Art. 22.
Agevolazioni in materia di imposta di registro
1. Alla tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 1, concernente il trattamento degli atti
traslativi a titolo oneroso della proprieta' di beni immobili e degli
atti traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari di
godimento, dopo il settimo periodo, e' aggiunto, in fine, il
seguente: "Se il trasferimento avviene a favore di organizzazione non
lucrativa di utilita' sociale (ONLUS) ove ricorrano le condizioni di
cui alla nota II-quater): lire 250.000."; nel medesimo articolo, dopo
la nota II-ter), e' aggiunta, in fine, la seguente: "II-quater). A
condizione che la ONLUS dichiari nell'atto che intende utilizzare
direttamente i beni per lo svolgimento della propria attivita' e che
realizzi l'effettivo utilizzo diretto entro 2 anni dall'acquisto. In
caso di dichiarazione mendace o di mancata effettiva utilizzazione
per lo svolgimento della propria attivita' e' dovuta l'imposta nella
misura ordinaria nonche' una sanzione amministrativa pari al 30 per
cento della stessa imposta.";
b) dopo l'articolo 11 e' aggiunto, in fine, il seguente: "Art.
11-bis - 1. Atti costitutivi e modifiche statutarie concernenti le
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale: lire 250.000.".
Note all'art. 22:
- Si riporta il testo dell'art. 1 della tariffa, parte
prima, allegata al testo unico dell'imposta di registro
(approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
131 del 1986), come modificato dal presente decreto:
"Tariffa Parte I - Atti soggetti a registrazione in termine fisso:
Art. 1.
1. Atti traslativi a titolo oneroso della proprieta'
di beni immobili in genere e atti traslativi o costi-
tutivi di diritti reali immobiliari di godimento,
compresi la rinuncia pura e semplice agli stessi, i
provvedimenti di espropriazione per pubblica utilita'
e i trasferimenti coattivi 8%
Se il trasferimento ha per oggetto terreni agricoli
e relative pertinenze a favore di soggetti diversi
dagli imprenditori ag ricoli a titolo principale o di
associazioni o societa' cooperative di cui agli articoli
12 e 13 della legge 9 maggio 1975, n. 153 15%
Se il trasferimento ha per oggetto immobili di
interesse storico, artistico e archeologico soggetti
alla legge 1 giugno 1939, n. 1089, sempreche' l'acqui-
rente non venga meno agli obblighi della loro conserva-
zione e protezione 4% 4%
Se il trasferimento ha per oggetto case di abitazione
non di lusso secondo i criteri di cui al decreto del
Ministro dei lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, ove
ricorrano le condizioni di cui alla nota II-bis) 4%
Se il trasferimento avente per oggetto fabbricati o
porzioni di fabbricato e esente dall'imposta sul valore
aggiunto ai sensi dell'articolo 10, primo comma, numero
8-bis), del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, ed e' effettuato nei confronti
di imprese che hanno per oggetto esclusivo o principale
dell'attivita' esercitata la rivendita di beni immobili,
a condizione che nell'atto l'acquirente dichiari che
intende trasferirli entro tre anni 1%
Se il trasferimento avviene a favore dello Stato
ovvero a favore di enti pubblici territoriali o consorzi
costituiti esclusivamente fra gli stessi ovvero a favore
di comunita' montane L. 250.000
Se il trasferimento ha per oggetto immobili situati
all'estero o diritti reali di godimento sugli stessi L. 250.000
Se il trasferimento avviene a favore di organizzazione
non lucrativa di utilita' sociale (ONLUS) ove ricorrano
le condizioni di cui alla nota II-quater) L. 250.000
Note:
I) Per gli atti traslativi stipulati da imprenditori
agricoli a titolo principale o da associazioni o societa'
cooperative di cui agli articoli 12 e 13 della legge 9
maggio 1975, n. 153, ai fini dell'applicazione
dell'aliquota dell'8 per cento l'acquirente deve produrre
al pubblico ufficiale rogante la certificazione della
sussistenza dei requisiti in conformita' a quanto disposto
dall'art. 12 della legge 9 maggio 1975, n. 153. Il
beneficio predetto e' esteso altresÿ agli acquirenti che
dichiarino nell'atto di trasferimento di voler conseguire i
sopra indicati requisiti e che entro il triennio producano
la stessa certificazione; qualora al termine del triennio
non sia stata prodotta la documentazione prescritta
l'ufficio del registro competente provvede al recupero
della differenza d'imposta. Si decade dal beneficio nel
caso di destinazione dei terreni, e delle relative
pertinenze, diversa dall'uso agricolo che avvenga entro
dieci anni dal trasferimento. Il mutamento di destinazione
deve essere comunicato entro un anno all'ufficio del
registro competente. In caso di omessa denuncia si applica
una soprattassa pari alla meta' della maggior imposta
dovuta in dipendenza del mutamento della destinazione. Nei
casi in cui si procede al recupero della differenza di
imposta sono dovuti gli interessi di mora di cui al comma
4, dell'art. 55, del testo unico, con decorrenza dal
momento del pagamento della imposta principale ovvero, in
caso di mutamento di destinazione, da tale ultimo momento.
II) Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4 per
cento la parte acquirente:
a) ove gia' sussista il vincolo previsto dalla legge 1
giugno 1939, n. 1089, per i beni culturali dichiarati, deve
dichiarare nell'atto di acquisto gli estremi del vincolo
stesso in base alle risultanze dei registri immobiliari;
b) qualora il vincolo non sia stato ancora imposto deve
presentare, contestualmente all'atto da registrare, una
attestazione, da rilasciarsi dall'amministrazione per i
beni culturali e ambientali, da cui risulti che e' in corso
la procedura di sottoposizione dei beni al vincolo.
L'agevolazione e' revocata nel caso in cui, entro il
termine di due anni decorrente dalla data di registrazione
dell'atto, non venga documentata l'avvenuta sottoposizione
del bene al vincolo.
Le attestazioni relative ai beni situati nel territorio
della regione siciliana e delle province autonome di Trento
e di Bolzano sono rilasciate dal competente organo della
regione siciliana e delle province autonome di Trento e
Bolzano.
L'acquirente decade altresi' dal beneficio della
riduzione d'imposta qualora i beni vengano in tutto o in
parte alienati prima che siano stati adempiuti gli obblighi
della loro conservazione e protezione, ovvero nel caso di
mutamento di destinazione senza la preventiva
autorizzazione dell'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, o di mancato assolvimento degli obblighi di
legge per consentire l'esercizio del diritto di prelazione
dello Stato sugli immobili stessi. L'amministrazione per i
beni culturali e ambientali da' immediata comunicazione
all'ufficio del registro delle violazioni che comportano la
decadenza. In tal caso, oltre alla normale imposta, e'
dovuta una soprattassa pari al trenta per cento
dell'imposta stessa, oltre agli interessi di mora di cui al
comma 4, dell'art. 55, del testo unico. Dalla data di
ricevimento della comunicazione inizia a decorrere il
termine di cui all'art. 76, comma 2, del testo unico.
II-bis) 1. Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4
per cento agli atti traslativi a titolo oneroso della
proprieta' di case di abitazione non di lusso e agli atti
traslativi o constitutivi della nuda proprieta',
dell'usufrutto, dell'uso e dell'abitazione relativi alle
stesse, devono ricorrere le seguenti condizioni:
a) che l'immobile sia ubicato nel territorio del comune
in cui l'acquirente ha o stabilisca entro un anno
dall'acquisto la propria residenza o, se diverso, in quello
in cui l'acquirente svolge la propria attivita' ovvero, se
trasferito all'estero per ragioni di lavoro, in quello in
cui ha sede o esercita l'attivita' il soggetto da cui
dipende ovvero, nel caso in cui l'acquirente sia cittadino
italiano emigrato all'estero, che l'immobile sia acquisito
come prima casa sul territorio italiano. La dichiarazione
di voler stabilire la residenza nel comune ove e' ubicato
l'immobile acquistato deve essere resa, a pena di
decadenza, dall'acquirente nell'atto di acquisto;
b) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari di
non essere titolare esclusivo o in comunione con il coniuge
dei diritti di proprieta', usufrutto, uso e abitazione di
altra casa di abitazione nel territorio del comune in cui
e' situato l'immobile da acquistare;
c) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari di
non essere titolare, neppure per quote, anche in regime di
comunione legale su tutto il territorio nazionale dei
diritti di proprieta', usufrutto, uso, abitazione e nuda
proprieta' su altra casa di abitazione acquistata dallo
stesso soggetto o dal coniuge con le agevolazioni di cui al
presente articolo ovvero di cui all'art. 1 della legge 22
aprile 1982, n. 168, all'art. 2 del decreto-legge 7
febbraio 1985, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla
legge 5 aprile 1985, n. 118, all'art. 3, comma 2, della
legge 31 dicembre 1991, n. 415, all'art. 5, commi 2 e 3,
dei decreti-legge 21 gennaio 1992, n. 14, 20 marzo 1992, n.
237, e 20 maggio 1992, n. 293, all'art. 2, commi 2 e 3, del
decreto-legge 24 luglio 1992, n. 348, all'art. 1, commi 2 e
3, del decreto-legge 24 settembre 1992, n. 388, all'art. 1,
commi 2 e 3, del decreto-legge 24 novembre 1992, n. 455,
all'art. 1, comma 2, del decreto-legge 23 gennaio 1993, n.
16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo
1993, n. 75 e all'art. 16 del decreto-legge 22 maggio 1993,
n. 155, convertito, con modificazioni, dalla legge 19
luglio 1993, n. 243.
2. In caso di cessioni soggette ad imposta sul valore
aggiunto le dichiarazioni di cui alle lettere a), b) e c)
del comma 1, comunque riferite al momento in cui si
realizza l'effetto traslativo possono essere effettuate,
oltre che nell'atto di acquisto, anche in sede di contratto
preliminare.
3. Le agevolazioni di cui al comma 1, sussistendo le
condizioni di cui alle lettere a), b) e c) del medesimo
comma 1, spettano per l'acquisto, anche se con atto
separato, delle pertinenze dell'immobile di cui alla
lettera a). Sono ricomprese tra le pertinenze,
limitatamente ad una per ciascuna categoria, le unita'
immobiliari classificate o classificabili nelle categorie
catastali C/2, C/6 e C/7, che siano destinate a servizio
della casa di abitazione oggetto dell'acquisto agevolato.
4. In caso di dichiarazione mendace, o di trasferimento
per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili
acquistati con i benefici di cui al presente articolo prima
del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro
acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e
catastale nella misura ordinaria, nonche' una sovrattassa
pari al 30 per cento delle stesse imposte. Se si tratta di
cessioni soggette all'imposta sul valore aggiunto,
l'ufficio del registro presso cui sono stati registrati i
relativi atti deve recuperare nei confronti degli
acquirenti una penalita' pari alla differenza fra l'imposta
calcolata in base all'aliquota applicabile in assenza di
agevolazioni e quella risultante dall'applicazione
dell'aliquota agevolata, aumentata del 30 per cento. Sono
dovuti gli interessi di mora di cui al comma 4 dell'art. 55
del presente testo unico. Le predette disposizioni non si
applicano nel caso in cui il contribuente, entro un anno
dall'alienazione dell'immobile acquistato con i benefici di
cui al presente articolo, proceda all'acquisto di altro im-
mobile da adibire a propria abitazione principale.
II-ter) Ove non si realizzi la condizione, alla quale e'
subordinata l'applicazione dell'aliquota dell'1 per cento,
del ritrasferimento entro il triennio, le imposte di
registro, ipotecaria e catastale sono dovute nella misura
ordinaria e si rende applicabile una soprattassa del 30 per
cento oltre agli interessi di mora di cui al comma 4
dell'art. 55 del presente testo unico. Dalla scadenza del
triennio decorre il termine per il recupero delle imposte
ordinarie da parte dell'amministrazione finanziaria.
II-quater) A condizione che la ONLUS dichiari nell'atto
che intende utilizzare direttamente i beni per lo
svolgimento della propria attivita' e che realizzi
l'effettivo utilizzo diretto entro due anni dall'acquisto.
In caso dichiarazione mendace o di mancata effettiva
utilizzazione per lo svolgimento della propria attivita' e'
dovuta l'imposta nella misura ordinaria nonche' una
sanzione amministrativa pari al 30 per cento della stessa
imposta".