Art. 5
Credito d'imposta in favore di imprese turistiche
per canoni di locazione di immobili
1. Il credito d'imposta di cui all'articolo 28 del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
luglio 2020, n. 77, spetta alle imprese del settore turistico((,
nonche' a quelle dei settori di cui al codice ATECO 93.11.20 -
Gestione di piscine)), con le modalita' e alle condizioni ivi
indicate in quanto compatibili, in relazione ai canoni versati con
riferimento a ciascuno dei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2022.
2. Il credito d'imposta di cui al comma 1 spetta a condizione che i
soggetti ivi indicati abbiano subito una diminuzione del fatturato o
dei corrispettivi nel mese di riferimento dell'anno 2022 di almeno il
50 per cento rispetto allo stesso mese dell'anno 2019.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano nel rispetto
dei limiti e delle condizioni previsti dalla Comunicazione della
Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020) 1863 final «Quadro
temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell'economia
nell'attuale emergenza del COVID-19», e successive modifiche. Gli
operatori economici presentano apposita autodichiarazione all'Agenzia
delle entrate attestante il possesso dei requisiti e il rispetto
delle condizioni e dei limiti previsti dalle Sezioni 3.1 «Aiuti di
importo limitato» e 3.12 «Aiuti sotto forma di sostegno a costi fissi
non coperti» della predetta Comunicazione. Le modalita', i termini di
presentazione e il contenuto delle autodichiarazioni sono stabiliti
con provvedimento del direttore dell'Agenzia medesima, da adottare
entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
4. ((L'efficacia della misura di cui al presente articolo)) e'
subordinata, ai sensi dell'articolo 108, paragrafo 3, del Trattato
sul funzionamento dell'Unione europea, all'autorizzazione della
Commissione europea.
((5. Agli oneri derivanti dal presente articolo, valutati in 129,1
milioni di euro per l'anno 2022, si provvede, quanto a 128,1 milioni
di euro, ai sensi dell'articolo 32 e, quanto a 1 milione di euro,
mediante corrispondente riduzione del fondo di cui all'articolo 1,
comma 369, della legge 27 dicembre 2017, n. 205, come incrementato
dall'articolo 7, comma 3, del decreto-legge 1° marzo 2022, n 17.
5-bis. All'articolo 11-quinquies del decreto-legge 30 settembre
2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre
2005, n. 248, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1:
1) il primo periodo e' sostituito dal seguente: «Nell'ambito
delle azioni di contenimento della spesa relativa agli immobili
condotti in locazione dallo Stato e di perseguimento degli obiettivi
di finanza pubblica attraverso la dismissione di beni immobili
pubblici, l'alienazione e la permuta di tali immobili sono
considerate urgenti con prioritario riferimento a quelli il cui
prezzo sia determinato secondo criteri e valori di mercato, anche
riferite a immobili utili alla realizzazione di iniziative
immobiliari strategiche connesse ai traguardi e agli obiettivi
stabiliti dal Piano nazionale di ripresa e resilienza, valutati al
valore di mercato»;
2) al secondo periodo, dopo le parole: «in uso,» sono inserite
le seguenti: «a permutare e»;
3) dopo il secondo periodo e' inserito il seguente: «Le
operazioni di permuta di cui al presente articolo sono realizzate
senza conguagli in denaro a carico dello Stato e non comportano nuovi
o maggiori oneri per la finanza pubblica»;
4) al quinto periodo, le parole: «E' in ogni caso vietata
l'alienazione» sono sostituite dalle seguenti: «Sono in ogni caso
vietate l'alienazione e la permuta»;
b) al comma 2, le parole: «la vendita fa» sono sostituite dalle
seguenti: «la vendita e la permuta fanno»;
c) al comma 3, dopo le parole: «di alienazione» sono inserite le
seguenti: «e di permuta».
5-ter. Al fine di garantire l'effettiva neutralita' per la finanza
pubblica degli effetti derivanti dalle operazioni di cui al comma
5-bis, dette operazioni di permuta immobiliare sono autorizzate con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 28, del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77 (Misure
urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e
all'economia, nonche' di politiche sociali connesse
all'emergenza epidemiologica da COVID-19):
«Art. 28 (Credito d'imposta per i canoni di locazione
degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda). -
1. Al fine di contenere gli effetti negativi derivanti
dalle misure di prevenzione e contenimento connesse
all'emergenza epidemiologica da COVID-19, ai soggetti
esercenti attivita' d'impresa, arte o professione, con
ricavi o compensi non superiori a 5 milioni di euro nel
periodo d'imposta precedente a quello in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto, spetta un credito
d'imposta nella misura del 60 per cento dell'ammontare
mensile del canone di locazione, di leasing o di
concessione di immobili ad uso non abitativo destinati allo
svolgimento dell'attivita' industriale, commerciale,
artigianale, agricola, di interesse turistico o
all'esercizio abituale e professionale dell'attivita' di
lavoro autonomo.
2. Il credito d'imposta di cui al comma 1, in caso di
contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto
d'azienda, comprensivi di almeno un immobile a uso non
abitativo destinato allo svolgimento dell'attivita'
industriale, commerciale, artigianale, agricola, di
interesse turistico o all'esercizio abituale e
professionale dell'attivita' di lavoro autonomo, spetta
nella misura del 30 per cento dei relativi canoni. Per le
strutture turistico-ricettive, il credito d'imposta
relativo all'affitto d'azienda e' determinato nella misura
del 50 per cento. Qualora in relazione alla medesima
struttura turistico-ricettiva siano stipulati due contratti
distinti, uno relativo alla locazione dell'immobile e uno
relativo all'affitto d'azienda, il credito d'imposta spetta
per entrambi i contratti.
3. Il credito di imposta di cui ai commi 1 e 2 spetta
alle strutture alberghiere, termali e agrituristiche, alle
agenzie di viaggio e turismo e ai tour operator
indipendentemente dal volume di ricavi e compensi
registrato nel periodo d'imposta precedente.
3-bis. Alle imprese esercenti attivita' di commercio
al dettaglio, con ricavi o compensi superiori a 5 milioni
di euro nel periodo d'imposta precedente a quello in corso
alla data di entrata in vigore del presente decreto, il
credito d'imposta di cui ai commi 1 e 2 spetta,
rispettivamente, nelle misure del 20 per cento e del 10 per
cento.
4. Il credito d'imposta di cui al comma 1 spetta
anche agli enti non commerciali, compresi gli enti del
terzo settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti,
in relazione al canone di locazione, di leasing o di
concessione di immobili ad uso non abitativo destinati allo
svolgimento dell'attivita' istituzionale.
5. Il credito d'imposta di cui ai commi 1, 2, 3,
3-bis e 4 e' commisurato all'importo versato nel periodo
d'imposta 2020 con riferimento a ciascuno dei mesi di
marzo, aprile, maggio e giugno e per le strutture turistico
ricettive con attivita' solo stagionale con riferimento a
ciascuno dei mesi di aprile, maggio, giugno e luglio. Ai
soggetti locatari esercenti attivita' economica, il credito
d'imposta spetta a condizione che abbiano subito una
diminuzione del fatturato o dei corrispettivi nel mese di
riferimento di almeno il cinquanta per cento rispetto allo
stesso mese del periodo d'imposta precedente. Il credito
d'imposta spetta anche in assenza dei requisiti di cui al
periodo precedente ai soggetti che hanno iniziato
l'attivita' a partire dal 1°(gradi) gennaio 2019 nonche' ai
soggetti che, a far data dall'insorgenza dell'evento
calamitoso, hanno il domicilio fiscale o la sede operativa
nel territorio di comuni colpiti dai predetti eventi i cui
stati di emergenza erano ancora in atto alla data di
dichiarazione dello stato di emergenza da COVID-19. Per le
imprese turistico-ricettive, le agenzie di viaggio e i tour
operator, il credito d'imposta spetta fino al 31 luglio
2021, a condizione che abbiano subito una diminuzione del
fatturato o dei corrispettivi nel mese di riferimento
dell'anno 2021 di almeno il 50 per cento rispetto allo
stesso mese dell'anno 2019.
5-bis. In caso di locazione, il conduttore puo'
cedere il credito d'imposta al locatore, previa sua
accettazione, in luogo del pagamento della corrispondente
parte del canone.
6. Il credito d'imposta di cui ai commi precedenti e'
utilizzabile nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo d'imposta di sostenimento della spesa ovvero in
compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, successivamente
all'avvenuto pagamento dei canoni. Il credito d'imposta non
concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte
sui redditi e del valore della produzione ai fini
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e non
rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109,
comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, salvo quanto previsto al comma 5-bis del
presente articolo.
7. Al credito d'imposta di cui al presente articolo
non si applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma 53,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'articolo
34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
8. Il credito d'imposta di cui al presente articolo
non e' cumulabile con il credito d'imposta di cui
all'articolo 65 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020,
n. 27, in relazione alle medesime spese sostenute.
9. Le disposizioni del presente articolo si applicano
nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dalla
Comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020
C(2020) 1863 final "Quadro temporaneo per le misure di
aiuto di Stato a sostegno dell'economia nell'attuale
emergenza del COVID-19", e successive modifiche.
10. Agli oneri derivanti dal presente articolo,
valutati in 1.499 milioni di euro per l'anno 2020, si
provvede ai sensi dell'articolo 265.»
- La comunicazione della Commissione europea del 19
marzo 2020, C (2020) 1863 final e' pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale dell'unione europea C 91 I del
20.3.2020.
- Per i riferimenti del trattato sul funzionamento
dell'Unione europea, si veda nei riferimenti normativi
all'articolo 2.
- Si riporta il testo dell'articolo 1, comma 369, della
legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Bilancio di previsione
dello Stato per l'anno finanziario 2018 e bilancio
pluriennale per il triennio 2018-2020):
«369. Al fine di sostenere il potenziamento del
movimento sportivo italiano e' istituito presso l'Ufficio
per lo sport della Presidenza del Consiglio dei ministri un
apposito fondo denominato « Fondo unico a sostegno del
potenziamento del movimento sportivo italiano », con una
dotazione pari a 12 milioni di euro per l'anno 2018, a 7
milioni di euro per l'anno 2019, a 8,2 milioni di euro per
l'anno 2020 e a 10,5 milioni di euro a decorrere dall'anno
2021. Tali risorse sono destinate a finanziare progetti
collegati a una delle seguenti finalita': a) incentivare
l'avviamento all'esercizio della pratica sportiva delle
persone disabili mediante l'uso di ausili per lo sport; b)
sostenere la realizzazione di eventi calcistici di
rilevanza internazionale; c) sostenere la realizzazione di
altri eventi sportivi di rilevanza internazionale; d)
sostenere la maternita' delle atlete non professioniste; e)
garantire il diritto all'esercizio della pratica sportiva
quale insopprimibile forma di svolgimento della
personalita' del minore, anche attraverso la realizzazione
di campagne di sensibilizzazione; f) sostenere la
realizzazione di eventi sportivi femminili di rilevanza
nazionale e internazionale. L'utilizzo del fondo di cui al
presente comma e' disposto con uno o piu' decreti del
Presidente del Consiglio dei ministri, da adottare entro il
28 febbraio di ciascun anno, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze e con gli altri Ministri
interessati.»
- Si riporta il testo dell'articolo 7 del decreto-legge
1° marzo 2022, n 17 (Misure urgenti per il contenimento dei
costi dell'energia elettrica e del gas naturale, per lo
sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio delle
politiche industriali):
«Art. 7 (Incremento del Fondo unico a sostegno del
potenziamento del movimento sportivo italiano). - 1. Per
far fronte alla crisi economica determinatasi dagli aumenti
dei prezzi nel settore elettrico e ridurne gli effetti
distorsivi, le risorse del Fondo unico a sostegno del
potenziamento del movimento sportivo italiano di cui
all'articolo 1, comma 369, della legge 27 dicembre 2017, n.
205, possono essere parzialmente destinate all'erogazione
di contributi a fondo perduto per le associazioni e
societa' sportive dilettantistiche maggiormente colpite
dagli aumenti, con specifico riferimento alle associazioni
e societa' sportive dilettantistiche che gestiscono
impianti sportivi e piscine.
2. Con decreto dell'Autorita' politica delegata in
materia di sport, da adottare entro trenta giorni dalla
data di entrata in vigore del presente decreto, sono
individuate le modalita' e i termini di presentazione delle
richieste di erogazione dei contributi, i criteri di
ammissione, le modalita' di erogazione, nonche' le
procedure di controllo, da effettuarsi anche a campione.
3. Il Fondo unico a sostegno del potenziamento del
movimento sportivo italiano di cui all'articolo 1, comma
369, della legge n. 205 del 2017, e' incrementato di 40
milioni di euro per l'anno 2022 per le finalita' di cui al
comma 1.»
- Si riporta il testo dell'articolo 11-quinquies del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248(Misure
di contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti in
materia tributaria e finanziaria), come modificato dalla
presente legge:
«Art. 11-quinquies (Dismissione di immobili). - 1.
Nell'ambito delle azioni di contenimento della spesa
relativa agli immobili condotti in locazione dallo Stato e
di perseguimento degli obiettivi di finanza pubblica
attraverso la dismissione di beni immobili pubblici,
l'alienazione e la permuta di tali immobili sono
considerate urgenti con prioritario riferimento a quelli il
cui prezzo sia determinato secondo criteri e valori di
mercato, anche riferite a immobili utili alla realizzazione
di iniziative immobiliari strategiche connesse ai traguardi
e agli obiettivi stabiliti dal Piano Nazionale di Ripresa e
Resilienza, valutati al valore di mercato.
L'Agenzia del demanio e' autorizzata, con decreto
dirigenziale del Ministero dell'economia e delle finanze,
di concerto con le amministrazioni che li hanno in uso, a
permutare e a vendere con le modalita' di cui all'articolo
7 del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito,
con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27, i
beni immobili ad uso non prevalentemente abitativo
appartenenti al patrimonio pubblico, ivi compresi quelli
individuati ai sensi dei commi 13, 13-bis e 13-ter
dell'articolo 27 del decreto-legge 30 settembre 2003, n.
269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre
2003, n. 326, e successive modificazioni. Le operazioni di
permuta di cui al presente articolo sono realizzate senza
conguagli in denaro a carico dello Stato e non comportano
nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.
L'autorizzazione all'operazione puo' ricomprendere anche
immobili degli enti territoriali e delle altre pubbliche
amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni; in questo caso, ferme restando le previsioni
dettate dal presente articolo, gli enti territoriali
interessati individuano, con apposita delibera ai sensi e
per gli effetti dell'articolo 58 del decreto-legge 25
giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla
legge 6 agosto 2008, n. 133, gli immobili che intendono
dismettere e le altre pubbliche amministrazioni di cui
all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo n. 165 del
2001 provvedono secondo i rispettivi ordinamenti, fermo
restando quanto previsto dall'articolo 6, comma 8, della
legge 12 novembre 2011, n. 183. La delibera conferisce
mandato al Ministero dell'economia e delle finanze per
l'inserimento nel decreto dirigenziale di cui al secondo
periodo del presente comma. Sono in ogni caso vietate
l'alienazione e la permuta di immobili di cui al presente
comma a societa' la cui struttura non consente
l'identificazione delle persone fisiche o delle societa'
che ne detengono la proprieta' o il controllo. L'utilizzo
di societa' anonime, aventi sede all'estero, nelle
operazioni immobiliari di cui al presente comma e' vietato
e costituisce causa di nullita' dell'atto di trasferimento.
Fermi restando i controlli gia' previsti dalla vigente
normativa antimafia, sono esclusi dalla trattativa privata
i soggetti che siano stati condannati, con sentenza
irrevocabile, per reati fiscali o tributari.
2. Ferma restando l'applicazione dell'articolo 27 del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, per la
dismissione dei beni gia' individuati ai sensi dei commi
13, 13-bis e 13-ter del medesimo articolo 27, la vendita e
la permuta fanno venir meno l'uso governativo, le
concessioni in essere e l'eventuale diritto di prelazione
spettante a terzi anche in caso di rivendita. Si intendono
applicabili, anche quanto alle dichiarazioni urbanistiche
nonche' agli attestati inerenti la destinazione
urbanistico-edilizia previsti dalla legge, le disposizioni
di cui al secondo periodo del comma 17 dell'articolo 3 del
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, e
successive modificazioni, nonche' al primo ed al secondo
periodo del comma 18 e al comma 19 del medesimo articolo 3.
Resta ferma l'applicazione degli articoli 12, 54, 55, 56 e
57 del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, per le
procedure di dismissione successive a quelle di cui al
primo periodo.
3. Agli atti di alienazione e di permuta di cui al
comma 1 del presente articolo o comunque connessi alla
dismissione del patrimonio immobiliare di proprieta' dello
Stato si applicano le disposizioni di cui all'articolo 1,
comma 275, della legge 30 dicembre 2004, n. 311.
4. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono riconosciuti all'Agenzia del demanio i
maggiori costi sostenuti per le attivita' connesse
all'attuazione del presente articolo, a valere sulle
conseguenti maggiori entrate.
5. All'articolo 27, comma 13-ter, del decreto-legge
30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, l'ultimo periodo e'
soppresso.
6. Il disposto dell'articolo 3, commi 18 e 19, del
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, deve
interpretarsi nel senso che lo Stato, gli enti pubblici
nonche' le societa' di cui al comma 1 del citato articolo 3
del decreto-legge n. 351 del 2001 sono esonerati anche
dall'obbligo di rendere le dichiarazioni urbanistiche
richieste dalla legge per la validita' degli atti nonche'
dall'obbligo di allegazione del certificato di destinazione
urbanistica contenente le prescrizioni urbanistiche
riguardanti le aree interessate dal trasferimento.
7. Gli immobili siti in Roma, via Nicola Salvi n. 68
e via Monte Oppio n. 12, gia' inseriti nelle procedure di
vendita di cui al decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre
2001, n. 410, sono esclusi da dette procedure di vendita.»