Art. 12
Disposizioni varie di carattere tributario
1. Le Fondazioni che hanno adeguato gli statuti alle disposizioni
del titolo I si considerano enti non commerciali di cui
all'articolo 87, comma 1, lettera c), del TUIR, anche se
perseguono le loro finalita' mediante esercizio, le modalita'
previste all'articolo 9, di imprese strumentali ai loro fini
statutari.
2. Alle fondazioni previste dal comma 1, operanti nei settori
rilevanti, si applica il regime previsto dall'articolo 6 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601.
Lo stesso regime si applica, fino all'adozione delle disposizioni
statutarie previste dal comma 1, alle fondazioni non aventi natura
di enti commerciali che abbiano perseguito prevalentemente fini di
interesse pubblico e di utilita' sociale nei settori indicati
nell'articolo 12 del decreto legislativo 20 novembre 1990, n. 356,
e successive modificazioni.
3. La fondazione perde la qualifica di ente non commerciale e cessa
di fruire delle agevolazioni previste dai commi precedenti se,
decorsi quattro anni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, e' ancora in possesso di una partecipazione di controllo,
cosi' come individuato dall'articolo 6, nella Societa' bancaria
conferitaria. Si applica l'articolo 111-bis, comma 3, del TUIR.
4. La natura di ente non commerciale viene meno se la fondazione,
decorsi quattro anni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, risulta titolare di diritti reali su beni immobili
diversi da quelli strumentali per le attivita' direttamente
esercitate dalla stessa o da imprese strumentali. In ogni caso,
fino alla fine del quarto anno dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, i redditi derivanti da detti beni non fruiscono
del regime previsto dall'articolo 6 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601. L'acquisto a titolo
gratuito di beni immobili e diritti reali immobiliari non fa
venire meno la natura di ente non commerciale e il regime
agevolativo per i due anni successivi alla predetta acquisizione.
5. La disciplina prevista dai commi 1 e 2 si applica anche se la
fondazione possiede, fino alla fine del quarto anno dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, partecipazioni di
controllo nella Societa' bancaria conferitaria ai sensi
dell'articolo 6.
6. Non si fa luogo al rimborso o a riporto a nuovo del credito
d'imposta sui dividendi percepiti dalle fondazioni.
7. Nell'articolo 3, comma 1, del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni approvato con
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, sono aggiunte,
infine, le seguenti parole: "e a fondazioni previste dal decreto
legislativo emanato in attuazione della legge 23 dicembre 1998, n.
461.".
8. Nell'articolo 25, primo comma, lettera c), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, recante
disciplina dell'imposta sull'incremento di valore degli immobili,
relativo all'esenzione dall'imposta degli incrementi di valore
degli immobili acquistati a titolo gratuito, dopo le parole ONLUS,
sono inserite le seguenti: "e dalle fondazioni previste dal
decreto legislativo emanato in attuazione della legge 23 dicembre
1998, n. 461.".
9. L'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento di
valore degli immobili di cui all'articolo 11, comma 3, del
decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con modificazioni,
dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, non e' dovuta dalle
Fondazioni.
Note all'art. 12:
- Si riporta il testo dell'art. 87, comma 1, lettera c),
del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
917/1986:
"Art. 87 (Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche:
a) -b) (omissis);
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che non hanno per
oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali".
- Il testo dell'art. 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 (Disciplina delle
agevolazioni tributarie), e' il seguente:
"Art. 6 (Riduzione dell'imposta sul reddito
delle persone giuriche). - L'imposta sul reddito delle
persone giuridiche e' ridotta alla meta' nei confronti
dei seguenti soggetti:
a) enti e istituti di assistenza sociale, societa'
di mutuo soccorso, enti ospedalieri, enti di assistenza e
beneficenza;
b) istituti di istruzione e istituti di studio e
sperimentazione di interesse generale che non hanno fine
di lucro, corpi scientifici, accademie, fondazioni e
associazioni storiche, letterarie, scientifiche, di
esperienze e ricerche aventi scopi esclusivamente
culturali;
c) enti il cui fine e' equiparato per legge ai fini di
beneficenza o di istruzione;
cbis) istituti autonomi per le case popolari, comunque
denominati, e loro consorzi.
2. Per i soggetti di cui al comma 1 la riduzione
compete a condizione che abbiano personalita' giuridica".
- Si trascrive il testo dell'art. 12 del citato decreto
legislativo n. 356/1990:
Art. l2 (Statuti). - 1. Gli statuti degli enti di cui
all'art. 11, comma 1, aventi il fondo di dotazione a
composizione non associativa devono conformarsi ai seguenti
principi:
a) gli enti perseguono fini di interesse pubblico e
di utilita' sociale preminentemente nei settori della
ricerca scientifica, della istruzione, dell'arte e della
sanita'. Potranno essere, inoltre, mantenute le
originarie finalita' di assistenza e di tutela delle
categorie sociali piu' deboli. Gli enti possono
compiere le operazioni finanziarie, commerciali,
immobiliari e mobiliari, salvo quanto disposto alla
lettera successiva, necessarie od opportune per il
conseguimento di tali scopi;
b) gli enti amministrano la partecipazione nella
societa' per azioni conferitaria dell'azienda bancaria
finche' ne sono titolari.
Gli enti non possono esercitare direttamente l'impresa
bancaria, nonche' possedere partecipazioni di controllo nel
capitare di imprese bancarie o finanziarie diverse
dalla societa' per azioni conferitaria; possono,
invece, acquisire e cedere partecipazioni di minoranza al
capitale di altre imprese bancarie e finanziarie;
c) in via transitoria la continuita' operativa
tra l'ente conferente e la societa' conferitaria
controllata e' assicurata da disposizioni che prevedono
la nomina di membri del comitato di gestione od
organo equivalente dell'ente nel consiglio di
amministrazione e di componenti l'organo di controllo
nel collegio sindacale della suddetta societa';
d) gli enti, con una quota prefissata dei proventi
derivanti dalle partecipazioni nelle societa' per azioni
conferitarie, costituiscono una riserva finalizzata alla
sottoscrizione di aumenti di capitale delle societa'
medesime. La relativa riserva puo' essere investita in
titoli della partecipata ovvero in titoli di Stato o
garantiti dallo Stato;
e) vanno previste norme che disciplinano il cumulo delle
cariche e dei compensi;
f) gli enti possono contrarre debiti con le
societa' in cui detengono partecipazioni o ricevere
garanzie dalle stesse entro limiti prefissati. Per
l'ammontare complessivo dei debiti deve essere fissato un
limite rapportato al patrimonio;
g) i proventi di natura straordinaria non destinati alla
riserva di cui alla precedente lettera d) ovvero a
finalita' gestionali dell'ente possono essere
utilizzati esclusivamente per la realizzazione di
strutture stabili attinenti alla ricerca
scientifica, alla istruzione, all'arte e alla sanita';
h) gli enti indicano la destinazione dell'eventuale
residuo netto del patrimonio in caso di liquidazione.
2. Gli enti di cui all'art. 11, comma 1, aventi il
fondo di dotazione a composizione associativa, che
abbiano effettuato il conferimento dell'intera azienda,
perseguono fini associativi che vengono fissati nello
statuto tenuto conto degli scopi originari. Gli statuti di
tali enti devono conformarsi ai principi di cui al comma l
ad eccezione di quanto previsto dalle lettere a) e h).
3. Le modificazioni statutarie degli enti di cui all'art.
11, comma 1, sono approvate dal Ministro del tesoro entro
sessanta giorni dal ricevimento della relativa
documentazione. Decorso tale termine le modificazioni si
intendono approvate".
- Si riporta il testo dell'art. 111 -bis, comma 3,
del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
917/1986:
"3. Il mutamento di qualifica opera a partire dal periodo
d'imposta in cui vengono meno le condizioni che
legittimano le agevolazioni e comporta l'obbligo di
comprendere tutti i beni facenti parte del patrimonio
dell'ente nell'inventario di cui all'articolo 15 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600. L'iscrizione nell'inventario deve essere
effettuata entro sessanta giorni dall'inizio del periodo
di imposta in cui ha effetto il mutamento di qualifica
secondo i criteri di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 23 dicembre 1974, n. 689".
- Il testo vigente dell'art. 3, comma 1, del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni approvato con decreto
legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, per effetto
della modifica introdotta dal comma 7 dell'art. 12
della presente legge, e' il seguente:
"Art. 3 (Trasferimenti non soggetti all'imposta). - 1.
Non sono soggetti all'imposta i trasferimenti a favore
dello Stato, delle regioni, delle province e dei comuni,
ne' quelli a favore di enti pubblici e di fondazioni o
associazioni legalmente riconosciute, che hanno come
scopo esclusivo l'assistenza, lo studio, la ricerca
scientifica, l'educazione, l'istruzione o altre finalita'
di pubblica utilita', nonche' quelli a favore delle
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale
(O.N.L.U.S.) e a fondazioni previste dal decreto
legislativo emanato in attuazione della legge 23 dicembre
1998, n. 461".
- Il testo vigente dell'art. 25, primo comma,
lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 643 (Istituzione dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili), per
effetto della modifica introdotta dal comma 8
dell'art. 12 della presente legge, e' il seguente:
"Art. 25 (Esenzioni e riduzioni). - Sono esenti
dall'imposta di cui all'art. 2 gli incrementi di valore:
a) b) (Omissis);
c) degli immobili acquistati a titolo gratuito anche
per causa di morte, da enti pubblici o privati legalmente
riconosciuti, qualora la donazione, l'istituzione di erede
o il legato abbiano scopo specifico di assistenza,
educazione, istruzione, studio, ricerca scientifica o
pubblica utilita', nonche' da organizzazioni non
lucrative di utilita' sociale (O.N.L.U.S.) e dalle
fondazioni previste dal decreto legislativo emanato in
attuazione della legge 23 dicembre 1998, n. 461.
L'esenzione e' revocata qualora la realizzazione dello
scopo non sia dimostrata entro cinque anni dall'acquisto
mediante l'esibizione di idonea documentazione all'ufficio
del registro;".
- Il testo dell'art. 11, comma 3, del decreto-legge 28
marzo 1997, n. 79 (Misure urgenti per il riequilibrio
della finanza pubblica), convertito, con modificazioni,
dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, e' il seguente:
"3. In deroga a quanto stabilito dal decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643,
per gli immobili caduti in successione, acquistati dal
defunto prima del 31 dicembre 1992, e' dovuta
solidalmente dai soggetti che hanno acquistato il diritto
di proprieta', oppure diritti reali di godimento
sugli immobili medesimi, una imposta, sostitutiva di
quella comunale sull'incremento di valore degli immobili,
pari all'uno per cento del loro valore complessivo alla
data dell'apertura della successione, se detto valore
supera 250 milioni di lire. L'imposta non si detrae da
quella sulle successioni e, se versata da uno solo dei
coobbligati, ha effetto liberatorio anche per gli altri.
In luogo della dichiarazione di cui all'art. 18 del
citato decreto n. 643 del 1972, i soggetti tenuti al
pagamento dell'imposta sostitutiva, oppure uno di essi,
devono adempiere gli obblighi previsti dagli articoli 29,
comma 1, lettera nbis), e 30 comma 1, lettera ibis), del
D.Lgs. n. 346 del 1990, introdotte dal comma 1, lettere b)
e c). Per l'accertamento, la riscossione anche coattiva,
le sanzioni, gli interessi e il contenzioso si
applicano le disposizioni di cui al citato decreto n. 643
del 1972. L'imposta sostitutiva si applica alle
successioni apertesi fino alla data del 1 gennaio 2003".