitore di aver preso in carico le somme per la riscossione;
d) in presenza di fondato pericolo, debitamente motivato e portato
a conoscenza del contribuente, per il positivo esito della
riscossione, decorsi sessanta giorni dalla notifica degli atti di cui
alla lettera a), la riscossione delle somme in essi indicate, nel
loro ammontare integrale comprensivo di interessi e sanzioni, puo'
essere affidata in carico ai soggetti legittimati alla riscossione
forzata anche prima del termine previsto dalle lettere a) e b).
Nell'ipotesi di cui alla presente lettera, e ove il soggetto
legittimato alla riscossione forzata, successivamente all'affidamento
in carico degli atti di cui alla lettera a), venga a conoscenza di
elementi idonei a dimostrare il fondato pericolo di pregiudicare la
riscossione, non opera la sospensione di cui alla lettera c) e non
deve essere inviata l'informativa di cui alla medesima lettera c);
e) il soggetto legittimato sulla base del titolo esecutivo di cui
alla lettera a) procede ad espropriazione forzata con i poteri, le
facolta' e le modalita' previsti dalle disposizioni che disciplinano
l'attivita' di riscossione coattiva;
f) gli enti e i soggetti affidatari di cui all'articolo 52, comma
5, lettera b), del decreto legislativo n. 446 del 1997 si avvalgono
per la riscossione coattiva delle entrate degli enti delle norme di
cui al titolo II del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, con l'esclusione di quanto previsto
all'articolo 48-bis del medesimo decreto n. 602 del 1973;
g) ai fini dell'espropriazione forzata l'esibizione dell'estratto
dell'atto di cui alla lettera a), come trasmesso al soggetto
legittimato alla riscossione con le modalita' determinate con il
decreto di cui alla lettera b), tiene luogo, a tutti gli effetti,
dell'esibizione dell'atto stesso in tutti i casi in cui il soggetto
legittimato alla riscossione, anche forzata, ne attesti la
provenienza;
h) decorso un anno dalla notifica degli atti indicati alla
lettera a), l'espropriazione forzata e' preceduta dalla notifica
dell'avviso di cui all'articolo 50 del citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 602 del 1973;
i) nel caso in cui la riscossione sia affidata ai sensi
dell'articolo 2 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193,
convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225,
a partire dal primo giorno successivo al termine ultimo per la
presentazione del ricorso ovvero a quello successivo al decorso del
termine di sessanta giorni dalla notifica dell'atto finalizzato alla
riscossione delle entrate patrimoniali, le somme richieste con gli
atti di cui alla lettera a) sono maggiorate degli interessi di mora
nella misura indicata dall'articolo 30 del decreto del Presidente
della Repubblica n. 602 del 1973, calcolati a partire dal giorno
successivo alla notifica degli atti stessi; all'agente della
riscossione spettano gli oneri di riscossione, interamente a carico
del debitore, e le quote di cui all'articolo 17, comma 2, lettere b),
c) e d), del decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112;
l) ai fini della procedura di riscossione contemplata dal
presente comma, i riferimenti contenuti in norme vigenti al ruolo,
alle somme iscritte a ruolo, alla cartella di pagamento e
all'ingiunzione di cui al testo unico di cui al regio decreto 14
aprile 1910, n. 639, si intendono effettuati agli atti indicati nella
lettera a).
793. Il dirigente o, in assenza di questo, il responsabile apicale
dell'ente o il soggetto affidatario dei servizi di cui all'articolo
52, comma 5, lettera b), del decreto legislativo n. 446 del 1997, con
proprio provvedimento, nomina uno o piu' funzionari responsabili
della riscossione, i quali esercitano le funzioni demandate agli
ufficiali della riscossione, nonche' quelle gia' attribuite al
segretario comunale dall'articolo 11 del testo unico di cui al regio
decreto n. 639 del 1910, in tutto il territorio nazionale in
relazione al credito da escutere. I funzionari responsabili della
riscossione sono nominati tra i dipendenti dell'ente o del soggetto
affidatario dei servizi di cui all'articolo 52, comma 5, lettera b),
del decreto legislativo n. 446 del 1997, fra persone che sono in
possesso almeno di un diploma di istruzione secondaria di secondo
grado e che hanno superato un esame di idoneita', previa frequenza di
un apposito corso di preparazione e qualificazione. Restano ferme le
abilitazioni gia' conseguite in base alle vigenti disposizioni di
legge. Il mantenimento dell'idoneita' all'esercizio delle funzioni e'
subordinato all'aggiornamento professionale biennale da effettuare
tramite appositi corsi. La nomina dei funzionari della riscossione
puo' essere revocata con provvedimento motivato.
794. L'atto di cui al comma 792 non e' suscettibile di acquistare
efficacia di titolo esecutivo quando e' stato emesso per somme
inferiori a 10 euro. Tale limite si intende riferito all'intero
debito dovuto, anche derivante da piu' annualita'. Il debito rimane
comunque a carico del soggetto moroso e potra' essere oggetto di
recupero con la successiva notifica degli atti di cui al comma 792
che superano cumulativamente l'importo di cui al primo periodo.
795. Per il recupero di importi fino a 10.000 euro, dopo che l'atto
di cui al comma 792 e' divenuto titolo esecutivo, prima di attivare
una procedura esecutiva e cautelare gli enti devono inviare un
sollecito di pagamento con cui si avvisa il debitore che il termine
indicato nell'atto e' scaduto e che, se non si provvede al pagamento
entro trenta giorni, saranno attivate le procedure cautelari ed
esecutive. In deroga all'articolo 1, comma 544, della legge 24
dicembre 2012, n. 228, per il recupero di importi fino a 1.000 euro
il termine di centoventi giorni e' ridotto a sessanta giorni.
796. In assenza di una apposita disciplina regolamentare, l'ente
creditore o il soggetto affidatario, su richiesta del debitore,
concede la ripartizione del pagamento delle somme dovute fino a un
massimo di settantadue rate mensili, a condizione che il debitore
versi in una situazione di temporanea e obiettiva difficolta' e
secondo il seguente schema:
a) fino a euro 100,00 nessuna rateizzazione;
b) da euro 100,01 a euro 500,00 fino a quattro rate mensili;
c) da euro 500,01 a euro 3.000,00 da cinque a dodici rate
mensili;
d) da euro 3.000,01 a euro 6.000,00 da tredici a ventiquattro
rate mensili;
e) da euro 6.000,01 a euro 20.000,00 da venticinque a trentasei
rate mensili;
f) oltre euro 20.000,00 da trentasette a settantadue rate
mensili.
797. L'ente, con deliberazione adottata a norma dell'articolo 52
del decreto legislativo n. 446 del 1997, puo' ulteriormente
regolamentare condizioni e modalita' di rateizzazione delle somme
dovute, ferma restando una durata massima non inferiore a trentasei
rate mensili per debiti di importi superiori a euro 6.000,01.
798. In caso di comprovato peggioramento della situazione di cui ai
commi 796 e 797, la dilazione concessa puo' essere prorogata una sola
volta, per un ulteriore periodo e fino a un massimo di settantadue
rate mensili, o per il periodo massimo disposto dal regolamento
dell'ente a norma del comma 797, a condizione che non sia intervenuta
decadenza ai sensi del comma 800.
799. Ricevuta la richiesta di rateazione, l'ente creditore o il
soggetto affidatario puo' iscrivere l'ipoteca o il fermo
amministrativo solo nel caso di mancato accoglimento della richiesta,
ovvero di decadenza dai benefici della rateazione. Sono fatte
comunque salve le procedure esecutive gia' avviate alla data di
concessione della rateazione.
800. In caso di mancato pagamento, dopo espresso sollecito, di due
rate anche non consecutive nell'arco di sei mesi nel corso del
periodo di rateazione, il debitore decade automaticamente dal
beneficio e il debito non puo' piu' essere rateizzato; l'intero
importo ancora dovuto e' immediatamente riscuotibile in unica
soluzione.