Art. 82
Banche, assicurazioni,
fondi di investimento immobiliari "familiari" e cooperative
1. All'articolo 96 del Testo Unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 5 e' inserito il seguente:
"5-bis. Gli interessi passivi sostenuti dai soggetti indicati nel
primo periodo del comma 5, sono deducibili dalla base imponibile
della predetta imposta nei limiti del 96 per cento del loro
ammontare. Nell'ambito del consolidato nazionale di cui agli articoli
da 117 a 129, l'ammontare complessivo degli interessi passivi
maturati in capo a soggetti partecipanti al consolidato a favore di
altri soggetti partecipanti sono integralmente deducibili sino a
concorrenza dell'ammontare complessivo degli interessi passivi
maturati in capo ai soggetti partecipanti a favore di soggetti
estranei al consolidato. La societa' o ente controllante opera la
deduzione integrale degli interessi passivi di cui al periodo
precedente in sede di dichiarazione di cui all'articolo 122,
apportando la relativa variazione in diminuzione della somma
algebrica dei redditi complessivi netti dei soggetti partecipanti".
2. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 5-bis dell'articolo 96 del Testo Unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 917, del 1986, come introdotto dal comma 1, si
applicano a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Limitatamente al medesimo
periodo d'imposta gli interessi passivi di cui al citato comma 5-bis
sono deducibili nei limiti del 97 per cento del loro ammontare.
3. Al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, sono apportate
le seguenti modifiche:
a) all'articolo 6, comma 8, dopo il primo periodo e' aggiunto il
seguente: "Gli interessi passivi concorrono alla formazione del
valore della produzione nella misura del 96 per cento del loro
ammontare";
b) all'articolo 6, comma 9, dopo il primo periodo e' aggiunto il
seguente: "Gli interessi passivi concorrono alla formazione del
valore della produzione nella misura del 96 per cento del loro
ammontare";
c) all'articolo 7, comma 2, e' aggiunto in fine il seguente
periodo: "Gli interessi passivi concorrono alla formazione del valore
della produzione nella misura del 96 per cento del loro ammontare".
4. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 3 si applicano a decorrere dal periodo
di imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Limitatamente al medesimo periodo d'imposta gli interessi
passivi di cui al comma precedente sono deducibili nei limiti del 97
per cento del loro ammontare.
5. Nella determinazione degli acconti dovuti ai fini dell'imposta
sul reddito delle societa' e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive per il medesimo periodo di imposta in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto, in sede di versamento della
seconda o unica rata, si assume, quale imposta del periodo
precedente, quella che si sarebbe determinata applicando le
disposizioni dei commi precedenti.
6. All'articolo 111, comma 3, del Testo Unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sono apportate le seguenti modifiche:
a) le parole "pari al 60 per cento" sono sostituite dalle
seguenti "pari al 30 per cento";
b) le parole "nei nove esercizi successivi" sono sostituite dalle
seguenti "nei diciotto esercizi successivi";
c) le parole "il 50 per cento della medesima riserva sinistri"
sono sostituite dalle seguenti "il 75 per cento della medesima
riserva sinistri".
7. Le residue quote dell'ammontare complessivo delle variazioni
della riserva sinistri di cui all'articolo 111, comma 3, del Testo
Unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, che eccede il 60 per cento
dell'importo iscritto in bilancio, formate negli esercizi precedenti
a quello in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto
e non ancora dedotte, sono deducibili per quote costanti fino al
raggiungimento del diciottesimo esercizio successivo a quello di loro
formazione.
8. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui ai commi 6 e 7 si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto; nella determinazione degli acconti dovuti per il
medesimo periodo di imposta, in sede di versamento della seconda o
unica rata, si assume, quale imposta del periodo precedente, quella
che si sarebbe determinata applicando le disposizioni dei commi 6 e
7.
9. La percentuale della somma da versare, nei termini e con le
modalita' previsti dall'articolo 15-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, e' elevata al 75 per cento
per l'anno 2008, all'85 per cento per il 2009 e al 95 per cento per
gli anni successivi.
10. La percentuale della somma da versare nei termini e con le
modalita' previsti dall'articolo 9 comma 1-bis della legge 29 ottobre
1961, n. 1216, e' elevata al 14 per cento per l'anno 2008, al 30 per
cento per il 2009 e al 40 per cento per gli anni successivi.
11. All'articolo 106, comma 3, del Testo Unico delle imposte
dirette approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sono apportate le seguenti modifiche:
a) le parole: "0,40 per cento", ovunque ricorrano, sono
sostituite dalle seguenti: "0,30 per cento";
b) le parole "nei nove esercizi successivi" sono sostituite dalle
seguenti "nei diciotto esercizi successivi".
12. Le residue quote dell'ammontare complessivo delle svalutazioni
eccedenti la misura deducibile in ciascun esercizio ai sensi del
comma 3 dell'articolo 106 del testo unico delle imposte dirette
approvato con decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, formate negli esercizi precedenti a quello in corso alla data
di entrata in vigore del presente decreto e non ancora dedotte, sono
deducibili per quote costanti fino al raggiungimento del diciottesimo
esercizio successivo a quello in cui esse si sono formate.
13. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui ai commi 11 e 12 si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto; nella determinazione degli acconti dovuti per il
medesimo periodo di imposta, in sede di versamento della seconda o
unica rata, si assume, quale imposta del periodo precedente, quella
che si sarebbe determinata applicando le disposizioni dei commi 11 e
12.
14. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5, comma 2, dopo le parole: "ad eccezione delle
operazioni esenti di cui all'articolo 10, numeri 8), 8-bis), 8-ter) e
27-quinquies), dello stesso decreto" sono aggiunte le seguenti:
"nonche' delle locazioni di immobili esenti ai sensi dell'articolo 6
della legge 13 maggio 1999, n. 133 e dell'articolo 10, secondo comma,
del medesimo decreto n. 633 del 1972";
b) all'articolo 40, comma 1 dopo le parole "27-quinquies) dello
stesso decreto" sono inserite le seguenti: "nonche' delle locazioni
di immobili esenti ai sensi dell'articolo 6 della legge 13 maggio
1999, n. 133, e dell'articolo 10, secondo comma, del medesimo decreto
n. 633 del 1972".
15. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabiliti le modalita' e i termini degli adempimenti e del versamento
dell'imposta commisurata ai canoni di locazione maturati a decorrere
dalla data di entrata in vigore del presente decreto per i contratti
di locazione in corso alla medesima data e per quelli stipulati
successivamente.
16. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 262, della legge
24 dicembre 2007, n. 244, si applicano a decorrere dal 1° gennaio
2009. Conseguentemente nel comma 264, dell'articolo 1, lettera a),
della legge n. 244 del 2007, sono soppresse le parole ", e al comma
262".
17. A partire dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto-legge, ai fondi d'investimento
immobiliare chiusi di cui all'articolo 37 del decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58, che presentano i requisiti indicati nelle
lettere a) e b) del comma 2, si applica un'imposta patrimoniale
sull'ammontare del valore netto dei fondi. La societa' di gestione
preleva un ammontare pari all'1 per cento a titolo di imposta
patrimoniale. Il valore netto del fondo deve essere calcolato come
media annua dei valori risultanti dai prospetti redatti ai sensi
dell'articolo 6, comma 1, lettera c), numero 3) del decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. Nel caso di fondi comuni avviati
o cessati in corso d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio
dell'anno si assume il patrimonio alla data di avvio del fondo ovvero
in luogo del patrimonio alla fine dell'anno si assume il patrimonio
alla data di cessazione del fondo. Ai fini dell'applicazione della
presente disposizione non concorre a formare il valore del patrimonio
netto l'ammontare dell'imposta patrimoniale dovuta per il periodo
d'imposta e accantonata nel passivo. L'imposta e' corrisposta entro
il 16 febbraio dell'anno successivo. Per l'accertamento, la
riscossione e le sanzioni dell'imposta non dichiarata o non versata
si applicano le disposizioni stabilite in materia di imposte sui
redditi.
18. L'imposta di cui al comma 17 e' dovuta qualora il fondo sia
costituito con apporto di immobili, diritti reali immobiliari o
partecipazioni in societa' immobiliari per la maggior parte del suo
patrimonio e qualora:
a) le quote del fondo siano detenute, da meno di 10 partecipanti
salvo che almeno il 50 per cento di tali quote siano detenute da uno
o piu' dei soggetti di cui al comma 2 ultimo periodo dell'articolo 7
del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, dai soggetti
indicati nell'articolo 6 del decreto legislativo 1° aprile 1996, n.
239, da imprenditori individuali, societa' ed enti se le
partecipazioni sono relative all'impresa commerciale nonche' da enti
pubblici ed enti di previdenza obbligatoria;
b) e, in ogni caso, se il fondo e' istituito ai sensi degli
articoli 15 e 16 del regolamento del Ministro del tesoro del bilancio
e della programmazione economica 24 maggio 1999, n. 228, e piu' dei
due terzi delle quote siano detenute complessivamente, nel corso del
periodo d'imposta, al di fuori dell'esercizio d'impresa, da persone
fisiche legate fra loro da rapporti di parentela o affinita' ai sensi
dell'articolo 5, comma 5, del Testo Unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, nonche' da societa' ed enti di cui le persone fisiche
medesime detengano il controllo ai sensi dell'articolo 2359 del
codice civile, ovvero il diritto di partecipazione agli utili
superiore al 50 per cento e da trust di cui siano disponenti o
beneficiari.
19. La Societa' di gestione del risparmio verifica la condizione di
cui alla lettera a) del comma 18 al momento dell'istituzione del
fondo comune. La condizione di cui alla lettera b) del comma 18 e'
verificata costantemente dalla societa' di gestione del risparmio,
considerando la media annua del valore delle quote detenute dai
partecipanti. A tal fine in caso di cessione delle quote gli
acquirenti sono tenuti a rendere apposita comunicazione scritta alla
societa' di gestione del risparmio, entro 30 giorni dalla data
dell'acquisto, contenente tutte le informazioni necessarie e
aggiornate ai fini dell'applicazione delle disposizioni del comma 18,
lettera b).
20. La sussistenza delle condizioni indicate nel comma 18 determina
l'applicazione dell'imposta patrimoniale di cui al comma 17 a partire
dal periodo d'imposta nel quale esse si verificano.
21. Nell'articolo 7, comma 1, del decreto-legge 25 settembre 2001,
n. 351, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001,
n. 410, le parole: "una ritenuta del 12,50 per cento", sono
sostituite dalle seguenti: "una ritenuta del 20 per cento".
22. All'articolo 73 del Testo Unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 5-ter, e' inserito il seguente:
"5-quater. Salvo prova contraria, si considerano residenti nel
territorio dello Stato le societa' o enti che detengano piu' del 50
per cento delle quote dei fondi di investimento immobiliare chiusi di
cui all'articolo 37 del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58,
e siano controllati direttamente o indirettamente, per il tramite di
societa' fiduciarie o per interposta persona, da soggetti residenti
in Italia. Il controllo e' individuato ai sensi dell'articolo 2359,
commi 1 e 2, del codice civile, anche per partecipazioni possedute da
soggetti diversi dalle societa'."
23. Nel comma 2 dell'articolo 51 del Testo Unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 29
dicembre 1986, n. 917, la lettera g-bis) e' abrogata.
24. La disposizione di cui al comma 23 si applica in relazione alle
azioni assegnate ai dipendenti a decorrere dalla data di entrata in
vigore del presente decreto.
25. Le cooperative a mutualita' prevalente di cui all'articolo 2512
del codice civile che presentano in bilancio un debito per
finanziamento contratto con i soci superiore a 50 milioni di euro,
sempre che tale debito sia superiore al patrimonio netto contabile,
comprensivo dell'utile d'esercizio, cosi' come risultanti alla data
di approvazione del bilancio d'esercizio, destinano il 5 per cento
dell'utile netto annuale al fondo di solidarieta' per i cittadini
meno abbienti di cui all'articolo 1, commi da 29 a 31 secondo le
modalita' e i termini stabiliti con decreto non regolamentare emanato
dal Ministro dell'economia e delle finanze, d'intesa con il Ministro
della giustizia.
26. La disposizione di cui al comma 25 si applica in relazione agli
utili evidenziati nei bilanci relativi all'esercizio in corso alla
data di entrata in vigore del presente decreto e a quello successivo.
27. Il comma 3 dell'articolo 6 del decreto-legge 15 aprile 2002, n.
63, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 giugno 2002, n.
112, e' sostituito dal seguente:
"3. Sugli interessi corrisposti dalle societa' cooperative e loro
consorzi ai propri soci persone fisiche residenti nel territorio
dello Stato, relativamente ai prestiti erogati alle condizioni
stabilite dall'articolo 13 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, si applica una ritenuta a
titolo di imposta nella misura del 20 per cento".
28. Al comma 460 dell'articolo 1 della legge 30 dicembre 2004, n.
311, dopo la lettera b) e' inserita la seguente lettera:
"b-bis) per la quota del 55 per cento degli utili netti annuali
delle societa' cooperative di consumo e loro consorzi".
29. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 28 si applicano a decorrere dal periodo
d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto; nella determinazione degli acconti dovuti per il medesimo
periodo di imposta, in sede di versamento della seconda o unica rata,
si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si
sarebbe determinata applicando le disposizioni del comma 28.