Art. 11.
Anagrafe delle ONLUS e decadenza dalle agevolazioni
1. E' istituita presso il Ministero delle finanze l'anagrafe unica
delle ONLUS. Fatte salve le disposizioni contemplate nel regolamento
di attuazione dell'articolo 8 della legge 29 dicembre 1993, n. 580,
in materia di istituzione del registro delle imprese, approvato con
il decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 1995, n. 581, i
soggetti che intraprendono l'esercizio delle attivita' previste
all'articolo 10, ne danno comunicazione entro trenta giorni alla
direzione regionale delle entrate del Ministero delle finanze nel cui
ambito territoriale si trova il loro domicilio fiscale, in
conformita' ad apposito modello approvato con decreto del Ministro
delle finanze. La predetta comunicazione e' effettuata entro trenta
giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto da parte
dei soggetti che, alla predetta data, gia' svolgono le attivita'
previste all'articolo 10. Alla medesima direzione deve essere
altresi' comunicata ogni successiva modifica che comporti la perdita
della qualifica di ONLUS.
2. L'effettuazione delle comunicazioni di cui al comma 1 e'
condizione necessaria per beneficiare delle agevolazioni previste dal
presente decreto.
3. Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze da emanarsi,
entro sei mesi dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n.
400, sono stabilite le modalita' di esercizio del controllo relativo
alla sussistenza dei requisiti formali per l'uso della denominazione
di ONLUS, nonche' i casi di decadenza totale o parziale dalle
agevolazioni previste dal presente decreto e ogni altra disposizione
necessaria per l'attuazione dello stesso.
Note all'art. 11:
- Si riporta il testo dell'art. 8 della legge n. 580 del
1993:
"Art. 8 (Registro delle imprese). - 1. E' istituito
presso la camera di commercio l'ufficio del registro delle
imprese di cui all'art. 2188 del codice civile.
2. L'ufficio provvede alla tenuta del registro delle
imprese in conformita' agli articoli 2188 e seguenti del
codice civile, nonche' alle disposizioni della presente
legge e al regolamento di cui al comma 8 del presente
articolo, sotto la vigilanza di un giudice delegato dal
presidente del tribunale del capoluogo di provincia.
3. L'ufficio e' retto da un conservatore nominato dalla
giunta nella persona del segretario generale ovvero di un
dirigente della camera di commercio. L'atto di nomina del
conservatore e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale.
4. Sono iscritti in sezioni speciali del registro delle
imprese gli imprenditori agricoli di cui all'art. 2135 del
codice civile, i piccoli imprenditori di cui all'art. 2083
del medesimo codice e le societa' semplici. Le imprese
artigiane iscritte agli albi di cui alla legge 8 agosto
1985, n. 443, sono altresi' annotate in una sezione
speciale del registro delle imprese.
5. L'iscrizione nelle sezioni speciali ha funzione di
certificazione anagrafica e di pubblicita' notizia, oltre
agli effetti previsti dalle leggi speciali.
6. La predisposizione, la tenuta, la conservazione e la
gestione, secondo tecniche informatiche, del registro delle
imprese ed il funzionamento dell'ufficio sono realizzati in
modo da assicurare completezza e organicita' di pubblicita'
per tutte le imprese soggette ad iscrizione, garantendo la
tempestivita' dell'informazione su tutto il territorio
nazionale.
7. Il sistema di pubblicita' di cui al presente articolo
deve trovare piena attuazione entro il termine massimo di
tre anni dalla data di entrata in vigore della presente
legge. Fino a tale data le camere di commercio continuano a
curare la tenuta del registro delle ditte di cui al testo
unico approvato con regio decreto 20 settembre 1934, n.
2011 (5), e successive modificazioni.
8. Con regolamento emanato ai sensi dell'art. 17 della
legge 23 agosto 1988, n. 400, su proposta del Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato, di
concerto con il Ministro di grazia e giustizia, entro
centottanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, sono stabilite le norme di attuazione del
presente articolo che dovranno prevedere in particolare:
a) il coordinamento della pubblicita' realizzata
attraverso il registro delle imprese con il Bollettino
ufficiale delle societa' per azioni e a responsabilita'
limitata e con il Bollettino ufficiale delle societa' coop-
erative, previsti dalla legge 12 aprile 1973, n. 256, e
successive modificazioni;
b) il rilascio, anche per corrispondenza e per via
telematica, a chiunque ne faccia richiesta, di certificati
di iscrizione nel registro delle imprese o di certificati
attestanti il deposito di atti a tal fine richiesti o di
certificati che attestino la mancanza di iscrizione,
nonche' di copia integrale o parziale di ogni atto per il
quale siano previsti l'iscrizione o il deposito nel
registro delle imprese, in conformita' alle norme vigenti;
c) particolari procedure agevolative e semplificative
per l'istituzione e la tenuta delle sezioni speciali del
registro, evitando duplicazioni di adempimenti ed aggravi
di oneri a carico delle imprese;
d) l'acquisizione e l'utilizzazione da parte delle
camere di commercio di ogni altra notizia di carattere
economico, statistico ed amministrativo non prevista ai
fini dell'iscrizione nel registro delle imprese e nelle sue
sezioni, evitando in ogni caso duplicazioni di adempimenti
a carico delle imprese.
9. Per gli imprenditori agricoli e i coltivatori diretti
iscritti nelle sezioni speciali del registro, l'importo del
diritto annuale di cui all'articolo 18, comma 1, lettera
b), e' determinato, in sede di prima applicazione della
presente legge, nella misura di un terzo dell'importo
previsto per le ditte individuali.
10. E' abrogato il secondo comma dell'art. 47 del testo
unico approvato con regio decreto 20 settembre 1934, n.
2011, e successive modificazioni.
11. Allo scopo di favorire l'istituzione del registro
delle imprese, le camere di commercio provvedono, a
decorrere dalla data di entrata in vigore della presente
legge, ad acquisire alla propria banca dati gli atti
comunque soggetti all'iscrizione o al deposito nel registro
delle imprese.
12. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2, 3, 4 e 10
entrano in vigore alla data di entrata in vigore del
regolamento di cui al comma 8.
13. Gli uffici giudiziari hanno accesso diretto alla
banca dati e all'archivio cartaceo del registro delle
imprese e, fino al termine di cui al comma 7, del registro
delle ditte e hanno diritto di ottenere gratuitamente copia
integrale o parziale di ogni atto per il quale siano
previsti l'iscrizione o il deposito, con le modalita'
disposte dal regolamento di cui al comma 8.
- Il D.P.R. n. 581 del 1993 reca: "Regolamento di
attuazione dell'art. 8 della legge 29 dicembre 1993, n.
580, in materia di istituzione del registro delle imprese
di cui all'art. 2188 del codice civile" ed e' pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 28 del 3 febbraio 1996 (S.O.).
- Il testo dell'art. 17 della legge n. 400 del 1988 e'
riportato in nota all'art. 10.
- Si riporta il testo dell'art. 13-bis del TUIR, come
modificato dal presente decreto:
"Art. 13-bis (Detrazioni di imposte per oneri). - 1.
Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 22 per
cento dei seguenti oneri sostenuti dal contribuente, se non
deducibili nella determinazione dei singoli redditi che
concorrono a formare il reddito complessivo:
a) gli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione, pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o di uno Stato membro della Comunita' europea
ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
di soggetti non residenti in dipendenza di prestiti o mutui
agrari di ogni specie, nei limiti dei redditi dei terreni
dichiarati;
b) gli interessi passivi, e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o di uno Stato membro della Comunita' europea
ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
di soggetti non residenti in dipendenza di mutui garantiti
da ipoteca su immobili contratti per l'acquisto dell'unita'
immobiliare da adibire ad abitazione principale entro sei
mesi dall'acquisto stesso, per un importo non superiore a 7
milioni di lire. L'acquisto della unita' immobiliare deve
essere effettuato nei sei mesi antecedenti o successivi
alla data della stipulazione del contratto di mutuo. Per
abitazione principale si intende quella nella quale il
contribuente dimora abitualmente. La detrazione spetta non
oltre il periodo d'imposta nel corso del quale e' variata
la dimora abituale; non si tiene conto delle variazioni
dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro. In caso
di contitolarita' del contratto di mutuo o di piu'
contratti di mutuo il limite di 7 milioni di lire e'
riferito all'ammontare complessivo degli interessi, oneri
accessori e quote di rivalutazione sostenuti. La detrazione
spetta, nello stesso limite complessivo e alle stesse
condizioni, anche con riferimento alle somme corrisposte
dagli assegnatari di alloggi di cooperative e dagli
acquirenti di unita' immobiliari di nuova costruzione, alla
cooperativa o all'impresa costruttrice a titolo di rimborso
degli interessi passivi, oneri accessori e quote di
rivalutazione relativi ai mutui ipotecari contratti dalla
stessa e ancora indivisi;
c) Le spese sanitarie, per la parte che eccede lire 250
mila. Dette spese sono costuite esclusivamente dalle spese
mediche, diverse da quelle indicate nell'art. 10, comma 1,
lettera b), e dalle spese chirurgiche, per prestazioni
specialistiche e per protesi dentarie e sanitarie in
genere. Le spese riguardanti i mezzi necessari alla
deambulazione, alla locomozione e al sollevamento di
portatori di menomazioni funzionali permanenti, nonche'
quelle per sussidi tecnici e informatici rivolti a
facilitare l'autosufficienza e le possibilita' di
integrazione dei soggetti di cui all'art. 3 della legge 5
febbraio 1992 n. 104, si assumono integralmente. Tra i
mezzi necessari per la locomozione di portatori di
menomazioni funzionali permanenti si comprendono le
automobili di cilindrata fino a 2000 centimetri cubici, se
con motore a benzina, e fino a 2500 centimetri cubici, se
con motore diesel, adattate ad invalidi, per ridotte o
impedite capacita' motorie, anche se prodotte in serie. Si
considerano rimaste a carico del contribuente anche le
spese rimborsate per effetto di contributi o premi di
assicurazione da lui versati e per i quali non spetta la
detrazione d'imposta o che non sono deducibili dal suo
reddito complessivo ne' dai redditi che concorrono a
formarlo. Si considerano, altresi', rimaste a carico del
contribuente le spese rimborsate per effetto di contributi
o premi che, pur essendo versati da altri, concorrono a
formare il suo reddito, salvo che il datore di lavoro ne
abbia riconosciuto la detrazione in sede di ritenuta;
d) le spese funebri sostenute in dipendenza della morte
di persone indicate nell'art. 433 del codice civile e di
affidati o affiliati, per importo non superiore a 1 milione
di lire per ciascuna di esse;
e) le spese per frequenza di corsi di istruzione
secondaria e universitaria, in misura non superiore a
quella stabilita per le tasse e i contributi degli istituti
statali;
f) i premi per assicurazioni sulla vita del
contribuente, i premi per le assicurazioni contro gli
infortuni e i contributi previdenziali non obbligatori per
legge, per importo complessivamente non superiore a lire 2
milioni e 500 mila. La detrazione relativa ai premi per
assicurazioni sulla vita e' ammessa a condizione che il
contratto di assicurazione abbia durata non inferiore a
cinque anni dalla sua stipulazione e non consenta la
concessione di prestiti nel periodo di durata minima. In
caso di riscatto dell'assicurazione nel corso del
quinquennio, l'ammontare dei premi per i quali si e' fruito
della detrazione d'imposta costituisce reddito soggetto a
tassazione a norma dell'art. 18 e l'imposta e' determinata
applicando una aliquota non superiore al 27 per cento; in
tale caso l'impresa assicuratrice deve operare, sulla somma
corrisposta al contribuente, una ritenuta a titolo di
acconto commisurata all'ammontare complessivo dei premi
riscossi con l'aliquota stabilita dall'art. 11 per il primo
scaglione di reddito. Per i lavoratori dipendenti si tiene
conto, ai fini del limite di lire 2 milioni e 500 mila,
anche dei premi di assicurazione in relazione ai quali il
datore di lavoro ha effettuato la detrazione in sede di
ritenuta;
g) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate ai
sensi della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e del decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409,
nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessita'
delle spese, quando non siano obbligatorie per legge, deve
risultare da apposita certificazione rilasciata dalla
competente soprintendenza del Ministero per i beni
culturali e ambientali, previo accertamento della loro
congruita' effettuato d'intesa con il competente ufficio
del territorio del Ministero delle finanze. La detrazione
non spetta in caso di mutamento di destinazione dei beni
senza la preventiva autorizzazione dell'Amministrazione per
i beni culturali e ambientali, di mancato assolvimento
degli obblighi di legge per consentire l'esercizio del
diritto di prelazione dello Stato sui beni immobili e
mobili vincolati e di tentata esportazione non autorizzata
di questi ultimi. L'Amministrazione per i beni culturali ed
ambientali da' immediata comunicazione al competente
ufficio delle entrate del Ministero delle finanze delle
violazioni che comportano la perdita del diritto alla
detrazione; dalla data di ricevimento della comunicazione
inizia a decorrere il termine per la rettifica della
dichiarazione dei redditi;
h) le erogazioni liberali in denaro a favore dello
Stato, di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e di
associazioni legalmente riconosciute che senza scopo di
lucro svolgono o promuovono attivita' di studio, di ricerca
e di documentazione di rilevante valore culturale e
artistico, effettuate per l'acquisto, la manutenzione, la
protezione o il restauro delle cose indicate nell'art. 1
della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e nel decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi
comprese le erogazioni effettuate per l'organizzazione di
mostre e di esposizioni, che siano di rilevante interesse
scientifico o culturale, delle cose anzidette, e per gli
studi e le ricerche eventualmente a tal fine necessari. Le
mostre, le esposizioni, gli studi e le ricerche devono
essere autorizzati, previo parere del competente comitato
di settore del Consiglio nazionale per i beni culturali e
ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che dovra' approvare la previsione di spesa ed
il conto consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali stabilisce i tempi necessari affinche' le
erogazioni fatte a favore delle associazioni legalmente
riconosciute, delle istituzioni e delle fondazioni siano
utilizzate per gli scopi preindicati, e controlla l'impiego
delle erogazioni stesse. Detti termini possono, per causa
non imputabile al donatario, essere prorogati una sola
volta. Le erogazioni liberali non integralmente utilizzate
nei termini assegnati ovvero utilizzate non in conformita'
alla destinazione affluiscono, nella loro totalita',
all'entrata dello Stato;
i) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore al 2 per cento del reddito complessivo
dichiarato, a favore di enti o istituzioni pubbliche,
fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che senza
scopo di lucro svolgono esclusivamente attivita' nello
spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro ed il potenziamento delle
strutture esistenti, nonche' per la produzione nei vari
settori dello spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per
tali finalita' dal percipiente entro il termine di due anni
dalla data del ricevimento affluiscono, nella loro
totalita', all'entrata dello Stato;
i-bis) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore a 4 milioni di lire, a favore delle
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale (ONLUS),
nonche' i contributi associativi, per importo non superiore
a 2 milioni e 500 mila lire, versati dai soci alle societa'
di mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di
cui all'articolo 1 della legge 15 aprile 1886, n. 3818, al
fine di assicurare ai soci un sussidio nei casi di
malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in
caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie. La detrazione
e' consentita a condizione che il versamento di tali
erogazioni e contributi sia eseguito tramite banca o
ufficio postale ovvero mediante gli altri sistemi di
pagamento previsti dall'art. 23 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, e secondo ulteriori modalita' idonee a
consentire all'Amministrazione finanziaria lo svolgimento
di efficaci controlli, che possono essere stabilite con
decreto del Ministro delle finanze da emanarsi ai sensi
dell'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400.
1-bis. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 22
per cento per le erogazioni liberali in denaro in favore
dei partiti e movimenti politici per importi compresi tra
500.000 e 50 milioni di lire effettuate mediante versamento
bancario o postale.
2. Per gli oneri indicati alle lettere c), e) e f) del
comma 1 la detrazione spetta anche se sono stati sostenuti
nell'interesse delle persone indicate nell'art. 12 che si
trovino nelle condizioni ivi previste, fermo restando, per
gli oneri di cui alla lettera f), il limite complessivo ivi
stabilito.
3. Per gli oneri di cui alle lettere a), g), h), i) ed
i-bis) del comma 1 sostenuti dalle societa' semplici di cui
all'art. 5 la detrazione spetta ai singoli soci nella
stessa proporzione prevista nel menzionato art. 5 ai fini
della imputazione del reddito."
- Si riporta il testo dell'art. 65 del TUIR, come
modificato dal presente decreto:
"Art. 65 (Oneri di utilita' sociale). - 1. Le spese rela-
tive ad opere o servizi utilizzabili dalla generalita' dei
dipendenti o categorie di dipendenti volontariamente
sostenute per specifiche finalita' di educazione,
istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o
culto, sono deducibili per un ammontare complessivo non
superiore al 5 per mille dell'ammontare delle spese per
prestazioni di lavoro dipendente risultante dalla
dichiarazione dei redditi.
2. Sono inoltre deducibili:
a) le erogazioni liberali fatte a favore di persone
giuridiche che perseguono esclusivamente finalita' comprese
fra quelle indicate nel comma 1 o finalita' di ricerca
scientifica, nonche' i contributi, le donazioni e le
oblazioni di cui alla lettera g) dell'art. 10, per un
ammontare complessivamente non superiore al 2% del reddito
d'impresa dichiarato;
b) le erogazioni liberali fatte a favore di persone
giuridiche aventi sede nel Mezzogiorno che perseguono
esclusivamente finalita' di ricerca scientifica, per un
ammontare complessivamente non superiore al 2% del reddito
d'impresa dichiarato;
c) le erogazioni liberali fatte a favore di universita'
e di istituti di istruzione universitaria, per un ammontare
complessivamente non superiore al 2% del reddito d'impresa
dichiarato;
c-bis) le erogazioni liberali a favore dei concessionari
privati per la radiodiffusione sonora a carattere
comunitario per un ammontare complessivo non superiore
all'1% del reddito imponibile del soggetto che effettua
l'erogazione stessa;
c-ter) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate ai
sensi della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e del decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409,
nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessita'
delle spese, quando non siano obbligatorie per legge, deve
risultare da apposita certificazione rilasciata dalla
competente soprintendenza del Ministero per i beni
culturali e ambientali, previo accertamento della loro
congruita' effettuato d'intesa con il competente ufficio
del territorio del Ministero delle finanze. La deduzione
non spetta in caso di mutamento di destinazione dei beni
senza la preventiva autorizzazione dell'Amministrazione per
i beni culturali e ambientali, di mancato assolvimento
degli obblighi di legge per consentire l'esercizio del
diritto di prelazione dello Stato sui beni immobili e
mobili vincolati e di tentata esportazione non autorizzata
di questi ultimi. L'Amministrazione per i beni culturali ed
ambientali da' immediata comunicazione al competente
ufficio delle entrate del Ministero delle finanze delle
violazioni che comportano la indeducibilita' e dalla data
di ricevimento della comunicazione inizia a decorrere il
termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi;
c-quater) le erogazioni liberali in denaro a favore
dello Stato, di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni
e di associazioni legalmente riconosciute che senza scopo
di lucro svolgono o promuovono attivita' di studio, di
ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e
artistico, effettuate per l'acquisto, la manutenzione, la
protezione o il restauro delle cose indicate nell'art. 1
della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e nel decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi
comprese le erogazioni effettuate per l'organizzazione di
mostre e di esposizioni, che siano di rilevante interesse
scientifico o culturale, delle cose anzidette, e per gli
studi e le ricerche eventualmente a tal fine necessari. Le
mostre, le esposizioni, gli studi e le ricerche devono
essere autorizzati, previo parere del competente comitato
di settore del Consiglio nazionale per i beni culturali e
ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che dovra' approvare la previsione di spesa ed
il conto consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali stabilisce i tempi necessari affinche' le
erogazioni fatte a favore delle associazioni legalmente
riconosciute, delle istituzioni e delle fondazioni siano
utilizzate per gli scopi preindicati, e controlla l'impiego
delle erogazioni stesse. Detti termini possono, per causa
non imputabile al donatario, essere prorogati una sola
volta. Le erogazioni liberali non integralmente utilizzate
nei termini assegnati, ovvero utilizzate non in conformita'
alla destinazione, affluiscono, nella loro totalita',
all'entrata dello Stato;
c-quinquies) le erogazioni liberali in denaro, per
importo non superiore al 2 per cento del reddito d'impresa
dichiarato, a favore di enti o istituzioni pubbliche,
fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che senza
scopo di lucro svolgono esclusivamente attivita' nello
spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro ed il potenziamento delle
strutture esistenti, nonche' per la produzione nei vari
settori dello spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per
tali finalita' dal percipiente entro il termine di due anni
dalla data del ricevimento affluiscono, nella loro
totalita', all'entrata dello Stato;
c-sexies) le erogazioni liberali in denaro, per importo
non superiore a 4 milioni o al 2 per cento del reddito
d'impresa dichiarato, a favore delle ONLUS;
c-septies) le spese relative all'impiego di lavoratori
dipendenti, assunti a tempo indeterminato, utilizzati per
prestazioni di servizi erogate a favore di ONLUS, nel
limite del cinque per mille dell'ammontare complessivo
delle spese per prestazioni di lavoro dipendente, cosi'
come risultano dalla dichiarazione dei redditi.
3. (soppresso).
4. Le erogazioni liberali diverse da quelle considerate
nei precedenti commi e nel comma 1 dell'art. 62 non sono
ammesse in deduzione".
- Si riporta il testo dell'art. 110-bis del TUIR, come
modificato dal presente decreto:
"Art. 110-bis (Detrazione di imposta per oneri). - 1.
Dall'imposta lorda si detrae, fino alla concorrenza del suo
ammontare, un importo pari al 22 per cento degli oneri
indicati alle lettere a), g), h), i) ed i-bis) del comma 1
dell'art. 13-bis. La detrazione spetta a condizione che i
predetti oneri non siano deducibili nella determinazione
dei singoli redditi che concorrono a formare il reddito
complessivo. In caso di rimborso degli oneri per i quali si
e' fruito della detrazione l'imposta dovuta per il periodo
nel quale l'ente ha conseguito il rimborso e' aumentata di
un importo pari al 22 per cento dell'onere rimborsato.
- Si riporta il testo dell'art. 113 del TUIR, come
modificato dal presente decreto:
"Art. 113 (Societa' ed enti commerciali). - 1. Per le
societa' e gli enti commerciali con stabile organizzazione
nel territorio dello Stato, eccettuate le societa'
semplici, il reddito complessivo e' determinato secondo le
disposizioni del Capo II sulla base di apposito conto dei
profitti e delle perdite relativo alla gestione delle
stabili organizzazioni e alle altre attivita' produttive di
redditi imponibili in Italia.
2. In mancanza di stabili organizzazioni nel territorio
dello Stato i redditi che concorrono a formare il reddito
complessivo sono determinati secondo le disposizioni del
Titolo I relative alle categorie nelle quali rientrano. Dal
reddito complessivo si deducono gli oneri indicati alle
lettere a) e g) del comma 1 dell'art. 10 e, per quote
costanti nel periodo d'imposta in cui avviene il pagamento
e nei quattro successivi, l'imposta di cui all'art. 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643. Si applica la disposizione dell'articolo 110, comma 1,
terzo periodo.
2-bis. Dall'imposta lorda si detrae, fino alla
concorrenza del suo ammontare, un importo pari al 22 per
cento degli oneri indicati alle lettere a), g), h), i) ed
i-bis) del comma 1 dell'art. 13-bis. Si applica la
disposizione dell'art. 110-bis, comma 1, ultimo periodo.
3. Per la determinazione del reddito complessivo delle
societa' semplici e delle associazioni ad esse equiparate a
norma dell'art. 5 si applicano in ogni caso le disposizioni
del comma 2.
4. Per le societa' di tipo diverso da quelli regolati nel
codice civile si applicano le disposizioni del 1 e 2 comma
o quelle del 3 comma secondo che abbiano o non abbiano per
oggetto l'esercizio di attivita' commerciali".
- Si riporta il testo dell'art. 114 del TUIR, come
modificato dal presente decreto (modifiche recate dagli
artt. 7 e 13):
"Art. 114 (Enti non commerciali). - 1. Il reddito
complessivo degli enti non commerciali e' determinato
secondo le disposizioni del titolo I. Dal reddito
complessivo si deducono, se non sono deducibili nella
determinazione del reddito d'impresa che concorre a
formarlo, gli oneri indicati alle lettere a) e g) del comma
1 dell'art. 10 e l'imposta di cui all'art. 3 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643. Si
applica la disposizione dell'art. 110, comma 1, terzo
periodo.
1-bis. Dall'imposta lorda si detrae, fino alla
concorrenza del suo ammontare, un importo pari al 22 per
cento degli oneri indicati alle lettere a), g), h), i) ed
i-bis) del comma 1 dell'art. 13-bis. La detrazione spetta a
condizione che i predetti oneri non siano deducibili nella
determinazione del reddito d'impresa che concorre a formare
il reddito complessivo. Si applica la disposizione
dell'art. 110-bis, comma 1, terzo periodo.
2. Agli enti non commerciali che hanno esercitato
attivita' commerciali mediante stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato si applicano le disposizioni dei
commi 2, 3 e 3-bis dell'art. 109.
2-bis. Sono altresi' deducibili:
a) le erogazioni liberali in denaro a favore dello
Stato, di altri enti pubblici e di associazioni e di
fondazioni private legalmente riconosciute, le quali, senza
scopo di lucro, svolgono o promuovono attivita' dirette
alla tutela del patrimonio ambientale, effettuate per
l'acquisto, la tutela e la valorizzazione delle cose indi-
cate nei numeri 1) e 2) dell'art. 1 della legge 29 giugno
1939, n. 1497, facenti parte degli elenchi di cui al primo
comma dell'art. 2 della medesima legge o assoggettati al
vincolo della inedificabilita' in base ai piani di cui
all'art. 5 della medesima legge e al decreto-legge 27
giugno 1985, n. 312, convertito, con modificazioni, dalla
legge 8 agosto 1985, n. 431, ivi comprese le erogazioni
destinate all'organizzazione di mostre e di esposizioni,
nonche' allo svolgimento di studi e ricerche aventi ad
oggetto le cose anzidette; il mutamento di destinazione
degli immobili indicati alla lettera c) del presente comma,
senza la preventiva autorizzazione del Ministro
dell'ambiente, come pure il mancato assolvimento degli
obblighi di legge per consentire l'esercizio del diritto di
prelazione dello Stato sui beni immobili vincolati,
determina la indeducibilita' delle spese dal reddito. Il
Ministro dell'ambiente da' immediata comunicazione ai
competenti Uffici tributari delle violazioni che comportano
la decadenza delle agevolazioni; dalla data di ricevimento
della comunicazione iniziano a decorrere i termini per il
pagamento dell'imposta e dei relativi accessori;
b) le erogazioni liberali in denaro a favore di
organismi di gestione di parchi e riserve naturali,
terrestri e marittimi, statali e regionali, e di ogni altra
zona di tutela speciale paesistico-ambientale come
individuata dalla vigente disciplina, statale e regionale,
nonche' gestita dalle associazioni e fondazioni private in-
dicate alla lettera a), effettuate per sostenere attivita'
di conservazione, valorizzazione, studio, ricerca e
sviluppo dirette al conseguimento delle finalita' di
interesse generale cui corrispondono tali ambiti protetti;
c) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione e alla protezione degli immobili vincolati ai
sensi della legge 29 giugno 1939, n. 1497, facenti parte
degli elenchi relativi ai numeri 1) e 2) dell'art. 1 della
medesima legge o assoggettati al vincolo assoluto di
inedificabilita' in base ai piani di cui all'art. 5 della
stessa legge e al decreto-legge 27 giugno 1985, n. 312,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1985,
n. 431.
2-ter. - Il Ministro dell'ambiente e la Regione, secondo
le rispettive attribuzioni e competenze, vigilano
sull'impiego delle erogazioni di cui alle lettere a), b) e
c) del comma 2-bis del presente articolo effettuate a
favore di soggetti privati, affinche' siano perseguiti gli
scopi per i quali le erogazioni stesse sono state accettate
dai beneficiari e siano rispettati i termini per
l'utilizzazione concordati con gli autori delle erogazioni.
Detti termini possono essere prorogati una sola volta
dall'autorita' di vigilanza, per motivi non imputabili ai
beneficiari".
- Il testo dell'art. 109 del TUIR (richiamato nell'art.
114 del medesimo testo unico come ora modificato) e'
riportato in nota all'art. 3.
- Si riporta il testo dell'art. 53 del TUIR:
"Art. 53 (Ricavi). - 1. Sono considerati ricavi:
a) i corrispettivi delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio
e' diretta l'attivita' dell'impresa;
b) i corrispettivi delle cessioni di materie prime e
sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili,
esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per
essere impiegati nella produzione;
c) i corrispettivi delle cessioni di azioni o quote di
partecipazione in societa' ed enti indicati nelle lettere
a), b) e d) del comma 1 dell'art. 87, comprese quelle non
rappresentate da titoli, nonche' di obbligazioni e di altri
titoli in serie o di massa, che non costituiscono
immobilizzazioni finanziarie, anche se non rientrano tra i
beni al cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa;
d) le indennita' conseguite a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, per la perdita o il
danneggiamento di beni di cui alle precedenti lettere;
e) i contributi in denaro, o il valore normale di quelli
in natura, spettanti sotto qualsiasi denominazione in base
a contratto;
f) i contributi spettanti esclusivamente in conto
esercizio a norma di legge.
2. Si comprende inoltre tra i ricavi il valore normale
dei beni di cui al comma 1 destinati al consumo personale o
familiare dell'imprenditore, assegnati ai soci o destinati
a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa.
2-bis. Ai fini delle imposte sui redditi i beni di cui
alla lettera c) del comma 1 non costituiscono
immobilizzazioni finanziarie se non sono iscritti come tali
nel bilancio".
- L'art. 17 della legge n. 400 del 1988 e' riportato in
nota all'art. 10.
- La legge n. 49 del 1987 e' menzionata in nota all'art.
10.
- Si riporta il testo dell'art. 10 del TUIR:
"Art. 10 (Oneri deducibili). - 1. Dal reddito complessivo
si deducono, se non sono deducibili nella determinazione
dei singoli redditi che concorrono a formarlo, i seguenti
oneri sostenuti dal contribuente:
a) i canoni, livelli, censi ed altri oneri gravanti sui
redditi degli immobili che concorrono a formare il reddito
complessivo, compresi i contributi ai consorzi obbligatori
per legge o in dipendenza di provvedimenti della pubblica
amministrazione; sono in ogni caso esclusi i contributi
agricoli unificati;
b) le spese mediche e quelle di assistenza specifica
necessarie nei casi di grave e permanente invalidita' o
menomazione, sostenute dai soggetti indicati nell'art. 3
della legge 5 febbraio 1992, n. 104. Si considerano rimaste
a carico del contribuente anche le spese rimborsate per
effetto di contributi o di premi di assicurazione da lui
versati e per i quali non spetta la detrazione d'imposta o
che non sono deducibili dal suo reddito complessivo ne' dai
redditi che concorrono a formarlo; si considerano,
altresi', rimaste a carico del contribuente le spese
rimborsate per effetto di contributi o premi che, pur
essendo versati da altri, concorrono a formare il suo
reddito;
c) gli assegni periodici corrisposti al coniuge, ad
esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli,
in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di
scioglimento o annullamento del matrimonio o di cessazione
dei suoi effetti civili, nella misura in cui risultano da
provvedimenti dell'autorita' giudiziaria;
d) gli assegni periodici corrisposti in forza di
testamento o di donazione modale e, nella misura in cui
risultano da provvedimenti dell'autorita' giudiziaria, gli
assegni alimentari corrisposti a persone indicate nell'art.
433 del codice civile;
d-bis) le somme restituite al soggetto erogatore, se
hanno concorso a formare il reddito in anni precedenti;
e) i contributi previdenziali ed assistenziali versati
in ottemperanza a disposizioni di legge. I contributi di
cui all'art. 30, comma 2, della legge 8 marzo 1989, n. 101,
sono deducibili alle condizioni e nei limiti ivi stabiliti;
e-bis) i contributi versati alle forme pensionistiche
complementari previste dal decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124, e successive modificazioni ed integrazioni,
dai soggetti di cui all'art. 2, comma 1, lettera b), del
medesimo decreto, per un importo non superiore al 6 per
cento, e comunque a lire 5 milioni, del reddito di lavoro
autonomo o d'impresa dichiarato;
f) le somme corrisposte ai dipendenti, chiamati ad
adempiere funzioni presso gli uffici elettorali, in
ottemperanza alle disposizioni dell'art. 119 del decreto
del Presidente della Repubblica 30 marzo 1957, n. 361, e
dell'art. 1 della legge 30 aprile 1981, n. 178;
g) i contributi, le donazioni e le oblazioni erogati in
favore delle organizzazioni non governative idonee ai sensi
dell'art. 28 della legge 26 febbraio 1987, n. 49, per un
importo non superiore al 2 per cento del reddito
complessivo dichiarato;
h) le indennita' per perdita dell'avviamento corrisposte
per disposizioni di legge al conduttore in caso di
cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad
usi diversi da quello di abitazione;
i) le erogazioni liberali in denaro, fino all'importo di
2 milioni di lire, a favore dell'Istituto centrale per il
sostentamento del clero della Chiesa cattolica italiana;
l) le erogazioni liberali in denaro di cui all'art. 29,
comma 2, della legge 22 novembre 1988, n. 516, all'art. 21,
comma 1, della legge 22 novembre 1988, n. 517, e all'art.
3, comma 2, della legge 5 ottobre 1993, n. 409, nei limiti
e alle condizioni ivi previsti.
2. Le spese di cui alla lettera b) del comma 1 sono
deducibili anche se sono state sostenute per le persone in-
dicate nell'art. 433 del codice civile.
3. Gli oneri di cui alle lettere f), g) e h) del comma 1
sostenuti dalle societa' semplici di cui all'art. 5 si
deducono dal reddito complessivo dei singoli soci nella
stessa proporzione prevista nel medesimo art. 5 ai fini
della imputazione del reddito. Nella stessa proporzione e'
deducibile, per quote costanti nel periodo d'imposta in cui
avviene il pagamento e nei quattro successivi, l'imposta di
cui all'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 643, corrisposta dalle societa'
stesse".
- Si riporta il testo degli artt. 3, 10, 19-ter, 20 e
20-bis del D.P.R. n. 633 del 1972 (gli artt. 3, 10 e 19-ter
come modificati dal presente decreto):
"Art. 3 (Prestazioni di servizi). - Costituiscono
prestazioni di servizi le prestazioni verso corrispettivo
dipendenti da contratti d'opera, appalto, trasporto,
mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e in
genere da obbligazioni di fare, di non fare e di permettere
quale ne sia la fonte. Costituiscono prestazioni di servizi
a titolo oneroso quelle effettuate per l'uso personale o
familiare dell'imprenditore o di coloro i quali esercitano
un'arte o una professione o per altre finalita' estranee
all'impresa o all'esercizio dell'arte o della professione.
Costituiscono inoltre prestazioni di servizi, se
effettuate verso corrispettivo:
1) le concessioni di beni in locazione, affitto,
noleggio e simili;
2) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative a
diritti d'autore, quelle relative ad invenzioni
industriali, modelli, disegni, processi, formule e simili e
quelle relative a marchi e insegne, nonche' le cessioni,
concessioni, licenze e simili relative a diritti o beni
similari ai precedenti;
3) i prestiti di denaro e di titoli non rappresentativi
di merci, comprese le operazioni finanziarie mediante la
negoziazione, anche a titolo di cessione pro-soluto, di
crediti, cambiali o assegni;
4) le somministrazioni di alimenti e bevande;
5) le cessioni di contratti di ogni tipo e oggetto.
Le prestazioni indicate nei commi primo e secondo
sempreche' l'imposta afferente agli acquisti di beni e
servizi relativi alla loro esecuzione sia detraibile,
costituiscono per ogni operazione di valore superiore a
lire cinquantamila prestazioni di servizi anche se
effettuate per l'uso personale o familiare
dell'imprenditore, ovvero a titolo gratuito per altre
finalita' estranee all'esercizio dell'impresa, ad
esclusione delle somministrazioni nelle mense aziendali e
delle prestazioni di trasporto, didattiche, educative e
ricreative, di assistenza sociale e sanitaria, a favore del
personale dipendente, nonche' delle operazioni di
divulgazione pubblicitaria svolte a beneficio delle
attivita' istituzionali di enti e associazioni che senza
scopo di lucro perseguono finalita' educative, culturali,
sportive, religiose e di assistenza e solidarieta' sociale,
nonche' delle organizzazioni non lucrative di utilita'
sociale (ONLUS), e delle diffusioni di messaggi,
rappresentazioni, immagini o comunicazioni di pubblico
interesse richieste o patrocinate dallo Stato o da enti
pubblici. Le assegnazioni indicate al n. 6) dell'art. 2
sono considerate prestazioni di servizi quando hanno per
oggetto cessioni, concessioni o licenze di cui ai nn. 1) 2)
e 5) del comma precedente. Le prestazioni di servizi rese o
ricevute dai mandatari senza rappresentanza sono consider-
ate prestazioni di servizi anche nei rapporti tra il
mandante e il mandatario.
Non sono considerate prestazioni di servizi:
a) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative a
diritti d'autore effettuate dagli autori e loro eredi o
legatari, tranne quelle relative alle opere di cui ai nn.
5) e 6) dell'art. 2 della legge 22 aprile 1941, n. 633, e
alle opere di ogni genere utilizzate da imprese a fini di
pubblicita' commerciale;
b) i prestiti obbligazionari;
c) le cessioni dei contratti di cui alle lettere a), b)
e c) del terzo comma dell'art. 2;
d) i conferimenti e i passaggi di cui alle lettere e) ed
f) del terzo comma dell'art. 2;
e) le prestazioni di mandato e di mediazione relative ai
diritti d'autore, tranne quelli concernenti opere di cui
alla lettera a), e le prestazioni relative alla protezione
dei diritti d'autore di ogni genere, comprese quelle di
intermediazione nella riscossione dei proventi;
f) le prestazioni di mandato e di mediazione relative ai
prestiti obbligazionari;
g) (soppressa);
h) le prestazioni dei commissionari relative ai passaggi
di cui al n. 3) del secondo comma dell'art. 2 e quelle dei
mandatari di cui al terzo comma del presente articolo".
"Art. 10 (Operazioni esenti). - Sono esenti dall'imposta:
1) le prestazioni di servizi concernenti la concessione
e la negoziazione di crediti, la gestione degli stessi da
parte dei concedenti e le operazioni di finanziamento;
l'assunzione di impegni di natura finanziaria, l'assunzione
di fideiussioni e di altre garanzie e la gestione di
garanzie di crediti da parte dei concedenti; le dilazioni
di pagamento, le operazioni, compresa la negoziazione, rel-
ative a depositi di fondi, conti correnti, pagamenti,
giroconti, crediti e ad assegni o altri effetti
commerciali, ad eccezione del recupero di crediti; la
gestione di fondi comuni di investimento, le dilazioni di
pagamento e le gestioni similari e il servizio bancoposta;
2) le operazioni di assicurazione, di riassicurazione e
di vitalizio;
3) le operazioni relative a valute estere aventi corso
legale e a crediti in valute estere, eccettuati i biglietti
e le monete da collezione e comprese le operazioni di
copertura dei rischi di cambio;
4) le operazioni, relative ad azioni, obbligazioni o
altri titoli non rappresentativi di merci e a quote
sociali, eccettuate la custodia e l'amministrazione dei
titoli; le operazioni, incluse le negoziazioni e le
opzioni, eccettuate la custodia e amministrazione, relative
a valori mobiliari e a strumenti finanziari diversi dai
titoli. Si considerano in particolare operazioni relative a
valori mobiliari e a strumenti finanziari i contratti a
termine fermo su titoli e altri strumenti finanziari e le
relative opzioni, comunque regolati; i contratti a termine
su tassi di interesse e le relative opzioni; i contratti di
scambio di somme di denaro o di valute determinate in
funzione di tassi di interesse, di tassi di cambio o di
indici finanziari, e relative opzioni; le opzioni su
valute, su tassi di interesse o su indici finanziari,
comunque regolate;
5) le operazioni relative alla riscossione dei tributi,
comprese quelle relative ai versamenti di imposte
effettuati per conto dei contribuenti, a norma di
specifiche disposizioni di legge, da aziende e istituti di
credito;
6) le operazioni relative all'esercizio del lotto, delle
lotterie nazionali, nonche' quelle relative all'esercizio
dei totalizzatori e delle scommesse di cui al decreto
ministeriale 16 novembre 1955, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 273 del 26 novembre 1955 e alla legge 24 marzo
1942, n. 315, e successive modificazioni, ivi comprese le
operazioni relative alla raccolta delle giuocate;
7) le operazioni relative all'esercizio delle scommesse
in occasione di gare, corse, giuochi, concorsi e
competizioni di ogni genere, diverse da quelle indicate al
numero precedente, nonche' quelle relative all'esercizio
del giuoco nelle case da giuoco autorizzate e alle
operazioni di sorte locali autorizzate;
8) le locazioni non finanziarie e gli affitti, relative
cessioni, risoluzioni e proroghe, di terreni e aziende
agricole, di aree diverse da quelle destinate a parcheggio
di veicoli, per le quali gli strumenti urbanistici non
prevedono la destinazione edificatoria, ed i fabbricati,
comprese le pertinenze, le scorte e in genere i beni mobili
destinati durevolmente al servizio degli immobili locati e
affittati, esclusi quelli strumentali che per le loro
caratteristiche non sono suscettibili di diversa
utilizzazione senza radicali trasformazioni e quelli
destinati ad uso di civile abitazione locati dalle imprese
che li hanno costruiti per la vendita;
8-bis) le cessioni di fabbricati, o di porzioni di
fabbricato, a destinazione abitativa, effettuate da
soggetti diversi dalle imprese costruttrici degli stessi o
dalle imprese che vi hanno eseguito, anche tramite imprese
appaltatrici, gli interventi di cui all'art. 31, primo
comma, lettere c), d) ed e), della legge 5 agosto 1978, n.
457, ovvero dalle imprese che hanno per oggetto esclusivo o
principale dell'attivita' esercitata la rivendita dei
predetti fabbricati o delle predette porzioni;
9) le prestazioni di mandato, mediazione e
intermediazione relative alle operazioni di cui ai numeri
da 1) a 7), nonche' quelle relative all'oro e alle valute
estere, compresi i depositi anche in conto corrente,
effettuate in relazione a rapporti di cui siano parti la
Banca d'Italia e l'Ufficio italiano cambi o le banche
agenti ai sensi dell'art. 4, ultimo comma, del presente
decreto;
10) (soppresso);
11) le cessioni di oro in lingotti, pani, verghe,
bottoni, granuli;
12) le cessioni di cui al n. 4 dell'art. 2 fatte ad enti
pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni aventi
esclusivamente finalita' di assistenza, beneficenza,
educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica e alle
ONLUS;
13) le cessioni di cui al n. 4 dell'art. 2 a favore
delle popolazioni colpite da calamita' naturali o
catastrofi dichiarate tali ai sensi della legge 8 dicembre
1970, n. 996, o della legge 24 febbraio 1992, n. 225;
14) le prestazioni di trasporto pubblico urbano di
persone effettuate con qualsiasi mezzo. Si considerano
urbani i trasporti effettuati nel territorio di un comune o
tra comuni non distanti fra loro oltre cinquanta chilometri
e pubblici anche i trasporti mediante veicoli da piazza.
Per i trasporti eseguiti con i mezzi di cui alla legge 23
giugno 1927, n. 1110 e al regio decreto-legge 7 settembre
1938, n. 1696, convertito nella Legge 5 gennaio 1939, n. 8,
l'esenzione si applica limitatamente a quelli costituenti
l'unico sistema di collegamento tra comuni o frazioni di
comuni;
15) le prestazioni di trasporto di malati o feriti con
veicoli all'uopo equipaggiati, effettuate da imprese
autorizzate e da ONLUS;
16) le prestazioni relative ai servizi postali;
17) (soppresso);
18) le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e
riabilitazione rese alla persona nell'esercizio delle
professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza, ai sensi
dell'art. 99 del testo unico delle leggi sanitarie,
approvato con regio decreto 27 luglio 1934, n. 1265, e suc-
cessive modificazioni, ovvero individuate con decreto del
Ministro della sanita', di concerto con il Ministro delle
finanze;
19) le prestazioni di ricovero e cura rese da enti
ospedalieri o da cliniche e case di cura convenzionate
nonche' da societa' di mutuo soccorso con personalita'
giuridica e da ONLUS, compresa la somministrazione di
medicinali, presidi sanitari e vitto, nonche' le
prestazioni di cura rese da stabilimenti termali;
20) le prestazioni educative dell'infanzia e della
gioventu' e quelle didattiche di ogni genere, anche per la
formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e
riconversione professionale, rese da istituti o scuole
riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS,
comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto e
alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorche'
fornite da istituzioni, collegi o pensioni annessi,
dipendenti o funzionalmente collegati, nonche' le lezioni
relative a materie scolastiche e universitarie impartite da
insegnanti a titolo personale;
21) le prestazioni proprie dei brefotrofi, orfanotrofi,
asili, case di riposo per anziani e simili, delle colonie
marine, montane e campestri e degli alberghi e ostelli per
la gioventu' di cui alla legge 21 marzo 1958, n. 326,
comprese le somministrazioni di vitto, indumenti e
medicinali, le prestazioni curative e le altre prestazioni
accessorie;
22) le prestazioni proprie delle biblioteche, discoteche
e simili e quelle inerenti alla visita di musei, gallerie,
pinacoteche, monumenti, ville, palazzi, parchi, giardini
botanici e zoologici e simili;
23) le prestazioni previdenziali e assistenziali a
favore del personale dipendente;
24) le cessioni di organi, sangue e latte umani e di
plasma sanguigno;
25) (soppresso);
26) (soppresso);
27) le prestazioni proprie dei servizi di pompe funebri;
27-bis) i canoni dovuti da imprese pubbliche, ivi
comprese le aziende municipalizzate, o private per
l'affidamento in concessione di costruzione e di esercizio
di impianti, comprese le discariche, destinati allo
smaltimento, al riciclaggio o alla distruzione dei rifiuti
urbani, speciali, tossici o nocivi, solidi o liquidi;
27-ter) le prestazioni socio-sanitarie, di assistenza
domiciliare o ambulatoriale, in comunita' e simili, in
favore degli anziani ed inabili adulti, di
tossicodipendenti e di malati di AIDS, degli handicappati
psicofisici, dei minori anche coinvolti in situazioni di
disadattamento e di devianza, rese da organismi di diritto
pubblico, da istituzioni sanitarie riconosciute che erogano
assistenza pubblica, previste dall'art. 41 della legge 23
dicembre 1978, n. 833, o da enti aventi finalita' di
assistenza sociale e da ONLUS, sia direttamente che in
esecuzione di appalti, convenzioni e contratti in genere.
27-quater. Le prestazioni delle compagnie baracellari di
cui all'articolo 3 della legge 2 agosto 1997, n. 382.
27-quinquies) le cessioni che hanno per oggetto beni
acquistati o importati senza il diritto alla detrazione
totale della relativa imposta ai sensi degli articoli 19,
19-bis1 e 19-bis2.
"Art. 19-ter (Detrazione per gli enti non commerciali). -
Per gli enti indicati nel quarto comma dell'art. 4 e'
ammessa in detrazione, a norma degli articoli precedenti e
con le limitazioni, riduzioni e rettifiche ivi previste,
soltanto l'imposta relativa agli acquisti e alle
importazioni fatti nell'esercizio di attivita' commerciali
o agricole.
La detrazione spetta a condizione che l'attivita'
commerciale o agricola sia gestita con contabilita'
separata da quella relativa alla attivita' principale e
conforme alle disposizioni di cui agli articoli 20 e 20-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600. L'imposta relativa ai beni e ai servizi
utilizzati promiscuamente nell'esercizio dell'attivita'
commerciale o agricola e dell'attivita' principale e'
ammessa in detrazione per la parte imputabile all'esercizio
dell'attivita' commerciale o agricola.
La detrazione non e' ammessa in caso di omessa tenuta,
anche in relazione all'attivita' principale, della
contabilita' obbligatoria a norma di legge o di statuto,
ne' quando la contabilita' stessa presenti irregolarita'
tali da renderla inattendibile. Per le regioni, province,
comuni e loro consorzi, la contabilita' separata di cui al
comma precedente e' realizzata nell'ambito e con
l'osservanza delle modalita' previste per la contabilita'
pubblica obbligatoria a norma di legge o di statuto.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche
agli enti pubblici di assistenza e beneficenza ed a quelli
di previdenza nonche' all'Automobil Club d'Italia e agli
automobile clubs.".
"Art. 20 (Volume d'affari). - Per volume d'affari del
contribuente s'intende l'ammontare complessivo delle
cessioni di beni e delle prestazioni di servizi dallo
stesso effettuate, registrate o soggette a registrazione
con riferimento a un anno solare a norma degli articoli 23
e 24, tenendo conto delle variazioni di cui all'art. 26.
Non concorrono a formare il volume d'affari le cessioni di
beni ammortizzabili, compresi quelli indicati nell'art.
2425, n. 3 c.c., nonche' i passaggi di cui all'ultimo comma
dell'art. 36 del presente decreto.
L'ammontare delle singole operazioni registrate o
soggette a registrazione, ancorche' non imponibili o
esenti, e' determinato secondo le disposizioni degli
articoli 13, 14 e 15. I corrispettivi delle operazioni
imponibili registrati a norma dell'art. 24 sono computati
al netto della diminuizione prevista nel quarto comma
dell'art. 27.".
- L'art. 20-bis del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973, richiamato nell'art. 19-ter del
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, e'
introdotto dall'art. 25 del presente decreto.