((Art. 4 quinquies
Misure di semplificazione e di tutela del contribuente e modifica
all'articolo 1-bis del decreto-legge n. 69 del 2023, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 103 del 2023
1. All'articolo 4 del decreto-legge 10 maggio 2023, n. 51,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 87, il
comma 2 e' abrogato.
2. All'articolo 37, comma 2-bis, del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) alla lettera c), alinea, le parole: «secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate»
sono sostituite dalle seguenti: «e consegnare le buste contenenti le
schede relative alle scelte per la destinazione dell'otto, del cinque
e del due per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
secondo le modalita' stabilite con uno o piu' provvedimenti del
direttore dell'Agenzia delle entrate»;
b) la lettera c-bis) e' abrogata;
c) alla lettera e), le parole: «, nonche' le schede relative alle
scelte per la destinazione del due, del cinque e dell'otto per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche fino al 31 dicembre
del secondo anno successivo a quello di presentazione» sono
soppresse.
3. All'articolo 2, comma 6-quater, del decreto legislativo 5 agosto
2015, n. 127, il secondo periodo e' soppresso.
4. All'articolo 1, comma 3, quarto periodo, del decreto legislativo
5 agosto 2015, n. 127, le parole: «, su richiesta,» sono soppresse.
5. All'articolo 1-bis, comma 1, secondo periodo, del decreto-legge
13 giugno 2023, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 10
agosto 2023, n. 103, dopo le parole: «del presente articolo» sono
aggiunte le seguenti: «e, nei casi in cui l'adesione alla proposta di
transazione abbia ad oggetto tributi amministrati dall'Agenzia delle
entrate e preveda una falcidia del debito originario, comprensivo dei
relativi accessori, superiore alla percentuale e all'importo definiti
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, il parere
conforme di cui all'articolo 63, comma 2, terzo periodo, del codice
di cui al decreto legislativo n. 14 del 2019 e' espresso, per
l'Agenzia delle entrate, dalla struttura centrale individuata con il
medesimo provvedimento».
6. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate e'
individuata la decorrenza delle disposizioni di cui al comma 5, che
comunque si applicano alle proposte di transazione espresse a partire
dal 1° febbraio 2024.))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 4 del decreto-legge
10 maggio 2023, n. 51, convertito, con modificazioni, dalla
legge 3 luglio 2023, n. 87, recante disposizioni urgenti in
materia di amministrazione di enti pubblici, di termini
legislativi e di iniziative di solidarieta' sociale, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 4 (Proroga di termini in materia fiscale). - 1.
All'articolo 1 della legge 29 dicembre 2022, n. 197, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 232, le parole: «31 luglio 2023» sono
sostituite dalle seguenti: «31 ottobre 2023» e le parole:
«rispettivamente il 31 luglio» sono sostituite dalle
seguenti: «rispettivamente il 31 ottobre»;
b) al comma 233, le parole: «1° agosto 2023» sono
sostituite dalle seguenti: «1° novembre 2023»;
c) ai commi 235 e 237, le parole: «30 aprile 2023» sono
sostituite dalle seguenti: «30 giugno 2023»;
d) al comma 241, le parole: «30 giugno 2023» sono
sostituite dalle seguenti: «30 settembre 2023»;
e) al comma 243, le parole: «31 luglio 2023» sono
sostituite dalle seguenti: «31 ottobre 2023».
2. (abrogato).
2-bis. Nelle more della revisione del sistema
tributario, al comma 683 dell'articolo 1 della legge 30
dicembre 2021, n. 234, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) la parola: «15-quater» e' soppressa;
b) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Le
disposizioni di cui al comma 15-quater del medesimo
articolo 5 del decreto-legge n. 146 del 2021, convertito,
con modificazioni, dalla legge n. 215 del 2021, si
applicano a decorrere dal 1° luglio 2024».
3. Tenuto conto della norma di cui all'articolo 40,
comma 1, lettera b), del decreto-legge 24 febbraio 2023, n.
13, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 aprile
2023, n. 41, le elezioni di cui all'articolo 8, comma 5,
primo periodo, della legge 31 agosto 2022, n. 130 sono
indette dal Presidente del Consiglio di presidenza della
giustizia tributaria entro quindici giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto e hanno luogo non oltre il 30 settembre 2023.
3-bis. La misura dell'indennizzo stabilita
dall'articolo 1, comma 496, primo periodo, della legge 30
dicembre 2018, n. 145, e' incrementata al 40 per cento. A
tal fine la quota aggiuntiva dell'indennizzo e' determinata
sulla base delle risultanze istruttorie e dei dati gia'
acquisiti dalla Commissione tecnica di cui al comma 501 del
citato articolo 1 della legge n. 145 del 2018 in relazione
alle domande presentate entro i termini di legge. Ai fini
dell'accredito, in caso di variazione del codice IBAN gia'
indicato, l'avente diritto all'indennizzo comunica, a pena
di decadenza, entro il 31 luglio 2023 (14), il nuovo codice
IBAN con modalita' telematica tramite il portale del Fondo
indennizzo risparmiatori (FIR).
3-ter. All'articolo 1, comma 63, della legge 30
dicembre 2021, n. 234, le parole: «30 giugno 2023» sono
sostituite dalle seguenti: «31 ottobre 2023». A tal fine e'
autorizzata la spesa di 150.000 euro per l'anno 2023, cui
si provvede mediante corrispondente utilizzo del Fondo di
parte corrente di cui all'articolo 34-ter, comma 5, della
legge 31 dicembre 2009, n. 196, iscritto nello stato di
previsione del Ministero dell'economia e delle finanze.
3-quater. All'articolo 3, comma 7-bis, del
decreto-legge 29 dicembre 2022, n. 198, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 febbraio 2023, n. 14, le
parole: «750.000 euro», ovunque ricorrono, sono sostituite
dalle seguenti: «1 milione di euro».
3-quinquies.
3-sexies. I soggetti che esercitano attivita'
economiche per le quali sono stati approvati gli indici
sintetici di affidabilita' fiscale e che dichiarano ricavi
o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito,
per ciascun indice, dal relativo decreto di approvazione
del Ministro dell'economia e delle finanze, tenuti ad
effettuare entro il 30 giugno 2023 i versamenti risultanti
dalle dichiarazioni dei redditi e da quelle in materia di
imposta regionale sulle attivita' produttive e di imposta
sul valore aggiunto, possono provvedervi entro il 20 luglio
2023 senza alcuna maggiorazione. In deroga a quanto
disposto dall'articolo 17, comma 2, del regolamento di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001,
n. 435, i versamenti di cui al primo periodo possono essere
effettuati entro il 31 luglio 2023, maggiorando le somme da
versare, in ragione di giorno, fino allo 0,40 per cento, a
titolo di interesse corrispettivo. Non si fa luogo al
rimborso di quanto gia' versato.
3-septies. Le disposizioni di cui al comma 3-se-xies si
applicano, oltre che ai soggetti che adottano gli indici
sintetici di affidabilita' fiscale o che presentano cause
di esclusione dagli stessi, compresi quelli che si
avvalgono del regime fiscale di vantaggio di cui
all'articolo 27, comma 1, del decreto-legge 6 luglio 2011,
n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio
2011, n. 111, nonche' quelli che applicano il regime
forfetario di cui all'articolo 1, commi da 54 a 89, della
legge 23 dicembre 2014, n. 190, anche ai soggetti che
partecipano a societa', associazioni e imprese ai sensi
degli articoli 5, 115 e 116 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, aventi i requisiti
indicati nel medesimo comma 3-sexies.
3-octies. Agli oneri derivanti dal comma 3-sexies, pari
a 1,92 milioni di euro per l'anno 2023, si provvede
mediante corrispondente riduzione del Fondo per interventi
strutturali di politica economica, di cui all'articolo 10,
comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre
2004, n. 307.
3-novies. Al fine di ristorare i comuni, a decorrere
dall'anno 2023, delle minori entrate derivanti dagli atti
di aggiornamento presentati dal 1° gennaio 2017 al 31
dicembre 2022 ai sensi dell'articolo 1, comma 22, della
legge 28 dicembre 2015, n. 208, che abbiano determinato per
ciascun comune una riduzione di gettito complessivamente
superiore al 40 per cento rispetto a quello derivante
applicando le rendite relative agli immobili appartenenti
al gruppo catastale D, come risultanti al 31 dicembre 2022
senza tenere conto degli atti di aggiornamento di cui al
presente comma, e utilizzando le aliquote applicabili per
l'anno 2022, il contributo previsto dall'articolo 1, comma
24, della legge n. 208 del 2015 e' incrementato di 1,5
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2023.
3-decies. Il contributo di cui al comma 3-novies e'
ripartito con decreto del Ministro dell'interno, di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, da
emanare entro il 15 dicembre 2023, secondo una metodologia
adottata sentita la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali, sulla base dei dati comunicati entro il 15 novembre
2023 dall'Agenzia delle entrate al Ministero dell'economia
e delle finanze, relativi, per ciascuna unita' immobiliare
oggetto degli atti di aggiornamento di cui al comma
3-novies, alle rendite proposte ai sensi dell'articolo 1,
comma 22, della legge n. 208 del 2015 oppure alle rendite
definitive, se gia' determinate dall'Agenzia delle entrate
alla data del 31 dicembre 2022, e a quelle iscritte in
catasto immediatamente prima della presentazione degli atti
di aggiornamento di cui al comma 3-novies. Con la medesima
comunicazione l'Agenzia delle entrate fornisce al Ministero
dell'economia e delle finanze, per ciascun comune,
l'indicazione dell'ammontare complessivo delle rendite
degli immobili appartenenti a ciascuna categoria catastale
del gruppo D, come risultanti al 31 dicembre 2022.
3-undecies. Agli oneri derivanti dai commi 3-novies e
3-decies, pari a 1,5 milioni di euro annui a decorrere
dall'anno 2023, si provvede mediante corrispondente
riduzione del Fondo per interventi strutturali di politica
economica, di cui all'articolo 10, comma 5, del
decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307.».
- Si riporta il testo dell'articolo 37, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede
di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 37 (Assistenza fiscale prestata dai sostituti
d'imposta). - 1. I sostituti d'imposta che erogano i
redditi di cui agli articoli 46 e 47, comma 1, lettere a),
d), g), con esclusione delle indennita' percepite dai
membri del parlamento europeo, e l), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con il decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
possono prestare assistenza fiscale nei confronti dei
propri sostituiti.
2. I sostituti di cui al comma 1 che prestano
assistenza fiscale:
a) ricevono le dichiarazioni e le schede per la scelta
della destinazione del quattro e dell'otto per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
b) elaborano le dichiarazioni;
c) consegnano al contribuente copia della dichiarazione
elaborata e del prospetto di liquidazione delle imposte;
d) effettuano le operazioni di conguaglio da eseguire
con le modalita' di cui al comma 7;
e) inviano le dichiarazioni dei redditi e le suddette
scelte.
2-bis. I sostituti d'imposta che comunicano ai propri
sostituiti, entro il 15 gennaio di ogni anno, di voler
prestare assistenza fiscale provvedono a:
a) controllare, sulla base dei dati ed elementi
direttamente desumibili dalla dichiarazione presentata dal
sostituito, la regolarita' formale della stessa anche in
relazione alle disposizioni che stabiliscono limiti alla
deducibilita' degli oneri, alle detrazioni ed ai crediti di
imposta;
b) consegnare al sostituito, prima della trasmissione
della dichiarazione, copia della dichiarazione elaborata ed
il relativo prospetto di liquidazione;
c) trasmettere in via telematica all'Agenzia delle
entrate le dichiarazioni elaborate e i relativi prospetti
di liquidazione, e consegnare le buste contenenti le schede
relative alle scelte per la destinazione dell'otto, del
cinque e del due per mille dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, secondo le modalita' stabilite con uno o
piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate, entro:
1) il 15 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente entro il 31 maggio;
2) il 29 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 1° al 20 giugno;
3) il 23 luglio di ciascun anno, per le dichiarazioni
presentate dal contribuente dal 21 giugno al 15 luglio;
4) il 15 settembre di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 16 luglio al
31 agosto;
5) il 30 settembre di ciascun anno, per le
dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1° al 30
settembre;
c-bis). (abrogata);
d) comunicare all'Agenzia delle entrate in via
telematica, entro i termini previsti alla lettera c), il
risultato finale delle dichiarazioni. Si applicano, ove
compatibili, le disposizioni di cui all'articolo 16, comma
4-bis, del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio
1999, n. 164;
e) conservare copia delle dichiarazioni e dei relativi
prospetti di liquidazione fino al 31 dicembre del secondo
anno successivo a quello di presentazione.
3. I sostituti che non prestano assistenza fiscale
consentono in ogni caso ai centri l'attivita' di raccolta
degli atti e documenti necessari per l'attivita' di cui
alle lettere da c) a f) del comma 3 dell'Art. 34.
4. I sostituti d'imposta tengono conto del risultato
contabile delle dichiarazioni dei redditi elaborate dai
centri. Il debito, per saldo e acconto, o il credito
risultante dai prospetti di liquidazione delle imposte e'
rispettivamente aggiunto o detratto a carico delle ritenute
d'acconto relative al periodo d'imposta in corso al momento
della presentazione della dichiarazione.».
- Si riporta il testo degli articoli 1 e 2, del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127, (Trasmissione telematica
delle operazioni IVA e di controllo delle cessioni di beni
effettuate attraverso distributori automatici, in
attuazione dell'articolo 9, comma 1, lettere d) e g), della
legge 11 marzo 2014, n. 23), come modificato dalla presente
legge:
«Art. 1 (Fatturazione elettronica e trasmissione
telematica delle fatture o dei relativi dati). - 1. A
decorrere dal 1° luglio 2016, l'Agenzia delle entrate mette
a disposizione dei contribuenti, gratuitamente, un servizio
per la generazione, la trasmissione e la conservazione
delle fatture elettroniche.
2. A decorrere dal 1° gennaio 2017, il Ministero
dell'economia e delle finanze mette a disposizione dei
soggetti passivi dell'imposta sul valore aggiunto il
Sistema di Interscambio di cui all'articolo 1, commi 211 e
212, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, gestito
dall'Agenzia delle entrate anche per l'acquisizione dei
dati fiscalmente rilevanti, ai fini della trasmissione e
della ricezione delle fatture elettroniche, e di eventuali
variazioni delle stesse, relative a operazioni che
intercorrono tra soggetti residenti o stabiliti nel
territorio dello Stato, secondo il formato della fattura
elettronica di cui all'allegato A del decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro
per la pubblica amministrazione e la semplificazione, 3
aprile 2013, n. 55. A decorrere dalla data di cui al
periodo precedente, l'Agenzia delle entrate mette a
disposizione del contribuente, mediante l'utilizzo di reti
telematiche e anche in formato strutturato, le informazioni
acquisite.
3. Al fine di razionalizzare il procedimento di
fatturazione e registrazione, per le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o
stabiliti nel territorio dello Stato, e per le relative
variazioni, sono emesse esclusivamente fatture elettroniche
utilizzando il Sistema di Interscambio e secondo il formato
di cui al comma 2. Gli operatori economici possono
avvalersi, attraverso accordi tra le parti, di intermediari
per la trasmissione delle fatture elettroniche al Sistema
di Interscambio, ferme restando le responsabilita' del
soggetto che effettua la cessione del bene o la prestazione
del servizio. Con il medesimo decreto ministeriale di cui
al comma 2 potranno essere individuati ulteriori formati
della fattura elettronica basati su standard o norme
riconosciuti nell'ambito dell'Unione europea. Le fatture
elettroniche emesse nei confronti dei consumatori finali
sono rese disponibili a questi ultimi dai servizi
telematici dell'Agenzia delle entrate; una copia della
fattura elettronica ovvero in formato analogico sara' messa
a disposizione direttamente da chi emette la fattura. E'
comunque facolta' dei consumatori rinunciare alla copia
elettronica o in formato analogico della fattura.
3-bis. I soggetti passivi di cui al comma 3 trasmettono
telematicamente all'Agenzia delle entrate i dati relativi
alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di
servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non
stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le
quali e' stata emessa una bolletta doganale, quelle per le
quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche
secondo le modalita' indicate nel comma 3, nonche' quelle,
purche' di importo non superiore ad euro 5.000 per ogni
singola operazione, relative ad acquisti di beni e servizi
non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai
sensi degli articoli da 7 a 7-octies del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. La
trasmissione telematica e' effettuata trimestralmente entro
la fine del mese successivo al trimestre di riferimento.
Con riferimento alle operazioni effettuate a partire dal 1°
luglio 2022, i dati di cui al primo periodo sono trasmessi
telematicamente utilizzando il Sistema di interscambio
secondo il formato di cui al comma 2. Con riferimento alle
medesime operazioni:
a) la trasmissione telematica dei dati relativi alle
operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti
nel territorio dello Stato e' effettuata entro i termini di
emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano
i corrispettivi;
b) la trasmissione telematica dei dati relativi alle
operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel
territorio dello Stato e' effettuata entro il quindicesimo
giorno del mese successivo a quello di ricevimento del
documento comprovante l'operazione o di effettuazione
dell'operazione.
3-ter. I soggetti obbligati alla comunicazione dei dati
delle fatture emesse e ricevute ai sensi del comma 3 del
presente articolo sono esonerati dall'obbligo di
annotazione in apposito registro, di cui agli articoli 23 e
25 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633.
4.
5. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da emanarsi entro sei mesi dalla data di entrata
in vigore del presente decreto, sono stabilite nuove
modalita' semplificate di controlli a distanza degli
elementi acquisiti dall'Agenzia delle entrate ai sensi dei
commi 3 e 3-bis, basate sul riscontro tra i dati comunicati
dai soggetti passivi dell'imposta sul valore aggiunto e le
transazioni effettuate, tali da ridurre gli adempimenti di
tali soggetti, non ostacolare il normale svolgimento
dell'attivita' economica degli stessi ed escludere la
duplicazione di attivita' conoscitiva.
5-bis. I file delle fatture elettroniche acquisiti ai
sensi del comma 3 sono memorizzati fino al 31 dicembre
dell'ottavo anno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione di riferimento ovvero fino alla definizione
di eventuali giudizi, al fine di essere utilizzati:
a) dalla Guardia di finanza nell'assolvimento delle
funzioni di polizia economica e finanziaria di cui
all'articolo 2, comma 2, del decreto legislativo 19 marzo
2001, n. 68;
b) dall'Agenzia delle entrate e dalla Guardia di
Finanza per le attivita' di analisi del rischio e di
controllo a fini fiscali.
5-ter. Ai fini di cui al comma 5-bis, la Guardia di
Finanza e l'Agenzia delle entrate, sentito il Garante per
la protezione dei dati personali, adottano idonee misure di
garanzia a tutela dei diritti e delle liberta' degli
interessati, attraverso la previsione di apposite misure di
sicurezza, anche di carattere organizzativo, in conformita'
con le disposizioni del regolamento (UE) 2016/679 del
Parlamento Europeo e del Consiglio del 27 aprile 2016 e del
decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196.
5-quater. Per la fatturazione elettronica e per la
memorizzazione, conservazione e consultazione delle fatture
elettroniche relative alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi destinate agli organismi di cui agli
articoli 4, 6 e 7 della legge 3 agosto 2007, n. 124, resta
fermo quanto previsto ai sensi dell'articolo 29 della
medesima legge.
6. In caso di emissione di fattura, tra soggetti
residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, con
modalita' diverse da quelle previste dal comma 3, la
fattura si intende non emessa e si applicano le sanzioni
previste dall'articolo 6 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471. Il cessionario e il committente, per
non incorrere nella sanzione di cui all'articolo 6, comma
8, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, devono
adempiere agli obblighi documentali ivi previsti mediante
il Sistema di Interscambio. Per il primo semestre del
periodo d'imposta 2019 le sanzioni di cui ai periodi
precedenti: a) non si applicano se la fattura e' emessa con
le modalita' di cui al comma 3 entro il termine di
effettuazione della liquidazione periodica dell'imposta sul
valore aggiunto ai sensi dell'articolo 1, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n.
100; b) si applicano con riduzione dell'80 per cento a
condizione che la fattura elettronica sia emessa entro il
termine di effettuazione della liquidazione dell'imposta
sul valore aggiunto del periodo successivo. Per i
contribuenti che effettuano la liquidazione periodica
dell'imposta sul valore aggiunto con cadenza mensile le
disposizioni di cui al periodo precedente si applicano fino
al 30 settembre 2019. In caso di omissione della
trasmissione di cui al comma 3-bis ovvero di trasmissione
di dati incompleti o inesatti, si applica la sanzione di
cui all'articolo 11, comma 2-quater, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
6-bis. Gli obblighi di conservazione previsti
dall'articolo 3 del decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze 17 giugno 2014, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 146 del 26 giugno 2014, si intendono
soddisfatti per tutte le fatture elettroniche nonche' per
tutti i documenti informatici trasmessi attraverso il
Sistema di Interscambio di cui all'articolo 1, comma 211,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e memorizzati
dall'Agenzia delle entrate. Per il servizio di
conservazione gratuito delle fatture elettroniche di cui al
presente articolo, reso disponibile agli operatori IVA
dall'Agenzia delle entrate, il partner tecnologico Sogei
S.p.a. non puo' avvalersi di soggetti terzi. I tempi e le
modalita' di applicazione della presente disposizione,
anche in relazione agli obblighi contenuti nell'articolo 5
del citato decreto ministeriale 17 giugno 2014, sono
stabiliti con apposito provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli sono altresi'
stabilite le modalita' di conservazione degli scontrini
delle giocate dei giochi pubblici autorizzati, secondo
criteri di semplificazione e attenuazione degli oneri di
gestione per gli operatori interessati e per
l'amministrazione, anche con il ricorso ad adeguati
strumenti tecnologici, ferme restando le esigenze di
controllo dell'amministrazione finanziaria.
6-ter. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate sono emanate le ulteriori disposizioni
necessarie per l'attuazione del presente articolo.
6-quater. Al fine di preservare i servizi di pubblica
utilita', con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate sono definite le regole tecniche per
l'emissione delle fatture elettroniche tramite il Sistema
di interscambio da parte dei soggetti passivi dell'IVA che
offrono i servizi disciplinati dai regolamenti di cui ai
decreti del Ministro delle finanze 24 ottobre 2000, n. 366,
e 24 ottobre 2000, n. 370, nei confronti dei soggetti
persone fisiche che non operano nell'ambito di attivita'
d'impresa, arte e professione. Le predette regole tecniche
valgono esclusivamente per le fatture elettroniche emesse
nei confronti dei consumatori finali con i quali sono stati
stipulati contratti prima del 1° gennaio 2005 e dei quali
non e' stato possibile identificare il codice fiscale anche
a seguito dell'utilizzo dei servizi di verifica offerti
dall'Agenzia delle entrate.».
«Art. 2 (Trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi). - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2020 i
soggetti che effettuano le operazioni di cui all'articolo
22 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, memorizzano elettronicamente e trasmettono
telematicamente all'Agenzia delle entrate i dati relativi
ai corrispettivi giornalieri. La memorizzazione elettronica
e la connessa trasmissione dei dati dei corrispettivi
sostituiscono gli obblighi di registrazione di cui
all'articolo 24, primo comma, del suddetto decreto n. 633
del 1972. Le disposizioni di cui ai periodi precedenti si
applicano a decorrere dal 1° luglio 2019 ai soggetti con un
volume d'affari superiore ad euro 400.000. Per il periodo
d'imposta 2019 restano valide le opzioni per la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi esercitate entro il 31 dicembre
2018. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, possono essere previsti specifici esoneri dagli
adempimenti di cui al presente comma in ragione della
tipologia di attivita' esercitata.
1-bis. A decorrere dal 1° luglio 2018, la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie
con riferimento alle cessioni di benzina o di gasolio
destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
d'intesa con il direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, sentito il Ministero dello sviluppo economico,
sono definiti, anche al fine di semplificare gli
adempimenti amministrativi dei contribuenti, le
informazioni da trasmettere, le regole tecniche, i termini
per la trasmissione telematica e le modalita' con cui
garantire la sicurezza e l'inalterabilita' dei dati. Con il
medesimo provvedimento possono essere definiti modalita' e
termini graduali per l'adempimento dell'obbligo di
memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei
dati dei corrispettivi, anche in considerazione del grado
di automazione degli impianti di distribuzione di
carburanti.
2. A decorrere dal 1° aprile 2017, la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi di cui al comma 1 sono obbligatorie per i
soggetti passivi che effettuano cessioni di beni o
prestazioni di servizi tramite distributori automatici. Al
fine dell'assolvimento dell'obbligo di cui al precedente
periodo, nel provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 4, sono indicate soluzioni che
consentano di non incidere sull'attuale funzionamento degli
apparecchi distributori e garantiscano, nel rispetto dei
normali tempi di obsolescenza e rinnovo degli stessi, la
sicurezza e l'inalterabilita' dei dati dei corrispettivi
acquisiti dagli operatori. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate possono essere stabiliti termini
differiti, rispetto al 1° aprile 2017, di entrata in vigore
dell'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione
telematica dei dati dei corrispettivi, in relazione alle
specifiche variabili tecniche di peculiari distributori
automatici.
3. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui al comma 1 sono effettuate mediante
strumenti tecnologici che garantiscano l'inalterabilita' e
la sicurezza dei dati, compresi quelli che consentono i
pagamenti con carta di debito e di credito.
4. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentite le associazioni di categoria nell'ambito
di forum nazionali sulla fatturazione elettronica istituiti
in base alla decisione della Commissione europea COM (2010)
8467, sono definite le informazioni da trasmettere, le
regole tecniche, i termini per la trasmissione telematica e
le caratteristiche tecniche degli strumenti di cui al comma
3. Con lo stesso provvedimento sono approvati i relativi
modelli e ogni altra disposizione necessaria per
l'attuazione delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2.
5. La memorizzazione elettronica e la trasmissione
telematica di cui ai commi 1 e 2 sostituiscono la modalita'
di assolvimento dell'obbligo di certificazione fiscale dei
corrispettivi di cui all'articolo 12, comma 1, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, e al decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696. Resta comunque fermo
l'obbligo di emissione della fattura su richiesta del
cliente. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico possono essere individuate tipologie di
documentazione idonee a rappresentare, anche ai fini
commerciali, le operazioni. La memorizzazione elettronica
di cui ai commi 1 e 2 e, a richiesta del cliente, la
consegna dei documenti di cui ai periodi precedenti, e'
effettuata non oltre il momento dell'ultimazione
dell'operazione.
5-bis. A decorrere dal 1° luglio 2022, i soggetti che
effettuano le operazioni di cui all'articolo 22 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
che adottano sistemi evoluti di incasso, attraverso carte
di debito e di credito e altre forme di pagamento
elettronico, dei corrispettivi delle cessioni di beni e
delle prestazioni di servizi di cui agli articoli 2 e 3 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972, che consentono la memorizzazione, l'inalterabilita' e
la sicurezza dei dati, possono assolvere mediante tali
sistemi all'obbligo di memorizzazione elettronica e di
trasmissione telematica all'Agenzia delle entrate dei dati
relativi ai corrispettivi giornalieri, di cui ai commi 1 e
2 del presente articolo. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono definiti le informazioni da
trasmettere, le regole tecniche, i termini per la
trasmissione telematica e le caratteristiche tecniche dei
sistemi evoluti di incasso di cui al presente comma, idonei
per l'assolvimento degli obblighi di memorizzazione e
trasmissione dei dati.
6.
6-bis. Al fine di contrastare l'evasione fiscale
mediante l'incentivazione e la semplificazione delle
operazioni telematiche, all'articolo 39, secondo comma,
lettera a), alinea, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, dopo le parole:
«nell'anno» sono inserite le seguenti: «ovvero riscossi,
dal 1º gennaio 2017, con modalita' telematiche, di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera a)». Agli oneri derivanti
dall'attuazione delle disposizioni di cui al presente
comma, pari a 4 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2017, si fa fronte mediante corrispondente riduzione della
dotazione finanziaria del Fondo di cui all'articolo 10,
comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre
2004, n. 307. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio.
6-ter. I dati relativi ai corrispettivi giornalieri di
cui al comma 1 sono trasmessi telematicamente all'Agenzia
delle entrate entro dodici giorni dall'effettuazione
dell'operazione, determinata ai sensi dell'articolo 6 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633. Restano fermi gli obblighi di memorizzazione
giornaliera dei dati relativi ai corrispettivi nonche' i
termini di effettuazione delle liquidazioni periodiche
dell'imposta sul valore aggiunto ai sensi dell'articolo 1,
comma 1, del regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100. Nel primo semestre
di vigenza dell'obbligo di cui al comma 1, decorrente dal
1° luglio 2019 per i soggetti con volume di affari
superiore a euro 400.000 e fino al 1° gennaio 2021 per gli
altri soggetti, le sanzioni previste dagli articoli 6,
comma 2-bis, 11, commi 2-quinquies, 5 e 5-bis, e 12, commi
2 e 3, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471,
non si applicano in caso di trasmissione telematica dei
dati relativi ai corrispettivi giornalieri entro il mese
successivo a quello di effettuazione dell'operazione, fermi
restando i termini di liquidazione dell'imposta sul valore
aggiunto.
6-quater. I soggetti tenuti all'invio dei dati al
Sistema tessera sanitaria, ai fini dell'elaborazione della
dichiarazione dei redditi precompilata, ai sensi
dell'articolo 3, commi 3 e 4, del decreto legislativo 21
novembre 2014, n. 175, e dei relativi decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze, possono adempiere
all'obbligo di cui al comma 1 mediante la memorizzazione
elettronica e la trasmissione telematica dei dati, relativi
a tutti i corrispettivi giornalieri, al Sistema tessera
sanitaria. I dati fiscali trasmessi al Sistema tessera
sanitaria possono essere utilizzati solo dalle pubbliche
amministrazioni per l'applicazione delle disposizioni in
materia tributaria e doganale, ovvero in forma aggregata
per il monitoraggio della spesa sanitaria pubblica e
privata complessiva. Con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze, di concerto con i Ministri della salute e
per la pubblica amministrazione, sentito il Garante per la
protezione dei dati personali, sono definiti, nel rispetto
dei principi in materia di protezione dei dati personali,
anche con riferimento agli obblighi di cui agli articoli 9
e 32 del regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e
del Consiglio, del 27 aprile 2016, i termini e gli ambiti
di utilizzo dei predetti dati e i relativi limiti, anche
temporali, nonche', ai sensi dell'articolo 2-sexies del
codice di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n.
196, i tipi di dati che possono essere trattati, le
operazioni eseguibili, le misure appropriate e specifiche
per tutelare i diritti e le liberta' dell'interessato.
6-quinquies. Negli anni 2019 e 2020 per l'acquisto o
l'adattamento degli strumenti mediante i quali effettuare
la memorizzazione e la trasmissione di cui al comma 1, al
soggetto e' concesso un contributo complessivamente pari al
50 per cento della spesa sostenuta, per un massimo di euro
250 in caso di acquisto e di euro 50 in caso di
adattamento, per ogni strumento. Al medesimo soggetto il
contributo e' concesso sotto forma di credito d'imposta di
pari importo, da utilizzare in compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241. Al credito d'imposta di cui al presente comma non si
applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma 53, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'articolo 34
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e il suo utilizzo e'
consentito a decorrere dalla prima liquidazione periodica
dell'imposta sul valore aggiunto successiva al mese in cui
e' stata registrata la fattura relativa all'acquisto o
all'adattamento degli strumenti mediante i quali effettuare
la memorizzazione e la trasmissione di cui al comma 1 ed e'
stato pagato, con modalita' tracciabile, il relativo
corrispettivo. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da emanare entro trenta giorni dal 1°
gennaio 2019, sono definiti le modalita' attuative,
comprese le modalita' per usufruire del credito d'imposta,
il regime dei controlli nonche' ogni altra disposizione
necessaria per il monitoraggio dell'agevolazione e per il
rispetto del limite di spesa previsto. Il limite di spesa
previsto e' pari a euro 36,3 milioni per l'anno 2019 e pari
ad euro 195,5 milioni per l'anno 2020.».
- Si riporta il testo dell'articolo 1-bis, del
decreto-legge 13 giugno 2023, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 10 agosto 2023, n. 103, recante
disposizioni urgenti per l'attuazione di obblighi derivanti
da atti dell'Unione europea e da procedure di infrazione e
pre-infrazione pendenti nei confronti dello Stato italiano,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 1-bis (Disposizioni transitorie in materia di
crisi d'impresa in coerenza con i principi dettati dalla
direttiva (UE) 2019/1023). - 1. In coerenza con gli
obiettivi del Piano nazionale di ripresa e resilienza
(PNRR) e con i principi dettati dalla direttiva (UE)
2019/1023 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 20
giugno 2019, assicurando, nel contempo, adeguata tutela ai
creditori pubblici non aderenti fino alla data di entrata
in vigore del decreto legislativo integrativo o correttivo
dell'articolo 63 del codice della crisi di impresa e
dell'insolvenza, di cui al decreto legislativo 12 gennaio
2019, n. 14, da adottare ai sensi dell'articolo 1 della
legge 8 marzo 2019, n. 20, o della legge 22 aprile 2021, n.
53, non si applicano le disposizioni di cui all'ultimo
periodo del comma 2 e di cui al comma 2-bis del predetto
articolo 63.
Nel medesimo periodo di cui al presente comma si
applicano le disposizioni di cui ai commi 2, 3, 4 e 5 del
presente articolo e, nei casi in cui l'adesione alla
proposta di transazione abbia ad oggetto tributi
amministrati dall'Agenzia delle entrate e preveda una
falcidia del debito originario, comprensivo dei relativi
accessori, superiore alla percentuale e all'importo
definiti con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, il parere conforme di cui all'articolo 63,comma 2,
terzo periodo, del codice di cui al decreto legislativo
n.14 del 2019 e' espresso, per l'Agenzia delle entrate,
dalla struttura centrale individuata con il medesimo
provvedimento.
2. Il tribunale omologa gli accordi di
ristrutturazione, anche in mancanza di adesione da parte
dell'amministrazione finanziaria o degli enti gestori di
forme di previdenza o assistenza obbligatorie, quando
ricorrono congiuntamente le seguenti condizioni:
a) gli accordi non hanno carattere liquidatorio;
b) l'adesione e' determinante ai fini del
raggiungimento delle percentuali di cui agli articoli 57,
comma 1, e 60, comma 1, del codice di cui al decreto
legislativo 12 gennaio 2019, n. 14;
c) il credito complessivo vantato dagli altri creditori
aderenti agli accordi di ristrutturazione e' pari ad almeno
un quarto dell'importo complessivo dei crediti;
d) la proposta di soddisfacimento dell'amministrazione
finanziaria o dei predetti enti, tenuto conto delle
risultanze della relazione del professionista indipendente,
e' conveniente rispetto all'alternativa liquidatoria e tale
circostanza costituisce oggetto di specifica valutazione da
parte del tribunale in sede di omologa;
e) il soddisfacimento dei crediti dell'amministrazione
finanziaria e degli enti gestori di forme di previdenza o
assistenza obbligatorie e' almeno pari al 30 per cento
dell'ammontare dei rispettivi crediti, inclusi sanzioni e
interessi.
3. Se l'ammontare complessivo dei crediti vantati dagli
altri creditori aderenti agli accordi di ristrutturazione
e' inferiore a un quarto dell'importo complessivo dei
crediti, la disposizione di cui al comma 2 puo' trovare
applicazione, fatto salvo il rispetto delle condizioni di
cui alle lettere a), b) e d) del medesimo comma 2, se la
percentuale di soddisfacimento dei crediti
dell'amministrazione finanziaria e degli enti gestori di
forme di previdenza o assistenza obbligatorie non e'
inferiore al 40 per cento dell'ammontare dei rispettivi
crediti, inclusi sanzioni e interessi, e la dilazione di
pagamento richiesta non eccede il periodo di dieci anni,
fermo restando il pagamento dei relativi interessi di
dilazione in base al tasso legale vigente nel corso di tale
periodo.
4. In caso di deposito della domanda di omologazione di
accordi di ristrutturazione, con annessa transazione
fiscale, il debitore avvisa dell'iscrizione della domanda
nel registro delle imprese l'amministrazione finanziaria e
gli enti gestori di forme di previdenza e assistenza
obbligatorie, competenti sulla base dell'ultimo domicilio
fiscale dell'istante, a mezzo posta elettronica
certificata. Il termine di cui all'articolo 48, comma 4,
del codice di cui al decreto legislativo n. 14 del 2019
decorre, per l'amministrazione finanziaria e gli enti
gestori di forme di previdenza e assistenza obbligatorie,
dalla ricezione dell'avviso.
5. L'eventuale adesione di cui al comma 2 dell'articolo
63 del codice di cui al decreto legislativo n. 14 del 2019
deve intervenire entro novanta giorni dal deposito della
proposta di transazione.
6. Le disposizioni di cui al presente articolo si
applicano alle proposte di transazione fiscale depositate,
ai sensi dei commi 1 e 2 dell'articolo 63 del codice di cui
al decreto legislativo n. 14 del 2019, in data successiva a
quella di entrata in vigore del presente decreto.».