Art. 3
Disposizioni in materia di trasmissione dei dati relativi alle spese
agevolabili fiscalmente
1. Al fine di acquisire le informazioni necessarie per il
monitoraggio della spesa relativa alla realizzazione degli interventi
agevolabili, a integrazione dei dati da fornire all'ENEA alla
conclusione dei lavori ai sensi dell'articolo 16, comma 2-bis, del
decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con modificazioni,
dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, i soggetti di cui al comma 3 ((del
presente articolo)) che sostengono spese per gli interventi di
efficientamento energetico agevolabili ai sensi dell'articolo 119 del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, ((trasmettono all'ENEA le seguenti
informazioni inerenti agli interventi agevolati:))
a) i dati catastali relativi all'immobile oggetto degli
interventi;
b) l'ammontare delle spese sostenute nell'anno 2024 alla data di
entrata in vigore del presente decreto;
c) l'ammontare delle spese che prevedibilmente saranno sostenute
successivamente alla data di entrata in vigore del presente decreto
negli anni 2024 e 2025;
d) le percentuali delle detrazioni spettanti in relazione alle
spese di cui alle lettere b) e c).
2. Per le finalita' di cui al comma 1, i soggetti di cui al comma 3
che sostengono spese per gli interventi antisismici agevolabili ai
sensi dell'articolo 119 del citato decreto-legge n. 34 ((del 2020
trasmettono al Portale nazionale delle classificazioni sismiche))
gestito dal Dipartimento Casa Italia della Presidenza del Consiglio
dei ministri, gia' in fase di asseverazione ai sensi del decreto del
Ministro delle infrastrutture e dei trasporti ((n. 58 del 28 febbraio
2017)), le informazioni ((inerenti agli)) interventi agevolati,
relative:
a) ai dati catastali relativi all'immobile oggetto degli
interventi;
b) all'ammontare delle spese sostenute nell'anno 2024 alla data
di entrata in vigore del presente decreto;
c) all'ammontare delle spese che prevedibilmente saranno
sostenute successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto negli anni 2024 e 2025;
d) alle percentuali delle detrazioni spettanti in relazione alle
spese di cui alle lettere b) e c).
3. Sono tenuti a effettuare la trasmissione delle informazioni di
cui ai commi 1 e 2 e le relative variazioni i soggetti:
a) che entro il 31 dicembre 2023 hanno presentato la
comunicazione di inizio lavori asseverata di cui al comma 13-ter
dell'articolo 119 del citato decreto-legge n. 34 del 2020, ovvero
l'istanza per l'acquisizione del titolo abilitativo previsto per la
demolizione e la ricostruzione degli edifici, e che alla stessa data
non hanno concluso i lavori;
b) che hanno presentato la comunicazione di inizio lavori
asseverata di cui al comma 13-ter dell'articolo 119 del citato
decreto-legge n. 34 del 2020, ovvero l'istanza per l'acquisizione del
titolo abilitativo previsto per la demolizione e la ricostruzione
degli edifici, a partire dal 1° gennaio 2024.
4. Il contenuto, le modalita' e i termini delle comunicazioni di
cui ai commi 1 e 2 sono definiti con decreto del Presidente del
Consiglio dei ministri, da adottare entro ((sessanta giorni dalla
data di entrata in vigore)) del presente decreto.
5. L'omessa trasmissione dei dati ((di cui ai commi)) 1 e 2 nei
termini individuati ai sensi del comma 4 comporta l'applicazione
della sanzione amministrativa di euro 10.000. In luogo della sanzione
di cui al primo periodo, per gli interventi per i quali la
comunicazione di inizio lavori asseverata di cui al comma 13-ter
dell'articolo 119 del citato decreto-legge n. 34 del 2020 ovvero
l'istanza per l'acquisizione del titolo abilitativo previsto per la
demolizione e la ricostruzione degli edifici e' presentata a partire
dalla data di entrata in vigore del presente decreto, l'omessa
trasmissione dei dati ((di cui ai commi)) 1 e 2 comporta la decadenza
dall'agevolazione fiscale e non si applicano le disposizioni
dell'articolo 2, comma 1, del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 16 del
decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90
(Disposizioni urgenti per il recepimento della Direttiva
2010/31/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 19
maggio 2010, sulla prestazione energetica nell'edilizia per
la definizione delle procedure d'infrazione avviate dalla
Commissione europea, nonche' altre disposizioni in materia
di coesione sociale):
«Art. 16 (Proroga delle detrazioni fiscali per
interventi di ristrutturazione edilizia e per l'acquisto di
mobili). - 1. Ferme restando le ulteriori disposizioni
contenute nell'articolo 16-bis del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per le spese
documentate, relative agli interventi indicati nel comma 1
del citato articolo 16-bis, spetta una detrazione
dall'imposta lorda fino ad un ammontare complessivo delle
stesse non superiore a 96.000 euro per unita' immobiliare.
La detrazione e' pari al 50 per cento per le spese
sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2024.
1-bis. Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2017 al
31 dicembre 2024 per gli interventi di cui all'articolo
16-bis, comma 1, lettera i), del testo unico di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, le cui procedure autorizzatorie sono iniziate dopo
la data di entrata in vigore della presente disposizione
ovvero per i quali sia stato rilasciato il titolo edilizio,
su edifici ubicati nelle zone sismiche ad alta
pericolosita' (zone 1 e 2) di cui all'ordinanza del
Presidente del Consiglio dei ministri n. 3274 del 20 marzo
2003, pubblicata nel supplemento ordinario n. 72 alla
Gazzetta Ufficiale n. 105 dell'8 maggio 2003, riferite a
costruzioni adibite ad abitazione e ad attivita'
produttive, spetta una detrazione dall'imposta lorda nella
misura del 50 per cento, fino ad un ammontare complessivo
delle stesse spese non superiore a 96.000 euro per unita'
immobiliare per ciascun anno. La detrazione e' ripartita in
cinque quote annuali di pari importo nell'anno di
sostenimento delle spese e in quelli successivi. Nel caso
in cui gli interventi di cui al presente comma realizzati
in ciascun anno consistano nella mera prosecuzione di
interventi iniziati in anni precedenti, ai fini del computo
del limite massimo delle spese ammesse a fruire della
detrazione si tiene conto anche delle spese sostenute negli
stessi anni per le quali si e' gia' fruito della
detrazione.
1-ter. A decorrere dal 1° gennaio 2017 e fino al 31
dicembre 2024, le disposizioni del comma 1-bis si applicano
anche agli edifici ubicati nella zona sismica 3 di cui
all'ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n.
3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento
ordinario n. 72 alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell'8
maggio 2003.
1-quater. Qualora dalla realizzazione degli
interventi di cui ai commi 1-bis e 1-ter derivi una
riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad
una classe di rischio inferiore, la detrazione dall'imposta
spetta nella misura del 70 per cento della spesa sostenuta.
Ove dall'intervento derivi il passaggio a due classi di
rischio inferiori, la detrazione spetta nella misura
dell'80 per cento. Con decreto del Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, da adottare entro il 28
febbraio 2017, sentito il Consiglio superiore dei lavori
pubblici, sono stabilite le linee guida per la
classificazione di rischio sismico delle costruzioni
nonche' le modalita' per l'attestazione, da parte di
professionisti abilitati, dell'efficacia degli interventi
effettuati.
1-quinquies. Qualora gli interventi di cui al comma
1-quater siano realizzati sulle parti comuni di edifici
condominiali, le detrazioni dall'imposta di cui al primo e
al secondo periodo del medesimo comma 1-quater spettano,
rispettivamente, nella misura del 75 per cento e dell'85
per cento. Le predette detrazioni si applicano su un
ammontare delle spese non superiore a euro 96.000
moltiplicato per il numero delle unita' immobiliari di
ciascun edificio.
1-sexies. A decorrere dal 1º gennaio 2017, tra le
spese detraibili per la realizzazione degli interventi di
cui ai commi 1-ter, 1-quater e 1-quinquies rientrano anche
le spese effettuate per la classificazione e verifica
sismica degli immobili.
1-sexies.1. Le detrazioni di cui ai commi da 1-bis a
1-sexies sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per
le case popolari, comunque denominati, nonche' dagli enti
aventi le stesse finalita' sociali dei predetti istituti,
istituiti nella forma di societa' che rispondono ai
requisiti della legislazione europea in materia di in house
providing e che siano costituiti e operanti alla data del
31 dicembre 2013, per interventi realizzati su immobili, di
loro proprieta' ovvero gestiti per conto dei comuni,
adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonche' dalle
cooperative di abitazione a proprieta' indivisa per
interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e
assegnati in godimento ai propri soci.
1-septies. Qualora gli interventi di cui al comma
1-quater siano realizzati nei comuni ricadenti nelle zone
classificate a rischio sismico 1, 2 e 3 ai sensi
dell'ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n.
3519 del 28 aprile 2006, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale n. 108 dell'11 maggio 2006, mediante demolizione
e ricostruzione di interi edifici, allo scopo di ridurne il
rischio sismico, anche con variazione volumetrica rispetto
all'edificio preesistente, ove le norme urbanistiche
vigenti consentano tale aumento, eseguiti da imprese di
costruzione o ristrutturazione immobiliare, che provvedano,
entro trenta mesi dalla data di conclusione dei lavori,
alla successiva alienazione dell'immobile, le detrazioni
dall'imposta di cui al primo e al secondo periodo del
medesimo comma 1-quater spettano all'acquirente delle
unita' immobiliari, rispettivamente nella misura del 75 per
cento e dell'85 per cento del prezzo della singola unita'
immobiliare, risultante nell'atto pubblico di compravendita
e, comunque, entro un ammontare massimo di spesa pari a
96.000 euro per ciascuna unita' immobiliare.
1-octies. Per gli interventi di adozione di misure
antisismiche di cui al presente articolo, il soggetto
avente diritto alle detrazioni puo' optare, in luogo
dell'utilizzo diretto delle stesse, per un contributo di
pari ammontare, sotto forma di sconto sul corrispettivo
dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli
interventi e a quest'ultimo rimborsato sotto forma di
credito d'imposta da utilizzare esclusivamente in
compensazione, in cinque quote annuali di pari importo, ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, senza l'applicazione dei limiti di cui
all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e
all'articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n.
244. Il fornitore che ha effettuato gli interventi ha a sua
volta facolta' di cedere il credito d'imposta ai propri
fornitori di beni e servizi, con esclusione della
possibilita' di ulteriori cessioni da parte di questi
ultimi. Rimane in ogni caso esclusa la cessione ad istituti
di credito e ad intermediari finanziari.
2. Ai contribuenti che fruiscono della detrazione di
cui al comma 1 e' altresi' riconosciuta una detrazione
dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare,
per le ulteriori spese documentate sostenute negli anni
2022, 2023 e 2024 per l'acquisto di mobili e di grandi
elettrodomestici di classe non inferiore alla classe A per
i forni, alla classe E per le lavatrici, le lavasciugatrici
e le lavastoviglie, alla classe F per i frigoriferi e i
congelatori, per le apparecchiature per le quali sia
prevista l'etichetta energetica, finalizzati all'arredo
dell'immobile oggetto di ristrutturazione. La detrazione di
cui al presente comma, da ripartire tra gli aventi diritto
in dieci quote annuali di pari importo, spetta nella misura
del 50 per cento delle spese sostenute ed e' calcolata su
un ammontare complessivo non superiore a 10.000 euro per
l'anno 2022, a 8.000 euro per l'anno 2023 e a 5.000 euro
per l'anno 2024. La detrazione spetta a condizione che gli
interventi di recupero del patrimonio edilizio siano
iniziati a partire dal 1° gennaio dell'anno precedente a
quello dell'acquisto. Qualora gli interventi di recupero
del patrimonio edilizio siano effettuati nell'anno
precedente a quello dell'acquisto, ovvero siano iniziati
nell'anno precedente a quello dell'acquisto e proseguiti in
detto anno, il limite di spesa di cui al secondo periodo e'
considerato al netto delle spese sostenute nell'anno
precedente per le quali si e' fruito della detrazione. Ai
fini dell'utilizzo della detrazione dall'imposta, le spese
di cui al presente comma sono computate indipendentemente
dall'importo delle spese sostenute per i lavori di
ristrutturazione che fruiscono delle detrazioni di cui al
comma 1.
2-bis. Al fine di garantire la corretta attuazione
del Piano nazionale di ripresa e resilienza, nell'ambito
della Missione 2, Componente 3, Investimento 2.1 "Ecobonus
e Sismabonus fino al 110 per cento per l'efficienza
energetica e la sicurezza degli edifici", nonche' al fine
di effettuare il monitoraggio degli interventi di cui al
presente articolo, compresa la valutazione del risparmio
energetico da essi conseguito, in analogia a quanto gia'
previsto in materia di detrazioni fiscali per la
riqualificazione energetica degli edifici, sono trasmesse
per via telematica all'ENEA le informazioni sugli
interventi effettuati alla conclusione degli stessi. L'ENEA
elabora le informazioni pervenute e trasmette una relazione
sui risultati degli interventi al Ministero della
transizione ecologica, al Ministero dell'economia e delle
finanze, alle Regioni e alle Province autonome di Trento e
di Bolzano, nell'ambito delle rispettive competenze
territoriali.»
- Il testo dell'articolo 119 del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla
legge 17 luglio 2020, n. 77 (Misure urgenti in materia di
salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonche' di
politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da
COVID-19) e' riportato nei riferimenti normativi
all'articolo 1.
- Il decreto del Ministro delle infrastrutture e dei
trasporti n. 58 del 28 febbraio 2017 (Sisma Bonus - Linee
guida per la classificazione del rischio sismico delle
costruzioni nonche' le modalita' per l'attestazione, da
parte di professionisti abilitati, dell'efficacia degli
interventi effettuati) e' stato pubblicato nel sito
internet del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti
in data 28 febbraio 2017.
- Il testo dell'articolo 2, comma 1, del decreto-legge
2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 aprile 2012, n. 44 (Disposizioni urgenti in
materia di semplificazioni tributarie, di efficientamento e
potenziamento delle procedure di accertamento) e' riportato
nei riferimenti normativi all'articolo 2.