Art. 51
Obblighi informativi
1. Ai fini del presente articolo:
a) «Accordo qualificato tra autorita' competenti»: identifica un
accordo bilaterale o multilaterale in essere tra due o piu' autorita'
fiscali al fine di consentire lo scambio automatico delle
informazioni relative alle comunicazioni rilevanti;
b) «comunicazione rilevante»: identifica il modello di
comunicazione contenente le informazioni di cui al comma 5;
c) «impresa locale designata»: identifica l'impresa localizzata
nel territorio dello Stato italiano designata dalle altre imprese del
gruppo multinazionale o nazionale ivi localizzate a presentare per
loro conto la comunicazione rilevante.
2. Ogni impresa localizzata nel territorio dello Stato italiano o
che e' un'entita' trasparente costituita secondo le leggi dello Stato
presenta la comunicazione rilevante. In deroga a quanto riportato al
primo periodo, la comunicazione rilevante di un'impresa puo' essere
presentata dall'impresa locale designata.
3. In deroga a quanto riportato al comma 2, un'impresa localizzata
nel territorio dello Stato italiano non e' tenuta a presentare la
comunicazione rilevante ad essa relativa se tale adempimento e'
effettuato:
a) dalla controllante capogruppo localizzata in un Paese che, con
riferimento all'esercizio oggetto della comunicazione, ha in essere
un Accordo qualificato tra autorita' competenti con lo Stato
italiano;
b) dall'impresa designata localizzata in un Paese che, con
riferimento all'esercizio oggetto di comunicazione, ha in essere un
Accordo qualificato tra autorita' competenti con lo Stato italiano.
4. Nei casi in cui i commi 2, secondo periodo e 3 trovano
applicazione, ogni impresa localizzata nel territorio dello Stato
italiano comunica all'Agenzia delle entrate i dati identificativi
rispettivamente della impresa locale designata e della controllante
capogruppo o dell'impresa designata di cui alle lettere a) e b) del
comma 3 e il relativo Paese di localizzazione.
5. La comunicazione rilevante deve contenere le seguenti
informazioni relative al gruppo multinazionale o nazionale:
a) dati identificativi delle imprese, compreso il loro codice di
identificazione fiscale, il loro Paese di localizzazione e la loro
qualificazione ai fini dell'applicazione del presente titolo;
b) informazioni sulla struttura societaria del gruppo
multinazionale o nazionale di appartenenza, comprese le
partecipazioni di controllo che un'impresa detiene in un'altra
impresa;
c) le informazioni necessarie al fine di calcolare:
1) l'aliquota di imposizione effettiva di ogni Paese nel quale
e' ubicata almeno un'impresa e l'importo della imposizione
integrativa relativa a ciascuna impresa;
2) l'importo della imposizione integrativa relativa ad ogni
membro di un gruppo a controllo congiunto;
3) l'allocazione dell'importo dell'imposta minima integrativa e
della imposta minima suppletiva in relazione a ciascun Paese;
d) l'elenco delle scelte previste dal decreto che sono state
esercitate e revocate nell'esercizio a cui si riferisce la
comunicazione rilevante nonche' l'elenco delle scelte previste dal
decreto che sono in essere per tale esercizio.
6. In deroga a quanto previsto al comma 5, se un'impresa
localizzata nel territorio dello Stato italiano la cui controllante
capogruppo e' localizzata in uno Stato terzo che applica disposizioni
che sono state valutate equivalenti alle disposizioni della
direttiva, secondo quanto ivi previsto all'articolo 52, la stessa
ovvero l'impresa locale designata presenta una comunicazione
rilevante contenente:
a) tutte le informazioni necessarie ai fini dell'applicazione
delle disposizioni dell'articolo 8 e in particolare:
1) l'identificazione di tutte le imprese nelle quali una
entita' partecipante parzialmente posseduta localizzata nel
territorio dello Stato italiano detiene, ovvero ha detenuto nel corso
dell'esercizio, direttamente o indirettamente, partecipazioni nelle
imprese del gruppo multinazionale o nazionale;
2) una descrizione della struttura societaria contenente i
rapporti partecipativi che la entita' partecipante parzialmente
posseduta di cui al numero 1) ha detenuto o detiene nelle imprese;
3) tutte le informazioni che sono necessarie per calcolare
l'aliquota di imposizione effettiva e l'imposta minima integrativa
dovuta in relazione ai Paesi di localizzazione delle imprese di cui
al numero 1);
4) tutte le informazioni rilevanti ai fini della corretta e
puntuale applicazione delle disposizioni di cui agli articoli 16, 17
o 18;
b) tutte le informazioni necessarie ai fini dell'applicazione
delle disposizioni dell'articolo 20 e in particolare:
1) l'identificazione di tutte le imprese localizzate nel
medesimo Paese di localizzazione della controllante capogruppo;
2) una descrizione della struttura societaria contenente i
rapporti partecipativi che la controllante capogruppo di cui al
numero 1) ha detenuto o detiene nelle imprese ivi indicate;
3) tutte le informazioni che sono necessarie per calcolare
l'aliquota di imposizione effettiva e l'imposta minima suppletiva in
relazione al Paese di localizzazione della controllante capogruppo di
cui al numero 1);
4) tutte le informazioni rilevanti ai fini della corretta e
puntuale allocazione della imposta minima suppletiva ai sensi
dell'articolo 21;
c) tutte le informazioni necessarie ai fini dell'applicazione
dell'imposta minima nazionale.
7. La comunicazione rilevante contenente le informazioni di cui ai
commi 5 e 6 nonche' le comunicazioni di esercizio o revoca delle
opzioni previste dal presente Titolo riguardanti le imprese
localizzate nel territorio dello Stato, sono presentate entro il
quindicesimo mese successivo all'ultimo giorno dell'esercizio con
riferimento al quale la comunicazione rilevante si riferisce.
8. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni dalla data
di entrata in vigore del presente decreto, sono stabiliti modalita',
elementi e condizioni, coerentemente con la direttiva e con le regole
OCSE, per la trasmissione della predetta comunicazione rilevante
all'Agenzia delle entrate.
9. In caso di omessa presentazione della comunicazione rilevante di
cui al comma 1, lettera b) o di ritardo nella sua presentazione pari
o superiore a tre mesi si applica una sanzione amministrativa di 100
mila euro; in caso di ritardo inferiore a tre mesi o di invio dei
dati incompleti o non veritieri si applica la sanzione amministrativa
pecuniaria da 10.000 euro a 50.000 euro. Le sanzioni amministrative
pecuniarie indicate nel primo periodo, che si applicano anche in
relazione alla comunicazione prevista al comma 4, non possono
comunque superare complessivamente un milione di euro per tutte le
imprese del gruppo multinazionale o nazionale localizzate nel
territorio dello Stato italiano per le violazioni degli obblighi
informativi riguardanti ciascun esercizio oggetto di comunicazione
rilevante. Per i primi tre esercizi di applicazione delle
disposizioni del presente titolo, le sanzioni amministrative
pecuniarie previste al primo periodo sono ridotte del 50 per cento.