Art. 8.
Imposta sostitutiva sul risultato di gestione
degli organismi di investimento collettivo del risparmio
1. L'articolo 9 della legge 23 marzo 1983, n. 77, e' sostituito dal
seguente: "Art. 9 (Disposizioni tributarie). - 1. I fondi comuni di
cui all'articolo 1 non sono soggetti alle imposte sui redditi. Le
ritenute operate sui redditi di capitale si applicano a titolo
d'imposta. Non si applicano la ritenuta prevista dal comma 2
dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica del 29
settembre 1973, n. 600, sugli interessi ed altri proventi dei conti
correnti bancari, a condizione che la giacenza media annua non sia
superiore al 5 per cento dell'attivo medio gestito, nonche' le
ritenute del 12,50 per cento previste dai commi 3 e 3-bis
dell'articolo 26 del predetto decreto e dal comma 1 dell'articolo
10-ter della presente legge.
2. Sul risultato della gestione del fondo maturato in ciascun anno
la societa' di gestione preleva un ammontare pari al 12,50 per cento
del risultato medesimo a titolo di imposta sostitutiva. Il risultato
della gestione si determina sottraendo dal valore del patrimonio
netto del fondo alla fine dell'anno al lordo dell'imposta sostitutiva
accantonata, aumentato dei rimborsi e dei proventi eventualmente
distribuiti nell'anno e diminuito delle sottoscrizioni effettuate
nell'anno, il valore del patrimonio netto del fondo all'inizio
dell'anno e i proventi derivanti dalla partecipazione ad organismi di
investimento collettivo del risparmio soggetti ad imposta
sostitutiva, nonche' i proventi esenti e quelli soggetti a ritenuta a
titolo d'imposta. Il valore del patrimonio netto del fondo all'inizio
e alla fine di ciascun anno e' desunto dai prospetti di cui alla
lettera d) del comma 1 dell'articolo 5 relativi alla fine dell'anno.
Nel caso di fondi comuni avviati o cessati in corso d'anno, in luogo
del patrimonio all'inizio dell'anno si assume il patrimonio alla data
di avvio del fondo ovvero in luogo del patrimonio alla fine dell'anno
si assume il patrimonio alla data di cessazione del fondo. La
societa' di gestione versa l'imposta sostitutiva al concessionario
della riscossione overo alla sezione di tesoreria provinciale dello
Stato, competente in ragione del domicilio fiscale della societa',
entro il 28 febbraio di ogni anno.
2-bis. Il risultato negativo della gestione di un periodo d'imposta,
risultante dalla relativa dichiarazione, puo' essere computato in
diminuzione dal risultato della gestione dei periodi d'imposta
successivi, per l'intero importo che trova in essi capienza, o
utilizzato, in tutto o in parte, dalla societa' di gestione in
diminuzione dal risultato di gestione di altri fondi da essa gestiti,
a partire dal medesimo periodo d'imposta in cui e' maturato il
risultato negativo, riconoscendo il relativo importo a favore del
fondo che ha maturato il risultato negativo. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze sono stabilite le condizioni e le
modalita' per effettuare l'utilizzo del risultato negativo di
gestione di cui al presente comma, anche nell'ipotesi di cessazione
del fondo in corso d'anno.
3. I proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi, tranne quelle
assunte nell'esercizio di imprese commerciali, non concorrono a
formare il reddito imponibile dei partecipanti. I proventi derivanti
dalle partecipazioni assunte nell'esercizio di imprese commerciali,
anche se iscritti in bilancio, concorrono a formare il reddito
nell'esercizio in cui sono percepiti e sui proventi percepiti e'
riconosciuto un credito d'imposta pari al 15 per cento del loro
importo. Le rettifiche di valore delle quote sono ammesse in
deduzione dal reddito per l'importo che eccede i maggiori valori
iscritti in bilancio che non hanno concorso a formare il reddito. Per
la determinazione dei proventi derivanti dalle partecipazioni ai
fondi si applica il comma 4-bis dell'articolo 42 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4. Contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei
redditi propri la societa' di gestione presenta la dichiarazione del
risultato di gestione conseguito nell'anno precedente da ciascun
fondo da essa gestito, indicando altresi' i dati necessari per la
determinazione dell'imposta sostitutiva dovuta. La dichiarazione e'
resa su apposito modulo approvato con decreto del Ministro delle
finanze. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni anche penali, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi.".
2. L'articolo 14 del decreto legislativo 25 gennaio 1992, n. 84, e'
sostituito dal seguente: "Art. 14 (Disposizioni tributarie). - 1. La
SICAV non e' soggetta alle imposte sui redditi. Le ritenute operate
sui redditi di capitale si applicano a titolo d'imposta. Non si
applicano la ritenuta prevista dal comma 2 dell'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica del 29 settembre 1973, n.
600, sugli interessi ed altri proventi dei conti correnti bancari, a
condizione che la giacenza media annua non sia superiore al 5 per
cento dell'attivo medio gestito, nonche' le ritenute del 12,50 per
cento previste dai commi 3 e 3-bis dell'articolo 26 del predetto
decreto e dal comma 1 dell'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983,
n. 77.
2. La SICAV presenta la dichiarazione del risultato di gestione
conseguito, indicando altresi' i dati necessari per la determinazione
dell'imposta sostitutiva dovuta. Si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 9, commi da 2 a 4, della legge 23 marzo 1983, n. 77,
nonche' quelle di cui all'articolo 7 della tabella allegata al testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131,
concernente i fondi comuni di investimento di natura contrattuale.
3. Ai proventi distribuiti dalla SICAV non si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 27 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ne' le disposizioni di cui agli
articoli 1, 2, 3, 7, 9, 10-bis e 12 della legge 29 dicembre 1962, n.
1745.".
3. L'articolo 11 della legge 14 agosto 1993, n. 344 e' sostituito
dal seguente: "Art. 11 (Disposizioni tributarie). - 1. I fondi di cui
all'articolo 1 non sono soggetti alle imposte sui redditi. Le
ritenute operate sui redditi di capitale si applicano a titolo
d'imposta. Non si applicano la ritenuta prevista dal comma 2
dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica del 29
settembre 1973, n. 600, sugli interessi ed altri proventi dei conti
correnti bancari, a condizione che la giacenza media annua non sia
superiore al 5 per cento dell'attivo medio gestito, nonche' le
ritenute del 12,50 per cento previste dai commi 3 e 3-bis
dell'articolo 26 del predetto decreto n. 600 del 1973 e dal comma 1
dell'articolo 10-ter dell legge 23 marzo 1983, n. 77.
2. Sul risultato della gestione del fondo maturato in ciascun anno
la societa' di gestione preleva un ammontare pari al 12,50 per cento
del risultato medesimo a titolo di imposta sostitutiva. Il risultato
della gestione si determina sottraendo dal valore del patrimonio
netto del fondo alla fine dell'anno al lordo dell'imposta sostitutiva
accantonata, aumentato dei rimborsi e dei proventi eventualmente
distribuiti nell'anno, il valore del patrimonio netto del fondo
all'inizio dell'anno e i proventi di partecipazione ad organismi di
investimento collettivo del risparmio soggetti ad imposta
sostitutiva, nonche' i proventi esenti e quelli soggetti a ritenuta a
titolo d'imposta. Il valore del patrimonio netto del fondo all'inizio
e alla fine di ciascun anno e' desunto dai prospetti di cui alla
lettera c) del comma 1 dell'articolo 5 relativi alla fine dell'anno.
Nel caso di fondi comuni avviati o cessati in corso d'anno, in luogo
del patrimonio all'inizio dell'anno si assume il patrimonio alla data
di avvio del fondo ovvero in luogo del patrimonio alla fine dell'anno
si assume il patrimonio alla data di cessazione del fondo. La
societa' di gestione versa l'imposta sostitutiva al concessionario
della riscossione ovvero alla sezione di tesoreria provinciale dello
Stato, competente in ragione del domicilio fiscale della societa',
entro il 28 febbraio di ogni anno.
3. Il risultato negativo della gestione di un periodo d'imposta,
risultante dalla relativa dichiarazione, puo' essere computato in
diminuzione dal risultato della gestione dei periodi d'imposta
successivi, per l'intero importo che trova in essi capienza, o
utilizzato, in tutto o in parte, dalla societa' di gestione in
diminuzione dal risultato di gestione di altri fondi da essa gestiti,
a partire dal medesimo periodo d'imposta in cui e' maturato il
risultato negativo, riconoscendo il relativo importo a favore del
fondo che ha maturato il risultato negativo. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze sono stabilite le condizioni e le
modalita' per effettuare l'utilizzo del risultato negativo di
gestione di cui al presente comma, anche nell'ipotesi di cessazione
del fondo in corso d'anno.
4. I proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi, tranne
quelle assunte nell'esercizio di imprese commerciali, non concorrono
a formare il reddito imponibile dei partecipanti. I proventi
derivanti dalle partecipazioni assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, anche se iscritti in bilancio, concorrono a formare il
reddito nell'esercizio in cui sono percepiti e sui proventi percepiti
e' riconosciuto un credito d'imposta pari al 15 per cento del loro
importo. Le rettifiche di valore delle quote sono ammesse in
deduzione dal reddito per l'importo che eccede i maggiori valori
iscritti in bilancio che non hanno concorso a formare il reddito. Per
la determinazione dei proventi derivanti dalle partecipazioni ai
fondi si applica il comma 4-bis dell'articolo 42 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei
redditi propri, la societa' di gestione presenta la dichiarazione del
risultato di gestione conseguito nell'anno precedente da ciascun
fondo da essa gestito indicando, altresi', i dati necessari per la
determinazione dell'imposta sostitutiva dovuta. La dichiarazione e'
resa su apposito modulo approvato con decreto del Ministro delle
finanze. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni anche penali, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi.".
4. L'articolo 11-bis del decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512
convertito, con modificazioni dalla legge 25 novenbre 1983, n. 649,
e' sostituito dal seguente: "Art. 11-bis. - 1. I Fondi comuni esteri
di investimento mobiliare autorizzati al collocamento nel territorio
dello Stato ai sensi del decreto-legge 6 giugno 1956, n. 476,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 luglio 1956, n. 786, e
successive modificazioni, non sono soggetti alle imposte sui redditi.
Le ritenute operate sui redditi di capitale si applicano a titolo
d'imposta. Non si applicano la ritenuta prevista dal comma 2
dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica del 29
settembre 1973, n. 600, sugli interessi ed altri proventi dei conti
correnti bancari, a condizione che la giacenza media annua non sia
superiore al 5 per cento dell'attivo medio gestito, nonche' le
ritenute del 12,50 per cento previste dai commi 3 e 3-bis
dell'articolo 26 del predetto decreto n. 600 del 1973 e dal comma 1
dell'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77.
2. Sulla parte del risultato della gestione del fondo maturato in
ciascun anno proporzionalmente corrispondente alle quote collocate
nello Stato, il soggetto incaricato del collocamento e' tenuto a
versare un ammontare pari al 12,50 per cento del risultato medesimo a
titolo di imposta sostitutiva. Il risultato della gestione si
determina sottraendo dal valore del patrimonio netto del fondo alla
fine dell'anno al lordo dell'imposta sostitutiva accantonata,
aumentato dei rimborsi e dei proventi eventualmente distribuiti
nell'anno e diminuito delle sottoscrizioni effettuate nell'anno, il
valore del patrimonio netto del fondo all'inizio dell'anno e i
proventi di partecipazione ad organismi di investimento collettivo
del risparmio soggetti ad imposta sostitutiva, nonche' i proventi
esenti e quelli soggetti a ritenuta a titolo d'imposta. Nel caso di
fondi comuni avviati o cessati in corso d'anno, in luogo del
patrimonio all'inizio dell'anno si assume il patrimonio alla data di
avvio del fondo ovvero in luogo del patrimonio alla fine dell'anno si
assume il patrimonio alla data di cessazione del fondo. L'imposta
sostitutiva e' versata dal soggetto incaricato del collocamento nel
territorio dello Stato al concessionario della riscossione ovvero
alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato, competente in
ragione del domicilio fiscale della societa' entro il 28 febbraio
dell'anno successivo.
3. Il risultato negativo della gestione di un periodo d'imposta,
risultante dalla relativa dichiarazione, puo' essere computato in
diminuzione dal risultato della gestione dei periodi d'imposta
successivi, per l'intero importo che trova in essi capienza, o
utilizzato, in tutto o in parte, dalla societa' di gestione in
diminuzione dal risultato di gestione di altri fondi da essa gestiti,
a partire dal medesimo periodo d'imposta in cui e' maturato il
risultato negativo, riconoscendo il relativo importo a favore del
fondo che ha maturato il risultato negativo. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze sono stabilite le condizioni e le
modalita' per effettuare l'utilizzo del risultato negativo di
gestione di cui al presente comma, anche nell'ipotesi di cessazione
del fondo in corso d'anno.
4. I proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi, tranne
quelle assunte nell'esercizio di imprese commerciali, non concorrono
a formare il reddito imponibile dei partecipanti. I proventi
derivanti dalle partecipazioni assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, anche se iscritti in bilancio, concorrono a formare il
reddito nell'esercizio in cui sono percepiti e sui proventi percepiti
e' riconosciuto un credito d'imposta pari al 15 per cento del loro
importo. Le rettifiche di valore delle quote sono ammesse in
deduzione dal reddito per l'importo che eccede i maggiori valori
iscritti in bilancio che non hanno concorso a fomare il reddito. Per
la determinazione dei proventi derivanti dalle partecipazioni ai
fondi si applica il comma 4-bis dell'articolo 42 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei
redditi propri il soggetto incaricato del collocamento nel territorio
dello Stato presenta la dichiarazione del risultato di gestione
imponibile conseguito nell'anno precedente da ciascun fondo
indicando, altresi', i dati necessari per la determinazione
dell'imposta sostitutiva dovuta. La dichiarazione e' resa su apposito
modulo approvato con decreto del Ministro delle finanze. Per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni anche
penali, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le disposizioni
previste per le imposte sui redditi.
6. Il soggetto incaricato del collocamento nel territorio dello
Stato provvede altresi' agli adempimenti stabiliti dagli articoli 7 e
9 con riferimento al valore dei titoli collocati nel territorio dello
Stato ed alle operazioni ivi effettuate.".
5. I commi da 1 a 6 dell'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983,
n. 77, sono sostituiti dai seguenti: "1. Sui proventi derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero, situati negli Stati membri dell'Unione
Europea, conformi alle direttive comunitarie e le cui quote sono
collocate nel territorio dello Stato ai sensi dell'articolo 10-bis, i
soggetti residenti incaricati del pagamento dei proventi medesimi,
del riacquisto o della negoziazione delle quote o delle azioni
operano una ritenuta del 12,50 per cento. La ritenuta si applica sui
proventi distribuiti in costanza di partecipazione all'organismo di
investimento e sulla differenza tra il valore di riscatto o di
cessione delle quote od azioni e il valore medio ponderato di
sottoscrizione o di acquisto delle quote. In ogni caso come valore di
sottoscrizione o acquisto si assume il valore della quota rilevato
dai prospetti periodici relativi alla data di acquisto della quote
medesime.
2. Sui proventi di cui al comma 1 si applica la disposizione
prevista dal comma 9 dell'articolo 82 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, assumendosi i coefficienti di rettifica
determinati con il decreto del Ministro delle finanze.
3. La ritenuta prevista dal comma 1 e' applicata a titolo d'acconto
sui proventi derivanti dalle partecipazioni relative all'impresa e a
titolo d'imposta in ogni altro caso.
4. Nel caso in cui le quote o azioni di cui al comma 1 sono
collocate all'estero, o comunque i relativi proventi sono conseguiti
all'estero senza applicazione della ritenuta, detti proventi sono
assoggettati a tassazione separata ai sensi dell'articolo 16-bis del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, se percepiti al
di fuori dell'esercizio di imprese commerciali.
5. I proventi derivanti dalla partecipazione a organismi di
investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero,
diversi da quelli di cui al comma 1, concorrono a formare il reddito
imponibile dei partecipanti, sia che vengano percepiti sotto forma di
proventi distribuiti sia che vengano percepiti quale differenza tra
il valore di riscatto o di cessione delle quote o azioni e il valore
di sottoscrizione o acquisto. Il costo unitario di acquisto delle
quote si assume dividendo il costo complessivo delle quote acquistate
o sottoscritte per la loro quantita'.
6. Nel caso in cui i proventi di cui al comma 5 sono percepiti in
Italia tramite soggetti residenti incaricati del pagamento dei
proventi medesimi, del riacquisto o della negoziazione delle quote o
delle azioni, tali soggetti operano una ritenuta del 12,50 per cento
a titolo d'acconto delle imposte sui redditi.".
6. Il comma 3 dell'articolo 63 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' sostituito dal seguente: "3. Se
nell'esercizio sono stati conseguiti interessi o altri proventi
esenti da imposta derivanti da obbligazioni pubbliche o private
sottoscritte, acquistate o ricevute in usufrutto o pegno a decorrere
dal 28 novembre 1984 o da cedole acquistate separatamente dai titoli
a decorrere dalla stessa data, gli interessi passivi non sono ammessi
in deduzione fino a concorrenza dell'ammontare complessivo degli
interessi o proventi esenti. Gli interessi passivi che eccedono tale
ammontare sono deducibili a norma dei commi 1 e 2 ma senza tenere
conto, ai fini del rapporto ivi previsto, dell'ammontare degli
interessi e proventi esenti corrispondente a quello degli interessi
passivi non ammessi in deduzione.".
Note all'art. 8:
a) Disposizioni richiamate nell'art. 9 della legge n. 77
del 1983:
- L'art. 26 del decreto del Presidente della Repubblica
n. 600 del 1973 e' novellato dall'art. 12 del presente
decreto, cui si rinvia.
- Il testo dell'art. 10-ter della legge n. 77 del 1983 e'
riportato piu' avanti sotto la lettera e).
- L'art. 42 TUIR e' riportato in nota all'art. 2 del
presente decreto.
b) Disposizioni richiamate nell'art. 14 del decreto
legislativo n. 84 del 1992:
- L'art. 26 del decreto del Presidente della Repubblica
n. 600 del 1973 e' novellato dall'art. 12 del presente
decreto, cui si rinvia.
- L'art. 10-ter della legge n. 77 del 1983 e' riportato
sotto la lettera e).
- Il testo dell'art. 9 della legge n. 77 del 1983 e' il
seguente:
"Art. 9 (Disposizioni tributarie). - 1. I fondi comuni di
cui all'art. 1 non sono soggetti all'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ne' all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche, ne' all'imposta locale sui redditi. Le
ritenute operate sui redditi di capitale percepiti dai
fondi sono a titolo di imposta.
2. Sull'ammontare del valore netto del fondo
proporzionalmente riferito alla componente dell'attivo
costituita da titoli di Stato, conti correnti e depositi,
titoli obbligazionari e similari ad eccezione delle
obbligazioni convertibili, nonche' da quote di altri
organismi di investimento collettivo in valori mobiliari,
la societa' di gestione preleva un ammontare pari allo 0,05
per cento. Sull'ammontare del valore netto del fondo
proporzionalmente riferito alla rimanente componente
dell'attivo, la societa' di gestione preleva un ammontare
pari allo 0,25 per cento. L'aliquota dello 0,25 per cento
e' ridotta allo 0,10 per cento sull'ammontare del valore
netto del fondo proporzionalmente riferito alla componente
dell'attivo rappresentato da azioni e obbligazioni
convertibili in azioni di societa', costituite in Italia,
aventi per oggetto esclusivo o principale attivita'
industriali. I valori che costituiscono l'attivo, nonche'
il valore netto del fondo, devono essere calcolati come
media annua dei valori risultanti dai prospetti di cui alla
lettera d) dell'art. 5, relativi alla fine di ciascun mese,
tenendo anche conto dei mesi in cui il fondo non ha avuto
alcun valore perche' avviato o cessato in corso d'anno.
L'ammontare dei prelievi effettuati dalla societa' di
gestione deve essere versato dalla medesima alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato entro il trentuno gennaio
di ciascun anno a titolo di imposta sostitutiva.
3. I proventi delle partecipazioni ai fondi, tranne di
quelle assunte nell'esercizio di imprese commerciali, non
concorrono a formare il reddito imponibile dei
partecipanti. Sui proventi di ogni tipo, ivi comprese le
plusvalenze realizzate in sede di riscatto delle quote,
percepiti in rapporto alle partecipazioni al fondo assunte
da parte di societa' ed enti di cui all'art. 87, del testo
unico approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e' riconosciuto un credito
d'imposta pari al 15 per cento dei proventi stessi. A tali
fini le societa' di gestione rilasciano, a richiesta degli
interessati, attestazione dalla quale devono risultare i
dati identificativi del percipiente, l'ammontare dei
proventi distribuiti, le somme corrisposte in sede di
riscatto e il numero delle quote riscattate.
4. Entro lo stesso termine previsto nel comma 2 la
societa' di gestione deve provvedere a presentare
annualmente la dichiarazione relativa a ciascuno degli
ammontari ivi indicati su apposito modulo, conforme al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
allegandovi, oltre alla copia della distinta o al
bollettino di versamento dell'imposta sostitutiva, anche il
prospetto da cui risulta la composizione del fondo ai fini
dell'applicazione delle aliquote previste nel comma 2. Le
modalita' di effettuazione dei versamenti e la
presentazione della dichiarazione prevista nel presente
articolo sono disciplinate dalle disposizioni dei decreti
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e
n. 602, nonche' da quelle di cui al decreto-legge 10 luglio
1982, n. 429, convertito dalla legge 7 agosto 1982, n.
516".
- Il testo dell'art. 7 della tabella (Atti per i quali
non vi e' l'obbligo della registrazione, allegata al testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
131 del 1986, e' il seguente:
"Art. 7. Contratti di assicurazione, di riassicurazione e
di rendita vitalizia soggetti all'imposta di cui alla legge
29 ottobre 1961, n. 1216, nonche' ricevute parziali di
pagamento, quietanze, ivi comprese quelle rilasciate agli
assicuratori per il pagamento delle somme assicurate e ogni
altro atto inerente all'acquisizione, gestione ed
esecuzione dei predetti contratti posto in essere nei
rapporti dell'assicuratore con altri assicuratori, con
agenti, intermediari ed altri collaboratori, anche
autonomi, e con gli assicurati; atti relativi
all'istituzione di fondi comuni di investimento mobiliare
autorizzati, alla sottoscrizione e al rimborso delle quote,
anche in sede di liquidazione, e all'emissione ed
estinzione dei relativi certificati, compresi le quote ed i
certificati di analoghi fondi esteri autorizzati al
collocamento nel territorio dello Stato".
- L'art. 27 del decreto del Presidente della Repubblica
n. 600 del 1973 e' novellato dall'art. 12 del presente
decreto, cui si rinvia.
- Si riporta il testo degli artt. 1, 2, 3, 7, 9, 10-bis,
12 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745:
"Art. 1. - Gli utili in qualsiasi forma e sotto qualsiasi
denominazione distribuiti dalle societa' per azioni e in
accomandita per azioni e dalle societa' anche cooperative a
responsabilita' limitata sono soggetti ad una ritenuta,
nella misura del cinque per cento, a titolo di acconto
dell'imposta complementare e dell'imposta sulle societa'
dovute dai soci.
In caso di distribuzione di utili in natura, anche in
sede di liquidazione delle societa', i singoli soci, per
conseguirne il pagamento, devono versare alle societa'
l'importo corrispondente alla ritenuta, determinato in
relazione al valore dei beni ad essi attribuiti, quale
risulta dall'ultimo bilancio della societa', salvo
l'accertamento dell'effettivo valore ai fini
dell'applicazione dei singoli tributi.
Nei casi di assegnazione di azioni gratuite e di aumento
gratuito del valore nominale delle azioni si considera
utile distribuito la parte dell'ammontare complessivo delle
riserve e degli altri fondi, imputata a capitale
successivamente all'entrata in vigore della presente legge,
che eccede il 25 per cento dell'ammontare complessivo dei
dividendi attribuiti ai soci posteriormente alla stessa
data. Non si computano a tal fine i fondi costituiti con
saldi di rivalutazione monetaria esenti da imposta e con
sovraprezzi di emissione versati dai soci".
"Art. 2. - Le societa' devono versare alle sezioni di
Tesoreria provinciale nella cui circoscrizione hanno il
domicilio fiscale, entro venti giorni dalla data delle
deliberazioni di distribuzione degli utili o degli acconti,
l'intero ammontare delle ritenute in base all'aliquota del
cinque per cento sull'intero importo degli utili soggetti a
ritenuta di cui e' stata deliberata la distribuzione.
Nella ipotesi prevista dal terzo comma dell'art. 1 il
termine di venti giorni decorre dalla data di pubblicazione
della deliberazione nel Foglio degli annunzi legali.
Entro il 28 febbraio ed entro il 31 agosto le societa'
devono versare la maggior ritenuta effettuata in base
all'aliquota del trenta per cento, ai sensi dell'art. 10
della presente legge, sugli utili pagati nel semestre
precedente.
Si applicano gli artt. 169, secondo comma, 171 e 172 del
testo unico delle leggi sulle imposte dirette.
Entro il 31 marzo di ciascun anno le societa' devono
dichiarare all'ufficio delle imposte, su apposito modello
approvato con decreto del Ministro per le finanze,
l'ammontare degli utili dei quali e' stata deliberata anche
a titolo di acconto la distribuzione nell'anno solare
precedente nonche' l'ammontare degli utili pagati nell'anno
e assoggettati alle ritenute previste dagli artt. 1 e 10
della presente legge.
Alla dichiarazione devono essere allegate le attestazioni
della sezione di Tesoreria provinciale comprovanti i
versamenti eseguiti e le copie dei modelli di trasmissione
delle comunicazioni previste dall'art. 7 della presente
legge, con l'indicazione dell'ammontare degli utili per i
quali e' stata fatta la comunicazione.
Nell'ipotesi prevista dal terzo comma dell'articolo 1 la
dichiarazione deve contenere gli elementi in base ai quali
e' stato determinato l'utile assoggettato alla ritenuta e
indicare la quota imputabile a ciascuna azione.
Le societa' a responsabilita' limitata e le societa'
cooperative a responsabilita' limitata le cui quote non
siano rappresentate da azioni devono specificare
l'ammontare degli utili spettanti a ciascun socio,
indicandone la residenza e il domicilio fiscale".
"Art. 3. - L'ammontare delle ritenute previste
dall'articolo 1 e' dedotto dall'ammontare della imposta
complementare dovuta dai soci sul reddito complessivo netto
alla cui formazione concorrono gli utili lordi sui quali
sono state per l'anno di acquisizione del diritto agli,
utili stessi.
L'ammontare delle ritenute operate sugli utili percepiti
dalle societa' semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice e' dedotto dall'imposta complementare
o dall'imposta sulle societa' dovute dai soci nella
proporzione stabilita' dalla lettera c) del secondo comma
dell'art. 135 del testo unico delle leggi sulle imposte
dirette. Nella stessa proporzione gli utili percepiti dalle
dette societa' concorrono a formare il reddito complessivo
dei soci ai fini dell'imposta complementare o dell'imposta
sulle societa'.
L'ammontare delle ritenute operate sugli utili spettanti
a soggetti tassabili in base a bilancio e' dedotto
dall'ammontare dell'imposta sulla societa' dovuta per
l'esercizio sociale nel corso del quale il diritto agli
utili e' stato acquisito. Per le azioni in proprieta' per
un periodo inferiore all'anno, alla data della acquisizione
del diritto agli utili, la deduzione e' limitata ad un
dodicesimo dell'ammontare della ritenuta per ciascun mese
di durata ininterrotta della proprieta'.
Nei casi contemplati dai commi precedenti si applicano le
disposizioni dell'art. 177 del testo unico delle leggi
sulle imposte dirette.
Se dalla dichiarazione presentata dal contribuente
risulta che l'ammontare delle ritenute e' superiore a
quello dell'imposta iscrivibile a ruolo a norma dell'art.
174 del testo unico delle leggi sulle imposte dirette,
l'ufficio delle imposte iscrive la differenza in appositi
elenchi di rimborso; tali elenchi devono essere consegnati
all'esattore contemporaneamente ai ruoli nei quali sono
iscritte le imposte corrispondenti agli imponibili
dichiarati dai contribuenti. L'indennita' prevista
dall'art. 199-bis del testo unico e' dovuta con decorrenza
dal secondo semestre successivo alla presentazione della
dichiarazione.
Per le societa' e le assicurazioni estere operanti in
Italia mediante una stabile organizzazione le disposizioni
dei commi precedenti si applicano nei soli riguardi delle
ritenute operate sugli utili derivanti da azioni che
concorrono a formare il patrimonio imponibile di cui al
terzo comma dell'art. 147 del testo unico delle leggi sulle
imposte dirette.
I soggetti tassabili in base a bilancio debbono
presentare, in allegato alla dichiarazione annuale, le
distinte delle azioni acquistate o vendute nel corso
dell'esercizio. Nelle distinte compilate dalle aziende di
credito non debbono essere incluse le azioni dalle stesse
acquistate o vendute nelle funzioni di intermediazione nei
trasferimenti".
"Art. 7. - Le societa', entro il 15 febbraio di ciascun
anno, devono comunicare allo Schedario generale dei titoli
azionari, relativamente ai soggetti che risultano
possessori dei titoli sui quali hanno pagato gli utili
nell'anno solare precedente o titolari di diritti reali sui
titoli stessi, gli elementi indicati nell'art. 5, primo
comma.
Le disposizioni di cui sopra si applicano anche a coloro,
persone fisiche o giuridiche, che in rappresentanza del
possessore del titolo, ne hanno riscosso gli utili.
Le comunicazioni di cui al primo comma:
a) devono essere eseguite, per ogni distribuzione di
utili, mediante elenchi conformi ai modelli approvati con
decreto del Ministro per le finanze e redatti in tre copie,
una delle quali viene restituita con visto di ricevuta alla
societa';
b) devono indicare, per ciascun nominativo, il numero
delle azioni, precisando la data dell'ultima girata, se
avvenuta dopo il precedente pagamento di utili e se i
giratari dei titoli non sono persone fisiche, e l'ammontare
degli utili su di esse complessivamente pagati, al lordo
della ritenuta prevista dall'art. 1. Se la ritenuta e'
stata emessa a sensi dell'art. 1, quarto comma, debbono
essere altresi' indicati gli estremi del certificato
prodotto;
c) devono essere sottoscritte dal rappresentante legale
della societa' oppure da un amministratore o dirigente
incaricato con apposita deliberazione del Consiglio.
Le societa' che nell'anno solare precedente non abbiano
deliberato la distribuzione di utili devono comunicare allo
Schedario gli elementi indicati dal primo comma
relativamente ai titoli azionari che sono stati depositati
ai fini dell'intervento all'assemblea ordinaria ai sensi
del secondo comma dell'art. 4.
Quando l'incarico di pagare gli utili e' stato conferito
ai soggetti indicati nell'art. 6, primo comma, alle
comunicazioni previste dal primo comma devono provvedere,
per conto della societa' emittente, i soggetti medesimi. Le
comunicazioni possono essere eseguite anche dalle singole
sedi e filiali delle aziende o societa' incaricate e sono
sottoscritte, in tal caso, dai rispettivi direttori".
"Art. 9. - Le societa' fiduciarie devono comunicare allo
Schedario e al competente ufficio delle imposte, entro il
15 febbraio di ciascun anno, i nomi degli effettivi
proprietari delle azioni ad esse intestate ed appartenenti
a terzi, sulle quali hanno riscosso utili nell'anno solare
precedente, con le indicazioni prescritte dall'art. 4 del
regio decreto 29 marzo 1942, n. 239, modificato dalla legge
31 ottobre 1955, n. 1064, e con la specificazione del
numero delle azioni e dell'ammontare degli utili spettanti
a ciascun nominativo.
La comunicazione deve essere eseguita, per ciascuna
attribuzione di utili sulle azioni intestate alla societa'
fiduciaria, mediante elenchi conformi ai modelli approvati
con decreto del Ministro per le finanze e redatti in tre
copie, una delle quali e' restituita con visto di ricevuta
alla societa'.
La comunicazione deve essere sottoscritta dal legale
rappresentante della societa' fiduciaria".
"Art. 10-bis. - Gli utili spettanti a persone giuridiche
pubbliche o fondazioni, esenti dall'imposta sulle societa',
che hanno esclusivamente scopo di beneficenza, educazione,
istruzione, studio e ricerca scientifica sono esonerati
dalla ritenuta prevista dall'articolo 10 della presente
legge, a condizione che il rappresentante legale dell'ente,
entro il mese di ottobre dell'anno precedente quelli in cui
e' deliberata la distribuzione degli utili, abbia
presentato al competente Ispettorato compartimentale delle
imposte dirette la distinta delle azioni possedute,
attestando per iscritto che gli utili relativi sono di
esclusiva pertinenza dell'ente. La distinta e
l'attestazione devono essere vistate dall'autorita'
governativa che esercita il controllo e la vigilanza sulla
amministrazione dell'ente. L'ispettorato compartimentale
trasmette alle societa' emittenti, entro il 20 dicembre,
l'elenco degli enti che hanno presentato la distinta, con
l'indicazione del numero delle azioni in essa comprese.
L'Amministrazione finanziaria puo' procedere alla
ispezione della contabilita' degli enti che hanno
presentato la distinta con le modalita' stabilite dagli
articoli 39 e 42 del testo unico delle leggi sulle imposte
dirette. In caso di omessa o irregolare tenuta della
contabilita' l'importo della ritenuta, in misura pari al
trenta per cento dell'ammontare degli utili riscossi in
esonero da essa, e' iscritto a ruolo a nome dell'ente,
insieme con una soprattassa del dieci per cento, a norma
degli articoli 168, secondo comma e 183 lettera b) del
testo unico delle leggi sulle imposte dirette. In caso di
falsita' dell'attestazione di cui al comma precedente,
fermo restando il disposto dell'articolo 15 della presente
legge, si applicano al rappresentante legale dell'ente le
pene stabilite dall'articolo 483 del Codice penale.
L'esonero dalla ritenuta previsto da quest'articolo si
applica per gli utili la cui distribuzione, anche a titolo
d'acconto, e' deliberata dopo il 31 dicembre 1967, sempre
che, per gli utili distribuiti nel 1968, entro il mese di
ottobre del 1967 siano state presentate la distinta e
l'attestazione di cui al primo comma".
"Art. 12. - In caso di omissione totale o parziale della
ritenuta o del versamento prescritti dagli articoli 1, 2,
10 e 11 si applicano le sanzioni previste rispettivamente
dall'art. 264 e dal primo comma dell'art. 260 del testo
unico delle leggi sulle imposte dirette.
Per la mancanza o incompletezza della dichiarazione
prescritta dai commi terzo e quarto dell'art. 2 si applica
la pena pecuniaria da lire 300.000 a lire 3.000.000".
c) Disposizioni richiamate nell'art. 11 della legge n.
344 del 1993:
- Il testo dell'art. 1 della legge n. 344 del 1993 e' il
seguente:
"Art. 1. (Autorizzazione all'istituzione di fondi comuni
di investimento mobiliare chiusi). - 1. Il Ministro del
tesoro, sentita la Banca d'Italia, autorizza le societa'
per azioni aventi per oggetto esclusivo la gestione di
fondi comuni di investimento collettivo in valori
mobiliari, e in possesso degli specifici requisiti previsti
dalla presente legge, ad istituire uno o piu' fondi comuni
di investimento mobiliare di tipo chiuso, con le modalita'
indicate nel capo II. Si applicano le disposizioni
dell'articolo 1, commi 3, 4 e 11, della legge 23 marzo
1983, n. 77, e successive modificazioni ed integrazioni.
L'autorizzazione ministeriale deve essere rilasciata con
riferimento specifico alla gestione di fondi chiusi.
2. Il Ministro del tesoro comunica alla Commissione
nazionale per le societa' e la borsa (CONSOB) l'avvenuta
autorizzazione.
3. L'autorizzazione non puo' essere concessa nei casi
indicati all'articolo 1, comma 5, lettere b), c), d), e) ed
f), della citata legge n. 77 del 1983), ed inoltre se la
societa' ha un capitale sociale versato inferiore
rispettivamente a:
a) lire 5 miliardi, se gestisce esclusivamente fondi di
tipo chiuso;
b) lire 7 miliardi, se gestisce congiuntamente fondi di
tipo aperto e di tipo chiuso.
4. I mezzi patrimoniali devono, in ogni caso, essere
aumentati di un ulteriore ammontare pari alla quota
obbligatoria di partecipazione della societa' a ciascuno
dei fondi di tipo chiuso gestiti, di cui all'articolo 9,
comma 8. L'ammontare dei mezzi patrimoniali non puo'
comunque essere inferiore a quello stabilito con decreto
del Ministro del tesoro, sentita la Banca d'Italia, anche
con riferimento all'ammontare dei fondi comuni gestiti.
5. Si applicano le disposizioni di cui all'articolo 1,
commi 6 e 7, della citata legge n. 77 del 1983, nonche' le
disposizioni di cui all'articolo 4, commi 1 e 2, e
all'articolo 9, comma 12, della legge 2 gennaio 1991, n. 1,
e successive modificazioni. Il difetto del requisito di
onorabilita' di cui all'articolo 1, comma 5, lettera f),
della citata legge n. 77 del 1983 comporta, in caso di
societa' gia' autorizzate, la sospensione dell'esercizio
del diritto di voto, con gli effetti di cui all'articolo 5
del decreto-legge 8 aprile 1974, n. 95, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 giugno 1974, n. 216, e
successive modificazioni, nonche' all'articolo 9 della
legge 4 giugno 1985, n. 281, e successive modificazioni.
6. Le sostituzioni comportanti modifica della identita'
dei soggetti di cui all'articolo 1, comma 5, lettere c), d)
ed e), della citata legge n. 77 del 1983, devono essere
comunicate dalla societa' di gestione, non oltre quindici
giorni, alla Banca d'Italia che, nel caso di accertata non
conformita' alle prescrizioni, fissa un termine per la
regolarizzazione e, in difetto, ne fa immediata relazione
al Ministro del tesoro che provvede ai sensi dell'articolo
2.
7. Qualora il capitale sociale o il patrimonio della
societa' scendano al di sotto dei limiti previsti ai commi
3 e 4, si applica la procedura di cui al comma 6".
- L'art. 26 del decreto del Presidente della Repubblica
n. 600 del 1973 e' novellato dall'art. 12 del presente
decreto, cui si rinvia.
- L'art. 10-ter della legge n. 77 del 1983 e' riportato
sotto la lettera e).
- Il testo dell'art. 5 della legge n. 344 del 1993 e' il
seguente:
"Art. 5. (Scritture contabili, revisione contabile e
controllo). - 1. In aggiunta alle scritture prescritte per
le imprese dal codice civile, e con le stesse modalita', la
societa' di gestione deve redigere:
a) il libro giornale del fondo, nel quale devono essere
annotate, giorno per giorno, le operazioni di emissione e
di rimborso delle quote di partecipazione e le operazioni
relative alla gestione;
b) entro quattro mesi dalla fine di ogni anno, il
rendiconto della gestione del fondo;
c) entro trenta giorni dalla fine di ogni semestre, la
relazione semestrale contenente il prospetto della
composizione degli investimenti e del valore del fondo,
nonche' del valore unitario delle quote.
2. I documenti di cui alle lettere b) e c) del comma 1
sono depositati e affissi nella sede della societa' di
gestione, per almeno trenta giorni a partire da quello
successivo alla data della redazione. L'ultimo rendiconto
e l'ultima relazione semestrale devono inoltre essere
tenuti a disposizione del pubblico presso la medesima sede,
nonche' presso le sedi della banca depositaria e delle sue
succursali indicate nel regolamento del fondo.
3. I partecipanti al fondo hanno diritto di ottenere
gratuitamente dalla societa' di gestione, anche a
domicilio, copia dell'ultimo rendiconto e dell'ultima
relazione semestrale.
4. il rendiconto, la relazione e i prospetti di cui al
comma 1 sono compresi tra le comunicazioni sociali agli
effetti dell'articolo 2621, n. 1), del codice civile.
5. Si applicano le disposizjoni di cui all'articolo 6
della citata legge n. 77 del 1983, e successive
modificazioni. La revisione contabile e' effettuata da una
societa' di revisione iscritta all'albo tenuto dalla CONSOB
ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 31
marzo 1975, n. 136.
- Il testo dell'art. 42 del TUIR e' riportato in nota
all'art. 2.
d) Disposizioni richiamate nell'art. 11-bis del
decreto-legge n. 512 del 1983:
L'art. 26 del decreto del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 e' novellato dall'art. 12 del
presente decreto, cui si rinvia.
- L'art. 10-ter della legge n. 77 del 1983 e' riportato
sotto la lettera e).
- L'art. 42 del TUIR e' riportato in nota all'art. 2.
- Il testo degli artt. 7 e 9 del decreto-legge n. 512 del
1983 e' il seguente:
"Art. 7. - 1. Ai fini della disciplina stabilita
nell'articolo 6 i soggetti emittenti o, se diversi, quelli
incaricati del pagamento dei proventi, del riacquisto o
della negoziazione dei titoli o certificati devono
presentare la dichiarazione di cui all'art. 5 anche se non
vi e' stata corresponsione di proventi e allegarvi
l'attestazione comprovante il versamento prescritto
dall'articolo 6, il prospetto di calcolo del relativo
ammontare e la relazione di stima del valore complessivo
dei titoli o dei certificati non ancora rimborsati al 31
dicembre dell'anno precedente, redatta da una societa' di
revisione iscritta all'albo speciale delle societa' di
revisione di cui all'art. 8, del decreto del Presidente
della Repubblica 31 marzo 1975, n. 136, e designata dalla
Commissione nazionale per le societa' e la borsa. Altri
adempimenti e modalita di attuazione della disciplina di
cui all'articolo 6 possono essere stabiliti con decreti del
Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale
2. Alla prima dichiarazione presentata successivamente
entrata in vigore del presente decreto deve essere allegata
la relazione di stima del valore complessivo dei titoli o
dei certificati non rimborsati alla stessa data.
Art. 9 - 1. I titoli e i certificati di cui agli artt. 5
e 6 devono recare l'indicazione del prezzo di emissione.
Per ciascun titolo o certificato emesso senza tale
indicazione si applica la sanzione prevista nel secondo
comma dell'art. 9 del decreto-legge 8 aprile 1974, n. 95,
convertito, con modificazioni, nella legge 7 giugno 1974,
n. 216.
1.1 I soggetti emittenti o, se diversi, quelli incaricati
del pagamento dei proventi, o del riacquisto o negoziazione
dei titoli o certificati, devono annotare giornalmente in
un apposito registro tenuto, numerato e bollato a norma
dell'art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e
vidimato annualmente dal competente ufficio delle imposte
dirette, le operazioni di emissione, rimborso, riacquisto e
negoziazione dei titoli o certificati, con la indicazione
delle somme ricevute o erogate in relazione ad esse, e le
operazioni di distribuzione di proventi.
2. Relativamente alle ritenute, ai versamenti e alle
dichiarazioni previsti negli articoli da 5 a 8 e al
registro previsto nel precedente comma si applicano le
disposizioni dei decreti del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e n. 602, nonche'
quelle dell'articolo 1, sesto comma, e dell'art. 2 del
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, nella legge 7 agosto 1982, n. 516. La
dichiarazione annuale indicata nell'articolo 5 si considera
omessa incaso di mancata allegazione della relazione di
stima prevista nell'articolo 7.".
e) Si riporta il testo dell'art. 10-ter della legge n.
77 del 1983, come modificato dal presente decreto:
"Art. 10-ter (Disposizioni tributarie sui proventi delle
quote di organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero). - 1. Sui proventi derivanti
dalla partecipazione a organismi di investimento collettivo
in valori mobiliari di diritto estero, situati negli Stati
membri dell'Unione europea, conformi alle direttive
comunitarie e le cui quote sono collocate nel territorio
dello Stato ai sensi dell'articolo 10-bis, i soggetti
residenti incaricati del
pagamento dei proventi medesimi, del riacquisto o della
negoziazione delle quote o delle azioni operano una
ritenuta del 12,50 per cento. La ritenuta si applica sui
proventi distribuiti in costanza di partecipazione
all'organismo di investimento e sulla differenza tra il
valore di riscatto o di cessione delle quote od azioni e il
valore medio ponderato di sottoscrizione o di acquisto
delle quote. In ogni caso come valore di sottoscrizione o
acquisto si assume il valore della quota rilevato dai
prospetti periodici relativi alla data di acquisto della
quote medesime.
2. Sui proventi di cui al comma 1 si applica la
disposizione prevista dal comma 9 dell'articolo 82 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, assumendosi i coefficienti di rettifica determinati
con il decreto del Ministro delle finanze.
3. La ritenuta prevista dal comma 1 e' applicata a titolo
d'acconto sui proventi derivanti dalle partecipazioni
relative all'impresa e a titolo d'imposta in ogni altro
caso.
4. Nel caso in cui le quote o di cui al comma 1 sono
collocate all'estero, o comunque i relativi proventi sono
conseguiti all'estero senza applicazione della ritenuta,
detti proventi sono assoggettati a tassazione separata ai
sensi dell'articolo 16-bis del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, se percepiti al di
fuori dell'esercizio di imprese commerciali.
5. I proventi derivanti dalla partecipazione a organismi
di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto
estero, diversi da quelli di cui al comma 1, concorrono a
formare il reddito imponibile dei partecipanti, sia che
vengano percepiti sotto forma di proventi distribuiti sia
che vengano percepiti quale differenza tra il valore di
riscatto o di cessione delle quote o azioni e il valore di
sottoscrizione o acquisto. Il costo unitario di acquisto
delle quote si assume dividendo il costo complessivo delle
quote acquistate o sottoscritte per la loro quantita'.
6. Nel caso in cui i proventi di cui al comma 5 sono
percepiti in Italia tramite soggetti residenti incaricati
del pagamento dei proventi medesimi, del riacquisto o della
negoziazione delle quote o delle azioni, tali soggetti
operano una ritenuta del 12,50 per cento a titolo dacconto
delle imposte sui redditi.
7. Il comma 3-bis dell'art. 8 del decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227, e' abrogato.
8. Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicarsi
entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, sono stabilite le modalita' di
presentazione della dichiarazione di sostituto di imposta
da parte dei soggetti che corrispondono i proventi di cui
al presente articolo, nonche' degli eventuali altri
adempimenti.
9. Gli organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero situati negli Stati membri
della Comunita' economica europea e conformi alle direttive
comunitarie possono, con riguardo agli investimenti
effettuati in Italia, avvalersi delle convenzioni stipulate
dalla Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni
relativamente alla parte dei redditi e proventi
proporzionalmente corrispondenti alle loro quote possedute
da soggetti non residenti in Italia.
10. Le disposizioni di cui al comma 9, si applicano
esclusivamente agli organismi aventi sede in uno Stato la
cui legislazione riconosca analogo diritto agli organismi
di investimento collettivo italiani.
11. Il Ministro delle finanze determina, con proprio
decreto, le disposizioni di cui ai commi 9 e 10 del
presente articolo".
Disposizioni richiamate nell'art. 10-ter della legge n.
77 del 1983:
- Art. 16-bis del TUIR, di cui si riporta il testo:
"Art.16-bis (Imposizione sostitutiva dei redditi di
capitale di fonte estera). - 1. I redditi di capitale
corrisposti da soggetti non residenti a soggetti residenti
nei cui confronti in Italia si applica la ritenuta a titolo
di imposta sono soggetti ad imposizione sostitutiva delle
imposte sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta a
titolo d'imposta. Il contribuente ha la facolta' di non
avvalersi del regime di imposizione sostitutiva ed in tal
caso compete il credito d'imposta per i redditi prodotti
all'estero. Si considerano corrisposti da soggetti non
residenti anche gli interessi ed altri proventi delle
obbligazioni e degli altri titoli di cui all'articolo 31
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 601, nonche' di quelli con regime fiscale
equiparato, emessi all'estero a decorrere dal 10 settembre
1992".
- Art. 10-bis della legge n. 77 del 1983, di cui si
riporta il testo:
"Art. 10-bis. - 1. Gli organismi diI investimento
collettivo in valori mobiliari, quali definiti e
disciplinati dalla direttiva del 20 dicembre 1985, n.
85/611 della Comunita' economica europea, come modificata
dalla direttiva del 22 marzo 1988, n. 88/220 della
Comunita' economica europea che avendo la sede legale e
quella amministrativa principale in un altro Stato
appartenente alla Comunita' economica europea, intendono
offrire al pubblico in italia le loro quote devono darne
preventiva comunicazione al Ministro del tesoro,
trasmettendo contestualmente in triplice originale:
a) un attestato rilasciato dalle autorita' estere
competenti in cui si certifichi che l'organismo soddisfa le
condizioni richieste dalle citate direttive CEE;
b) il regolamento del fondo o i documenti costitutivi
della societa' di investimento, muniti di un attestato
dell'autorita' competente dello Stato in cui l'organismo e'
situato in cui si certifica che quelli sono gli atti
vigenti;
c) l'ultimo prospetto informativo trasmesso
all'Autorita' competente dello Stato in cui l'organismo e'
situato, munito di un attestato di tale Autorita' in cui si
certifichi che quello e' l'ultimo prospetto da essa
ricevuto, ovvero l'ultimo prospetto approvato ove questo e'
oggetto di approvazione o controllo preventivo. Il
prospetto deve essere integrato da un documento informativo
da rendere al pubblico sulle modalita' di
commercializzazione, redatto secondo le disposizioni di
carattere generale stabilite dalla CONSOB con il
regolamento di cui all'undicesimo comma;
d) l'ultima relazione annuale e la relazione semestrale
successiva se pubblicate;
e) informazioni dettagliate sulla commercializzazione
delle quote in italia sul modulo organizzativo e sulle
misure adottate, nel rispetto delle disposizioni vigenti,
per assicurare in Italia l'esercizio dei diritti
patrimoniali dei partecipanti nonche' la diffusione dei
documenti e delle informazioni che l'organismo di
investimento collettivo in valori mobiliari e' tenuto a
fornire.
2. I documenti di cui alle lettere a), b), c) prima
parte, e d) del primo comma devono essere trasmessi
unitamente alla loro traduzione in lingua italiana; il
documento informativo di cui alla lettera c), seconda
parte, e le informazioni di cui alla lettera e), del
medesimo primo comma devono essere forniti in lingua
italiana.
3. Il Ministro del tesoro trasmette un originale della
comunicazione e della relativa documentazione alla Banca
d'Italia ed alla CONSOB, le quali forniscono al Ministro
stesso il proprio parere entro trenta giorni dal
ricevimento della documentazione. La Banca d'Italia esprime
parere sul modulo organizzativo e sulle misure adottate
dall'organismo per assicurare in Italia l'esercizio dei
diritti patrimoniali dei partecipanti, la CONSOB sulle
modalita' di collocamento delle quote in Italia, sulle
misure adottate dall'organismo per assicurare la diffusione
dei documenti e delle informazioni che esso e' tenuto a
fornire in italia, sul rispetto delle disposizioni di cui
al punto 1) del comma undicesuno.
4. Il Ministro del tesoro, con provvedimento motivato da
adottare entro due mesi dalla ricezione della comunicazione
di cui al primo comma corredata di tutti gli elementi e
documenti prescritti, vieta l'offerta al pubblico delle
quote quando risulta che le modalita' di cui alla lettera
e) del primo comma non sono conformi alle disposizioni
vigenti in materia o quando risulta che non sono rispettate
le disposizioni concernenti il contenuto e le modalita' di
redazione del documento informativo di cui alla lettera c)
del primo comma, oppure quando accerta la mancata
osservanza delle norme applicabili ai fondi nazionali, non
rientranti nel settore disciplinato dalla direttiva del 20
dicembre 1985 n. 85/611 della Comunita' economica europea,
come modificata dalla direttiva del 22 marzo 1988 n. 88/220
della Comunita' economica europea.
5. Il Ministro del tesoro puo' esigere al fine di evitare
confusione e assicurare maggiore chiarezza, l'aggiunta di
un termine esplicativo alla denominazione dell'organismo
subordinando al rispetto di tale prescrizione la liceita'
della commercializzazione in Italia.
6. Se, entro il termine di cui al quarto comma, il
Ministro del tesoro formula rilievi o richieste di
chiarimenti all'organismo, il termine e' interrotto e dalla
data di ricezione della risposta decorre per una sola volta
un nuovo termine di due mesi. In tal caso si applica la
procedura di cui ai comuni che precedono.
7. Decorso il termine di cui al quarto comma senza che il
Ministro del tesoro abbia emesso il provvedimento di
divieto ivi previsto, l'organismo puo' procedere alla
offerta al pubblico delle proprie quote.
8. Il Ministro del tesoro comunica alla Banca d'Italia,
alla CONSOB ed alle altre amministrazioni pubbliche
interessate, l'esito della procedura di cui ai precedenti
commi.
9. La Banca d'Italia, con proprio provvedimento da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica, emana
disposizioni di carattere generale anche per quanto
riguarda il modulo organizzativo, finalizzate ad assicurare
in Italia l'esercizio dei diritti patrimoniali dei
partecipanti.
10. Gli organismi di cui al primo comma devono pubblicare
o diffondere in Italia i documenti e le informazioni che
sono tenuti a pubblicare o diffondere nello Stato in cui e'
situata la propria sede legale e quella amministrativa
principale.
11. La CONSOB, con proprio regolamento da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica:
1) stabilisce le informazioni che deve contenere il
documento informativo di cui alla lettera c) del primo
comma, riguardanti:
a) le misure adottate dagli organismi di cui al primo
comma per assicurare in Italia l'esercizio dei diritti
patrimomali dei partecipanti e la diffusione dei documenti
e delle informazioni che essi sono tenuti a fornire;
b) le modalita' ed i soggetti attraverso i quali viene
effettuata la commercializzazione delle quote in Italia;
c) il regime fiscale applicabile al fondo comune di
investimento alla Societa' di investimento, alle quote o
alle azioni in Italia; e ne fissa le modalita' di
redazione;
2) determina le modalita' di pubblicazione del prospetto
e del relativo documento informativo di cui alla lettera c)
del primo comma, nonche' gli altri modi in cui l'offerta
deve essere resa pubblica, determinando altresi' le
modalita' di pubblicazione e quelle di invio ai
partecipanti, che ne facciano richiesta, degli altri
documenti che gli organismi sono tenuti a pubblicare o a
diffondere in Italia;
3) determina, d'intesa con la Banca d'Italia, le
modalita' con cui devono essere resi pubblici il prezzo di
emissione o di vendita, di riacquisto o di rimborso delle
quote;
4) determina le modalita' con cui devono essere rese
pubbliche le altre informazioni che gli organismi sono
tenuti a pubblicare o a diffondere in Italia.
12. La Banca d'Italia puo' richiedere agli organismi di
cui al primo comma la comunicazione, anche periodica, di
dati e notizie e la trasmissione di atti e documenti,
fissando i relativi termini.
13. Le disposizioni dell'art. 18 e dell'art. 18-quater
del decreto-legge 8 aprile 1974, n. 95, convertito con
modificazioni, dalla legge 7 giugno 1974, n. 216, e
successive modificazioni e integrazioni, non si applicano
alle offerte al pubblico effettuate dagli organismi di cui
al primo comma aventi ad oggetto le quote da essi emesse;
tale esenzione non opera nei confronti degli altri soggetti
che partecipano a qualunque titolo alla offerta al
pubblico.
14. La CONSOB puo' richiedere agli organismi di cui al
primo comma la comunicazione anche periodica di dati e
notizie e la trasmissione di atti o documenti, fissando i
relativi termini. La CONSOB puo' inoltre richiedere,
sentiti gli amministratori, che tali organismi rendano
pubblici, nei modi e nei termini da essa stabiliti, dati e
notizie necessari per l'informazione del pubblico. Se gli
amministratori oppongono, con reclamo motivato, che dalla
pubblicazione puo' derivare grave danno all'organismo,
l'efficacia della deliberazione e' sospesa. La CONSOB,
entro dieci giorni, valutate le argomentazioni addotte,
puo' escludere anche parzialmente la pubblicazione delle
notizie e dei dati richiesti, sempre che cio' non possa
indurre in errore il pubblico su fatti e circostanze
essenziali.
15. Quando sussistono elementi che fanno presumere
l'inosservanza delle prescrizioni di cui ai commi
precedenti, il Ministro del tesoro, su proposta della Banca
d'Italia o della CONSOB, puo' sospendere in via cautelare,
per un periodo non superiore a sessanta giorni, l'attivita'
di offerta al pubblico delle quote o delle azioni degli
organismi di cui al primo comma. In caso di accertata
violazione, il Ministro del tesoro, su proposta della Banca
d'Italia o della CONSOB, puo' sospendere temporaneamente
ovvero vietare l'attivita' di offerta al pubblico delle
loro quote o delle loro azioni".
- Art. 82 del TUIR, riportato in nota all'art. 4.
f) Si riporta il testo dell'art. 63 del TUIR, come
modificto dal presente decreto:
"Art. 63 (Interessi passivi). - 1. Gli interessi passivi
sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra
l'ammontare dei ricavi e degli altri proventi che
concorrono a formare il reddito e l'ammontare complessivo
di tutti i ricavi e proventi.
2. Ai fini del rapporto di cui al comma 1:
a) non si tiene conto delle sopravvenienze attive e
degli interessi di mora accantonati a norma degli artt. 55
e 71, dei proventi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
di imposta o ad imposta sostitutiva e dei saldi di
rivalutazione monetaria che per disposizione di legge
speciale non concorrono a formare il reddito;
b) i ricavi derivanti da cessioni di titoli e di valute
estere si computano per la sola parte che eccede i relativi
costi e senza tenere conto delle rimanenze;
c) le plusvalenze realizzate si computano per
l'ammontare che a norma dell'art. 54 concorre a formare il
reddito dell'esercizio;
d) i dividendi e gli interessi di provenienza estera si
computano per l'intero ammontare anche se per convenzione
internazionale o per disposizioni di legge non concorrono
in tutto o in parte a formare il reddito;
e) i proventi immobiliari di cui all'art. 57 si
computano nella misura ivi stabilita;
f) le rimanenze di cui agli artt. 59 e 60 si computano
nei limiti degli incrementi formati nell'esercizio;
g) i proventi dell'allevamento di animali, di cui
all'art. 78, si computano nell'ammontare ivi stabilito,
salvo il disposto del comma 4 dello stesso articolo.
3. Se nell'esercizio sono stati conseguiti interessi o
altri proventi esenti da imposta derivanti da obbligazioni
pubbliche o private sottoscritte, acquistate o ricevute in
usufrutto o pegno a decorrere dal 28 novembre 1984 o da
cedole acquistate separatamente dai titoli a decorrere
dalla stessa data, gli interessi passivi non sono ammessi
in deduzione fino a concorrenza dell'ammontare complessivo
degli interessi o proventi esenti. Gli interessi passivi
che eccedono tale ammontare sono deducibili a norma dei
commi 1 e 2 ma senza tenere conto, ai fini del rapporto ivi
previsto, dell'ammontare degli interessi e proventi esenti
corrispondente a quello degli interessi passivi non ammessi
in deduzione.
4. Gli interessi passivi non computati nella
determinazione del reddito a norma del presente articolo
non danno diritto alla deduzione dal reddito complessivo
prevista alle lettere c) e d) del comma 1 dell'art. 10".