Art. 13.
Erogazioni liberali
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 13-bis sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel comma 1, relativo alle detrazioni d'imposta per oneri
sostenuti, dopo la lettera i), e' aggiunta, in fine, la seguente:
"i-bis) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore a 4 milioni di lire, a favore delle organizzazioni non
lucrative di utilita' sociale (ONLUS), nonche' i contributi
associativi, per importo non superiore a 2 milioni e 500 mila lire,
versati dai soci alle societa' di mutuo soccorso che operano
esclusivamente nei settori di cui all'articolo 1 della legge 15
aprile 1886, n. 3818, al fine di assicurare ai soci un sussidio nei
casi di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in
caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie. La detrazione e'
consentita a condizione che il versamento di tali erogazioni e
contributi sia eseguito tramite banca o ufficio postale ovvero
mediante gli altri sistemi di pagamento previsti dall'articolo 23 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e secondo ulteriori
modalita' idonee a consentire all'Amministrazione finanziaria lo
svolgimento di efficaci controlli, che possono essere stabilite con
decreto del Ministro delle finanze da emanarsi ai sensi dell'articolo
17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400.";
2) nel comma 3, relativo alla detrazione proporzionale, in capo
ai singoli soci di societa' semplice, afferente gli oneri sostenuti
dalla societa' medesima, le parole: "Per gli oneri di cui alle
lettere a), g), h) e i)" sono sostituite con le seguenti: "Per gli
oneri di cui alle lettere a), g), h), i) ed i-bis)";
b) nell'articolo 65, comma 2, relativo agli oneri di utilita'
sociale deducibili ai fini della determinazione del reddito
d'impresa, dopo la lettera c-quinquies), sono aggiunte, in fine, le
seguenti:
"c-sexies) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore a 4 milioni o al 2 per cento del reddito d'impresa
dichiarato, a favore delle ONLUS;
c-septies) le spese relative all'impiego di lavoratori
dipendenti, assunti a tempo indeterminato, utilizzati per prestazioni
di servizi erogate a favore di ONLUS, nel limite del cinque per mille
dell'ammontare complessivo delle spese per prestazioni di lavoro
dipendente, cosi' come risultano dalla dichiarazione dei redditi.";
c) nell'articolo 110-bis, comma 1, relativo alle detrazioni
d'imposta per oneri sostenuti da enti non commerciali, le parole:
"oneri indicati alle lettere a), g), h) e i) del comma 1
dell'articolo 13-bis" sono sostituite dalle seguenti: "oneri indicati
alle lettere a), g), h), i) ed i-bis) del comma 1 dell'articolo
13-bis";
d) nell'articolo 113, comma 2-bis, relativo alle detrazioni
d'imposta per oneri sostenuti da societa' ed enti commerciali non
residenti, le parole: "oneri indicati alle lettere a), g), h) e i)
del comma 1 dell'articolo 13-bis" sono sostituite dalle seguenti:
"oneri indicati alle lettere a), g), h), i) ed i-bis) del comma 1
dell'articolo 13-bis";
e) nell'articolo 114, comma 1-bis, relativo alle detrazioni
d'imposta per oneri sostenuti dagli enti non commerciali non
residenti, le parole: "oneri indicati alle lettere a), g), h) e i)
del comma 1 dell'articolo 13-bis" sono sostituite dalle seguenti:
"oneri indicati alle lettere a), g), h), i) ed i-bis) del comma 1
dell'articolo 13-bis".
2. Le derrate alimentari e i prodotti farmaceutici, alla cui
produzione o al cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa, che,
in alternativa alla usuale eliminazione dal circuito commerciale,
vengono ceduti gratuitamente alle ONLUS, non si considerano destinati
a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa ai sensi
dell'articolo 53, comma 2, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917.
3. I beni alla cui produzione o al cui scambio e' diretta
l'attivita' d'impresa diversi da quelli di cui al comma 2, qualora
siano ceduti gratuitamente alle ONLUS, non si considerano destinati a
finalita' estranee all'esercizio dell'impresa ai sensi dell'articolo
53, comma 2, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
La cessione gratuita di tali beni, per importo corrispondente al
costo specifico complessivamente non superiore a 2 milioni di lire,
sostenuto per la produzione o l'acquisto, si considera erogazione
liberale ai fini del limite di cui all'articolo 65, comma 2, lettera
c-sexies), del predetto testo unico.
4. Le disposizioni dei commi 2 e 3 si applicano a condizione che
delle singole cessioni sia data preventiva comunicazione, mediante
raccomandata con avviso di ricevimento, al competente ufficio delle
entrate e che la ONLUS beneficiaria, in apposita dichiarazione da
conservare agli atti dell'impresa cedente, attesti il proprio impegno
ad utilizzare direttamente i beni in conformita' alle finalita'
istituzionali e, a pena di decadenza dei benefici fiscali previsti
dal presente decreto, realizzi l'effettivo utilizzo diretto; entro il
quindicesimo giorno del mese successivo, il cedente deve annotare nei
registri previsti ai fini dell'imposta sul valore aggiunto ovvero in
apposito prospetto, che tiene luogo degli stessi, la qualita' e la
quantita' dei beni ceduti gratuitamente in ciascun mese. Per le
cessioni di beni facilmente deperibili e di modico valore si e'
esonerati dall'obbligo della comunicazione preventiva. Con decreto
del Ministro delle finanze, da emanarsi ai sensi dell'articolo 17,
comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, possono essere stabilite
ulteriori condizioni cui subordinare l'applicazione delle richiamate
disposizioni.
5. La deducibilita' dal reddito imponibile delle erogazioni
liberali a favore di organizzazioni non governative di cui alla legge
26 febbraio 1987, n. 49, prevista dall'articolo 10, comma 1, lettera
g), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e'
consentita a condizione che per le medesime erogazioni il soggetto
erogante non usufruisca delle detrazioni d'imposta di cui
all'articolo 13-bis, comma 1, lettera i-bis), del medesimo testo
unico.
6. La deducibilita' dal reddito imponibile delle erogazioni
liberali previste all'articolo 65, comma 2, lettere a) e b), del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' consentita a
condizione che per le medesime erogazioni liberali il soggetto
erogante non usufruisca delle deduzioni previste dalla lettera
c-sexies) del medesimo articolo 65, comma 2.
7. La deducibilita' dal reddito imponibile delle erogazioni
liberali previste all'articolo 114, comma 2-bis, lettere a) e b), del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' consentita a
condizione che per le medesime erogazioni liberali il soggetto
erogante non usufruisca delle detrazioni d'imposta previste dal comma
1-bis, del medesimo articolo 114.