Art. 8.
1. Nell'esercizio dei poteri previsti dall'articolo 8 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, come
sostituito dall'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784 (a), l'anagrafe tributaria invia
questionari ai soggetti utenti di forniture di energia elettrica nei
fabbricati, al fine di acquisire il numero di codice fiscale
dell'utente stesso e quello del proprietario, se diverso, nonche' gli
estremi catastali identificativi di ciascuna unita' immobiliare e la
sua superficie commerciale.
2. Il questionario costituisce parte integrante della fattura ed e'
inviato all'utente tramite l'ente erogatore; esso deve essere
compilato e restituito all'anagrafe tributaria a cura dell'utente,
con tassa a carico della amministrazione destinataria, entro il
termine indicato nel questionario stesso. Con decreto del Ministro
delle finanze, da emanare entro venti giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, e' approvato il modello di questionario
(b).
3. Coloro che non sono utenti della fornitura di energia elettrica
nelle unita' immobiliari di loro proprieta' sono tenuti a comunicare
all'utente, entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, il proprio numero di codice fiscale e gli estremi
catastali identificativi dell'unita' immobiliare; nel caso di
comproprieta' l'obbligo e' soddisfatto con la comunicazione del
numero di codice fiscale di uno soltanto dei comproprietari. La
medesima comunicazione deve essere data dal proprietario dell'unita'
immobiliare al conduttore nel caso di contratti stipulati
successivamente alla data di entrata in vigore del presente decreto;
in tal caso il conduttore e' tenuto ad indicare all'ente cui richiede
la fornitura di energia elettrica, oltre al proprio, anche il numero
di codice fiscale del proprietario.
4. Il Ministero delle finanze, mediante procedure automatizzate di
elaborazione, effettua incroci tra i dati delle dichiarazioni dei
redditi, del catasto e degli enti erogatori di forniture di energia
elettrica, provvedendo ad accertare i redditi o i maggiori redditi
non dichiarati con le modalita' di cui all'articolo 41-bis del
decreto del presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(c). Se risulta che l'utilizzatore della fornitura di energia
elettrica e' soggetto diverso dall'utente indicato nel contratto, il
Ministero delle finanze ne da' comunicazione all'ente erogatore per
le conseguenti variazioni contrattuali.
5. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta lo-
cale sui redditi, dovute per i periodi di imposta relativamente ai
quali il termine per la presentazione della dichiarazione e' scaduto
anteriormente alla data di entrata in vigore del presente decreto, i
contribuenti sono ammessi a presentare dichiarazioni integrative, con
gli effetti e le modalita' previsti dall'articolo 14 della legge 29
dicembre 1990, n. 408 (d), in aumento per quanto riguarda i redditi
dei fabbricati. I contribuenti che intendono avvvalersi delle
disposizioni del presente comma devono presentare, dal 1 agosto al
15 dicembre 1992, al centro di servizio o all'ufficio delle imposte
dirette competente in ragione del loro domicilio fiscale, apposita
dichiarazione, conformemente alle indicazioni recate dal modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 30 luglio 1992 (e), e devono versare dal
1 agosto al 15 dicembre 1992 l'imposta o la maggiore imposta dovuta,
nonche', in luogo delle sanzioni e degli interessi previsti negli
articoli 46 e 49 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (c), e negli articoli 9 e 92 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (f), una
soprattassa stabilita, per i periodi di imposta anteriori a quello in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto, nelle
seguenti misure: 10 per cento per il primo periodo; 20 per cento per
il secondo periodo; 30 per cento per il terzo periodo; 40 per cento
per il quarto periodo; 50 per cento per il quinto periodo; 60 per
cento per il sesto periodo e 70 per cento per ciascuno degli altri
periodi anteriori a quello in corso (g). Le attestazioni dei
versamenti devono essere allegate alla dichiarazione integrativa. Le
disposizioni del presente comma si applicano sempreche' alla data di
presentazione della dichiarazione non siano iniziati accessi,
ispezioni e verifiche ovvero non sia stato notificato avviso di
accertamento; (( l'ILOR pagata in applicazione delle disposizioni del
presente comma non e' deducibile ai fini delle imposte sui redditi.
))
6. In considerazione della emanazione, con effetto dall'anno 1993,
del decreto del Ministro delle finanze integrativo dei dati e delle
notizie indicativi di capacita' contributiva previsto dall'articolo 2
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, modificato dall'articolo 1 della legge 30 dicembre 1991, n. 413
(c), i contribuenti possono corrispondere dal 1 agosto al 31 ottobre
1992 l'ammontare degli abbonamenti alle radiodiffusioni non
corrisposti per periodi anteriori a quello in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Le disposizioni del presente
comma non si applicano qualora anteriormente alla data di entrata in
vigore del presente decreto sia stato elevato processo verbale o
notificata ingiunzione di pagamento. I versamenti sono effettuati,
con le modalita' stabilite con il decreto del Ministro delle finanze
previsto nel comma 5 (h), in unica soluzione e con l'applicazione
della soprattassa nella misura del 10 per cento.
7. Agli oneri a carico dell'Amministrazione finanziaria di cui ai
commi 1, 2, 3 e 4, valutati in trenta miliardi di lire per l'anno
1992, si provvede con quota parte delle maggiori entrate recate per
lo stesso anno dal presente capo; le somme eventualmente non
impegnate nell'anno 1992 potranno essere utilizzate nell'anno 1993.
(a) L'art. 8 del D.P.R. n. 605/1973 (Disposizioni rela-
tive all'anagrafe tributaria e al codice fiscale dei
contribuenti), come sostituito dall'art. 1 del D.P.R. n.
784/1976, poi modificato dall'art. 1 del D.P.R. 23 dicembre
1977, n. 955, e' cosi' formulato: "Art. 8 (Poteri
dell'anagrafe tributaria). - L'anagrafe tributaria puo'
inviare questionari a qualsiasi soggetto, mediante
raccomandata con avviso di ricevimento, e puo' richiedere
la presentazione di allegati alle dichiarazioni dei redditi
e dell'IVA, da redigersi in conformita' a modelli stabiliti
con decreto del Ministro delle finanze, allo scopo di
acquisire o verificare gli elementi di identificazione
necessari per l'attribuzione del numero di codice fiscale e
tutti gli altri elementi contenuti nelle domande di
attribuzione di cui al precedente art. 4, nonche' gli altri
dati utili per una completa individuazione del soggetto ai
fini dell'accertamento di tributi o contributi. Il
questionario, debitamente complilato e firmato, deve essere
restituito entro quindici giorni dalla data di ricevimento.
L'anagrafe tributaria vigila sull'osservanza degli obblighi
di comunicazione previsti dal presente decreto e puo'
richiedere integrazioni e chiarimenti ai soggetti che hanno
eseguito le comunicazioni stesse". (b) Il modello e' stato
approvato con D.M. 31 luglio 1992, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 206 del 2
settembre 1992. (c) Si trascrive il testo delle
disposizioni del D.P.R. n. 600/1973 (Disposizioni comuni
in materia di accertamento delle imposte sui redditi) alle
quali il presente articolo fa rinvio: "Art. 2 (come
modificato dall'art. 1 della legge 30 dicembre 1991, n.
413) (Contenuto della dichiarazione delle persone fisiche).
- La dichiarazione delle persone fisiche, oltre quanto
stabilito nel secondo comma dell'art. 1, deve indicare le
generalita', il comune di iscrizione anagrafica e, se
diverso, quello di domicilio fiscale, l'indirizzo e lo
stato civile del contribuente nonche' la denominazione
della ditta se il contribuente e' imprenditore e il luogo o
i luoghi in cui sono tenute e conservate le scritture
contabili prescritte dal presente decreto e da altre
disposizioni. Gli stessi elementi devono essere indicati
anche per le persone i cui redditi sono imputati al
contribuente o per le quali competono deduzioni o
detrazioni ai sensi degli articoli 10, 15 e 16 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 597 e dell'art. 7 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 599. La dichiarazione deve inoltre
contenere l'indicazione dei seguenti dati e notizie
indicativi di capacita' contributiva, relativi alla
disponibilita', in Italia o all'estero, da parte del
contribuente e delle altre persone di cui al primo comma,
di: 1) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da
diporto, autoveicoli, altri mezzi di trasporto a motore
oltre i 250 centimetri cubi e roulottes; cavalli da
equitazione o da corsa; 2) residenze principali o
secondarie; 3) collaboratori familiari ed altri lavoratori
addetti alla casa o alla famiglia; 4) riserve di caccia e
di pesca; 5) assicurazioni di ogni tipo, limitatamente alla
indicazione degli istituti o imprese di assicurazione e ai
dati identificativi delle polizze, escluse le assicurazioni
relative alla responsabilita' civile per la circolazione di
veicoli a motore e quelle sulla vita, contro gli infortuni
e le malattie; 6) utenze di telefono limitatamente alla
indicazione delle societa' ed enti erogatori e dei dati
identificativi delle utenze. Con decreto del Ministro
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale,
dovranno essere modificati ed integrati i dati e le notizie
di cui al comma precedente e dovranno essere altresi'
esclusi dall'obbligo della indicazione i dati e le notizie
indicati nel presente articolo che l'Amministrazione
finanziaria e' in grado di acquisire direttamente. Devono
inoltre essere indicati i canoni per i fabbricati dati in
locazione e ogni altro elemento richiesto nel modello di
dichiarazione di cui al successivo art. 8". "Art. 41-bis
(aggiunto dall'art. 1 del D.P.R. 14 aprile 1982, n. 309,
poi sostituito dall'art. 2 della legge 30 dicembre 1991, n.
413) (Accertamento parziale). - 1. Senza pregiudizio
dell'ulteriore azione accertatrice nei termini stabiliti
dall'art. 43, gli uffici delle imposte, qualora, dalle
segnalazioni effettuate dal Centro informativo delle
imposte dirette, dalla Guardia di finanza o da pubbliche
amministrazioni ed enti pubblici oppure dai dati in
possesso dell'anagrafe tributaria, risultino elementi che
consentono di stabilire l'esistenza di un reddito non
dichiarato o il maggiore ammontare di un reddito
parzialmente dichiarato, che avrebbe dovuto concorrere a
formare il reddito imponibile, compresi i redditi da
partecipazioni in societa', associazioni ed imprese di cui
all'art. 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, o l'esistenza di deduzioni,
esenzioni ed agevolazioni in tutto o in parte non
spettanti, possono limitarsi ad accertare, in base agli
elementi predetti, il reddito o il maggior reddito
imponibili. Non si applica la disposizione dell'art. 44.
2. Le disposizioni del comma 1 possono applicarsi anche
all'accertamento induttivo dei ricavi e dei compensi, di
cui all'art. 12 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989,
n. 154, e successive modificazioni, tenendo conto della
dimostrazione della non applicabilita' dei coefficienti
eventualmente fornita dal contribuente, con le modalita' di
cui all'ultimo periodo del comma 1 dello stesso art. 12.
L'accertamento parziale avverra' utilizzando esclusivamente
il coefficiente basato sul contributo diretto lavorativo
determinato con i decreti di cui all'art. 11, comma 5, del
citato decreto-legge n. 69 del 1989, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 154 del 1989, e successive
modificazioni. Le disposizioni del presente comma non sono
applicabili nei riguardi dei contribuenti in regime di
contabilita' ordinaria e nei casi in cui la detta
dimostrazione della non applicabilita' dei coefficienti
risulti asseverata da uno dei soggetti di cui all'art. 30,
terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 636, e successive modificazioni. Nei
confronti di questi ultimi si applicano, in caso di falsa
indicazione dei fatti asseverati, ove non derivante da
false o erronee informazioni fornite dal contribuente, le
pene previste nell'art. 4 del decreto-legge 10 luglio 1982,
n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 1982, n. 516, come sostituito dall'art. 6 del
decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83, convertito, con
modificazioni, dalla legge 15 maggio 1991, n. 154". Art.
46 (come modificato dall'art. 2 del D.P.R. 24 dicembre
1976, n. 920, e dall'art. 1 del D.P.R. 14 aprile 1982, n.
309) (Omissione, incompletezza e infedelta' della
dichiarazione). - Nel caso di omessa presentazione della
dichiarazione di cui agli articoli da 1 a 6, 10 e 11 si
applica la pena pecuniaria da due a quattro volte
l'ammontare delle imposte dovute e comunque non inferiore a
lire trecentomila. Se non sono dovute imposte, la pena
pecuniaria si applica nella misura di lire trecentomila,
elevabile fino a lire tremilioni nei confronti dei soggetti
obbligati alla tenuta di scritture contabili; la pena
pecuniaria puo' essere ridotta fino a lire sessantamila nei
confronti dei lavoratori dipendenti di cui alla lettera d)
del quarto comma dell'art. 1 che non hanno presentato il
certificato ivi previsto. Se nella dichiarazione
presentata non sono compresi tutti i singoli redditi
posseduti, si applica la pena pecuniaria da due a quattro
volte l'ammontare delle imposte e' delle maggiori imposte
dovute in relazione ai redditi non dichiarati. Se le
omissioni previste nei precedenti commi riguardano anche
redditi prodotti all'estero la pena pecuniaria e' aumentata
di un terzo. Se nella dichiarazione, al di fuori
dell'ipotesi di cui al secondo comma, e' indicato ai fini
delle singole imposte un reddito netto inferiore a quello
accertato si applica la pena pecuniaria da una a due volte
l'ammontare della maggiore imposta o delle maggiori imposte
dovute, anche se la differenza dipenda dalle
indeducibilita' di spese, passivita' e oneri. La pena
pecuniaria, per la parte relativa a ciascuna imposta, e'
aumentata di un terzo se la differenza tra il reddito
accertato e quello dichiarato riguarda anche i redditi
prodotti all'estero, e' ridotta alla meta' se la maggiore
imposta e' inferiore a un quarto di quella accertata e non
si applica quando la maggiore imposta accertata non e'
superiore a lire diecimila. Per maggiore imposta si
intende la differenza tra l'imposta liquidata in base
all'accertamento e quella liquidata in base alla
dichiarazione ai sensi dell'art. 36-bis ovvero ai sensi
dell'art. 36-ter. Se la dichiarazione e' stata presentata
con ritardo non superiore a un mese, si applicano le pene
di cui al primo comma ridotte a un quarto". "Art. 49 (come
modificato dall'art. 2 del D.P.R. 24 dicembre 1976, n. 920)
(Deduzioni e detrazioni indebite). - Se il contribuente ha
esposto nella dichiarazione indebite detrazioni
dall'imposta ovvero indebite deduzioni dal reddito di cui
agli articoli 17 e 24 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 598,
e all'art. 7 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 599, si
applica la pena pecuniaria da due a quattro volte la
maggiore imposta dovuta. La stessa pena si applica se le
indebite detrazioni o deduzioni sono state conseguite per
causa imputabile al contribuente, in sede di ritenuta alla
fonte. Si applica il quinto comma dell'art. 55". Con
riferimento all'art. 46 soprariportato si precisa che gli
importi ivi indicati sono stati elevati dall'art. 8, comma
1, del D.L. 30 settembre 1989, n. 332 (Misure fiscali
urgenti), convertito, con modificazioni, dalla legge 27
novembre 1989, n. 384. (d) La legge n. 408/1990 reca:
"Disposizioni tributarie in materia di rivalutazione di
beni delle imprese e di smobilizzo di riserve e fondi in
sospensione di imposta, nonche' disposizioni di
razionalizzazione e semplificazione. Deleghe al Governo per
la revisione del trattamento tributario della famiglia e
delle rendite finanziarie e per la revisione delle
agevolazioni tributarie". Si trascrive il testo del
relativo art. 14, limitatamente agli ultimi due commi: "4.
Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale , saranno stabilite le modalita' per i
versamenti delle imposte dovute in sede di dichiarazione
integrativa di cui all'ultimo comma dell'art. 9 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e delle relative soprattasse. 5. La presentazione delle
dichiarazioni integrative di cui all'ultimo comma dell'art.
9 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e la regolarizzazione degli adempimenti ai
sensi del primo comma dell'art. 48 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, nei
limiti delle integrazioni e delle regolarizzazioni
effettuate, escludono la punibilita' per i reati previsti
dal decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516". (e)
Con D.M. 29 luglio 1992, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale - serie generale - n. 178 del 30 luglio 1992,
sono state stabilite, fra l'altro, le modalita' per la
presentazione di dichiarazioni integrative dei redditi dei
fabbricati. (f) Il D.P.R. n. 602/1973 reca: "Disposizioni
sulla riscossione delle imposte sui redditi". Si trascrive
il testo dei relativi articoli 9 e 92: "Art. 9 (come
modificato dall'art. 3 del D.P.R. 24 dicembre 1976, n. 920,
dall'art. 2 del D.P.R. 14 aprile 1982, n. 309, e dall'art.
7, comma 3, della legge finanziaria 11 marzo 1988, n. 67)
(Mancato o ritardato versamento diretto). - Se non viene
effettuato il versamento diretto nei termini stabiliti,
sugli importi non versati o versati dopo la scadenza si
applica l'interesse in ragione del nove per cento annuo con
decorrenza dal giorno successivo a quello di scadenza e
fino alla data del pagamento o della scadenza della prima
rata del ruolo in cui sono state iscritte le somme non
versate. Qualora l'interesse non sia stato versato dal
contribuente contestualmente all'imposta esso viene
calcolato dall'ufficio ed iscritto a ruolo. L'interesse si
applica anche sul maggiore ammontare delle imposte o
ritenute alla fonte riscuotibili mediante versamento
diretto liquidato dall'ufficio delle imposte ai sensi degli
articoli 36-bis, secondo comma, e 36-ter del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600". "Art. 92 (come modificato
dall'art. 3 del D.P.R. 24 dicembre 1976, n. 920, dall'art.
1 del D.L. 20 novembre 1981, n. 661, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 gennaio 1982, n. 5, dall'art.
2 del D.P.R. 14 aprile 1982, n. 309, e dall'art. 13 del
D.L. 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni,
nella legge 7 agosto 1982, n. 516) (Ritardati od omessi
versamenti diretti). - Chi non esegue entro le prescritte
scadenze i versamenti diretti previsti dall'art. 3, primo
comma, numeri 3) e 6), e secondo comma, lettera c), o li
effettua in misura inferiore e' soggetto alla soprattassa
del quaranta per cento delle somme non versate. La
soprattassa e' del cinquanta per cento nel caso che siano
ritardati od omessi, in tutto o in parte, gli altri
versamenti diretti previsti dall'art. 3. Le soprattasse si
applicano anche sul maggiore ammontare delle imposte e
delle ritenute alla fonte liquidato dall'ufficio delle
imposte ai sensi degli articoli 36-bis, secondo comma, e
36-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. Le
soprattasse di cui al comma precedente sono rispettivamente
ridotte al tre per cento e al dieci per cento se il
versamento diretto viene eseguito entro i tre giorni
successivi a quello di scadenza. E' fatto salvo in ogni
caso il pagamento degli interessi previsti dall'art. 9".
(g) Con DD.MM. 5 agosto 1992 e 6 agosto 1992, pubblicati
nella Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 189 del 12
aogsto 1992 e n. 206 del 2 settembre 1992, sono state
dettate fra l'altro, le modalita' di versamento,
rispettivamente al concessionario della riscossione (allo
sportello o mediante conto corrente postale) tramite delega
alle aziende di credito, delle imposte, delle maggiori
imposte e delle soprattasse dovute in base a dichiarazione
integrativa in aumento per quanto riguarda i redditi dei
fabbricati. (h) Con D.M. 29 luglio 1992, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 178 del 30 luglio
1992, sono state dettate, fra l'altro, le modalita' per la
effettuazione dei versamenti concernenti la
regolarizzazione della posizione degli utenti agli effetti
dell'abbonamento alle radiodiffusioni.