Art. 16.
Disposizioni in materia di ritenute alla fonte
1. Sui contributi corrisposti alle ONLUS dagli enti pubblici non si
applica la ritenuta di cui all'articolo 28, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
2. Sui redditi di capitale di cui all'articolo 41 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, corrisposti alle ONLUS, le
ritenute alla fonte sono effettuate a titolo di imposta e non si
applica l'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 1 aprile 1996,
n. 239, recante modificazioni al regime fiscale degli interessi,
premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e
privati.
Note all'art. 16:
- Si riporta il testo dell'art. 28 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 600 del 1973:
"Art. 28 (Ritenuta sui compensi per avviamento
commerciale e sui contributi degli enti pubblici). - I
soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23, quando
corrispondono compensi per la perdita di avviamento in
applicazione della legge 27 gennaio 1963, n. 19, devono
operare all'atto del pagamento una ritenuta del quindici
per cento con obbligo di rivalsa, a titolo di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovuta
dal percipiente.
Le regioni, le province, i comuni e gli altri enti
pubblici devono operare una ritenuta del quattro per cento
a titolo di acconto delle imposte indicate nel comma
precedente e con obbligo di rivalsa sull'ammontare dei
contributi corrisposti ad imprese, esclusi quelli per
l'acquisto di beni strumentali".
- Si riporta il testo dell'art. 41 del TUIR:
"Art. 41 (Redditi di capitale). - 1. Sono redditi di
capitale:
a) gli interessi e gli altri proventi derivanti da
mutui, depositi e conti correnti, compresa la differenza
tra la somma percepita alla scadenza e quella data a mutuo
o in deposito;
b) gli interessi e gli altri proventi delle obbligazioni
e titoli similari e degli altri titoli diversi dalle azioni
e titoli similari, compresa la differenza tra la somma
percepita o il valore normale dei beni ricevuti alla
scadenza e il prezzo di emissione;
b-bis) i proventi derivanti dalle cessioni a termine di
obbligazioni e titoli similari; essi sono costituiti dalla
differenza tra il corrispettivo globale della cessione e
quello dell'acquisto se l'acquisto e' contestuale alla
stipula del contratto a termine, e, negli altri casi, dalla
differenza tra il corrispettivo globale della cessione e il
valore di mercato del titolo alla data della stipula del
contratto a termine. Per le obbligazioni da chiunque
emesse all'estero si adotta il cambio del giorno della
stipula del contratto a termine. Il valore di mercato deve
essere documentato a cura del venditore; in mancanza, i
proventi sono determinati in misura pari al 25 per cento su
base annua applicato al corrispettivo globale della
cessione. Dal corrispettivo globale della cessione si
deducono i redditi maturati nel periodo di valenza del
contratto, soggetti alla ritenuta alla fonte ai sensi del
comma primo dell'art. 26 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
c) le rendite perpetue e le prestazioni annue perpetue
di cui agli articoli 1861 e 1869 c.c.;
d) i compensi per prestazioni di fideiussione o di altra
garanzia;
e) gli utili derivanti dalla partecipazione in societa'
ed enti soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, salvo il disposto della lettera d) del 2 comma
dell'art. 49;
f) gli utili derivanti dai contratti di associazione in
partecipazione e dai contratti indicati nel 1 comma
dell'art. 2554 c.c., compresa la differenza tra la somma
percepita o il valore normale dei beni ricevuti alla
scadenza e le somme o il valore normale dei beni apportati,
salvo il disposto della lettera c) del 2 comma dell'art.
49;
g) gli utili corrisposti ai mandanti o fiducianti e ai
loro aventi causa dalle societa' o dagli enti che hanno per
oggetto la gestione, nell'interesse collettivo di
pluralita' di soggetti, di masse patrimoniali costituite
con somme di denaro e beni affidati da terzi o provenienti
dai relativi investimenti, compresa la differenza tra
l'ammontare ricevuto alla scadenza e quello affidato in
gestione;
h) gli altri interessi non aventi natura compensativa e
ogni altro provento in misura definita derivante
dall'impiego di capitale.
2. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
similari alle azioni i titoli di partecipazione al capitale
di enti, diversi dalle societa', soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche; si considerano similari
alle obbligazioni:
a) (soppressa).
b) i buoni fruttiferi emessi da societa' esercenti la
vendita a rate di autoveicoli, autorizzate ai sensi
dell'art. 29 del regio decreto legge 15 marzo 1927, n. 436,
convertito dalla legge 19 febbraio 1928, n. 510;
c) i titoli in serie o di massa che contengono
l'obbligazione incondizionata di pagare alla scadenza una
somma non inferiore a quella in essi indicata, con o senza
la corresponsione di proventi periodici, e che non
attribuiscono ai possessori alcun diritto di partecipazione
diretta o indiretta alla gestione dell'impresa emittente o
dell'affare in relazione al quale siano stati emessi ne' di
controllo sulla gestione stessa".
- Si riporta il testo dell'art. 5 del decreto legislativo
n. 239 del 1996:
"Art. 5 (Casi particolari di assolvimento dell'imposta
sostitutiva). - 1. Gli interessi, premi ed altri frutti
dei titoli di cui all'art. 1 conseguiti, anche dai
soggetti di cui all'art. 2, comma 1, nell'esercizio di
attivita' commerciali, assoggettati ad imposta sostitutiva
di cui all'art. 2 concorrono, in deroga alle disposizioni
di cui agli articoli 3, comma 3, 58, comma 1, lettera b), e
108, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, a formare il reddito d'impresa e
l'imposta sostitutiva assolta si scomputa ai sensi degli
articoli 19 e 93 del predetto testo unico.
2. Per i titoli di cui all'art. 1, non depositati presso
gli intermediari di cui all'art. 2, comma 2, gli interessi,
premi, ed altri frutti, da chiunque percepiti alla scadenza
delle cedole o del titolo, sono in ogni caso soggetti
all'imposta sostitutiva a cura dell'intermediario che li
eroga. Qualora i redditi di cui al periodo precedente siano
corrisposti direttamente dal soggetto che ha emesso il
titolo, l'imposta sostitutiva e' applicata da quest'ultimo
soggetto e le disposizioni dell'art. 3 non si applicano se
detto soggetto non rientra fra gli intermediari di cui
all'art. 2, comma 2. Restano fermi i termini e le modalita'
di versamento, nonche' le disposizioni in tema di
accertamento e di sanzioni, previsti dall'art. 4".