Art. 62.
Modificazioni della disciplina dei Centri autorizzati
di assistenza fiscale e dei rimborsi d'imposta
1. All'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (a), sono
apportate le seguenti modificazioni:
(( a) nel comma 8, le parole: "1 gennaio 1993" sono sostituite ))
(( dalle seguenti: "1 gennaio 1994" e sono aggiunti, in fine, ))
(( i seguenti periodi: "Le associazioni sindacali e di categoria ))
(( operanti nel settore agricolo per l'attivita' di assistenza ))
(( fiscale resa agli associati determinano il reddito imponibile ))
(( applicando all'ammontare dei ricavi il coefficiente di ))
(( redditivita' del 9 per cento e determinano l'imposta sul valore ))
(( aggiunto riducendo l'imposta relativa alle operazioni ))
(( imponibili in misura pari a un terzo del suo ammontare, a ))
(( titolo di detrazione forfettaria dell'imposta afferente agli ))
(( acquisti ed alle importazioni. Per tale attivita' gli obblighi ))
(( di tenuta delle scritture contabili sono limitati alla ))
(( registrazione delle ricevute fiscali su apposito registro ))
(( preventivamente vidimato. Le suddette associazioni possono ))
(( optare per la determinazione dell'imposta sul valore aggiunto e ))
(( per la determinazione del reddito nei modi ordinari; l'opzione ))
(( deve essere esercitata nella dichiarazione ))
(( annuale relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno ))
(( precedente e deve essere comunicata all'ufficio delle entrate ))
(( nella dichiarazione annuale relativa alle imposte sul reddito ))
(( per l'anno precedente; le opzioni hanno effetto fino a quando ))
(( non siano revocate e, in ogni caso, per almeno un triennio"; ))
b) dopo il comma 8, e' aggiunto il seguente: "8-bis. Il visto di
conformita' formale dei dati esposti nelle dichiarazioni da
presentare nell'anno 1993 puo' essere apposto a condizione che la
richiesta di autorizzazione all'esercizio dell'attivita' da parte dei
Centri di assistenza sia presentata almeno quaranta giorni prima
della scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni nelle
quali si intende apporre il visto e nei casi, di cui al comma 2, in
cui la richiesta di autorizzazione alla costituzione dei Centri sia
presentata almeno sessanta giorni prima della scadenza di tale
termine. Per le dichiarazioni da presentare nell'anno 1993
predisposte dai professionisti o dai Centri di assistenza, le
scritture contabili si considerano tenute dal professionista o dal
Centro di assistenza anche se sono state redatte ed elaborate dallo
stesso contribuente, dalle associazioni sindacali di categoria di cui
ai commi 1 e 2, o da impresa avente per oggetto l'elaborazione di
dati contabili prescelta dalle medesime associazioni o organizzazioni
che hanno costituito il Centro di assistenza, a condizione che
risulti da apposita attestazione che il controllo delle scritture
stesse sia stato eseguito entro il termine per la presentazione delle
dichiarazioni.";
c) il comma 13-bis, introdotto dall'articolo 10, comma 5-quater,
del decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438, e' sostituito
dal seguente:
"13-bis. I sostituti d'imposta non sono obbligati a svolgere le
attivita' previste dal comma 13, qualora abbiano costituito Centri di
assistenza fiscale di cui al comma 20, ovvero abbiano stipulato
convenzione con un Centro di assistenza di cui alle lettere a) e b)
del comma 1, ovvero di cui al comma 20. In entrambi i casi trovano
applicazione le disposizioni dei commi da 21 a 24. Per i sostituti
d'imposta resta fermo l'obbligo di tener conto, ai fini del
conguaglio da effettuare in sede di ritenuta d'acconto, del risultato
contabile delle liquidazioni delle dichiarazioni dei redditi
presentate ai Centri di assistenza; nessun compenso e' dovuto ai
sostituti d'imposta per tale adempimento";
d) nel comma 16 sono soppresse le parole: "aumentata a lire
40.000 per i sostituti con meno di venti lavoratori dipendenti";
e) il comma 23 e' sostituito dal seguente: " 23. Se, in sede di
controllo da parte dell'Amministrazione finanziaria delle
dichiarazioni dei redditi dei lavoratori dipendenti e pensionati,
emergono irregolarita' relative alle attivita' esercitate ai sensi
del comma 21, si applicano le sanzioni previste nel comma 17 nonche'
le disposizioni del primo periodo del comma 7 per quanto riguarda
l'esercizio del diritto di rivalsa." (il comma 23 e' stato
ulteriormente sostituito dall'art. 5 del D.L. 6 dicembre 1993, n.
503, in corso di conversione in legge: v. il testo vigente dell'art.
78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, riportato nella nota (a),
n.d.r.);
f) nel comma 27, le parole "1 gennaio 1993" sono sostituite dalle
seguenti: "1 gennaio 1994".
2. I compensi di cui all'articolo 78, comma 22, della legge 30
dicembre 1991, n. 413 (a ), competono ai Centri di assistenza fiscale
solo nel caso in cui abbiano direttamente effettuato la raccolta
delle dichiarazioni degli interessati e compiuto le operazioni di cui
al comma 21 del predetto articolo 78 (a). La raccolta delle
dichiarazioni e le altre operazioni si intendono effettuate
direttamente anche se il Centro di assistenza vi provvede tramite i
propri soci, i sostituti d'imposta che hanno stipulato la convenzione
prevista dall'articolo 78, comma 13-bis, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, e successive modificazioni (a), ovvero le imprese cui
il Centro di assistenza affida l'effettuazione delle medesime
attivita'.
3. Fino all'entrata in vigore del conto fiscale, istituito
dall'articolo 78, comma 27, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (a),
i compensi previsti dal comma 22 dello stesso articolo vengono
erogati direttamente dall'Amministrazione finanziaria a seguito
dell'invio, su supporto magnetico, delle dichiarazioni dei redditi
degli utenti e di corrispondenti elenchi riassuntivi, sottoscritti
dal direttore tecnico responsabile del Centro di assistenza fiscale.
Le modalita' di corresponsione del compenso sono stabilite con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro.
4. Nell'articolo 13 del decreto del Presidente della Repubblica 4
settembre 1992, n. 395 (b), il comma 1 e' sostituito dal seguente:
" 1. I Centri di assistenza per i lavoratori dipendenti e
pensionati, per essere autorizzati, devono stipulare una polizza di
assicurazione della responsabilita' civile per garantire agli utenti,
che esercitano il diritto di rivalsa ai sensi del comma 23
dell'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 ( a ), il
risarcimento del danno sopportato con il pagamento delle sanzioni
amministrative irrogate nei loro confronti.".
5. Per l'anno 1993 i sostituti di imposta e i Centri autorizzati di
assistenza fiscale di cui all'articolo 78, comma 20, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, e successive modificazioni (a), possono
ricevere le dichiarazioni dei redditi anche oltre il termine del 15
marzo 1993, previsto per i titolari di reddito di pensione e quello
del 31 marzo 1993 previsto per i titolari di reddito di lavoro
dipendente ed assimilati. Qualora il risultato contabile della
liquidazione delle stesse sia stato comunicato al sostituto d'imposta
oltre il 30 aprile 1993 ed entro il 10 luglio 1993, il sostituto
stesso deve tener conto del risultato medesimo ai fini delle
operazioni previste dall'articolo 16, comma 2, primo e secondo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 4 settembre
1992, n. 395 (b), entro il primo mese utile, e cio' anche al fine di
tener conto di eventuali rettifiche comunicate dai Centri autorizzati
di assistenza fiscale.
6. Nell'articolo 9, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni (c),
le parole: "tra il 1 e il 30 aprile di ciascun anno" sono sostituite
dalle seguenti: "tra il 1 e il 30 settembre di ciascun anno".
7. All'articolo 42-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602 ( d ), sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) il secondo comma e' sostituito dal seguente:
"Entro l'anno solare successivo alla data di scadenza del termine
della presentazione della dichiarazione dei redditi gli uffici e i
centri di servizio formano, per ciascun anno di imposta, liste di
rimborso che contengono, in corrispondenza di ciascun nominativo, le
generalita' dell'avente diritto, il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso e l'ammontare dell'imposta da
rimborsare, nonche' riassunti riepilogativi, sottoscritti dal
titolare dell'ufficio o da chi lo sostituisce, che riportano gli
estremi ed il totale delle partite di rimborso delle singole liste.";
b) il primo periodo del sesto comma e' sostituito dal seguente: "I
vaglia cambiari sono spediti per raccomandata ovvero, se di importo
superiore a lire 10 milioni, per assicurata dalla competente sezione
di tesoreria provinciale dello Stato all'indirizzo del domicilio
fiscale degli aventi diritto, senza obbligo di avviso.".
8. Al fine di provvedere alla regolare esecuzione dei rimborsi
automatizzati ed al reintegro delle somme dovute per i compensi ai
concessionari della riscossione per l'anno 1993, gli stanziamenti dei
capitoli 3521 e 3458 dello stato di previsione del Ministero delle
finanze per l'anno finanziario medesimo sono incrementati,
rispettivamente, di lire 305 miliardi e di lire 95 miliardi.
9. All'onere derivante dal comma 8, pari a lire 400 miliardi, si
provvede mediante corrispondente riduzione della dotazione del
capitolo 3530 dello stato di previsione del Ministero delle finanze
per l'anno finanziario 1993. Il Ministro del tesoro e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
10. Le disposizioni di cui all'articolo 42-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 ( d ), come
modificato dal comma 7 del presente articolo, si applicano anche ai
rimborsi relativi ai periodi di imposta antecedenti a quello in corso
alla data di entrata in vigore del presente decreto; in tal caso le
liste debbono essere formate entro il 31 dicembre 1994.
11. Al decreto-legge 30 settembre 1992, n. 394, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461 (e), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 3-bis dell'articolo 1 e' soppresso;
b) il secondo periodo del comma 2 dell'articolo 4 e' soppresso;
c) dopo il comma 2 dell'articolo 4 e' aggiunto il seguente:
"2-bis. Gli importi dovuti ai sensi del presente decreto sono
imputabili a riduzione del patrimonio netto dell'impresa nel bilancio
del periodo cui si riferisce il tributo o in quello del pagamento. Il
patrimonio su cui va calcolata l'imposta e' assunto al lordo
dell'imposta stessa.".
12. Per gli imprenditori e per gli esercenti arti o professioni che
non aderiscono ad alcuna associazione di categoria presente nel
Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro (CNEL) o per i quali
non esistono associazioni di categoria ne' ordini professionali, il
parere di cui all'articolo 11-bis, comma 3, terzo periodo, del
decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438 ( f ), e'
sostituito da una autocertificazione dell'interessato concernente la
descrizione dell'attivita' svolta. Tale certificazione deve essere
asseverata a norma del medesimo articolo 11-bis, comma 3 ( f ).
13. I redditi di impresa dichiarati dai soggetti di cui
all'articolo 11-bis del decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438
(( e di cui all'articolo 62-ter del presente decreto )) sono esclusi
dall'imposta locale sui redditi fino ad un ammontare corrispondente
al contributo diretto lavorativo determinato ai sensi dell'articolo
11, comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, introdotto
dall'articolo 11, comma 4, del predetto decreto-legge n. 384 del 1992
( g ). Ai soggetti cui si applicano le disposizioni del presente
comma non spettano le deduzioni di cui all'articolo 120 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 ( h ).
14. La disposizione di cui all'articolo 9, comma 9, del decreto-
legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 marzo 1993, n. 75 (i ), deve intendersi nel senso che ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto il contributo diretto
lavorativo di cui all'articolo 11, comma 1-bis, del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, e successive modificazioni ed integrazioni ( g
), non spiega diretta e immediata efficacia ma di esso si tiene conto
esclusivamente ai fini dell'accertamento induttivo di cui
all'articolo 12 dello stesso decreto-legge n. 69 del 1989 ( g ) nei
confronti dei soggetti ivi indicati qualora l'Amministrazione
finanziaria ricorra a tale tipo di accertamento.
15. Per l'anno 1993 i contribuenti che intendono adeguare il volume
d'affari ai coefficienti presuntivi di cui all'articolo 11 del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 e successive modificazioni ed
integrazioni (g), possono integrare la dichiarazione annuale ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto ed effettuare il relativo versamento
entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei
redditi. In tal caso sono dovuti gli interessi nella misura del 3 per
cento e non si applicano soprattasse e pene pecuniarie. I maggiori
corrispettivi devono essere annotati, in apposita sezione, entro il
suddetto termine, nel registro di cui all'articolo 23 o all'articolo
24 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (l).
16. L'ammontare dei corrispettivi non registrati dichiarato per
adeguare il volume d'affari ai coefficienti presuntivi di cui
all'articolo 11 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 (g), va
ripartito in proporzione agli ammontari dichiarati di operazioni
imponibili, con riferimento alle rispettive aliquote, nonche' di
operazioni non imponibili, esenti ovvero non soggette ad imposta.
17. Il termine previsto dall'articolo 8, comma 10, del decreto-
legge 27 aprile 1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 giugno 1990, n. 165 (m), in materia di revisione delle
circoscrizioni territoriali degli uffici finanziari, e' prorogato al
31 dicembre 1993.
18. Nel decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75 (n), sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 4, comma 1, lettere d) ed l), le parole "31
marzo 1993" sono sostituite dalle altre: "20 giugno 1993";
b) nell'articolo 5, comma 1, le parole "31 marzo 1993" sono
sostituite dalle altre: "20 giugno 1993";
c) nell'articolo 12, comma 3, le parole: "febbraio, aprile,
giugno e settembre 1992" sono sostituite dalle seguenti: "nell'anno
1992 e nei mesi di febbraio, aprile e giugno 1993"; e le parole: "1
novembre 1992" sono sostituite dalle seguenti: "1 luglio 1993".
19. Nell'articolo 62-bis, commi 1 e 4 della legge 30 dicembre 1991,
n. 413, introdotto dall'articolo 5, comma 6, del decreto-legge 23
gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
marzo 1993, n. 75 (o), le parole: "31 marzo 1993" sono sostituite
dalle seguenti: "20 giugno 1993".
20. I versamenti dovuti con riferimento alla dichiarazione dei
redditi dalle persone fisiche e dalle societa' ed associazioni di cui
all'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni (c), che ai sensi
delle disposizioni vigenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto devono essere eseguiti entro il termine di
presentazione della dichiarazione, sono effettuati almeno 10 giorni
prima del termine stabilito per la presentazione della dichiarazione
stessa (s).
21. I provvedimenti previsti dall'articolo 2 dell'ordinanza del
Ministro per il coordinamento della protezione civile 29 gennaio
1993, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 26 del 2 febbraio 1993 (
p ), per definire i termini e le modalita' di recupero dei carichi
sospesi sono adottati con decreti del Ministro delle finanze e del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale.
22. Al fine di dare pratica attuazione al disposto di cui
all'articolo 48, comma 6, del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni (h), il Ministero del
tesoro, nella compilazione del certificato di cui all'articolo 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni (c), tiene conto dell'ammontare di tutti i
contributi versati dai membri italiani del Parlamento europeo ai fini
della costituzione di pensioni o vitalizi secondo la regolamentazione
propria di tale istituzione, purche' la stessa provveda a far
pervenire in tempo utile la relativa documentazione.
23. All'articolo 58 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (q), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 3, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: "La
disposizione di cui al presente comma si applica anche ai fini
dell'opzione prevista al comma 3-bis";
b) dopo il comma 3, e' inserito il seguente:
"3-bis. La possibilita' di opzione di cui al comma 2 e' estesa,
alle medesime condizioni, ai soggetti di cui all'articolo 87, comma
1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
( h ), per le attivita' esercitate aventi carattere assistenziale,
didattico, sanitario e culturale".
24. La dichiarazione di opzione di cui all'articolo 58, comma 3-
bis, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, introdotto dal comma 23,
lettera b), del presente articolo ( q ), deve essere presentata entro
il 18 dicembre 1993; la relativa imposta sostitutiva dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, dell'imposta locale sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto deve essere versata in due rate di
pari importo, con scadenza, rispettivamente, la prima entro il
termine di presentazione della dichiarazione e la seconda entro il
mese di maggio 1994. Con decreto del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 settembre 1993,
saranno stabilite le modalita' di presentazione della dichiarazione
di opzione e di versamento dell'imposta ( r ).
(( 24-bis. Per il periodo d'imposta chiuso al 31 dicembre 1992, i ))
(( soggetti indicati nel terzo comma dell'articolo 9 del decreto ))
(( del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 ( c), ))
(( possono presentare la dichiarazione dei redditi propri entro il ))
(( 31 luglio 1993. ))
(a) Si riporta il testo dell'art. 78 della legge 30 dicembre 1991,
n. 413, recante: "Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per
razionalizzare, facilitare e potenziare l'attivita' di accertamento,
disposizioni per la rivalutazione obbligatoria dei beni immobili
delle imprese, nonche' per riformare il contenzioso e per la
definizione agevolata dei rapporti tributari pendenti; delega al
Presidente della Repubblica per la concessione di amnistia per reati
tributari; istituzioni dei centri di assistenza fiscale e del conto
fiscale", cosi' come da ultimo modificato dal presente articolo:
"Art. 78. - 1. Sono istituiti per l'esercizio delle attivita' di
assistenza fiscale i 'Centri autorizzati di assistenza fiscale'. I
Centri possono essere costituiti da una ovvero da piu' associazioni,
istituite da almeno cinque anni, rientranti in uno dei seguenti
gruppi:
a) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori,
presenti nel Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro (CNEL);
b) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, diverse
da quelle indicate nella lettera a) se, con decreto del Ministro
delle finanze, ne e' riconosciuta la rilevanza nazionale in relazione
al numero di iscritti ed al territorio in cui svolgono la loro
attivita'.
2. Le organizzazioni aderenti alle associazioni di cui alle
lettere a) e b) del comma 1 possono essere autorizzate, con decreto
del Ministro delle finanze, alla costituzione dei Centri previa
delega irrevocabile della propria associazione nazionale.
3.-6. (Omissis).
7. Con gli stessi decreti di cui al comma 6 sono inoltre
stabilite, per le attivita' esercitate ai sensi del comma 4, nel caso
in cui in sede di controllo formale emergano irregolarita' che
comportano irrogazione di sanzioni amministrative, congrue garanzie
assicurative per un efficace e tempestivo esercizio del diritto di
rivalsa da parte dell'utente, ovvero del contribuente, per gli errori
formali imputabili rispettivamente, al Centro o ai dottori
commercialisti ed ai ragionieri liberi professionisti. Salvo che i
fatti costituiscano reato, ai soggetti che per fini diversi da quelli
istituzionali utilizzano o comunicano a terzi notizie avute a causa
dell'esercizio delle loro funzioni o della loro attivita' nei Centri,
si applica la pena pecuniaria da uno a cinque milioni di lire. Al
direttore tecnico che abbia commesso irregolarita' nell'apposizione
del visto di conformita' di cui al comma 4, si applica la pena
pecuniaria da due a dieci milioni di lire. Le sanzioni di cui al
presente comma sono irrogate, con separato avviso,
dall'Amministrazione finanziaria.
8. Le disposizioni dei commi da 1 a 7 del presente articolo hanno
effetto dal 1 gennaio 1992. A decorrere dal 1 gennaio 1994, le
prestazioni corrispondenti a quelle dei Centri si considerano
rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, ancorche' rese da associazioni sindacali e di categoria e
rientranti tra le finalita' istituzionali delle stesse in quanto
richieste dall'associato per ottemperare ad obblighi di legge
derivanti dall'esercizio dell'attivita'. Sono fatti salvi i
comportamenti adottati in precedenza e non si fa luogo a rimborsi
d'imposta ne' e' consentita la variazione di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Le
associazioni sindacali e di categoria operanti nel settore agricolo
per l'attivita' di assistenza fiscale resa agli associati determinano
il reddito imponibile applicando all'ammontare dei ricavi il
coefficiente di redditivita' del 9 per cento e determinano l'importa
sul valore aggiunto riducento l'imposta relativa alle operazioni
imponibili in misura pari a un terzo del suo ammontare, a titolo di
detrazione forfettaria dell'imposta afferente agli acquisti ed alle
importazioni. Per tale attivita' gli obblighi di tenuta delle
scritture contabili sono limitati alla registrazione delle ricevute
fiscali su apposito registro preventivamente vidimato. Le suddette
associazioni possono optare per la determinazione dell'imposta sul
valore aggiunto e per la determinazione del reddito nei modi
ordinari; l'opzione deve essere esercitata nella dichiarazione
annuale relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno
precedente e deve essere comunicata all'ufficio delle entrate nella
dichiarazione annuale relativa alle imposte sul reddito per l'anno
precedente; le opzioni hanno effetto fino a quando non siano revocate
e, in ogni caso, per almeno un trienio.
8-bis. Il visto di conformita' formale dei dati esposti nelle
dichiarazioni da presentare nell'anno 1993 puo' essere apposto a
condizione che la richiesta di autorizzazione all'esercizio
dell'attivita' da parte dei Centri di assistenza sia presentata
almeno quaranta giorni prima della scadenza del termine di
presentazione delle dichiarazioni nelle quali si intende apporre il
visto e nei casi, di cui al comma 2, in cui la richiesta di
autorizzazione alla costituzione dei Centri sia presentata almeno
sessanta giorni prima della scadenza di tale termine. Per le
dichiarazioni da presentare nell'anno 1993 predispone dai
professionisti o dai Centri di assistenza, le scritture contabili si
considerano tenute dal professionista o dal Centro di assistenza
anche se sono state redatte ed elaborate dallo stesso contribuente,
dalle associazioni sindacali di categoria di cui ai commi 1 e 2, o da
impresa avente per oggetto l'elaborazione di dati contabili prescelta
dalle medesime associazioni o organizzazioni che hanno costituito il
Centro di assistenza, a condizione che risulti da apposita
attestazione che il controllo delle scritture stesse sia stato
eseguito entro il termine per la presentazione delle dichiarazioni.
9.-12. (Omissis).
13. Il sostituto d'imposta ha l'obbligo:
a) di ricevere le apposite dichiarazioni e le schede indicate
nel comma 10;
b) di controllarne la regolarita' formale;
c) di eseguire la liquidazione delle imposte sui redditi e
dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale;
d) di effettuare i conseguenti conguagli rispetto alle ritenute
d'acconto operate e ai versamenti d'acconto effettuati nell'anno
d'imposta, cui la dichiarazione si riferisce;
e) di provvedere alla conservazione delle dichiarazioni di cui
al comma 10.
13-bis. I sostituti d'imposta non sono obbligati a svolgere le
attivita' previste dal comma 13, qualora abbiano costituito Centri di
assistenza fiscale di cui al comma 20, ovvero abbiano stipulato
convenzione con un Centro di assistenza di cui alle lettere a) e b)
del comma 1, ovvero di cui al comma 20. In entrambi i casi trovano
applicazione le disposizioni dei commi da 21 a 24. Per i sostituti
d'imposta resta fermo l'obbligo di tener conto, ai fini del
conguaglio da effettuare in sede di ritenuta d'acconto, del risultato
contabile delle liquidazioni delle dichiarazioni dei redditi
presentate ai Centri di assistenza; nessun compenso e' dovuto ai
sostituti d'imposta per tale adempimento.
14.-15. (Omissis).
16. Per le operazioni previste dal comma 10 al comma 15 del
presente articolo spetta ai sostituti d'imposta un compenso a carico
del bilancio dello Stato nella misura unitaria di lire 20.000 per
ciascuna dichiarazione; qualora questi ultimi inviino la
dichiarazione di cui all'art. 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni su
supporto magnetico, hanno diritto ad un ulteriore compenso di lire
5.000 per ciascun lavoratore dipendente.
17. Se in sede di controllo da parte dell'amministrazione
finanziaria delle dichiarazioni dei redditi di cui ai commi 10 e 21 e
delle dichiarazioni di cui all'art. 7 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, emergono violazioni
commesse dal sostituto di imposta, si applicano le sanzioni previste
dallo stesso decreto n. 600 del 1973 e dal decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, per le violazioni
commesse dal contribuente. In caso di inosservanza delle disposizioni
dei commi da 10 a 16, diverse da quelle di cui al precedente periodo,
si applica al sostituto di imposta la pena pecuniaria prevista
dall'art. 53 del citato decreto n. 600 del 1973.
18.-19. (Omissis) .
20. Possono essere costituiti i Centri di assistenza fiscale anche
dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori dipendenti e dei
pensionati rappresentate nel CNEL, ovvero da uno o piu' sostituti
d'imposta di cui all'art. 23 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
aventi complessivamente almeno cinquantamila aderenti o dipendenti. I
Centri hanno natura privata e debbono essere costituiti nella forma
di societa' di capitali con capitale minimo di 100 milioni di lire.
21. I Centri possono svolgere per conto degli utenti le attivita'
sostitutive dell'obbligo di presentazione della dichiarazione dei
redditi. A tal fine debbono provvedere: alla raccolta, al controllo
ed alla conservazione delle apposite dichiarazioni scritte; alla
raccolta delle schede conformi a modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, sottoscritte dal contribuente, contenenti le
scelte operate dagli utenti ai fini della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di
interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per scopi di
carattere religioso o caritativo, di cui all'art. 47 della legge 20
maggio 1985, n. 222, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516 e n. 517;
all'elaborazione e all'invio all'Amministrazione finanziaria su
supporti magnetici, formati sulla base di programmi elettronici
forniti o comunque prestabiliti dall'Amministrazione stessa, delle
dichiarazioni dei redditi; all'invio all'Amministrazione finanziaria
delle suddette schede; alla consegna di copia della dichiarazione al
contribuente; alla comunicazione ai sostituti d'imposta del risultato
finale della dichiarazione stessa, ai fini del conguaglio a credito o
a debito in sede di ritenuta d'acconto. Alla dichiarazione non
debbono essere allagati i documenti probatori indicati nell'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive midificazioni; detti documenti dovranno essere
esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno
essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la
durata prevista dall'articolo 43 dello stesso decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973.
22. Per l'attivita' di cui al comma 21 ed a seguito della
comunicazione ivi prevista, ai Centri di assistenza di cui al comma
20 spetta un compenso a carico del bilancio dello Stato nella misura
unitaria di lire 20.000 per ciascuna dichiarazione; tale compenso
viene erogato direttamente dal sostituto d'imposta del lavoratore
dipendente e pensionato, a fronte di corrispondenti minori versamenti
delle ritenute fiscali operate sulle retribuzioni o pensioni. La
misura dei compensi previsti nel comma 16 e nel presente comma sara'
adeguata ogni anno con decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro, sentite le categorie e gli organismi
interessati, sulla base del costo medio di gestione rilevato nel
primo semestre del secondo anno tenendo conto del numero di
dipendenti o assistiti che si avvalgono dei sostituti di
dichiarazione. Le variazioni avranno effetto nel biennio successivo.
Il primo dei decreti verra' emanato entro il 31 dicembre 1993.
23. Se, in sede di controllo da parte dell'amministrazione
finanziaria delle dichiarazioni dei redditi dei lavoratori dipendenti
e dei pensionati, emergono violazioni commesse dal Centro di
assistenza, si applicano agli stessi le sanzioni previste dai decreti
del Presidente della Repubblicva 29 settembre 1973, n. 600, e n. 602,
per le violazioni commesse dal contribuente. In caso di inosservanza
delle disposizioni del comma 21, diverse da quelle di cui al
precedente periodo, si applica al lavoratore dipendente o pensionato
la pena pecuniaria prevista dall'articolo 53 del citato decreto n.
600 del 1973. Si applicano le disposizioni del primo periodo del
comma 7 per quanto riguarda l'esercizio del diritto di rivalsa.
24.-26. (Omissis) .
27. E' istituito, a decorrere dal 1 gennaio 1994, il conto
fiscale, la cui utilizzazione dovra' essere obbligatoria per tutti i
contribuenti titolari di reddito di impresa o di lavoro autonomo.
28.-40. (Omissis)".
(b) Si riporta il testo dell'art. 13, come modificato dal presente
decreto, e dell'art. 16, comma 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 4 settembre 1992, n. 395, recante: "Regolamento
concernente l'assistenza fiscale ai lavoratori dipendenti e
assimilati da parte dei sostituti d'imposta e dei CAF, in attuazione
dell'art. 78, comma 18, della legge 30 dicembre 1991, n. 413":
"Art. 13. - 1. I Centri di assistenza per i lavoratori dipendenti
e pensionati, per essere autorizzati, devono stipulare una polizza di
assicurazione della responsabilita' civile per garantire agli utenti,
che esercitano il diritto di rivalsa ai sensi del comma 23 dell'art.
78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, il risarcimento del danno
sopportato con il pagamento delle sanzioni amministrative irrogate
nei loro confronti.
2. Gli istituti e le imprese di assicurazione presso i quali i
Centri di assistenza hanno stipulato la polizza assicurativa di cui
al comma 1 del presente articolo, portano a conoscenza del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze gli
inadempimenti agli obblighi contrattuali che danno luogo al venir
meno delle garanzie assicurative".
"Art. 16, comma 2. - Entro il mese di maggio, i sostituti di
imposta aggiungono o detraggono a carico delle ritenute d'acconto
relative al detto mese, le imposte riferite a ciascun dipendente,
sulla base di quanto comunicato dal centro di assistenza e secondo le
modalita' di cui all'art. 3, comma 5. Alle ritenute e' aggiunto
l'importo relativo all'eventuale contributo al servizio sanitario
nazionale e quello relativo alle prime rate d'acconto. L'importo
delle seconde rate d'acconto e' aggiunto alle ritenute relative al
mese di novembre".
(c) Si riporta il testo vigente degli articoli 3, 6 e 9 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 600, recante: "Disposizioni comuni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi":
"Art. 3 (Allegati alla dichiarazione delle persone fisiche). - Le
persone fisiche che hanno percepito somme o valori soggetti a
ritenuta alla fonte a titolo di acconto devono allegare alla
dichiarazione un certificato del sostituto d'imposta attestante
l'ammontare delle somme o valori corrisposti, con l'indicazione della
relativa causale, e l'ammontare delle risorse operate. Per i redditi
di lavoro dipendente o assimilati il certificato deve indicare anche
la qualifica e la categoria di appartenenza del percipiente,
l'ammontare delle detrazioni d'imposta effettuate e quello dei
contributi previdenziali e assistenziali obbligatori a carico del
dipendente. Se sono state percepite indennita' di cui alle lettere
e), f) e g) dell'art. 12 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, o
anticipazioni su di esse deve essere allegato un certificato del
sostituto d'imposta attestante l'ammontare dell'indennita' o
anticipazione al lordo della ritenuta, gli anni presi a base per la
relativa commisurazione, l'aliquota applicata e l'ammontare delle
ritenute operate. I certificati devono essere sottoscritti a norma
dei commi terzo e quarto dell'art. 8; per le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, e per l'istituto
nazionale della previdenza sociale la sottoscrizione puo' essere
effettuata anche mediante sistemi di elaborazione automatica.
Coloro che hanno percepito i dividendi di cui all'art. 27 possono
allegare in luogo del certificato le copie dei modelli di
comunicazione di cui all'art. 7 della legge 29 dicembre 1962, n.
1745.
Le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi
dell'art. 51 del decreto indicato nel precedente comma devono
allegare alla dichiarazione la copia del bilancio con il conto dei
profitti e delle perdite, redatto a norma dell'art. 2217 del codice
civile. Se dal conto dei profitti e delle perdite non risultano i
ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi necessari per la
determinazione del reddito d'impresa secondo le disposizioni del
titolo V del predetto decreto, gli elementi stessi devono essere
indicati in apposito prospetto. La copia del bilancio e del conto dei
profitti e delle perdite e il prospetto devono essere sottoscritti a
norma del successivo art. 8.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche se il
contribuente non e' tenuto secondo il codice civile alla redazione
del bilancio e del conto dei profitti e delle perdite. Le
disposizioni stesse non si applicano ai soggetti ammessi alla tenuta
della contabilita' semplificata ai sensi dell'art. 18 che non abbiano
optato per il regime ordinario.
Alla dichiarazione delle persone fisiche devono essere allegati, a
pena di inammissibilita' delle relative deduzioni e detrazioni, i
documenti probatori degli oneri deducibili di cui all'art. 10 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, in originale o in copia
fotostatica, e le attestazioni di cui al quarto comma dell'art. 15.
Se i documenti probatori sono allegati in copia fotostatica,
l'ufficio delle imposte puo' richiedere l'esibizione dell'originale o
di copia autentica".
"Art. 6 (Dichiarazione delle societa' semplici, in nome collettivo
ed equiparate). - Le societa' semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice indicate nell'art. 5 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 597, e le societa' ed associazioni ad esse equiparate a
norma dello stesso articolo devono presentare la dichiarazione agli
effetti dell'imposta locale sui redditi da esse dovuta e agli effetti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche dovute dai soci o associati.
La dichiarazione deve contenere le indicazioni prescritte nel
secondo comma dell'art. 1 e nel primo e terzo comma dell'art. 4.
Alla dichiarazione devono essere uniti gli allegati di cui al
primo e al secondo comma dell'art. 5 e l'elenco nominativo dei soci o
associati con l'indicazione, per ciascuno di essi, del comune di
residenza anagrafica, dell'indirizzo e della quota di partecipazione
agli utili. I soggetti esonerati ai sensi dell'art. 18 del presente
decreto della tenuta delle scritture contabili di cui agli articoli
14 e seguenti nonche' le societa' semplici e le societa' ed
associazioni equiparate non sono tenute alla presentazione del
bilancio o rendiconto".
"Art. 9 (Termini per la presentazione delle dichiarazioni) . - Le
persone fisiche e le societa' o associazioni di cui all'art. 6 devono
presentare la dichiarazione tra il primo e il 31 maggio di ciascun
anno per i redditi dell'anno solare precedente.
I soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche tenuti
all'approvazione del bilancio o del rendiconto entro un termine
stabilito dalla legge o dall'atto costitutivo devono presentare la
dichiarazione entro un mese dall'approvazione del bilancio o
rendiconto. Se il bilancio non e' stato approvato nel termine
stabilito la dichiarazione deve essere presentata entro un mese dalla
scadenza del termine stesso.
Gli altri soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche devono presentare la dichiarazione entro quattro mesi
dalla fine del periodo d'imposta.
I sostituti d'imposta, anche se soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche, devono presentare la dichiarazione
prescritta dall'art. 7 tra il 1 e il 30 settembre di ciascun anno per
i pagamenti fatti nell'anno solare precedente, ovvero, nell'impotesi
indicata nel sesto comma dello stesso articolo, per gli utili di cui
e' stata deliberata la distribuzione nell'anno solare precedente.
Su richiesta motivata dei soggetti interessati presentata entro il
31 gennaio il Ministero delle finanze puo' consentire agli enti
pubblici e privati, di cui all'art. 2, lettera c), del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 598, una proroga del termine di cui al comma
precedente non superiore a trenta giorni.
Nell'ipotesi di cui al quinto comma dell'art. 7 la dichiarazione
deve essere presentata contestualmente alla dichiarazione dei redditi
propri.
Le dichiarazioni presentate entro un mese dalla scadenza del
termine sono valide salvo il disposto del sesto comma dell'art. 46.
Le dichiarazioni presentate con ritardo superiore al mese si
considerano omesse a tutti gli effetti ma costituiscono titolo per la
riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in esse
indicati e delle ritenute indicate dai sostituti d'imposta.
La dichiarazione, diversa da quella di cui al quarto comma, puo'
comunque essere integrata, salvo il disposto del quinto comma
dell'art. 54, per correggere errori o omissioni mediante successiva
dichiarazione, redatta su stampati apprvoati ai sensi del primo comma
dell'art. 8, da presentare entro il termine per la presentazione
della dichiarazione per il secondo periodo di imposta successivo,
sempreche' non siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche o la
violazione non sia stata comunque constatata ovvero non siano stati
notificati gli inviti e le richieste di cui all'art. 32".
(d) Si riporta il testo dell'art. 42-bis del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 602, recante: "Disposizioni sulla riscossione delle imposte
sul reddito", cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 42-bis (Esecuzione del rimborso d'ufficio tramite procedura
automatizzata). - Per l'esecuzione dei rimborsi previsti dall'art.
38, quinto comma, e dall'art. 41, secondo comma, emergenti a seguito
della liquidazione delle imposte effettuate a norma dell'art. 36-bis
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, gli
uffici delle imposte si avvalgono della procedura di cui al presente
articolo.
Entro l'anno solare successivo alla data di scadenza del termine
della presentazione della dichiarazione dei redditi gli uffici e i
centri di servizio formano, per ciascun anno di imposta, liste di
rimborso che contengono, in corrispondenza di ciascun nominativo, le
generalita' dell'avente diritto, il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso e l'ammontare dell'imposta da
rimborsare, nonche' riassunti riepilogativi, sottoscritti dal
titolare dell'ufficio o da chi lo sostituisce, che riportano gli
estremi ed il totale delle partite di rimborso delle singole liste.
Il centro informativo della direzione generale delle imposte
dirette, sulla base delle liste di rimborso formate dagli uffici
delle imposte, predispone gli elenchi di rimborso e determina per
ciascuna partita l'ammontare degli interessi calcolati a norma del
successivo art. 44-bis. Gli elenchi di rimborso sono sottoscritti dal
direttore del centro informativo o da chi lo sostituisce che attesta
la corrispondenza tra le partite incluse negli elenchi e quelle
riportate nelle liste dagli uffici nonche' l'esattezza del computo
degli interessi. Gli elenchi contengono, per ogni soggetto avente
diritto, le generalita' e il domicilio fiscale, nonche' l'ammontare
dell'imposta da rimborsare e degli interessi e il numero di
registrazione della dichiarazione originante il rimborso.
Sulla scorta degli elenchi di rimborso predisporti dal centro
informativo, la direzione generale delle imposte dirette, in base al
decreto del Ministro per le finanze, emette, con imputazione al
competente capitolo dello stato di previsione della spesa del
Ministero per le finanze, uno o piu' ordinativi diretti collettivi di
pagamento estinguibili mediante commutazione di ufficio in vaglia
cambiari non trasferibili della Banca d'Italia, i cui numeri
identificati sono riportati negli elenchi stessi, in corrispondenza
di ogni partita da rimborsare. Gli elenchi di rimborso fanno parte
integrante degli ordinativi di pagamento. La quietanza e' redatta con
l'indicazione del numero e dell'importo complessivo dei rimborsi e
con riferimento ai dati identificati dei vaglia emessi, riportati
negli elenchi.
Gli ordinativi di pagamento possono essere estinti, a richiesta
degli aventi diritto a secondo modalita' indicate nel modello di
dichiarazione dei redditi, mediante accreditamento in conto corrente
bancario a norma dell'art. 12, lett. b), del decreto del Presidente
della Repubblica 25 gennaio 1962, n. 71. Con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, sono stabiliti
i termini ed i modi di estinzione mediante accreditamento.
I vaglia cambiari sono spediti per raccomandata ovvero, se di
importo superiore a lire 10 milioni, per assicurata della competente
sezione di tesoreria provinciale dello Stato all'indirizzo del
domicilio fiscale degli aventi diritto, senza obbligo di avviso. I
vaglia stessi, ai sensi dell'art. 51, lettera i), del D.P.R. 29 marzo
1973, n. 156, hanno corso mediante il pagamento, a carico dello
Stato, delle tasse postali determinate secondo i criteri e modalita'
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 9 febbraio 1972, n.
171.
Non si fa luogo al rimborso di somme il cui importo non eccede
lire 1.000.
Le operazioni di predisposizione degli elenchi di rimborso e
quelle di emissione dei vaglia cambiari relativi ai singoli
ordinativi di pagamento vengono realizzate mediante procedure
automatizzate dal centro informativo della direzione generale delle
imposte dirette e dalla Banca d'Italia, sezione tesoreria provinciale
dello Stato che emette i vaglia, secondo le modalita' stabilite con
apposito decreto del Ministro per le finanze di concerto con il
Ministro per il tesoro".
(e) Il testo degli articoli 1 e 4 del D.L. 30 settembre 1992, n.
394, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n.
461, recante: "Disposizioni concernenti l'istituzione di un'imposta
sul patrimonio netto delle impese", cosi' come modificati dal
presente articolo, e' il seguente:
"Art. 1. - 1. Fino alla revisione della disciplina tributaria del
reddito di impresa e comunque non oltre l'esercizio in corso alla
data del 30 settembre 1994 e' istituita l'imposta sul patrimonio
netto delle societa' ed enti di cui all'art. 87, comma 1, lettere a)
e b), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917, nonche' delle societa' in nome collettivo,
in accomandita semplice ed equiparate, delle imprese individuali e
delle stabili organizzazioni nel territorio dello Stato dei soggetti
di cui al presente comma non residenti tenute, non per effetto di
opzione, alla contabilita' ordinaria.
2. L'imposta si applica alla data di chiusura del periodo di
imposta rilevante ai fini delle imposte sui redditi con l'aliquota
del 7,5 per mille sul patrimonio netto cosi' come risulta dal
bilancio o, in mancanza, dai relativi elementi desumibili dalle
scritture contabili, diminuito dell'utile dell'esercizio.
3. Per le societa' cooperative e loro consorzi il patrimonio netto
e' diminuito delle riserve indivisibili di cui all'art. 12 della
legge 16 dicembre 1977, n. 904.
3-bis. (Soppresso) .
3-ter. Per gli enti creditizi, l'imposta e' contestualmente
applicata, con le medesime aliquote, sul valore del bilancio delle
passivita' emesse anche sotto forma di obbligazioni o di altri titoli
similari, di cui all'art. 2 del decreto legislativo 10 settembre
1991, n. 302, a condizione e nella misura in cui la Banca d'Italia ne
ha consentito la computabilita' tra le componenti del patrimonio di
vigilanza.
4. Per i soggetti che alla fine dell'esercizio possiedono da
almeno tre mesi azioni, titoli similari o quote di partecipazione in
societa' o enti soggetti all'imposta di cui al presente decreto, il
patrimonio netto e' diminuito del valore contabile delle azioni,
titoli similari o quote o, se minore, di un valore pari alla
corrispondente frazione di patrimonio netto della societa' o ente
partecipato cosi' come risulta dall'ultimo bilancio ovvero, in
mancanza, dalle scritture contabili. Nel caso di societa' residenti
possedute indirettamente tramite soggetti non residenti, la
diminuzione di cui al precedente periodo e' calcolata sulla base
della percentuale di possesso indiretto ed e' riconosciuta fino a
concorrenza del valore contabile della partecipazione. In ogni caso
e' dovuta un'imposta non inferiore a quella che risulta
dall'applicazione dell'1 per mille del patrimonio netto determinato a
norma del presente articolo".
"Art. 4. - 1. Le disposizioni di cui al presente decreto si
applicano a partire dal periodo di imposta in corso alla data della
sua entrata in vigore.
2. Per il periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore del presente decreto trovano in ogni caso applicazione le
disposizioni di cui al comma 4 dell'articolo 1.
2-bis. Gli importi dovuti ai sensi del presente decreto sono
imputabili a riduzione del patrimonio netto dell'impresa del bilancio
del periodo cui si riferisce il tributo o in quello del pagamento. Il
patrimonio su cui va calcolata l'imposta e' assunto al loro
dell'imposta stessa".
(f) Si riporta il testo vigente degli articoli 11 e 11-bis del
D.L. 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con modificazioni, dalla
legge 14 novembre 1992, n. 438, recante: "Misure urgenti in materia
di previdenza, di sanita' e di pubblico impiego, nonche' disposizioni
fiscali". Il comma 3 dell'art. 11 e l'art. 11-bis sono abrogati dal
comma 6 dell'art. 62-ter del presente decreto, a decorrere dal
periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata
in vigore della legge di conversione del presente decreto:
"Art. 11 (Disposizioni per il controllo delle imprese minori e del
lavoro autonomo). - 1. I decreti del Presidente del Consiglio dei
Ministri, previsti dall'art. 11, comma 5, del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile
1989, n. 154, come modificato dall'art. 6 della legge 30 dicembre
1991, n. 413, e successive modificazioni, sono emanati previo parere
della commissione parlamentare di cui all'art. 17, terzo comma, della
legge 9 ottobre 1971, n. 825, nella composizione stabilita dall'art.
1, comma 4, della legge 29 dicembre 1987, n. 550; la commissione si
esprime entro quindici giorni dalla richiesta. Il termine per la
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dei predetti decreti e'
stabilito al 30 ottobre; per l'anno 1992 il termine e' fissato al 15
dicembre.
2. (Omissis).
3. Fino alla revisione della disciplina tributaria della
determinazione del reddito di impresa e comunque non oltre il 31
dicembre 1994, i ricavi e i compensi determinati induttivamente a
norma dell'art. 12 del D.L. 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, come sostituito
dall'art. 7, comma 1, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, non
possono in nessun caso essere inferiori alla somma delle spese e
degli altri componenti negativi deducibili e del contributo diretto
lavorativo determinato con i decreti di cui al comma 5 dell'art. 11
del citato decreto n. 69 del 1989, salvo l'esercizio della facolta'
prevista nel penultimo periodo del comma 1 dell'art. 12 del medesimo
decreto.
4. (Omissis)".
"Art. 11-bis (Liquidazione e riscossione delle imposte sui redditi
in base al contributo diretto lavorativo). - 1. Per i soggetti,
diversi da quelli indicati nell'art. 87 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, che esercitano attivita' commerciali e per
quelli che esercitano arti e professioni i cui ricavi o compensi non
superano l'ammontare indicato rispettivamente nel primo comma
dell'art. 18 e nel quarto comma dell'art. 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, qualora il reddito derivante dall'esercizio di
attivita' commerciali o di arti o professioni dichiarato risulti
inferiore all'ammontare del contributo diretto lavorativo
dell'imprenditore o dell'esercente l'arte o la professione, e dei
suoi collaboratori familiari, soci o associati, determinato ai sensi
dell'art. 11, comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
come modificato dall'art. 6 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e
successive modificazioni, l'ufficio delle entrate, anche avvalendosi
di procedure automatizzate, provvede alla liquidazione e alla
riscossione delle maggiori imposte con le modalita' previste per la
liquidazione e la riscossione delle imposte sui redditi dovute sulla
base della dichiarazione; in tal caso si applicano gli articoli 9 e
92 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, e successive modificazioni.
2. Gli uffici delle entrate provvedono allo sgravio delle somme
iscritte a ruolo ai sensi del comma 1 se, dalla documentazione
prodotta dal contribuente entro trenta giorni dalla data di notifica
della cartella di pagamento, asseverata con i criteri e le modalita'
previsti dal comma 3, risulti che i dati presi a base per la
determinazione del contributo diretto lavorativo sono infondati in
tutto o in parte ovvero che sussistono componenti negativi deducibili
non compresi tra quelli ordinariamente imputabili al settore o
all'attivita'.
3. Le disposizioni recate dal comma 1 del presente articolo non si
applicano nei riguardi degli imprenditori individuali e degli
esercenti arti e professioni i quali, nell'esercizio della loro
attivita', non si avvalgono di collaboratori o di dipendenti e che in
relazione all'ambito economico, al luogo e alle modalita' di tale
esercizio, all'entita' del capitale investito e alle specifiche
condizioni soggettive, rendono manifesta, sulla base dei criteri
determinati con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri,
sentito il Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro delle
finanze e con il parere della Commissione parlamentare di cui
all'art. 17, terzo comma, della legge 9 ottobre 1971, n. 825, nella
composizione stabilita dall'art. 1, comma 4, della legge 29 dicembre
1987, n. 550, che si esprime entro quindici giorni dalla richiesta,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, la produzione di un reddito
inferiore a quello determinabile, in applicazione di quanto disposto
dall'art. 11, comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
come modificato dall'art. 6 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e
successive modificazioni, ai sensi del comma 1 del presente articolo.
A questo fine i soggetti interessati devono presentare domanda ad una
apposita commissione provinciale presieduta dal prefetto, composta
dal direttore regionale delle entrate e, in relazione al domicilio
fiscale del soggetto richiedente, dal direttore dell'ufficio delle
entrate, dal sindaco, o da loro delegati, e da un delegato del
sindaco con specifiche conoscenze delle condizioni socio-economiche
del luogo dell'esercizio dell'attivita'. La domanda deve essere
corredata dal parere di una tra le associazioni di categoria presenti
nel Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro (CNEL) ovvero
dell'ordine professionale di appartenenza nonche' dalla
documentazione attestante l'esistenza delle suindicate condizioni; la
documentazione deve essere asseverata, ai sensi e con gli effetti di
cui all'art. 41-bis, comma 2, terzo e quarto periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come
sostituito dall'art. 2, comma 1, della legge 30 dicembre 1991, n.
413, e successive modificazioni dai centri di assistenza fiscale di
cui all'art. 78, commi 1 e 2 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e
successive modificazioni, o dai soggetti di cui all'art. 30, terzo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636, e successive modificazioni. La commissione provinciale decide
sulla base dell'esito di accertamenti separatamente effettuati dalla
Guardia di finanza, da altri organi di polizia e dai vigili urbani.
La decisione della commissione provinciale ha effetto per il periodo
di imposta per il quale e' stata presentata la domanda nonche' per i
periodi successivi se il contribuente, nella relativa dichiarazione
dei redditi, attesta che permangono i requisiti e le condizioni enun-
ciate nella domanda stessa; l'ufficio delle entrate puo' richiedere
alla commissione provinciale di effettuare controlli e riscontri. I
soggetti la cui domanda e' stata accolta dalla commissione
provinciale, che dichiarano un reddito non inferiore a quello
determinabile, in applicazione di quanto disposto dall'articolo 11,
comma 1-bis, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, come modificato
dall'art. 6 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e successive
modificazioni, ai sensi del comma 1 del presente articolo, sono
esclusi dalla programmazione delle attivita' di controllo di cui agli
articoli 6 e 7 della legge 24 aprile 1980, n. 146.
4. Le domande di esonero dalla applicazione delle disposizioni di
cui al comma 1, corredate dai pareri e dalla documentazione di cui al
comma 3, sono presentate al sindaco del comune ove il soggetto
interessato ha il domicilio fiscale. Il sindaco trasmette alla
commissione provinciale le domande pervenute. Coloro che hanno
presentato la domanda conformemente a quanto previsto dal comma 3
possono avvalersi delle disposizioni dell'ultimo periodo del medesimo
comma 3 nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di
imposta per il quale hanno presentato la domanda di esonero;
tuttavia, se con la successiva decisione della commissione
provinciale la domanda e' respinta, sono tenuti a versare la maggiore
imposta dovuta con gli interessi nella misura annua del 12 per cento
all'atto del versamento della imposta dovuta sulla base della
dichiarazione da presentare per il periodo di imposta successivo.
5. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni del presente
articolo, gli uffici delle entrate applicano le disposizioni di cui
agli articoli 7, 8 e 10 del decreto del Presidente della Repubblica
28 novembre 1980, n. 787. Il ricorso contro il ruolo emesso a seguito
della liquidazione effettuata a norma del comma 1 del presente
articolo e' ammesso anche per motivi relativi alla decisione delle
commissioni provinciali.
6. Le commissioni provinciali sono insediate entro il 15 gennaio
1993. Con il primo dei decreti indicati nel primo periodo del comma
3, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 15 dicembre 1992,
sono stabiliti i criteri e le modalita' di attuazione delle
disposizioni di cui al presente articolo".
(g) Si riporta il testo vigente degli articoli 11 e 12 del D.L. 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, recante: "Disposizioni urgenti in materia di
imposta sul reddito delle persone fisiche e versamento di acconto
delle imposte sui redditi, determinazione forfetaria del reddito e
dell'IVA, nuovi termini per la presentazione delle dichiarazioni da
parte di determinate categorie di contribuenti, sanatoria di
irregolarita' formali e di minori infrazioni, ampliamento degli
imponibili e contenimento delle elusioni, nonche' in materia di
aliquote IVA e di tasse sulle concessioni governative":
"Art. 11. - 1. In relazione ai vari settori economici sono
elaborati, viste le caratteristiche e le dimensioni dell'attivita'
svolta, coefficienti presuntivi di compensi e di ricavi. I
coefficienti sono determinati sulla base di parametri economici
utilizzabili in relazione a singoli settori di attivita' ed al
rispettivo andamento, tenendo anche conto del contributo diretto
lavorativo, anche con riferimento al periodo iniziale e finale
dell'attivita'.
1-bis. Il contributo diretto lavorativo di cui al comma 1 e'
determinato sulla base di dati oggettivi e soggettivi ed in
particolare del tipo di attivita' esercitata, dell'ambito economico
in cui essa viene svolta, della organizzazione imprenditoriale o
professionale, del tempo a cui risale l'inizio dell'esercizio
dell'attivita', nonche' dell'entita' dell'apporto considerata anche
con riferimento all'eta' del soggetto.
2. L'ammontare calcolato a norma del comma 1 e' assunto, ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, anche per la determinazione del
volume di affari, tenuto conto dei diversi criteri che disciplinano
il momento di effettuazione delle operazioni. Il volume di affari o
il maggior volume di affari risultante dall'applicazione dei
coefficienti, si presume, salvo prova contraria, relativo ad
operazioni imponibili con l'aliquota dell'imposta di cui all'art. 16,
primo comma, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni.
3. Le informazioni necessarie per la determinazione dei
coefficienti di cui al comma 1 possono essere desunte, oltre che
dalle dichiarazioni dei contribuenti ai fini delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, dagli accertamenti degli
uffici e dagli altri dati ed elementi in possesso
dell'Amministrazione, da informazioni richieste agli enti locali,
alle organizzazioni economiche di categoria nonche' ad enti ed
istituti, ivi comprese societa' specializzate in rilevazioni
economiche settoriali. Se i dati e gli elementi non vengono inviati o
sono non rispondenti al vero o incompleti, si applicano le
disposizioni dell'art. 52 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni. Si considera omesso l'invio oltre il
termine di sessanta giorni dalla richiesta.
4. Se l'indicazione degli elementi per l'elaborazione e
l'applicazione dei coefficienti di cui al comma 1 e' richiesta nel
modello di dichiarazione, si applica, in caso di omessa, incompleta o
infedele indicazione, la pena pecuniaria da uno a dodici milioni di
lire. La stessa pena si applica in caso di omessa o errata
descrizione, nel modello di dichiarazione, dell'attivita' esercitata.
5. Con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri, adottati
su proposta del Ministro delle finanze e sentito il Consiglio dei
Ministri, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30
settembre dell'anno al quale si riferiscono, sono determinati i
coefficienti presuntivi di compensi e di ricavi, con la sommaria
indicazione dei criteri seguiti per la loro formulazione.
5-bis. Il Ministro delle finanze istituisce un apposito ufficio
centrale, gestito unitariamente dalle Direzioni generali delle
imposte dirette e dalla Direzione generale delle tasse per quanto
riguarda l'imposta sul valore aggiunto, con il compito di elaborare
ed aggiornare periodicamente i coefficienti di cui al comma 1; a tal
fine il suddetto ufficio dovra' individuare dati ed elementi
informativi, da richiedere ai contribuenti in allegato alle
dichiarazioni dei redditi e dell'IVA o ad integrazione di essi su
esplicita richiesta degli uffici. Tali dati ed informazioni devono
avere caratteristiche di analiticita' sufficienti a consentire una
agevole collocazione del contribuente all'interno delle categorie di
attivita' di cui al comma 1 ed una corretta individuazione dei
coefficienti di ricavi, compensi e corrispettivi attribuibili".
"Art. 12. - 1. Indipendentemente dalle disposizioni recate
dall'art. 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni, e dall'art. 55 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, gli uffici delle entrate possono determinare
induttivamente l'ammontare dei ricavi, dei compensi e del volume
d'affari sulla base dei coefficienti di cui al comma 1 dell'art. 11,
tenendo conto di altri elementi eventualmente in possesso
dell'ufficio specificamente relativi al singolo contribuente. La
disposizione si applica nei riguardi dei soggetti diversi da quelli
indicati nell'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, che si avvalgono della disciplina di cui all'art. 79
del medesimo testo unico e degli esercenti arti e professioni che
abbiano conseguito, nel periodo d'imposta precedente, compensi per un
ammontare non superiore a 360 milioni di lire e che non abbiano
optato per il regime ordinario di contabilita'. L'accertamento e'
effettuato, a pena di nullita', previa richiesta al contribuente,
anche per lettera raccomandata, di chiarimenti da inviare per
iscritto entro sessanta giorni. Nella risposta devono essere
indicati i motivi per cui, in relazione alle specifiche condizioni di
esercizio dell'attivita', i ricavi, i compensi o i corrispettivi
dichiarati sono inferiori a quelli risultanti dall'applicazione dei
coefficienti. I motivi non addotti in risposta alla richiesta di
chiarimenti non possono essere fatti valere in sede di impugnazione
dell'atto di accertamento; di cio' l'Amministrazione finanziaria deve
informare il contribuente contestualmente alla richiesta.
2. In sede di accertamento effettuato in base al comma 1, non sono
ammessi in deduzione spese ed altri componenti negativi diversi da
quelli dichiarati e da quelli presi a base per l'applicazione dei
coefficienti, ne' sono riconosciute le relative detrazioni ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto. Resta fermo il disposto dell'art.
75, comma 4, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni.
3. (Abrogato).
4. Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 31 dicembre 1993, sono stabiliti i
criteri ed i princi'pi di bilancio che attengono ad una normale
tenuta della contabilita', nonche' i criteri e le condizioni
procedurali per l'applicazione dei coefficienti di cui all'art. 11 ai
fini della determinazione del reddito e dell'imposta sul valore
aggiunto, anche nei confronti dei soggetti che hanno optato per il
regime di contabilita' ordinaria. Ai fini della emanazione dei
predetti decreti, il Ministro delle finanze istituisce un apposito
comitato di studio, composto da rappresentanti dell'Amministrazione
finanziaria e delle organizzazioni economiche di categoria, con il
compito di individuare i criteri e i princi'pi di bilancio che
attengono ad una normale tenuta della contabilita', mancando i quali
si applicheranno i coefficienti di cui al medesimo art. 11, ai fini
della determinazione del reddito e dell'imposta sul valore aggiunto,
anche nei confronti dei soggetti di cui al presente comma. In ogni
caso, nei confronti dei soggetti che hanno optato per il regime di
contabilita' ordinaria, i suddetti coefficienti sono utilizzabili
qualora diano luogo, in concorso con altri elementi, a presunzioni
gravi, precise e concordanti di manifesta infondatezza delle
risultanze contabili per quanto attiene alla fedele registrazione
delle componenti positive del reddito. I coefficienti di cui all'art.
11 possono essere altresi' utilizzati ai fini della programmazione
dell'attivita' di controllo anche nei confronti dei soggetti tenuti
al regime di contabilita' ordinaria.
5. La determinazione dei maggiori ricavi, compensi e
corrispettivi, conseguente esclusivamente all'applicazione delle
disposizioni di cui ai commi da 1 a 4, non costituisce notizia di
reato ai sensi dell'art. 331 del codice di procedura penale".
Il testo dell'art. 12 surriportato e' quello risultante dalle
modifiche apportate dall'art. 62-quater del presente decreto.
(h) Si riporta il testo degli articoli 48, comma 6, e 120 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917 (per il testo dell'art. 87 si veda la nota (c)
all'art. 62-ter):
"Art. 48, comma 6. - Le indennita' di cui alla lettera g) del
comma 1 dell'art. 47 percepite dai membri del Parlamento nazionale,
del Parlamento europeo, dei consigli regionali e dai membri della
Corte costituzionale costituiscono reddito nella misura dell'82 per
cento del loro ammontare al netto dei contributi previdenziali. Le
restanti indennita' indicate nella medesima lettera g) del comma 1
dell'art. 47 costituiscono reddito nella misura del 70 per cento del
loro ammontare al netto dei contributi previdenziali".
"Art. 120 (Deduzioni). - 1. Dal reddito agrario e dal reddito di
impresa delle persone fisiche si deduce una quota pari al 50 per
cento del rispettivo ammontare e comunque non inferiore a 8 ne'
superiore a 16 milioni di lire ragguagliati ad anno, a condizione che
il contribuente presti la sua opera nell'impresa e tale prestazione
costituisca la sua occupazione prevalente.
2. Per le imprese artigiane iscritte nel relativo albo, per le
imprese che esercitano attivita' di commercio al minuto, attivita'
alberghiera, attivita' di somministrazione di alimenti e bevande in
pubblici esercizi o in mense aziendali o attivita' di intermediazione
o rappresentanza commerciale e per le imprese che esercitano la pesca
marittima o in acque interne, si deduce un'ulteriore quota pari al 30
per cento del reddito al netto della deduzione di cui al comma 1, a
condizione che l'opera prestata in tali imprese costituisca
l'occupazione prevalente del contribuente. L'ulteriore deduzione
spetta in misura non inferiore a 2 milioni ne' superiore a 4 milioni
di lire ragguagliate ad anno; tali misure sono elevate a 3 e a 6
milioni di lire o a 4 ed 8 milioni di lire per le imprese artigiane
che per la maggior parte del periodo di imposta hanno impiegato,
rispettivamente, un apprendista o piu' apprendisti.
3. Nei confronti dei possessori di redditi agrario e di impresa
derivanti dall'esercizio di un'unica impresa, l'ammontare della
deduzione, ferme restando le misure minima e massima, e' calcolato
sul cumulo dei redditi stessi ed e' imputato proprozionalmente a
ciascuno di essi.
4. La deduzione prevista nei commi da 1 a 3, calcolata con
riferimento alla quota di reddito spettante a ciascuno dei soci che
prestano la propria opera nell'impresa come occupazione prevalente,
spetta anche alle societa' semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato.
5. La deduzione, nelle misure stabilite nei commi da 1 a 3, si
applica a condizione che l'imprenditore o la societa' attesti, nella
dichiarazione dei redditi o in apposito allegato, l'esistenza dei
requisiti indicati nei commi stessi.
6. Le disposizioni del comma 2 si applicano anche per i redditi di
impresa dei titolari di autorizzazioni all'autotrasporto soci di
organismi cooperativi esercenti l'attivita' di autotrasporto di merci
ai quali sono applicate le forme e le modalita' previdenziali di cui
al D.P.R. 30 aprile 1970, n. 602".
(i) Il testo dell'art. 9, comma 9, del D.L. 23 gennaio 1993, n.
16, convertito con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75,
e' il seguente: "9. Nei confronti dei contribuenti che indicano nella
dichiarazione dei redditi un maggior reddito imponibile al fine di
adeguarsi al disposto dell'art. 11-bis del D.L. 19 settembre 1992, n.
384, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n.
438, non si procede all'applicazione di alcuna sanzione ed interesse.
Ai contribuenti che indicano, nella dichiarazione dei redditi ovvero
nella dichiarazione annuale dell'imposta sul valore aggiunto, ricavi
o compensi non annotati nelle scritture contabili ovvero
corrispettivi non registrati per evitare l'accertamento induttivo di
cui all'art. 12 del D.L. 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, come da ultimo
sostituito dall'art. 7 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, si
applicano le disposizioni di cui all'art. 55, quarto comma de, D.P.R.
29 settembre 1973, n. 600, introdotto dall'art. 4, comma 1, della
citata legge n. 413 del 1991, e all'art. 48, primo comma, quarto
periodo, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, introdotto dal medesimo
art. 4, comma 3, della predetta legge, come modificato dall'art. 1,
comma 10, del D.L. 30 dicembre 1991, n. 417, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992, n. 66, ma non e' dovuto
il versamento della somma pari ad un ventesimo dei ricavi o dei
compensi non annotati ovvero pari ad un decimo dei corrispettivi non
registrati, ivi previsto".
Il primo periodo del comma 9, dell'art. 9, e' abrogato a decorrere
dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto,
secondo quanto dispone dal comma 6, dell'art. 62-ter del presente
decreto.
(l) Per il testo degli articoli 23 e 24 del D.P.R. n. 633/1972 si
veda la nota (q) all'art. 36.
(m) Il testo dell'art. 8, comma 10, del D.L. 27 aprile 1990, n.
90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno 1990, n.
165, recante: "Disposizioni in materia di determinazione del reddito
ai fini delle imposte sui redditi, di rimborsi dell'imposta sul
valore aggiunto e di contenzioso tributario, nonche' altre
disposizioni urgenti", e' il seguente: "10. Il termine del 30 giugno
1990, stabilito dall'art. 1 della legge 15 luglio 1988, n. 275, in
materia di revisione delle circoscrizioni territoriali degli uffici
finanziari, e' fissato al 31 dicembre 1991 per gli uffici ricompresi
in un distretto nel quale entrera' in funzione, entro la medesima
data, un centro di servizio delle imposte dirette; al 30 giugno 1992
per i residui uffici".
(n) Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 36 e del comma 8
dell'art. 55 della citata legge n. 413/1991, cosi' come modificato
dall'art. 4, comma 1, lettere d) ed l), del citato D.L. n. 16/1993 e
del presente articolo:
"Art. 36, comma 1. - Per i periodi di imposta relativamente ai
quali fino al 30 settembre 1991 e' stato notificato accertamento in
rettifica o d'ufficio, nonche' per gli accertamenti parziali di cui
all'art. 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, notificati fino
al 20 giugno 1993, la controversia, se non risulta estinta ai sensi
dell'art. 34 della presente legge, prosegue limitatamente alla
differenza fra l'imponibile accertato e quello risultante dalla
dichiarazione integrativa".
"Art. 55, comma 8. - I giudizi in corso e i termini per ricorrere
o di impugnativa, pendenti alla data di entrata in vigore della
presente legge o che iniziano a decorrere dopo tale data, sono
sospesi fino al 30 giugno 1992. Tuttavia i giudizi per i quali sia
stata fissata l'udienza di discussione nel suddetto periodo sono
sospesi nell'udienza medesima a richiesta del contribuente che
dichiari di volersi avvalere delle disposizioni del presente
articolo. Successivamente 20 giugno 1993 i giudizi si estinguono
mediante ordinanza subordinatamente alla esibizione da parte del
contribuente di copia, anche fotostatica, della dichiarazione
integrativa e della ricevuta comprovante la consegna all'ufficio
postale della lettera raccomandata di trasmissione della
dichiarazione stessa. Gli uffici a seguito dell'intervenuta
liquidazione definitiva comunicano i motivi di invalidita' delle
dichiarazioni dai quali consegue la mancata estinzione della
controversia; in tali casi e' revocata l'ordinanza di estinzione".
Si riporta il testo dell'art. 5, comma 1, e dell'art. 12, comma 3,
del citato D.L. n. 16/1993, cosi' come modificato dal presente
articolo:
"Art. 5, comma 1. - Per gli accertamenti diversi da quelli
parziali di cui all'art. 41-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
600, notificati dopo il 30 settembre 1991 e sino al 20 giugno 1993,
il contribuente puo' presentare dichiarazioni integrative ai fini
delle imposte sui redditi e ai fini dell'imposta sul valore aggiunto
rispettivamente ai sensi degli articoli 38 e 49 ovvero degli articoli
32 e 50 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, come modificata dal
presente decreto; nel caso di dichiarazioni integrative presentate ai
sensi dei predetti articoli 32 e 50, l'accertamento opera per la
differenza al netto degli importi determinati con l'applicazione dei
criteri di cui all'art. 37, comma 1, e all'art. 50, comma 3, della
citata legge n. 413 del 1991. Si applicano le disposizioni degli
articoli 34, commi 5, 6 e 7, 36; commi 3 e 4; 48 della medesima legge
n. 413 del 1991".
"Art. 12, comma 3. - Per le rate dei ruoli affidati ai
concessionari del servizio di riscossione scadute nei mesi di
settembre e novembre 1991, nonche' nei mesi di ferma nell'anno 1992 e
nei mesi di febbraio, aprile e giugno 1993, ferma restando la
validita' degli atti gia' compiuti, i termini di cui agli articoli
97, secondo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, e 75 del
D.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43, decorrono dal 1 luglio 1993".
(a ) Il testo dell'art. 62-bis della citata legge n. 413/1991
introdotto dall'art. 5, comma 6, del D.L. n. 16/1993, come modificato
dal presente articolo, e' il seguente:
"Art. 62-bis. - 1. Le sanzioni amministrative previste
nell'articolo 92 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e nell'articolo
44 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, non si applicano ai contribuenti e ai sostituti d'imposta che
alla data del 29 aprile 1992 hanno provveduto al pagamento, ovvero vi
hanno provveduto successivamente in due rate di uguale importo entro
il 30 giugno e nel mese di luglio 1992, ovvero vi provvedono in unica
soluzione entro il 20 giugno 1993, delle imposte o delle ritenute
risultanti dalle dichiarazioni annuali presentate anteriormente al 30
novembre 1991, per le quali il termine di versamento e' scaduto
anteriormente a questa data.
2. Se le imposte e le ritenute non versate e le relative sanzioni
sono state iscritte in ruoli gia' emessi, le sanzioni di cui al comma
1 non sono dovute limitatamente alle rate non ancora scadute alla
data del 29 aprile 1992, a condizione che le imposte e le ritenute
non versate iscritte a ruolo siano state pagate o vengono pagate alle
relative scadenze del ruolo; le sanzioni di cui al comma 1 non sono
dovute anche relativamente alle rate scdute alla predetta data se i
soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito per fatto doloso di terzi denunciato, anteriormente alla
data del 24 gennaio 1993; all'autorita' giudiziaria.
3. Per avvalersi delle disposizioni dei commi 1 e 2 i soggetti
interessati sono tenuti a presentare la relativa dichiarazione
integrativa, indicando, nelle annotazioni del modello o in apposito
prospetto, le imposte o le ritenute dovute per ciascun periodo di
imposta e i dati del versamento effettuato, nonche' gli estremi della
cartella di pagamento nei casi di cui al comma 2. Tali dati non sono
richiesti quando le imposte e le ritenute sono state versate
tardivamente prima del 29 aprile 1992 e alla medesima data non e'
stata emessa cartella di pagamento o ingiunzione.
4. Sulla base della dichiarazione di cui al comma 3, gli uffici
provvedono alo sgravio delle sanzioni indicate al comma 1 iscritte a
ruolo, o al loro annullamento se ne e' stato intimato il pagamento
con ingiunzione, non ancora pagate alla data del 29 aprile 1992,
sempre che il mancato pagamento non dipenda da morosita', ovvero al
rimborso di quelle pagate a partire dalla data medesima; il rimborso
compete altresi' per le somme a tale titolo pagate anteriormente, se
i soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito tempestivamente per fatto doloso di terzi denunciato,
anteriormente alla data del 24 gennaio 1993, all'autorita'
giudiziaria. Restano fermi gli interessi iscritti a ruolo; le somme
da versare, diverse da quelle iscritte a ruolo, devono essere
maggiorate a titolo di interessi del 12 per cento se la dichiarazione
e' stata presentata entro il 30 giugno 1992 ovvero del 13 per cento
se la dichiarazione e' presentata successivamente a tale data ed
entro il 20 giugno 1993.".
(p) L'ordinanza n. 2316/FPC del Ministro per il coordinamento
della protezione civile 29 gennaio 1993, reca: "Differimento dei
termini di cui all'ordinanza n. 2301/FPC del 9 luglio 1992 recante
ulteriore proroga della sospensione di taluni termini in favore dei
cittadini colpiti dal sisma del 13 dicembre 1990 nella Sicilia
orientale" se ne riporta l'art. 2:
"Art. 2. - Con successivo provvedimento da emanarsi, d'intesa con
i Ministri interessati, entro il 31 marzo 1993 saranno definite le
modalita' per il recupero del carico sospeso".
(q) Si riporta il testo dell'art. 58 della citata legge n.
413/1991, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 58. - 1. Il comma 1 dell'art. 77 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e'
sostituito dal seguente:
' 1. Per le imprese individuali, ai fini delle imposte sui
redditi, si considerano relativi all'impresa, oltre ai beni indicati
alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 53, a quelli
strumentali per l'esercizio dell'impresa stessa ed ai crediti
acquisiti nell'esercizio dell'impresa stessa, i beni appartenenti
all'imprenditore che siano indicati tra le attivita' relative
all'impresa nell'inventario redatto e vidimato a norma dell'art. 2217
del codice civile. Gli immobili di cui al comma 2 dell'art. 40 si
considerano relativi all'impresa solo se indicati nell'inventario o,
per i soggetti indicati nell'art. 79, nel registro dei beni
ammortizzabili'.
2. L'imprenditore individuale che, alla data del 31 dicembre 1991,
utilizzi beni immobili strumentali di cui al primo periodo del comma
2 dell'art. 40 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, puo', entro il 30 aprile 1992, optare per
l'esclusione dei beni stessi dal patrimonio dell'impresa, con effetto
dall'anno 1992, mediante il pagamento di una somma a titolo d'imposta
sostitutiva dell'imposto sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta locale sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto
nella misura del 5 per cento del valore dell'immobile medesimo
determinato con i criteri di cui all'art. 52, comma 4, del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131,
nel caso in cui gli stessi provengano dal patrimonio personale, e del
10 per cento nel caso di acquisto in regime di impresa. Con decreto
del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale
entro il 28 febbraio 1992, saranno stabilite le modalita' di
presentazione della dichiarazione di opzione e di versamento
dell'imposta.
3. Per bene proveniente dal patrimonio personale dell'imprenditore
deve intendersi il bene, di proprieta' dell'imprenditore stesso, non
acquistato nell'esercizio d'impresa, indipendentemente dall'anno di
acquisizione e dal periodo di tempo intercorso tra l'acquisto e
l'utilizzazione nell'impresa. La disposizione di cui al presente
comma si applica anche ai fini dell'opzione prevista al comma 3-bis.
3-bis. La possibilita' di opzione di cui al comma 2 e' estesa,
alle medesime condizioni, ai soggetti di cui all'articolo 87, comma
1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
per le attivita' esercitate aventi carattere assistenziale,
didattico, sanitario e culturale.
4. Il gettito derivante dalle disposizioni del presente articolo
concorre ad assicurare le maggiori entrate previste per l'anno 1992
dall'art. 12 della legge 29 dicembre 1990, n. 408".
(r ) Con D.M. 29 settembre 1993, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale - serie generale - n. 230 del 30 settembre 1993, sono state
stabilite le modalita' di presentazione della dichiarazione di
opzione e di versamento dell'imposta sostitutiva.
(s) L'art. 6, comma 2, del D.L. 6 dicembre 1993, n. 503, in corso
di conversione in legge, ha sostituito il comma 20 con il testo di
seguito riportato: "20. I versamenti dovuti con riferimento alla
dichiarazione dei redditi dalle persone fisiche e dalle societa' ed
associazioni di cui all'art. 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
che, ai sensi delle disposizioni vigenti alla data di entrata in
vigore del presente decreto, devono essere eseguiti entro il termine
di presentazione della dichiarazione, sono effettuati entro il 31
maggio".