(( Art. 1 - bis
Modifica all'articolo 110 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104
1. All'articolo 110 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104,
convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126,
dopo il comma 4 e' inserito il seguente:
«4-bis. La rivalutazione puo' essere eseguita anche nel bilancio
relativo all'esercizio immediatamente successivo a quello di cui al
comma 2, con esclusivo riferimento ai beni non rivalutati nel
bilancio precedente e senza la possibilita' di affrancamento del
saldo attivo e di riconoscimento degli effetti a fini fiscali,
rispettivamente ai sensi dei commi 3 e 4 del presente articolo». ))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 110 del citato
decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126, come
modificato dalla presente legge:
«Articolo 110 (Rivalutazione generale dei beni
d'impresa e delle partecipazioni 2020). - 1. I soggetti
indicati nell'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
che non adottano i principi contabili internazionali nella
redazione del bilancio, possono, anche in deroga
all'articolo 2426 del codice civile e ad ogni altra
disposizione di legge vigente in materia, rivalutare i beni
d'impresa e le partecipazioni di cui alla sezione II del
capo I della legge 21 novembre 2000, n. 342, ad esclusione
degli immobili alla cui produzione o al cui scambio e'
diretta l'attivita' di impresa, risultanti dal bilancio
dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2019.
2. La rivalutazione deve essere eseguita nel bilancio
o rendiconto dell'esercizio successivo a quello di cui al
comma 1, puo' essere effettuata distintamente per ciascun
bene e deve essere annotata nel relativo inventario e nella
nota integrativa. Le imprese che hanno l'esercizio non
coincidente con l'anno solare possono eseguire la
rivalutazione nel bilancio o rendiconto relativo
all'esercizio in corso al 31 dicembre 2019, se approvato
successivamente alla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, a condizione che i
beni d'impresa e le partecipazioni di cui al comma 1
risultino dal bilancio dell'esercizio precedente.
3. Il saldo attivo della rivalutazione puo' essere
affrancato, in tutto o in parte, con l'applicazione in capo
alla societa' di un'imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
e di eventuali addizionali nella misura del 10 per cento,
da versare con le modalita' indicate al comma 6.
4. Il maggior valore attribuito ai beni in sede di
rivalutazione puo' essere riconosciuto ai fini delle
imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive a decorrere dall'esercizio successivo
a quello con riferimento al quale la rivalutazione e' stata
eseguita, mediante il versamento di un'imposta sostitutiva
delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e di eventuali addizionali nella
misura del 3 per cento per i beni ammortizzabili e non
ammortizzabili.
4-bis. La rivalutazione puo' essere eseguita anche
nel bilancio relativo all'esercizio immediatamente
successivo a quello di cui al comma 2, con esclusivo
riferimento ai beni non rivalutati nel bilancio precedente
e senza la possibilita' di affrancamento del saldo attivo e
di riconoscimento degli effetti a fini fiscali,
rispettivamente ai sensi dei commi 3 e 4 del presente
articolo.
5. Nel caso di cessione a titolo oneroso, di
assegnazione ai soci o di destinazione a finalita' estranee
all'esercizio dell'impresa ovvero al consumo personale o
familiare dell'imprenditore dei beni rivalutati in data
anteriore a quella di inizio del quarto esercizio
successivo a quello nel cui bilancio la rivalutazione e'
stata eseguita, ai fini della determinazione delle
plusvalenze o minusvalenze si ha riguardo al costo del bene
prima della rivalutazione.
6. Le imposte sostitutive di cui ai commi 3 e 4 sono
versate in un massimo di tre rate di pari importo di cui la
prima con scadenza entro il termine previsto per il
versamento a saldo delle imposte sui redditi relative al
periodo d'imposta con riferimento al quale la rivalutazione
e' eseguita, e le altre con scadenza entro il termine
rispettivamente previsto per il versamento a saldo delle
imposte sui redditi relative ai periodi d'imposta
successivi. Gli importi da versare possono essere
compensati ai sensi della sezione I del capo III del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
7. Si applicano, in quanto compatibili, le
disposizioni degli articoli 11, 13, 14 e 15 della legge 21
novembre 2000, n. 342, quelle del regolamento di cui al
decreto del Ministro delle finanze 13 aprile 2001, n. 162,
nonche' quelle del regolamento di cui al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 19 aprile 2002, n.
86, e dei commi 475, 477 e 478 dell'articolo 1 della legge
30 dicembre 2004, n. 311.
8. Le previsioni di cui all'articolo 14, comma 1,
della legge 21 novembre 2000, n. 342, si applicano anche ai
soggetti che redigono il bilancio in base ai principi
contabili internazionali di cui al regolamento (CE) n.
1606/2002 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 19
luglio 2002, anche con riferimento alle partecipazioni, in
societa' ed enti, costituenti immobilizzazioni finanziarie
ai sensi dell'articolo 85, comma 3-bis, del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Per tali
soggetti, per l'importo corrispondente ai maggiori valori
oggetto di riallineamento, al netto dell'imposta
sostitutiva di cui al comma 4, e' vincolata una riserva in
sospensione d'imposta ai fini fiscali che puo' essere
affrancata ai sensi del comma 3.
8-bis. Le disposizioni dell'articolo 14 della legge
21 novembre 2000, n. 342, si applicano anche all'avviamento
e alle altre attivita' immateriali risultanti dal bilancio
dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2019.
9. Agli oneri derivanti dal presente articolo
valutati in 74,8 milioni di euro per l'anno 2022, 254,3
milioni di euro per l'anno 2023, 172 milioni di euro per
l'anno 2024 e 176,9 milioni di euro per ciascuno degli anni
2025 e 2026, si provvede ai sensi dell'articolo 114.»