Art. 5
Ulteriori interventi fiscali di agevolazione e razionalizzazione
connessi all'emergenza COVID-19
1. In considerazione dei gravi effetti derivanti dall'emergenza
epidemiologica da COVID-19, al fine di sostenere gli operatori
economici che hanno subito riduzioni del volume d'affari nell'anno
2020, possono essere definite, nei termini, alle condizioni e con le
modalita' stabiliti dal presente articolo e dai relativi
provvedimenti di attuazione, le somme dovute a seguito del controllo
automatizzato delle dichiarazioni, richieste con le comunicazioni
previste dagli articoli 36-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, elaborate entro
il 31 dicembre 2020 e non inviate per effetto della sospensione
disposta dall'articolo 157 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
convertito con modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, con
riferimento alle dichiarazioni relative al periodo d'imposta in corso
al 31 dicembre 2017, nonche' con le comunicazioni previste dai
medesimi articoli 36-bis e 54-bis elaborate entro il 31 dicembre
2021, con riferimento alle dichiarazioni relative al periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2018.
2. Accedono alla definizione di cui al presente articolo i soggetti
con partita IVA attiva alla data di entrata in vigore del presente
decreto-legge, che hanno subito una riduzione maggiore del 30 per
cento del volume d'affari dell'anno 2020 rispetto al volume d'affari
dell'anno precedente, come risultante dalle dichiarazioni annuali
dell'imposta sul valore aggiunto presentate entro il termine di
presentazione della dichiarazione annuale dell'imposta sul valore
aggiunto per il periodo d'imposta 2020. Per i soggetti non tenuti
alla presentazione della dichiarazione annuale dell'imposta sul
valore aggiunto, ai fini del presente comma si considera l'ammontare
dei ricavi o compensi risultante dalle dichiarazioni dei redditi
presentate entro il termine di presentazione della dichiarazione
annuale dei redditi per il periodo d'imposta 2020.
3. L'Agenzia delle entrate, in base ai dati risultanti dalle
dichiarazioni presentate entro i termini di cui al comma 2, individua
i soggetti per cui si e' verificata la riduzione del volume d'affari
o dei ricavi o compensi, e invia ai medesimi, unitamente alle
comunicazioni di cui al comma 1, la proposta di definizione con
l'indicazione dell'importo ridotto, ai sensi del comma 4, da versare.
Le comunicazioni e le proposte sono inviate mediante posta
elettronica certificata o raccomandata con avviso di ricevimento. Con
i provvedimenti di cui al comma 11 possono essere definite ulteriori
modalita' con cui il contenuto informativo delle comunicazioni e
delle proposte di definizione sono rese disponibili al contribuente.
4. La definizione si perfeziona con il pagamento delle imposte, dei
relativi interessi e dei contributi previdenziali, escluse le
sanzioni e le somme aggiuntive.
5. I soggetti interessati effettuano il versamento degli importi
richiesti secondo termini e modalita' previsti dal decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, per la riscossione delle somme
dovute a seguito di controlli automatici.
6. In caso di mancato pagamento, in tutto o in parte, alle
prescritte scadenze, delle somme dovute, la definizione di cui al
presente articolo non produce effetti e si applicano le ordinarie
disposizioni in materia di sanzioni e riscossione.
7. Le somme versate fino a concorrenza dei debiti definibili ai
sensi del presente articolo, anche anteriormente alla definizione,
restano definitivamente acquisite, non sono rimborsabili, ne'
utilizzabili in compensazione per il versamento del debito residuo.
8. In deroga a quanto previsto all'articolo 3 della legge 27 luglio
2000, n. 212, i termini di decadenza per la notificazione delle
cartelle di pagamento previsti dall'articolo 25, comma 1, lettera a),
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, sono prorogati di un anno per le dichiarazioni presentate nel
2019.
9. Le disposizioni di cui ai commi da 1 a 8 si applicano nel
rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dalla Comunicazione
della Commissione europea del 19 marzo 2020 C (2020) 1863 final
«Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno
dell'economia nell'attuale emergenza del COVID-19», e successive
modificazioni.
10. L'attivita' di controllo della coerenza dei versamenti
dell'imposta rispetto a quanto indicato nella comunicazione dei dati
contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta
sul valore aggiunto, prevista dall'articolo 21-bis, comma 5, del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, sospesa per effetto dell'articolo
157, comma 2, lettera c), del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 giugno 2020, n. 77,
riprende a decorrere dalle comunicazioni dei dati relativi al terzo
trimestre 2020.
11. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono adottate le ulteriori disposizioni necessarie per
l'attuazione dei commi da 1 a 10.
12. Al decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 145, comma 1, dopo le parole «Nel 2020» sono
inserite le seguenti «e fino al 30 aprile 2021»;
b) all'articolo 151, comma 1, le parole «31 gennaio 2021» sono
sostituite da «31 gennaio 2022».
13. Sono fatti salvi gli effetti degli atti e dei provvedimenti
indicati all'articolo 151 comma 1, del decreto-legge 19 maggio 2020,
n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n.
77, gia' emessi alla data di entrata in vigore del presente decreto.
14. All'articolo 15, comma 7, del decreto legislativo 12 gennaio
2019, n. 14, le parole «dell'anno d'imposta successivo» sono
sostituite dalle seguenti «del secondo anno d'imposta successivo».
15. Al comma 42 dell'articolo 1, della legge 30 dicembre 2018, n.
145, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo periodo, le parole «16 febbraio» sono sostituite
dalle seguenti: «16 maggio»;
b) al secondo periodo, le parole «31 marzo» sono sostituite dalle
seguenti: «30 giugno»;
c) l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente: «In sede di prima
applicazione, l'imposta dovuta per le operazioni imponibili nell'anno
2020 e' versata entro il 16 maggio 2021 e la relativa dichiarazione
e' presentata entro il 30 giugno 2021.».
16. Con riferimento al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2019, il processo di conservazione di cui all'articolo 3, comma 3,
del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 17 giugno
2014, recante disposizioni sulle modalita' di assolvimento degli
obblighi fiscali relativi ai documenti informatici ed alla loro
riproduzione su diversi tipi di supporto, si considera tempestivo se
effettuato, al piu' tardi, entro i tre mesi successivi al termine
previsto dall'articolo 7, comma 4-ter, del decreto-legge 10 giugno
1994, n. 357, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
1994, n. 489.
17. Agli oneri derivanti dai commi da 1 a 11, valutati in 205
milioni di euro per l'anno 2021, si provvede ai sensi dell'articolo
42.
18. Alle minori entrate derivanti dal comma 12, lettera a),
valutate in termini di indebitamento netto e di fabbisogno in 13,3
milioni di euro per l'anno 2021, si provvede ai sensi dell'articolo
42.
19. Per l'anno 2021, il termine del 16 marzo di cui all'articolo
16, comma 4-bis, lettera b), quarto periodo, del decreto del Ministro
delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, e' prorogato al 31 marzo.
20. Per l'anno 2021, i termini del 16 marzo di cui all'articolo 4,
commi 6-quater e 6-quinquies, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono prorogati al 31 marzo.
21. Per l'anno 2021, il termine del 16 marzo di cui all'articolo
16-bis, comma 4, del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157,
e' prorogato al 31 marzo.
22. Per l'anno 2021, il termine del 30 aprile di cui all'articolo
1, comma 1, del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, e'
prorogato al 10 maggio.