Art. 20.
Esenzioni dall'imposta sull'incremento di valore degli immobili e
dalla relativa imposta sostitutiva
1. Nell'articolo 25, primo comma, lettera c), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, recante
disciplina dell'imposta sull'incremento di valore degli immobili,
relativo all'esenzione dall'imposta degli incrementi di valore di
immobili acquistati a titolo gratuito, dopo le parole: "pubblica
utilita'", sono inserite le seguenti: ", nonche' da organizzazioni
non lucrative di utilita' sociale (ONLUS)".
2. L'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento di
valore degli immobili di cui all'articolo 11, comma 3, del decreto-
legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con modificazioni, dalla
legge 28 maggio 1997, n. 140, non e' dovuta dalle organizzazioni non
lucrative di utilita' sociale.
Note all'art. 20:
- Si riporta il testo dell'art. 25 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 643 del 1972, come
modificato dal presente decreto:
"Art. 25 (Esenzioni e riduzioni). - Sono esenti
dall'imposta di cui all'art. 2 gli incrementi di valore:
a) degli immobili acquistati a titolo gratuito, anche
per causa di morte, dallo Stato, dalle regioni, dalle prov-
ince, dai comuni e dai relativi consorzi o associazioni
dotate di personalita' giuridica;
b) degli immobili trasferiti a titolo oneroso tra gli
enti di cui alla lettera a);
c) degli immobili acquistati a titolo gratuito anche per
causa di morte, da enti pubblici o privati legalmente
riconosciuti, qualora la donazione, l'istituzione di erede
o il legato abbiano scopo specifico di assistenza,
educazione, istruzione, studio, ricerca scientifica o
pubblica utilita', nonche' da organizzazioni non lucrative
di utilita' sociale (ONLUS). L'esenzione e' revocata
qualora la realizzazione dello scopo non sia dimostrata
entro cinque anni dall'acquisto mediante l'esibizione di
idonea documentazione all'ufficio del registro;
d) dei fondi rustici, comprese le costruzioni rurali di
cui all'art. 39 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, trasferiti per causa
di morte o per atto tra vivi nell'ambito di una famiglia
diretto-coltivatrice. E' diretto-coltivatrice la famiglia
che si dedica direttamente o abitualmente alla coltivazione
dei fondi e all'allevamento e governo del bestiame,
sempreche' la complessiva forza lavorativa del nucleo
familiare non sia inferiore ad un terzo di quella
occorrente per le normali necessita' della coltivazione del
fondo e dell'allevamento e governo del bestiame.
L'esistenza di questi requisiti deve essere attestata
dall'ispettorato provinciale agrario; il lavoro della donna
e' equiparato a quello dell'uomo nel calcolo della forza
lavorativa;
e) degli immobili trasferiti per causa di morte il cui
valore complessivo agli effetti dell'imposta sul valore
globale dell'asse ereditario netto non sia superiore a lire
250 milioni.
Sono esenti dall'imposta di cui all'art. 3 gli incrementi
di valore:
a) degli immobili appartenenti allo Stato, alle regioni,
alle province, ai comuni e ai relativi consorzi o
associazioni dotate di personalita' giuridica, nonche' alle
istituzioni pubbliche di assistenza e beneficenza;
b) degli immobili appartenenti ai soggetti indicati ai
nn. 3, 7 e 15 dell'art. 16 del testo unico delle leggi
sull'edilizia economica e popolare approvato con il regio
decreto 28 aprile 1938, n. 1165;
c) degli immobili appartenenti agli enti di cui alla
lettera c) dell'art. 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, destinati
all'esercizio delle attivita' istituzionali;
d) dei fabbricati destinati all'esercizio di attivita'
commerciali e non suscettibili di diversa destinazione
senza radicale trasformazione e degli immobili destinati
all'esercizio di cave e torbiere e relative pertinenze,
sempreche' l'attivita' commerciale sia in essi esercitata
direttamente dal proprietario o dall'enfiteuta. Nei
confronti delle societa' che esercitano esclusivamente
attivita' di locazione finanziaria l'esenzione si applica
anche per i fabbricati dati in locazione;
e) degli immobili totalmente destinati allo svolgimento
ad opera dello stesso proprietario o enfiteuta di attivita'
assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche,
culturali, ricreative e sportive;
f) degli immobili totalmente destinati allo svolgimento
delle attivita' politiche dei partiti rappresentati nelle
assemblee nazionali o regionali; delle attivita' culturali,
ricreative, sportive ed educative di circoli aderenti ad
organizzazioni nazionali legalmente riconosciute; delle
attivita' sindacali dei sindacati dei lavoratori,
dipendenti ed autonomi, nonche' dalle organizzazioni
rappresentative delle imprese, rappresentanti nel Consiglio
nazionale dell'economia e del lavoro; dei fini
istituzionali delle societa' di mutuo soccorso;
g) degli immobili destinati all'esercizio del culto
purche' compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e
19 della Costituzione;
h) degli immobili di proprieta' degli enti di sviluppo
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 14
febbraio 1966, n. 257;
i) degli immobili di proprieta' della Cassa per la
formazione della piccola proprieta' coltivatrice di cui al
decreto legislativo del Capo provvisorio dello Stato 5
marzo 1948, n. 121.
Per gli immobili di cui, alle lettere c), e), f) e g) del
comma precedente l'esenzione si applica a condizione che al
compimento del decennio la destinazione ivi indicata duri
da almeno otto anni.
L'imposta di cui agli articoli 2 e 3 e' ridotta al 25 per
cento per gli incrementi di valore degli immobili di
interesse artistico, storico o archeologico soggetti alla
legge 1 giugno 1939, n. 1089, a condizione che in base a
certificazione del competente organo della pubblica
amministrazione degli obblighi stabiliti per la
conservazione e la protezione dell'immobile risultino
adempiuti fino alla data del suo trasferimento o a quella
del compimento del decennio.
L'imposta di cui all'art. 3 e' ridotta:
a) al 50 per cento per gli incrementi di valore degli
immobili appartenenti agli enti di cui alla lettera c)
dell'art. 2, decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 598, non destinati all'esercizio delle
attivita' istituzionali;
b) al 40 per cento per gli incrementi di valore dei
terreni o fabbricati destinati ad esercizio di attivita'
agricola o forestale a condizione che detti terreni non
siano compresi in piani urbanistici particolareggiati o
lottizzazioni convenzionate che ne modifichino la
destinazione;
c) al 20 per cento per gli incrementi di valore degli
immobili non destinati all'esercizio delle attivita'
istituzionali, appartenenti agli enti che gestiscono forme
di previdenza ed assistenza sociale a norma della legge 30
aprile 1969, n. 153.
L'imposta di cui all'art. 2 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e' ridotta al 50
per cento per gli incrementi di valore degli immobili
trasferiti a causa di morte in linea retta o in favore del
coniuge.
L'imposta di cui all'art. 2 e' ridotta al 50 per cento
per gli incrementi di valore conseguenti ai trasferimenti
di cui all'art. 1, comma 1, quarto periodo, della tariffa,
parte prima, allegata al testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e
di cui al n. 21 della tabella A, parte seconda, allegata al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni".
- Si riporta il testo dell'art. 11, comma 3, del decreto-
legge n. 79 del 1997 (convertito con modificazioni della
legge n. 140 del 1997):
"3. In deroga a quanto stabilito dal decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, per
gli immobili caduti in successione, acquistati dal defunto
prima del 31 dicembre 1992, e' dovuta solidalmente dai
soggetti che hanno acquistato il diritto di proprieta',
oppure diritti reali di godimento sugli immobili medesimi,
una imposta, sostitutiva di quella comunale sull'incremento
di valore degli immobili, pari all'uno per cento del loro
valore complessivo alla data dell'apertura della
successione, se detto valore supera 250 milioni di lire.
L'imposta non si detrae da quella sulle successioni e, se
versata da uno solo dei coobbligati, ha effetto liberatorio
anche per gli altri. In luogo della dichiarazione di cui
all'art. 18 del citato decreto n. 643 del 1972, i soggetti
tenuti al pagamento dell'imposta sostitutiva, oppure uno di
essi, devono adempiere gli obblighi previsti dagli articoli
29, comma 1, lettera n-bis), e 30 comma 1, lettera i-bis),
del decreto legislativo n. 346 del 1990, introdotte dal
comma 1, lettere b) e c). Per l'accertamento, la
riscossione anche coattiva, le sanzioni, gli interessi e il
contenzioso si applicano le disposizioni di cui al citato
decreto n. 643 del 1972. L'imposta sostitutiva si applica
alle successioni apertesi fino alla data del 1 gennaio
2003".