Art. 5.
Regime tributario dei fondi pensione in regime di contribuzione
definita
1. L'articolo 14 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e'
sostituito dal seguente:
"Art. 14 (Regime tributario dei fondi pensione in regime di
contribuzione definita). - 1. I fondi pensione in regime di
contribuzione definita sono soggetti ad imposta sostitutiva delle
imposte sui redditi nella misura dell'11 per cento, che si applica
sul risultato netto maturato in ciascun periodo d'imposta. Il
risultato si determina sottraendo dal valore del patrimonio netto al
termine di ciascun anno solare, al lordo dell'imposta sostitutiva,
aumentato delle erogazioni effettuate per il pagamento dei riscatti,
delle prestazioni previdenziali e delle somme trasferite ad altre
forme pensionistiche, e diminuito dei contributi versati, delle somme
ricevute da altre forme pensionistiche nonche' dei redditi soggetti a
ritenuta, dei redditi esenti o comunque non soggetti ad imposta, i
proventi maturati derivanti da quote o azioni di organismi di
investimento collettivo del risparmio soggetti ad imposta sostitutiva
e il valore del patrimonio stesso all'inizio dell'anno. Il valore del
patrimonio netto del fondo all'inizio e alla fine di ciascun anno e'
desunto da un apposito prospetto di composizione del patrimonio. Nel
caso di fondi avviati o cessati in corso d'anno, in luogo del
patrimonio all'inizio dell'anno si assume il patrimonio alla data di
avvio del fondo, ovvero in luogo del patrimonio alla fine dell'anno
si assume il patrimonio alla data di cessazione del fondo.
2. Il risultato negativo maturato nel periodo d'imposta, risultante
dalla relativa dichiarazione, e' computato in diminuzione del
risultato della gestione dei periodi d'imposta successivi, per
l'intero importo che trova in essi capienza.
3. Le ritenute operate sui redditi di capitale percepiti dai fondi
sono a titolo d'imposta. Non si applicano la ritenute previste dal
comma 2 dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, sugli interessi e altri proventi dei conti
correnti bancari e postali, nonche' la ritenuta prevista, nella
misura del 12,50 per cento, dal comma 3-bis dell'articolo 26 del
predetto decreto e dal comma 1 dell'articolo 10-ter della legge 23
marzo 1983, n. 77.
4. I redditi di capitale che non concorrono a formare il risultato
della gestione e sui quali non e' stata applicata la ritenuta a
titolo d'imposta o l'imposta sostitutiva sono soggetti ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi con la stessa aliquota della
ritenuta o dell'imposta sostitutiva.
5. L'imposta sostitutiva di cui ai commi 1 e 4 e' versata entro il
16 febbraio di ciascun anno. Si applicano le disposizioni del capo
III del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
6. La dichiarazione relativa all'imposta sostitutiva e' presentata
entro un mese dall'approvazione del bilancio o rendiconto del fondo.
Se il bilancio o rendiconto non e' stato approvato nel termine
stabilito, la dichiarazione e' presentata entro un mese dalla
scadenza del termine stesso. Se non e' prevista l'approvazione di un
bilancio o rendiconto la dichiarazione e' presentata entro sei mesi
dalla fine del periodo d'imposta. Nel caso di fondi costituiti
nell'ambito del patrimonio di societa' ed enti la dichiarazione e'
presentata contestualmente alla dichiarazione dei redditi propri
della societa' o dell'ente.
7. Le operazioni di costituzione, trasformazione, scorporo e
concentrazione tra fondi pensione sono soggette ad imposta di
registro e ad imposta catastale e ipotecaria in misura fissa per
ciascuna di esse".
2. Al decreto legislativo 1o aprile 1996, n. 239, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 2, comma 1, la lettera e) e' soppressa;
b) nell'articolo 2, comma 1-quater, dopo le parole: "decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461", sono aggiunte le seguenti:
"nonche' per i fondi pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124";
c) nell'articolo 3, comma 3, le parole: "all'articolo 2, comma 1,
lettere d) ed e)" sono sostituite dalle seguenti: "all'articolo 2,
comma 1, lettera d)".
3. Nell'articolo 27, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, le parole "fondi pensione di
cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e" sono soppresse.
4. Le disposizioni del comma 2 del presente articolo e quelle del
comma 3 dell'articolo 14 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n.
124, si applicano ai redditi di capitale maturati a decorrere dalla
data da cui ha effetto il presente decreto. Le disposizioni del comma
3 del presente articolo si applicano agli utili derivanti dalla
partecipazione a societa' o enti soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche divenuti esigibili a decorrere dalla
predetta data.
5. Per gli interessi e altri proventi soggetti alle disposizioni
dell'articolo 26, comma 3-bis, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, l'imposta si applica su quelli
maturati fino al giorno precedente alla data da cui ha effetto il
presente decreto. I relativi importi sono liquidati entro il mese da
cui ha effetto il presente decreto e sono versati entro il giorno 16
del mese successivo.
6. Per gli interessi e altri proventi delle obbligazioni e degli
altri titoli di cui all'articolo 2, commi 1 e 1-bis, del decreto
legislativo 1o aprile 1996, n. 239, detenuti alla data da cui ha
effetto il presente decreto, le operazioni di accreditamento e
addebitamento del conto unico sono eseguite limitatamente agli
interessi e altri proventi maturati fino al giorno precedente alla
predetta data. L'imposta sostitutiva e' liquidata entro il mese da
cui ha effetto il presente decreto ed e' versata entro il giorno 16
del mese successivo.
7. Per i proventi relativi alle quote o azioni di organismi di
investimento collettivo soggetti alle disposizioni dell'articolo
10-ter, comma 1, della legge 23 marzo 1983, n. 77, l'imposta del
12,50 per cento si applica su quelli maturati fino al giorno
precedente alla data da cui ha effetto il presente decreto. I
relativi importi sono liquidati entro il mese da cui ha effetto il
presente decreto e sono versati entro il giorno 16 del mese
successivo.
Note all'art. 5:
- Si riporta il testo, cosi' come da ultimo modificato
dal presente decreto, degli articoli 2 e 3 del decreto
legislativo 1o aprile 1996, n. 239, recante: "Modificazioni
al regime fiscale degli interessi, premi ed altri frutti
delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 102 del 3 maggio
1996: "Art. 2 (Imposta sostitutiva sugli interessi,
premi ed altri frutti di talune obbligazioni e titoli
similari per i soggetti residenti). - 1. Sono soggetti ad
imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura
del 12,50 per cento, gli interessi ed altri proventi delle
obbligazioni e titoli similari di cui all'art. 1, nonche'
gli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e degli
altri titoli di cui all'art. 31 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, ed equiparati,
emessi in Italia, per la parte maturata nel periodo di
possesso, percepiti dai seguenti soggetti residenti nel
territorio dello Stato: a) persone fisiche; b)
soggetti di cui all'articolo 5 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, escluse le
societa' in nome collettivo, in accomandita semplice e
quelle ad esse equiparate; c) enti di cui
all'articolo 87, comma 1, lettera c), del medesimo testo
unico, ivi compresi quelli indicati nel successivo
articolo 88; d) fondi d'investimento immobiliare di
cui alla legge 25 gennaio 1994, n. 86;
e) (soppresso); f) soggetti esenti dall'imposta
sul reddito delle persone giuri-diche. 1-bis. Sono
soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi
nella misura del 12,50 per cento, per la parte maturata nel
periodo di possesso, gli interessi ed altri proventi delle
obbligazioni e titoli similari dovuti da soggetti non
residenti. L'imposta e' applicata nella misura del 12,50
per cento anche sugli interessi ed altri proventi delle
obbligazioni e degli altri titoli di cui all'art. 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601, nonche' di quelli con regime fiscale equiparato,
emessi all'estero a decorrere dal 10 settembre 1992,
indipendentemente dalla scadenza. 1-ter. L'imposta e'
applicata nella misura del 27 per cento se la scadenza dei
titoli indicati nel primo periodo del comma 1-bis e'
inferiore a diciotto mesi. 1-quater. L'imposta di cui
ai commi 1-bis e 1-ter si applica sugli interessi ed altri
proventi percepiti dai soggetti indicati nel comma 1. Per i
soggetti di cui all'art. 8, commi da 1 a 4, del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461, nonche' per i fondi
pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n.
124, l'imposta e' applicata limitatamente ai titoli
indicati nel comma 1-ter. 2. L'imposta sostitutiva di
cui ai commi 1, 1-bis e 1-ter e' applicata dalle banche,
dalle societa' di intermediazione mobiliare, dalle societa'
fiduciarie, dagli agenti di cambio e da altri soggetti
espressamente indicati in appositi decreti del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro,
residenti in Italia, che comunque intervengono nella
riscossione degli interessi, premi ed altri frutti ovvero,
anche in qualita' di acquirenti, nei trasferimenti dei
titoli di cui al comma 1. Ai fini dell'applicazione
dell'imposta sostitutiva, per trasferimento dei titoli si
intendono le cessioni e qualunque altro atto, a titolo
oneroso o gratuito, che comporta il mutamento della
titolarita' giuridica dei titoli. 3. Per i buoni
postali di risparmio l'imposta sostitutiva e' applicata
dall'Ente poste italiane conformemente a quanto disposto
dall'art. 5, comma 2. Con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro del tesoro e con il
Ministro delle poste e delle telecomunicazioni su proposta
del consiglio di amministrazione dell'Ente poste italiane,
possono essere stabilite particolari modalita' applicative
della presente disciplina, anche agli effetti dell'art. 7".
"Art. 3 (Istituzione di un conto unico presso gli
intermediari per la determinazione dell'imposta
sostitutiva). - 1. Gli intermediari di cui all'art. 2,
comma 2, istituiscono un "conto unico destinato ad
accogliere le seguenti registrazioni relative ad operazioni
effettuate per conto o a favore dei soggetti di cui ai
commi 1 e 1-quater del medesimo articolo: a) accredito
dell'ammontare dell'imposta sostitutiva commisurata
all'importo degli interessi, premi o altri frutti scaduti,
nonche' alla differenza tra la somma corrisposta alla
scadenza ed il prezzo di emissione dei titoli; b) accredito
dell'ammontare dell'imposta sostitutiva commisurata ai
redditi di cui alla lettera a) riconosciuti al venditore
nel corrispettivo, sia in modo esplicito che implicito; c)
addebito dell'ammontare dell'imposta sostitutiva
commisurata ai redditi di cui alla lettera a) riconosciuti
dall'acquirente nel corrispettivo, sia in modo esplicito
che implicito. I medesimi intermediari provvedono, con pari
valuta, all'addebito, nei casi di cui alle lettere a) e b),
ed all'accredito, nel caso di cui alla lettera c), dei
corrispondenti importi ai soggetti indicati nell'art. 2,
comma 1, per conto o a favore dei quali le operazioni sono
effettuate. 2. Ai fini dell'applicazione del comma 1:
a) l'accredito di cui alla lettera a) del predetto comma
deve essere effettuato con riferimento al giorno di
scadenza delle cedole e dei titoli; b) gli accrediti e gli
addebiti di cui alle lettere b) e c) del predetto comma
devono essere effettuati con riferimento alla data di
regolamento delle operazioni. 3. Gli accrediti e gli
addebiti di cui al comma 1 non vengono operati con
riferimento alle operazioni effettuate per conto o a favore
degli organismi di investimento e dei fondi di cui all'art.
2, comma 1, lettera d). Alla fine di ciascun mese, la banca
depositaria accredita sul "conto unico l'imposta
sostitutiva di cui all'art. 2 relativa ai seguenti redditi
conseguiti nei medesimo mese dall'organismo di investimento
o dal fondo e maturati nel periodo di possesso: a)
interessi, premi ed altri frutti scaduti; b) interessi,
premi ed altri frutti conseguiti, sia in modo esplicito che
implicito, a seguito di cessione dei titoli. La banca
depositaria preleva, con pari valuta, le somme
corrispondenti all'imposta sostitutiva dal patrimonio
dell'organismo di investimento o del fondo. Ai fini
dell'applicazione del presente comma si considerano ceduti
per primi i titoli acquisiti per ultimi. 4. Se in una
operazione intervengono piu' intermediari di cui all'art.
2, comma 2, l'imposta sostitutiva relativa a tale
operazione e' accreditata o addebitata al "conto unico
dell'intermediario presso il quale il soggetto, per conto o
a favore del quale l'operazione e' stata effettuata,
intrattiene il rapporto di deposito o di gestione dei
titoli. 5. Il trasferimento ad un altro deposito
costituito presso il medesimo o altro intermediario, e'
equiparato ad un'operazione di compravendita agli effetti
delle lettere b) e c) del comma 1, intendendosi per redditi
riconosciuti nel corrispettivo quelli maturati fino alla
data in cui l'operazione si considera eseguita. Per i
titoli indicati nell'art. 2, commi 1-bis e 1-ter, si
considerano cessioni anche i prelievi dai depositi
costituiti presso gli intermediari. 6. Qualora i titoli
di cui all'art. 2, comma 1, al di fuori delle ipotesi di
trasferimento effettuato con l'intervento di uno dei
soggetti intermediari di cui all'art. 2, comma 2, vengano
immessi in un deposito di pertinenza di soggetti diversi da
quelli nei cui confronti si applica l'imposta sostitutiva,
l'intermediario presso il quale e' costituito il deposito
accredita il "conto unico dell'ammontare dell'imposta
sostitutiva commisurata ai redditi di cui al comma 1,
lettera a), maturati fino alla data dell'immissione. 7.
Per le operazioni indicate nel presente articolo, che non
comportino il pagamento di corrispettivi, il soggetto che
dispone l'operazione deve versare all'intermediario
l'ammontare dell'imposta sostitutiva da accreditare nel
"conto unico . L'intermediario ha la facolta' di non
eseguire l'incarico ricevuto o di non effettuare la
restituzione materiale dei titoli fino a quando il soggetto
interessato non abbia versato l'imposta sostitutiva dovuta
ai sensi del presente comma. 8. Il saldo positivo fra
gli accrediti e gli addebiti nel "conto unico risultante
alla fine di ciascun mese deve essere versato secondo le
modalita' e nei termini previsti dall'art. 4. Il saldo
negativo costituisce il primo addebito del mese successivo.
Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro sono stabiliti i termini e le modalita'
per i rimborsi. 9. Per i titoli senza cedola aventi
durata non superiore a 12 mesi, di cui all'ultimo periodo
dell'art. 1, comma 2, del decreto-legge 19 settembre 1986,
n. 556, convertito, con modificazioni, dalla legge
17 novembre 1986, n. 759, le disposizioni dei commi
precedenti si applicano coerentemente con la previsione
contenuta nel periodo anzidetto, secondo la quale la
differenza tra il valore nominale ed il prezzo di emissione
e' considerata interesse anticipato". - Si riporta il
testo degli articoli 26 e 27, quest'ultimo cosi' come
modificato dal presente decreto, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, recante:
"Disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi", pubblicato nel supplemento ordinario
n. 1 alla Gazzetta Ufficiale n. 268 del 16 ottobre 1973:
"Art. 26 (Ritenute sugli interessi e sui redditi di
capitale). - 1. I soggetti indicati nel primo comma
dell'art. 23, che hanno emesso obbligazioni e titoli
similari operano una ritenuta del 27 per cento, con obbligo
di rivalsa, sugli interessi ed altri proventi corrisposti
ai possessori. L'aliquota della ritenuta e' ridotta al
12,50 per cento per le obbligazioni e titoli similari, con
scadenza non inferiore a diciotto mesi, e per le cambiali
finanziarie. Tuttavia, se i titoli indicati nel precedente
periodo sono emessi da societa' od enti, diversi dalle
banche, il cui capitale e rappresentato da azioni non
negoziate in mercati regolamentati italiani ovvero da
quote, l'aliquota del 12,50 per cento si applica a
condizione che, al momento di emissione, il tasso di
rendimento effettivo non sia superiore al doppio del tasso
ufficiale di sconto, per le obbligazioni ed i titoli
similari negoziati in mercati regolamentati di paesi
aderenti all'Unione europea o collocati mediante offerta al
pubblico ai sensi della disciplina vigente al momento di
emissione, ovvero al tasso ufficiale di sconto aumentato di
due terzi, per le obbligazioni e titoli similari diversi
dai precedenti. Qualora il rimborso delle obbligazioni e
dei titoli similari con scadenza non inferiore a diciotto
mesi, abbia luogo prima di tale scadenza, sugli interessi e
altri proventi maturati fino al momento dell'anticipato
rimborso e' dovuta dall'emittente una somma pari al 20 per
cento. 2. L'Ente poste italiane e le banche operano una
ritenuta del 27 per cento, con obbligo di rivalsa, sugli
interessi ed altri proventi corrisposti ai titolari di
conti correnti e di depositi, anche se rappresentati da
certificati. La predetta ritenuta e' operata dalle banche
anche sui buoni fruttiferi da esse emessi. Non sono
soggetti alla ritenuta: a) gli interessi e gli altri
proventi corrisposti da banche italiane o da filiali
italiane di banche estere a banche con sede all'estero o a
filiali estere di banche italiane; b) gli interessi
derivanti da depositi e conti correnti intrattenuti tra le
banche ovvero tra le banche e l'Ente poste italiane;
c) gli interessi a favore del Tesoro sui depositi e
conti correnti intestati al Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, nonche' gli
interessi sul "Fondo di ammortamento dei titoli di Stato"
di cui al comma 1 dell'art. 2 della legge 27 ottobre 1993,
n. 43, e sugli altri fondi finalizzati alla gestione del
debito pubblico. 3. Quando gli interessi ed altri
proventi di cui al comma 2 sono dovuti da soggetti non
residenti, la ritenuta ivi prevista e' operata dai soggetti
di cui all'art. 23 che intervengono nella loro riscossione.
Qualora il rimborso delle obbligazioni e titoli similari
con scadenza non inferiore a diciotto mesi emessi da
soggetti non residenti, abbia luogo prima di tale scadenza,
e' dovuta dai percipienti una somma pari al 20 per cento
degli interessi e degli altri proventi maturati fino al
momento dell'anticipato rimborso. Tale somma e' prelevata
dai soggetti di cui all'art. 23 che intervengono nella
riscossione degli interessi ed altri proventi ovvero nel
rimborso nei confronti di soggetti residenti. 3-bis. I
soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23, che
corrispondono i proventi di cui alle lettere g-bis) e
g-ter) del comma 1 dell'art. 41 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero
intervengono nella loro riscossione operano sui predetti
proventi una ritenuta con l'aliquota del 12,50 per cento
ovvero con la maggiore aliquota a cui sarebbero
assoggettabili gli interessi ed altri proventi dei titoli
sottostanti nei confronti dei soggetti cui siano imputabili
i proventi derivanti dai rapporti ivi indicati. Nel caso
dei rapporti indicati nella lettera g-bis), la predetta
ritenuta e' operata, in luogo della ritenuta di cui al
comma 3, anche sugli interessi e gli altri proventi dei
titoli ivi indicati, maturati nel periodo di durata dei
predetti rapporti. 4. Le ritenute previste nei commi da
1 a 3-bis sono applicate a titolo di acconto nei confronti
di: a) imprenditori individuali, se i titoli, i depositi e
conti correnti, nonche' i rapporti da cui gli interessi ed
altri proventi derivano sono relativi all'impresa ai sensi
dell'art. 77 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917; b) societa' in nome collettivo, in
accomandita semplice ed equiparate di cui all'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi; c) societa' ed enti
di cui alle lettere a) e b) dell'art. 87 del medesimo testo
unico e stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
delle societa' e degli enti di cui alla lettera d) del
predetto articolo. La ritenuta di cui al comma 3-bis e'
applicata a titolo di acconto, qualora i proventi derivanti
dai titoli sottostanti non sarebbero assoggettabili a
ritenuta a titolo di imposta nei confronti dei soggetti a
cui siano imputabili i proventi derivanti dai rapporti ivi
indicati. Le predette ritenute sono applicate a titolo
d'imposta nei confronti dei soggetti esenti dall'imposta
sul reddito delle persone giuridiche ed in ogni altro caso.
Non sono soggetti tuttavia a ritenuta i proventi indicati
nei commi 3 e 3-bis corrisposti a societa' in nome
collettivo; in accomandita semplice ed equiparate di cui
all'art. 5 del testo unico, alle societa' ed enti di cui
alle lettere a) e b) dell'art. 87 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e alle stabili
organizzazioni delle societa' ed enti di cui alla lettera
d) dello stesso art. 87. 5. I soggetti indicati nel
primo comma dell'art. 23 operano una ritenuta del 12,50 per
cento a titolo d'acconto, con obbligo di rivalsa, sui
redditi di capitale da essi corrisposti, diversi da quelli
indicati nei commi precedenti e da quelli per i quali sia
prevista l'applicazione di altra ritenuta alla fonte o di
imposte sostitutive delle imposte sui redditi. Se i
percipienti non sono residenti nel territorio dello Stato o
stabili organizzazioni di soggetti non residenti la
predetta ritenuta e' applicata a titolo d'imposta ed e'
operata anche sui proventi conseguiti nell'esercizio
d'impresa commerciale. L'aliquota della ritenuta e'
stabilita al 27 per cento se i percipienti sono residenti
negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato
individuati con il decreto del Ministro delle finanze
emanato ai sensi del comma 7-bis dell'art. 76 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. La
predetta ritenuta e' operata anche sugli interessi ed altri
proventi dei prestiti di denaro corrisposti a stabili
organizzazioni estere di imprese residenti, non
appartenenti all'impresa erogante, e si applica a titolo
d'imposta sui proventi che concorrono a formare il reddito
di soggetti non residenti ed a titolo d'acconto, in ogni
altro caso". "Art. 27 (Ritenuta sui dividendi). - 1. Le
societa' e gli enti indicati nelle lettere a) e b) del
comma l dell'art. 87 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, operano con obbligo di
rivalsa, una ritenuta del 12,50 per cento a titolo
d'imposta sugli utili in qualunque forma corrisposti a
persone fisiche residenti in relazione a partecipazioni non
qualificate ai sensi della lettera c-bis) del comma 1
dell'art. 81 del citato testo unico n. 917 del 1986, non
relative all'impresa ai sensi dell'art. 77 del medesimo
testo unico, nonche' sugli utili in qualunque forma
corrisposti a fondi d'investimento immobiliare di cui alla
legge 25 gennaio 1994, n. 86. 2. In caso di
distribuzione di utili in natura, anche in sede di
liquidazione della societa', i singoli soci o partecipanti,
per conseguirne il pagamento, sono tenuti a versare alle
societa' ed altri enti di cui alle lettere a) e b) del
comma 1 dell'art. 87 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'importo
corrispondente all'ammontare della ritenuta di cui al comma
1, determinato in relazione al valore normale dei beni ad
essi attribuiti, quale risulta dalla valutazione operata
dalla societa' emittente. 3. La ritenuta e' operata a
titolo d'imposta con l'aliquota del 27 per cento sugli
utili corrisposti a soggetti non residenti nel territorio
dello Stato in relazione alle partecipazioni non relative a
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato.
L'aliquota della ritenuta e' ridotta al 12,50 per cento per
gli utili pagati ad azionisti di risparmio. I soggetti non
residenti, diversi dagli azionisti di risparmio, hanno
diritto al rimborso, fino a concorrenza dei quattro noni
della ritenuta, dell'imposta che dimostrino di aver pagato
all'estero in via definitiva sugli stessi utili mediante
certificazione del competente ufficio fiscale dello Stato
estero. 4. Sugli utili corrisposti dalle societa' ed
enti indicati nella lettera d) del comma l dell'art. 87 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente dea Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, a persone fisiche residenti in relazione a
partecipazioni non relative all'impresa ai sensi dell'art.
77 dello stesso testo unico n. 917 del 1986, nonche' ai
fondi indicati nel comma 1, e' operata una ritenuta, con
obbligo di rivalsa, del 12,50 per cento dai soggetti di cui
al primo comma dell'art. 23; che intervengono nella loro
riscossione. La ritenuta si applica a titolo d'acconto, nei
confronti delle persone fisiche, e a titolo d'imposta nei
confronti dei fondi. 5. La ritenuta di cui al comma 1
e' operata nei confronti delle persone fisiche residenti
che possiedono partecipazioni rappresentate da azioni
nominative o da quote ovvero siano socie di banche popolari
cooperative nel caso in cui attestino di avere i requisiti
di cui allo stesso comma. La ritenuta non e' operata
qualora i soggetti di cui al periodo precedente ne facciano
richiesta all'atto della riscossione degli utili. Le
ritenute di cui ai commi 1 e 4 sono operate con l'aliquota
del 27 per cento ed a titolo d'imposta nei confronti dei
soggetti esenti dall'imposta sul reddito delle persone
giuridiche. 6. Per gli utili corrisposti a soggetti
residenti ed assoggettati alla ritenuta a titolo d'imposta
o all'imposta sostitutiva sul risultato maturato di
gestione non si applicano le disposizioni degli articoli 5,
7, 8, 9 e 11, terzo comma, della legge 29 dicembre 1962, n.
1745". - Si riporta il testo dell'art. 10-ter della
legge 23 marzo 1983, n. 77, recante: "Istituzione e
disciplina dei fondi comuni d'investimento mobiliare",
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 85 del 28 marzo
1983. "Art. 10-ter (Disposizioni tributarie sui
proventi delle quote di organismi di investimento
collettivo in valori mobiliari di diritto estero). - 1. Sui
proventi di cui all'art. 41, comma 1, lettera g), del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
derivanti dalla partecipazione a organismi di investimento
collettivo in valori mobiliari di diritto estero, situati
negli Stati membri dell'Unione europea, conformi alle
direttive comunitarie e le cui quote sono collocate nel
territorio dello Stato ai sensi dell'art. 10-bis, i
soggetti residenti incaricati del pagamento dei proventi
medesimi, del riacquisto o della negoziazione delle quote o
delle azioni operano una ritenuta del 12,50 per cento. La
ritenuta si applica sui proventi distribuiti in costanza di
partecipazione all'organismo di investimento e su quelli
compresi nella differenza tra il valore di riscatto o di
cessione delle quote od azioni e il valore medio ponderato
di sottoscrizione o di acquisto delle quote. In ogni caso
come valore di sottoscrizione o acquisto si assume il
valore della quota rilevato dai prospetti periodici
relativi alla data di acquisto delle quote medesime. 2.
Sui proventi di cui al comma 1 si applica la disposizione
prevista dal comma 9 dell'art. 82 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, assumendosi i
coefficienti di rettifica determinati con il decreto del
Ministro delle finanze. 3. La ritenuta del comma 1 e'
applicata a titolo di acconto nei confronti di: a)
imprenditori individuali, se le partecipazioni sono
relative all'impresa ai sensi dell'art. 77 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; b)
societa' in nome collettivo, in accomandita semplice ed
equiparate di cui all'art. 5 del predetto testo unico; c)
societa' ed enti di cui alle lettere a) e b) dell'art. 87
del medesimo testo unico e stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato delle societa' e degli enti di cui
alla lettera d) del predetto articolo. Nei confronti di
tutti gli altri soggetti, compresi quelli esenti o esclusi
dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche, la
ritenuta e' applicata a titolo d'imposta. 4. Nel caso
in cui le quote o azioni di cui al comma 1 sono collocate
all'estero, o comunque i relativi proventi sono conseguiti
all'estero senza applicazione della ritenuta, detti
proventi sono assoggettati a tassazione separata ai sensi
dell'art. 16-bis del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, se percepiti al di fuori
dell'esercizio di imprese commerciali. 5. I proventi di
cui all'art. 41, comma 1, lettera g), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo in
valori mobiliari di diritto estero, diversi da quelli di
cui al comma 1, concorrono a formare il reddito imponibile
dei partecipanti, sia che vengano percepiti sotto forma di
proventi distribuiti sia che vengano percepiti quale
differenza tra il valore di riscatto o di cessione delle
quote o azioni e il valore di sottoscrizione o acquisto. Il
costo unitario di acquisto delle quote si assume dividendo
il costo complessivo delle quote acquistate o sottoscritte
per la loro quantita'. 6. Nel caso in cui i proventi di
cui al comma 5 sono percepiti in Italia tramite soggetti
residenti incaricati del pagamento dei proventi medesimi,
del riacquisto o della negoziazione delle quote o delle
azioni, tali soggetti operano una ritenuta del 12,50 per
cento a titolo d'acconto delle imposte sui redditi. 7.
Il comma 3-bis dell'art. 8 del decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge
4 agosto 1990, n. 227, e' abrogato. 8. Con decreto del
Ministro delle finanze, da pubblicarsi entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente
legge, sono stabilite le modalita' di presentazione della
dichiarazione di sostituto di imposta da parte dei soggetti
che corrispondono i proventi di cui al presente articolo,
nonche' degli eventuali altri adempimenti. 9. Gli
organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di
diritto estero situati negli Stati membri della Comunita'
economica europea e conformi alle direttive comunitarie
possono, con riguardo agli investimenti effettuati in
Italia, avvalersi delle convenzioni stipulate dalla
Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni
relativamente alla parte dei redditi e proventi
proporzionalmente corrispondenti alle loro quote possedute
da soggetti non residenti in Italia. 10. Le
disposizioni di cui al comma 9, si applicano esclusivamente
agli organismi aventi sede in uno Stato la cui legislazione
riconosca analogo diritto agli organismi di investimento
collettivo italiani. 11. Il Ministro delle finanze
determina, con proprio decreto, le disposizioni di cui ai
commi 9 e 10 del presente articolo".