Art. 50.
Istituzione dell'addizionale regionale all'imposta sul reddito delle
persone fisiche
1. E' istituita l'addizionale regionale all'imposta sul reddito
delle persone fisiche. L'addizionale regionale non e' deducibile ai
fini di alcuna imposta, tassa o contributo.
2. L'addizionale regionale e' determinata applicando l'aliquota,
fissata dalla regione in cui il contribuente ha la residenza, al
reddito complessivo determinato ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, al netto degli oneri deducibili riconosciuti
ai fini di tale imposta. L'addizionale regionale e' dovuta se per lo
stesso anno l'imposta sul reddito delle persone fisiche, al netto
delle detrazioni per essa riconosciute e dei crediti di cui agli
articoli 14 e 15 del citato testo unico, risulta dovuta.
3. L'aliquota dell'addizionale regionale di cui al comma 1 e'
fissata, tra lo 0,50 per cento e l'1 per cento, da ciascuna regione
con proprio provvedimento, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale non
oltre il 30 novembre dell'anno precedente a quello cui l'addizionale
si riferisce.
4. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente e ai redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui agli articoli 46 e 47
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'addizionale
regionale e' trattenuta dai sostituti d'imposta di cui agli articoli
23 e 29 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, come sostituiti, rispettivamente, dall'articolo 7,
comma 1, lettere d) ed f), del decreto legislativo 2 settembre 1997,
n. 314, all'atto della effettuazione delle operazioni di conguaglio
relative a detti redditi. L'importo trattenuto e' indicato nella
certificazione unica di cui all'articolo 7-bis del citato decreto n.
600 del 1973 come sostituito dal citato articolo 7, comma 1, lettera
b), dello stesso decreto legislativo n. 314 del 1997 che i sostituti
sono obbligati a consegnare al sostituito.
5. L'addizionale regionale di cui al comma 1 e' versata, in unica
soluzione e con le modalita' e nei termini previsti per il versamento
delle ritenute e del saldo dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, alla regione in cui il contribuente ha il domicilio fiscale
alla data del 31 dicembre dell'anno cui si riferisce l'addizionale
stessa, ovvero relativamente ai redditi di lavoro dipendente e a
quelli assimilati a questi alla regione in cui il sostituito ha il
domicilio fiscale all'atto della effettuazione delle operazioni di
conguaglio relative a detti redditi.
6. Per la dichiarazione, la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, il contenzioso, le sanzioni e tutti gli aspetti non
disciplinati espressamente, si applicano le disposizioni previste per
l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Le regioni partecipano
alle attivita' di liquidazione e accertamento dell'addizionale
regionale segnalando elementi e notizie utili e provvedono agli
eventuali rimborsi richiesti dagli interessati dopo aver acquisiti
gli elementi necessari presso l'amministrazione finanziaria.
7. All'articolo 17, comma 2, del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241, recante norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti riguardanti la dichiarazione dei redditi e dell'imposta
sul valore aggiunto e i relativi versamenti, nonche' norme di
unificazione degli adempimenti fiscali e previdenziali, di
modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni dopo la
lettera d), e' aggiunta la seguente: "d-bis) all'addizionale
regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche".
8. Per gli anni 1998 e 1999 l'aliquota dell'addizionale regionale
di cui al comma 1 e' fissata nella misura dello 0,5 per cento su
tutto il territorio nazionale.
Nota all'art. 50:
- Si riporta il testo degli articoli 14, 15 e 46 del
TUIR:
"Art. 14 (Credito di imposta per gli utili distribuiti
da societa' ed enti). - 1. Se alla formazione del reddito
complessivo concorrono utili distribuiti in qualsiasi
forma e sotto qualsiasi denominazione dalle societa' o
dagli enti indicati alle lettere a) e b) del comma 1
dell'art. 87, al contribuente e' attribuito un credito
di imposta pari a nove sedicesimi dell'ammontare degli
utili stessi.
2. Nel caso di distribuzione di utili in natura il
credito di imposta e' determinato in relazione al valore
normale degli stessi alla data in cui sono stati posti in
pagamento.
3. Relativamente agli utili percepiti dalle societa',
associazioni e imprese indicate nell'art. 5, il credito
di imposta spetta ai singoli soci, associati o
partecipanti nella proporzione ivi stabilita.
4. Ai soli fini della applicazione dell'imposta,
l'ammontare del credito di imposta e' computato in aumento
del reddito complessivo.
5. La detrazione del credito di imposta, deve essere
richiesta, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta in cui gli utili
sono stati percepiti e non spetta in caso di omessa
presentazione della dichiarazione o di omessa
indicazione degli utili nella dichiarazione presentata.
Se nella dichiarazione e' stato omesso soltanto il
computo del credito di imposta in aumento del reddito
complessivo, l'ufficio delle imposte puo' procedere alla
correzione anche in sede di liquidazione dell'imposta
dovuta in base alla dichiarazione dei redditi.
6. Il credito di imposta spetta anche quando gli utili
percepiti sono tassati separatamente ai sensi dell'art.
16; in questo caso il suo ammontare e' computato in
aumento degli utili e si detrae dalla relativa imposta
determinata a norma dell'art. 18.
6-bis. Il credito d'imposta di cui ai commi precedenti
non spetta, limitatamente agli utili, la cui
distribuzione e' stata deliberata anteriornente alla data
di acquisto, ai soggetti che acquistano dai fondi comuni
di investimento di cui alla legge 23 marzo 1983, n. 77, e
successive modificazioni, o dalle societa' di
investimento a capitale variabile (SICAV), di cui al
D.Lgs. 25 gennaio 1992, n. 84, azioni o quote di
partecipazione nelle societa' o enti indicati alle lettere
a) e b) del comma 1 dell'art. 87 del presente testo unico.
7. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano per le partecipazioni agli utili spettanti ai
promotori, ai soci fondatori, agli amministratori e ai
dipendenti della societa' o dell'ente e per quelle
spettanti in base ai contratti di associazione
in partecipazione e ai contratti indicati nel primo comma
dell'art. 2554 del codice civile, ne' per i compensi
per prestazioni di lavoro corrisposti sotto forma di
partecipazione agli utili e per gli utili di cui alla
lettera g) del comma 1 dell'art. 41.
7-bis. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano per gli utili percepiti dall'usufruttuario
allorche' la costituzione o la cessione del diritto di
usufrutto sono state poste in essere da soggetti non
residenti, privi nel territorio dello Stato di una
stabile organizzazione".
"Art. 15 (Credito di imposta per i redditi prodotti
all'estero). - 1. Se alla formazione del reddito
complessivo concorrono redditi prodotti all'estero, le
imposte ivi pagate a titolo definitivo su tali redditi
sono ammesse in detrazione dall'imposta netta fino alla
concorrenza della quota di imposta italiana
corrispondente al rapporto tra i redditi prodotti
all'estero e il reddito complessivo al lordo delle
perdite di precedenti periodi di imposta ammesse in
diminuzione.
2. Se concorrono redditi prodotti in piu' Stati
esteri la detrazione si applica separatamente per ciascuno
Stato.
3. La detrazione deve essere richiesta, a pena di
decadenza, nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo di imposta in cui le imposte estere sono state
pagate a titolo definitivo. Se l'imposta dovuta in
Italia per il periodo di imposta nel quale il reddito
estero ha concorso a formare la base imponibile e'
stata gia' liquidata, si procede a nuova liquidazione
tenendo conto anche dell'eventuale maggior reddito
estero e la detrazione si opera dall'imposta dovuta
per il periodo di imposta cui si riferisce la
dichiarazione nella quale e' stata chiesta. Se e' gia'
decorso il termine per l'accertamento la detrazione e'
limitata alla quota dell'imposta estera proporzionale
all'ammontare del reddito prodotto all'estero acquisito a
tassazione in Italia.
4. La detrazione non spetta in caso di omessa
presentazione della dichiarazione o di omessa indicazione
dei redditi prodotti all'estero nella dichiarazione
presentata.
5. Per le imposte pagate all'estero dalle societa,
associazioni e imprese indicate nell'art. 5 la detrazione
spetta ai singoli soci, associati o partecipanti nella
proporzione ivi stabilita".
"Art. 46 (Redditi di lavoro dipendente). - 1. Sono
redditi di lavoro dipendente quelli che derivano da
rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con
qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione
di altri, compreso il lavoro a domicilio quando e'
considerato lavoro dipendente secondo le norme della
legislazione sul lavoro.
2. Costituiscono redditi di lavoro dipendente anche le
pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse equiparati".
- Il testo dell'art. 47 del TUIR e' riportato in nota
all'art. 10.
- Si riporta il testo degli articoli 23 e 29 del D.P.R.
n. 600 del 1973:
"Art. 23 (Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente). -
1. Gli enti e le societa' indicati nell'art. 2 del
decreto del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 598, le
societa' e associazioni indicate nell'art. 5 del D.P.R.
29 settembre 1973 n. 597 e le persone fisiche che
esercitano imprese commerciali ai sensi dell'art. 51 di
detto decreto o imprese agricole, i quali corrispondono
compensi e altre somme di cui all'art. 46 dello stesso
decreto per prestazioni di lavoro dipendente, devono
operare all'atto del pagamento una ritenuta a titolo
di acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta dai percipienti con obbligo di rivalsa.
La ritenuta da operare e' determinata:
a) sugli emolumenti comunque denominati, esclusi
quelli indicati alle successive lettere b), e c), sulle
pensioni e sulla parte imponibile delle indennita' di
cui al terzo comma dell'art. 48 del predetto D.P.R. 29
settembre 1973, n. 597, corrisposti in ciascun periodo
di paga, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando al periodo di paga
i corrispondenti scaglioni annui di reddito ed
effettuando le detrazioni previste negli articoli 15 e
16 del detto decreto rapportate al periodo stesso. Le
detrazioni di cui agli articoli 15 e 16 del D.P.R 29
settembre 1973, n. 597, sono effettuate a
condizione che il percipiente dichiari di avervi diritto
e ne indichi la misura;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti con i criteri di cui all'art. 13 del decreto
indicato nella precedente lettera a), intendendo per
reddito complessivo netto l'ammontare globale dei redditi
di lavoro dipendente percepiti dal prestatore di lavoro
nel biennio precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del
decreto indicato nella precedente lettera a) con i criteri
di cui all'art. 14 dello stesso decreto.
I soggetti indicati nel primo comma devono effettuare
entro due mesi dalla fine dell'anno e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di
cessazione, il conguaglio tra le ritenute operate
sugli emolumenti di cui alle lettere a) e b) del
comma precedente nonche' sugli emolumenti di cui alla
lettera b) dell'art. 47 del decreto indicato nel secondo
comma, lettera a), e l'imposta dovuta sull'ammontare
complessivo degli emolumenti stessi, tenendo conto delle
sole detrazioni d'imposta gia' applicate a norma della
lettera a) del secondo comma. Possono essere inclusi nelle
operazioni di conguaglio di fine anno anche gli
emolumenti in denaro o in natura, corrisposti entro
il 12 del mese di gennaio dell'anno successivo, a
condizione che le relative ritenute siano versate entro il
giorno 15 dello stesso mese se il sostituto di imposta e'
titolare di conto fiscale ovvero entro il giorno 20 negli
altri casi.
Le disposizioni dei precedenti commi si applicano
anche alle persone fisiche che esercitano arti e
professioni ai sensi dell'art. 49 del decreto indicato
nel comma precedente, quando corrispondono per
prestazioni di lavoro dipendente compensi e altre
somme deducibili ai fini della determinazione del loro
reddito di lavoro autonomo.
Per le pensioni e per le indennita' di fine rapporto,
corrisposte su fondi la cui gestione e' demandata per
legge o per convenzione a soggetti diversi dai datori di
lavoro, gli obblighi previsti nei commi precedenti
incombono a tali soggetti, ferma restando, nel caso di
convenzione, la responsabilita' solidale del datore di
lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente che importano
prestazioni di attivita' lavorativa e corresponsione di
emolumenti per una sola parte dell'anno, sugli
emolumenti corrisposti non si fa luogo a ritenuta fino
a concorrenza dell'ammontare di reddito corrispondente
all'intero importo delle detrazioni di imposta previste
nell'art. 12 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986 n. 917, e
all'importo delle detrazioni, rapportate al periodo di
lavoro nell'anno, previste nell'art. 13 del medesimo testo
unico, alle condizioni stabilite nella lettera a) del
secondo comma del presente articolo; sulla parte eccedente
la ritenuta si applica con le aliquote corrispondenti agli
scaglioni di reddito dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, computando anche le somme non
assoggettate a ritenuta.
Ai fini' dell'applicazione della ritenuta sugli
emolumenti indicati nelle lettere a) e b) del secondo
comma si tiene conto anche delle somme corrisposte,
delle ritenute operate e delle detrazioni effettuate
nel corso del precedente rapporto di lavoro intrattenuto
dal dipendente nello stesso periodo di imposta ed
indicate nel certificato di cui al comma 2 dell'art.
7-bis che lo stesso dipendente puo' consegnare al nuovo
datore di lavoro".
"Art. 29 (Ritenuta su compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato). - 1. Le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, che
corrispondono i compensi e le altre somme di cui all'art.
23 devono effettuare all'atto del pagamento una
ritenuta diretta in acconto dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche dovuta dai percipienti. La ritenuta
e' operata:
1) sugli stipendi, pensioni, vitalizi e
retribuzioni aventi carattere fisso e continuativo, con i
criteri e le modalita' di cui al secondo comma, lettera
a), dell'art. 23;
2) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altro compenso o
retribuzione diversi da quelli da cui al n. 1) e sulla
parte imponibile delle indennita' di cui all'art. 48,
terzo comma, del D.P.R 29 settembre 1973, n. 597, con
l'aliquota applicabile allo scaglione di reddito piu'
elevato della categoria o classe di stipendio del
percipiente all'atto del pagamento o, in mancanza, con
l'aliquota del 10 per cento;
3) sugli arretrati degli emolumenti di cui ai n. 1) e
2), con i criteri di cui all'art. 13 del decreto
indicato nel numero precedente, intendendo per reddito
complessivo netto l'ammontare globale dei redditi di
lavoro dipendente percepiti dal prestatore di lavoro nel
biennio precedente;
4) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del
decreto indicato nel n. 2), con i criteri di cui all'art.
14 dello stesso decreto.
Gli uffici che dispongono il pagamento degli emolumenti
di cui al n. 1) devono effettuare entro due mesi dalla
fine dell'anno o dalla data di cessazione del rapporto
di lavoro, se questa e' anteriore alla fine dell'anno,
il conguaglio tra le ritenute operate su tutti gli
emolumenti di cui ai numeri 1) e 2) corrisposti al
dipendente e l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo
degli emolumenti stessi, tenendo conto delle sole
detrazioni considerate nella lettera a) dell'art. 23. A
tal fine i soggetti e gli altri organi che
corrispondono i compensi e le retribuzioni di cui al n.
2) devono comunicare ai predetti uffici, entro la fine
dell'anno e comunque non oltre il 10 gennaio dell'anno
successivo, l'ammontare delle somme corrisposte al lordo
ed al netto delle ritenute operate; per i compensi a
carattere ricorrente la comunicazione deve essere
effettuata con note riepilogative annuali; entro lo
stesso termine deve essere altresi' effettuata la
comunicazione per gli arretrati di cui al n. 3). Le
comunicazioni devono essere redatte in conformita' ad
apposito modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale; la
trasmissione puo' avvenire anche tramite supporto
magnetico. Qualora, alla data di cessazione del rapporto
di lavoro, l'ammontare degli emolumenti dovuti non
consenta l'integrale applicazione della ritenuta di
conguaglio, la differenza e' recuperata mediante ritenuta
sulle competenze di altra natura che siano liquidate anche
da altro soggetto in dipendenza del cessato rapporto di
lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente a tempo determinato
di durata inferiore all'anno si applicano le
disposizioni del penultimo e dell'ultimo comma dell'art.
23. Nel caso in cui il dipendente abbia intrattenuto un
precedente rapporto di lavoro a tempo indeterminato nello
stesso periodo di imposta si applica la disposizione
dell'art. 23, settimo comma.
Le amministrazioni della Camera dei deputati, del
Senato e della Corte costituzionale, nonche' della
Presidenza della Repubblica per i compensi e le altre somme
di cui al primo comma corrisposti ai propri dipendenti
effettuano all'atto del pagamento una ritenuta in acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con i
criteri indicati nello stesso comma ed osservando le
disposizioni di cui al secondo e terzo comma. Le medesime
amministrazioni, all'atto del pagamento delle indennita'
di cui alla lettera d) dell'art. 47 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 597, applicano una ritenuta a titolo
di acconto dell'imposta stessa commisurata al quaranta
per cento del relativo ammontare al netto dei
contributi previdenziali, con le aliquote determinate
secondo i criteri indicati nel primo comma. Per le
pensioni, i vitalizi e indennita' dovuti in
dipendenza della cessazione delle cariche e delle
funzioni la ritenuta deve essere applicata sull'intero
ammontare delle pensioni e dei vitalizi e sulla parte
imponibile delle indennita'.
Le amministrazioni di cui al primo comma e quelle di cui
al quarto comma che corrispondono i compensi e le altre
somme di cui agli articoli 24, primo comma, 25,
25-bis, 26, quinto comma e 28 effettuano all'atto
del pagamento le ritenute stabilite dalle
disposizioni stesse".
- Si riporta il testo dell'art. 17 del D.Lgs. n.
241/1997, come modificato dal presente decreto:
"Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti titolari di
partita IVA eseguono versamenti unitari delle imposte,
dei contributi dovuti dall'INPS e delle altre somme a
favore dello Stato, delle regioni e degli enti
previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti,
dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti,
risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce
periodiche presentate successivamente alla dato di
entrata in vigore del presente decreto. Tale
compensazione deve essere effettuata entro la data
di presentazione della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano i
crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi e alle ritenute alla
fonte riscosse mediante versamento diretto ai sensi
dell'art. 3, primo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
602;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
633 e quella dovuta dai soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143, lettera
a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) all'addizionale regionale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche;
e) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti
dai titolari di posizione assicurativa in una delle
gestioni amministrate da enti previdenziali, comprese le
quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti
dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa
di cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22
dicembre 1989, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con D.P.R. 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale
ai sensi dell'art. 20".