Art. 81
Settori petrolifero e del gas
1. Per le produzioni ottenute a decorrere dal 1° gennaio 2008 dalle
concessioni di coltivazione di cui all'articolo 19 del decreto
legislativo 25 novembre 1996, n. 625, al verificarsi delle condizioni
previste nel comma 2, il titolare unico o contitolare di ciascuna
concessione e' tenuto a corrispondere esclusivamente allo Stato il
valore di un'aliquota del prodotto della coltivazione ulteriore
rispetto a quella gia' prevista dall'articolo 19 del decreto
legislativo 25 novembre 1996, n. 625, determinata secondo quanto
previsto dal comma 4.
2. Il valore dell'ulteriore aliquota di prodotto e' dovuto al
verificarsi delle seguenti condizioni:
a) per l'olio, nel caso in cui la quotazione media annua del
Brent dell'anno di riferimento espressa in euro sia superiore almeno
del 10 per cento a 55 euro per barile. La quotazione media annua del
Brent sara' determinata per ciascun anno come media delle quotazioni
di fine mese pubblicate dal Platts in dollari al barile per il
greggio Brent Dated e convertita in euro al barile sulla base del
cambio medio annuo euro/dollaro rilevato dalla Banca d'Italia.
b) per il gas, nel caso in cui la media annua dell'indice QE, di
cui all'articolo 19, comma 5-bis, lettera b), del decreto legislativo
25 novembre 1996, n. 625, dell'anno di riferimento sia superiore
almeno del 10 per cento a 0,5643 centesimi di euro/MJ.
3. Per gli anni successivi al 2008, le suddette quotazioni di
riferimento per l'olio e il gas sono rideterminate tenendo conto
delle variazioni annuali dei prezzi della produzione di prodotti
industriali e del costo del lavoro per unita' di prodotto
nell'industria con decreto del Ministero dello sviluppo economico di
concerto con il Ministero dell'economia e delle finanze.
4. Verificandosi le condizioni di cui al comma 3, il valore
dell'ulteriore aliquota di prodotto per l'olio e per il gas da
corrispondere allo Stato si determina:
a) per le quantita' di idrocarburi liquidi e gassosi estratti in
terraferma e per le quantita' di idrocarburi gassosi estratti in
mare:
1) con l'aliquota del 2,1 per cento nel caso di incremento
degli indici di cui alle lettere a) e b) del comma 2 in misura pari
al 10 per cento;
2) con l'aliquota dello 0,3 per cento per ogni punto
percentuale di incremento degli stessi indici ulteriore rispetto al
10 per cento;
b) per le quantita' di idrocarburi liquidi estratti in mare:
1) con l'aliquota dell'1,2 per cento nel caso di incremento
dell'indice di cui alla lettera a) del comma 2 in misura pari al 10
per cento;
2) con l'aliquota dello 0,15 per cento per ogni punto
percentuale di incremento dello stesso indice ulteriore rispetto al
10 per cento.
5. Le quantita' esenti dal pagamento dell'aliquota di cui
all'articolo 19 del decreto legislativo 25 novembre 1996, n. 625,
sono esenti anche dal pagamento dell'ulteriore aliquota di cui al
comma 1.
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione del prelievo
dell'ulteriore aliquota di cui al comma 1, inclusa la disciplina
sanzionatoria, si applica quanto previsto dall'articolo 19 del
decreto legislativo 25 novembre 1996, n. 625, purche' compatibile con
la natura esclusivamente erariale di tale prelievo.
7. All'ulteriore aliquota di prodotto della coltivazione dovuta ai
sensi dei commi da 1 a 6 non si applicano le disposizioni di cui ai
commi da 8 a 15.
8. A decorrere dall'anno 2008, per le concessioni di coltivazioni
di cui all'articolo 19 del decreto legislativo 25 novembre 1996, n.
625, il titolare unico o contitolare versa nel mese di novembre di
ciascun anno a titolo d'acconto del valore delle aliquote di prodotto
dovuto per l'anno in corso un importo pari al 100 per cento di quanto
versato per l'anno precedente.
9. Il versamento e' effettuato allo Stato, alle Regioni a statuto
ordinario ed ai Comuni interessati secondo le rispettive quote di
competenza e con le stesse modalita' previste per i versamenti di cui
al predetto articolo 19, comma 8, del decreto legislativo n. 625 del
1996. Limitatamente all'acconto relativo al periodo d'imposta in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto, le somme
dovute allo Stato affluiscono all'entrata del bilancio dello Stato
per la successiva riassegnazione al fondo speciale istituito con il
comma 29. Se per l'anno precedente e' stata omessa la presentazione
del prospetto di cui al predetto articolo 19, comma 11, del decreto
legislativo n. 625 del 1996, l'acconto e' commisurato al 100 per
cento del valore delle aliquote di prodotto che avrebbe dovuto essere
dichiarato con tale prospetto.
10. I versamenti in acconto relativi al valore delle aliquote di
prodotto della coltivazione dei giacimenti di gas dovute allo Stato
da cedere presso il mercato regolamentato ai sensi dell'articolo 11
del decreto-legge 31 gennaio 2007, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 aprile 2007, n. 40, sono determinati
valorizzando la produzione secondo il criterio di cui al predetto
articolo 19, comma 5-bis, lettera b).
11. In caso di omesso o insufficiente versamento dell'acconto, si
applica la disciplina sanzionatoria di cui all'articolo 13 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, oltre agli interessi di
cui all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602. Si applicano altresi' le disposizioni di cui
all'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
12. Le disposizioni del comma 11 non si applicano nel caso in cui:
a) il versamento dovuto nei confronti di ciascun ente impositore
separatamente considerato e' inferiore a 100.000 euro;
b) quando l'acconto versato nei confronti di ciascun ente
impositore separatamente considerato e' inferiore a quello dovuto, ma
non inferiore al 75 per cento del valore dell'aliquota di prodotto
dovuto per l'anno in corso. Ai fini del periodo precedente e'
effettuata secondo il criterio di cui al comma 3 la valorizzazione
delle aliquote di prodotto della coltivazione dei giacimenti di gas
dovute allo Stato da cedere presso il mercato regolamentato ai sensi
dell'articolo 11 del decreto-legge 31 gennaio 2007, n. 7, convertito,
con modificazioni, dalla legge 2 aprile 2007, n. 40.
13. Il credito risultante dall'eccedenza dell'acconto versato
rispetto a quanto dovuto nei confronti di ciascun ente impositore e'
rimborsata entro 90 giorni dalla presentazione del prospetto di cui
al predetto articolo 19, comma 8, del decreto legislativo n. 625 del
1996. Nel caso in cui il rimborso avvenga oltre tale termine maturano
gli stessi interessi di cui al comma 11.
14. La stessa eccedenza di cui al comma 13 puo' essere utilizzata
in compensazione di quanto dovuto in acconto o a saldo nei confronti
di altri enti impositori compensando prioritariamente:
a) le eccedenze nei confronti dei comuni con quanto dovuto alle
rispettive regioni di appartenenza;
b) le eccedenze nei confronti delle regioni con quanto dovuto
allo Stato anche a titolo di imposta sul reddito delle societa'.
15. Il credito di cui al comma 13 puo' essere ceduto ad altro
titolare o contitolare di concessione di coltivazione per essere
compensato secondo quanto previsto dal comma 14.
16. In dipendenza dell'andamento dell'economia e dell'impatto
sociale dell'aumento dei prezzi e delle tariffe del settore
energetico, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle societa' di cui
all'articolo 75 del Testo Unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e' applicata con una addizionale di 5,5 punti percentuali per i
soggetti che abbiano conseguito nel periodo di imposta precedente un
volume di ricavi superiore a 25 milioni di euro e che operano nei
settori di seguito indicati:
a) ricerca e coltivazione di idrocarburi liquidi e gassosi;
b) raffinazione petrolio, produzione o commercializzazione di
benzine, petroli, gasoli per usi vari, oli lubrificanti e residuati,
gas di petrolio liquefatto e gas naturale;
c) produzione o commercializzazione di energia elettrica.
17. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, la
disposizione di cui al comma 16 si applica a decorrere dal periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.
18. E' fatto divieto agli operatori economici dei settori
richiamati al comma 16 di traslare l'onere della maggiorazione
d'imposta sui prezzi al consumo. L'Autorita' per l'energia elettrica
e il gas vigila sulla puntuale osservanza della disposizione di cui
al precedente periodo.
19. Al testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto
del Presidente della Repubblica del 22 dicembre 1986, n. 917, dopo
l'articolo 92 e' aggiunto il seguente:
"Art. 92-bis (Valutazione delle rimanenze di alcune categorie di
imprese). - 1. La valutazione delle rimanenze finali dei beni
indicati all'articolo 85, comma 1, lettere a) e b) e' effettuata
secondo il metodo della media ponderata o del "primo entrato primo
uscito", anche se non adottati in bilancio, dalle imprese il cui
volume di ricavi supera le soglie previste per l'applicazione degli
studi di settore, esercenti le attivita' di:
a) ricerca e coltivazione di idrocarburi liquidi e gassosi;
b) raffinazione petrolio, produzione o commercializzazione di
benzine, petroli, gasoli per usi vari, oli lubrificanti e residuati,
di gas di petrolio liquefatto e di gas naturale.
2. La disposizione di cui al comma 1 si applica anche ai soggetti
che redigono il bilancio in base ai principi contabili internazionali
di cui al regolamento (CE) n. 1602/2002 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 19 luglio 2002, ed anche a quelli che abbiano
esercitato, relativamente alla valutazione dei beni fungibili,
l'opzione di cui all'articolo 13, comma 4, del decreto legislativo 28
febbraio 2005, n. 38.
3. Per quanto non diversamente disposto dal presente articolo si
applicano le disposizioni dei commi 1, 5 e 7, dell'articolo 92".
20. Le disposizioni di cui al comma 19 hanno effetto a decorrere
dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto.
21. Il maggior valore delle rimanenze finali che si determina per
effetto della prima applicazione dell'articolo 92-bis, del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica del 22 dicembre 1986, n. 917, anche per le imprese
che si sono avvalse dell'opzione di cui all'articolo 13, commi 2 e 4,
del decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38, non concorre alla
formazione del reddito in quanto escluso ed e' soggetto ad un'imposta
sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle societa' e dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive con l'aliquota del 16 per cento.
22. L'imposta sostitutiva dovuta e' versata in un'unica soluzione
contestualmente al saldo dell'imposta personale dovuta per
l'esercizio di prima applicazione dell'articolo 92-bis del Testo
Unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica n. 917, del 1986. Alternativamente, su opzione del
contribuente puo' essere versata in tre rate di eguale importo
contestualmente al saldo delle imposte sul reddito relative
all'esercizio di prima applicazione dell'articolo 92-bis del Testo
Unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica n. 917, del 1986 e dei due esercizi successivi.
Sulla seconda e terza rata maturano interessi al tasso annuo semplice
del 3 per cento.
23. Il maggior valore assoggettato ad imposta sostitutiva si
considera fiscalmente riconosciuto dall'esercizio successivo a quello
di prima applicazione dell'articolo 92-bis del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 917, del 1986; tuttavia fino al terzo esercizio
successivo:
a) le svalutazioni determinate in base all'articolo 92, comma 5,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica n. 917, del 1986, fino a concorrenza del
maggior valore assoggettato ad imposta sostitutiva non concorrono
alla formazione del reddito ai fini delle imposte personali e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, ma determinano la
riliquidazione della stessa imposta sostitutiva. In tal caso
l'importo corrispondente al 16 per cento di tali svalutazioni e'
computato in diminuzione delle rate di eguale importo ancora da
versare; l'eccedenza e' compensabile a valere sui versamenti a saldo
ed in acconto dell'imposta personale sul reddito;
b) nel caso di conferimento dell'azienda comprensiva di tutte o
parte delle rimanenze di cui all'articolo 92-bis del Testo Unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 917, del 1986, il diritto alla riliquidazione e
l'obbligo di versamento dell'imposta sostitutiva si trasferiscono sul
conferitario, solo nel caso in cui quest'ultimo non eserciti prima
del conferimento le attivita' di cui al predetto articolo 92-bis e
adotti lo stesso metodo di valutazione del conferente. In caso
contrario, si rende definitiva l'imposta sostitutiva in misura
corrispondente al maggior valore delle rimanenze conferite cosi' come
risultante dall'ultima riliquidazione effettuata dal conferente; fino
a concorrenza di tale maggiore valore le svalutazioni determinate dal
conferitario in base all'articolo 92, comma 5, del Testo Unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 917, del 1986, concorrono alla formazione del reddito
per il 50 per cento del loro ammontare fino all'esercizio in corso al
31 dicembre 2011.
24. Fino al termine dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2011,
nel caso di cessione dell'azienda comprensiva di tutte o parte delle
rimanenze di cui all'articolo 92-bis, del Testo Unico delle imposte
sui redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986, l'imposta sostitutiva in misura corrispondente al
maggior valore delle rimanenze cedute cosi' come risultante
dall'ultima riliquidazione effettuata dal cedente si ridetermina con
l'aliquota del 27,5 per cento.
25. L'applicazione dell'articolo 92-bis del Testo Unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986, come introdotto dal comma 19, costituisce
deroga ai sensi dell'articolo 2423-bis del codice civile.
26. Il titolare unico ovvero il contitolare di concessione di
coltivazione di cui all'articolo 19 del decreto legislativo 25
novembre 1996, n. 625, conferisce allo Stato una quota, espressa in
barili, pari all'uno per cento delle produzioni annue ottenute a
decorrere dal 1° luglio 2008 dalle concessioni di coltivazione. Il
conferimento e' effettuato annualmente nelle forme del versamento
all'Erario, a decorrere dal 2009, entro il 31 luglio, di una somma
pari al valore del prodotto da conferire calcolato utilizzando la
quotazione media annua del Brent per barile rilevata nel periodo dal
1° luglio dell'anno precedente al 30 giugno dell'anno in corso.
27. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dello sviluppo economico, sono stabilite le
modalita' di applicazione delle disposizioni di cui al comma 26.
28. Per la disciplina sanzionatoria si applica quanto previsto
dall'articolo 19 del decreto legislativo 25 novembre 1996, n. 625.
29. E' istituito un Fondo speciale destinato al soddisfacimento
delle esigenze prioritariamente di natura alimentare e
successivamente anche energetiche dei cittadini meno abbienti.
30. Il Fondo e' alimentato:
a) dalle somme riscosse in eccesso dagli agenti della riscossione
ai sensi dell'articolo 27 del presente decreto;
b) dalle somme dovute allo Stato a titolo di acconto delle
aliquote di prodotto della coltivazione di idrocarburi ai sensi del
comma 9 secondo periodo, del presente decreto;
c) dalle somme versate dalle cooperative a mutualita' prevalente
di cui all'articolo 2, commi 25 e 26;
d) con trasferimenti dal bilancio dello Stato;
e) con versamenti effettuati a titolo spontaneo e solidale da
parte di societa' ed enti operanti in specie nel comparto energetico.
31. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze di
concerto con il Ministro del lavoro, della salute e delle politiche
sociali sono stabilite le modalita' di utilizzo del Fondo per la
erogazione di aiuti eccezionali in presenza di effettive situazioni
di bisogno.
32. In considerazione delle straordinarie tensioni cui sono
sottoposti i prezzi dei generi alimentari e il costo delle bollette
energetiche, al fine di soccorrere le fasce deboli di popolazione in
stato di particolare bisogno e su domanda di queste, e' concessa ai
cittadini residenti che versano in condizione di maggior disagio
economico, individuati ai sensi del successivo comma, una carta
acquisti finalizzata all'acquisto di tali beni e servizi, con onere a
carico dello Stato.
33. Entro trenta giorni dall'entrata in vigore del presente
decreto, il Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con
il Ministro del lavoro, della salute e delle politiche sociali,
disciplina, nei limiti delle risorse disponibili a legislazione
vigente:
a) i criteri e le modalita' di individuazione dei titolari del
beneficio di cui al comma 32, tenendo conto dell'eta' dei cittadini,
dei trattamenti pensionistici e di altre forme di sussidi e
trasferimenti gia' ricevuti dallo Stato, della situazione economica
del nucleo familiare;
b) l'ammontare del beneficio unitario;
c) le modalita' e i limiti per la fruizione del beneficio.
34. Ai fini dell'attuazione dei commi 32 e 33, che in ogni caso
deve essere conseguita entro il 30 settembre 2008, il Ministero
dell'economia e delle finanze puo' avvalersi di altre
amministrazioni, enti pubblici o di Sogei S.p.a.
35. Il Ministero dell'economia e delle finanze, ovvero uno dei
soggetti di cui questo si avvale ai sensi del comma 34, individua:
a) i titolari del beneficio di cui al comma 32, in conformita'
alla disciplina di cui al comma 33;
b) il gestore del servizio integrato di gestione delle carte
acquisti e dei relativi rapporti amministrativi, tenendo conto della
disponibilita' di una rete distributiva diffusa in maniera capillare
sul territorio della Repubblica, che possa fornire funzioni di
sportello relative all'attivazione della carta e alla gestione dei
rapporti amministrativi, al fine di minimizzare gli oneri, anche di
spostamento, dei titolari del beneficio, e tenendo conto altresi' di
precedenti esperienze in iniziative di erogazione di contributi
pubblici.
36. Le pubbliche amministrazioni e gli enti pubblici che detengono
informazioni funzionali all'individuazione dei titolari del beneficio
di cui al comma 32 o all'accertamento delle dichiarazioni da questi
effettuate per l'ottenimento dello stesso, forniscono, in conformita'
alle leggi che disciplinano i rispettivi ordinamenti, dati, notizie,
documenti e ogni ulteriore collaborazione richiesta dal Ministero
dell'economia e delle finanze o dalle amministrazioni o enti di cui
questo si avvale, secondo gli indirizzi da questo impartiti.
37. Il Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con il
Ministro del lavoro, della salute e delle politiche sociali, con
apposite convenzioni, promuove il concorso del settore privato al
supporto economico in favore dei titolari delle carte acquisti.
38. Agli oneri derivanti dall'attuazione dei commi da 32 a 37 si
provvede mediante utilizzo del Fondo di cui ai commi da 29 a 31.