Art. 9
Compensazioni tra certificazioni
e crediti tributari
(( 01. All'articolo 28-quater, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, il secondo periodo e' sostituito dal seguente: « A tal
fine la certificazione prevista dall'articolo 9, comma 3-bis, del
decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, e le certificazioni
richiamate all'articolo 9, comma 3-ter, lettera b), ultimo periodo,
del medesimo decreto, recanti la data prevista per il pagamento,
emesse mediante l'apposita piattaforma elettronica, sono utilizzate,
a richiesta del creditore, per il pagamento, totale o parziale, delle
somme dovute a seguito dell'iscrizione a ruolo, effettuato in data
antecedente a quella prevista per il pagamento del credito ».
02. Il termine del 30 aprile 2012 di cui all'articolo 1, comma 1,
del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 19 ottobre
2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 259 del 6 novembre 2012,
e' differito al 31 dicembre 2012. ))
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, dopo l'articolo 28-quater, e' aggiunto il seguente:
(( «Art. 28-quinquies. -- (Compensazioni di crediti con somme
dovute in base agli istituti definitori della pretesa tributaria e
deflativi del contenzioso tributario). -- 1. )) I crediti non
prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati al 31 dicembre 2012
nei confronti dello Stato, degli enti pubblici nazionali, delle
regioni, degli enti locali e degli enti del Servizio sanitario
nazionale per (( somministrazioni, )) forniture e appalti, possono
essere compensati,(( solo su specifica richiesta del creditore, ))
con l'utilizzo del sistema previsto dall'articolo 17, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n.241, ed esclusivamente attraverso i
servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate,
con le somme dovute a seguito di accertamento con adesione ai sensi
dell'articolo 8, del decreto legislativo 19 giugno 1997, n.218, di
definizione ai sensi dell'articolo 5, comma 1-bis, dell'articolo
5-bis, dell'articolo 11, comma 1-bis, e di acquiescenza ai sensi
dell'articolo 15, dello stesso decreto legislativo, di definizione
agevolata delle sanzioni ai sensi degli articoli 16 e 17, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n.472, di conciliazione giudiziale ai
sensi dell'articolo 48, del decreto legislativo 31 dicembre 1992,
n.546, di mediazione ai sensi dell'articolo 17-bis, dello stesso
decreto. A tal fine e' necessario che il credito sia certificato ai
sensi dell'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 29 novembre
2008, n.185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio
2009, n.2, o ai sensi dell'articolo 9, comma 3-ter, lettera b),
ultimo periodo, del medesimo decreto (( e che la relativa
certificazione rechi l'indicazione della data prevista per il
pagamento. )) La compensazione e' trasmessa immediatamente con flussi
telematici dall'Agenzia delle entrate alla piattaforma elettronica
per la gestione telematica del rilascio delle certificazioni,
predisposta dal Ministero dell'economia e delle finanze -
Dipartimento della ragioneria generale dello Stato, con modalita'
idonee a garantire l'utilizzo univoco del credito certificato.
Qualora (( l'ente pubblico nazionale, )) la regione, l'ente locale o
l'ente del Servizio sanitario nazionale non versi sulla contabilita'
speciale numero 1778 "Fondi di bilancio" l'importo certificato entro
sessanta giorni dal termine indicato nella certificazione, la
struttura di gestione di cui all'articolo 22, comma 3, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n.241, trattiene l'importo certificato
mediante riduzione delle somme dovute all'ente a qualsiasi titolo, a
seguito della ripartizione delle somme riscosse ai sensi
dell'articolo 17, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.241. Nel
caso in cui il recupero non sia possibile, la suddetta struttura di
gestione ne da' comunicazione ai Ministeri dell'interno e
dell'economia e delle finanze e l'importo e' recuperato mediante
riduzione delle somme dovute dallo Stato all'ente a qualsiasi titolo,
incluse le quote dei fondi di riequilibrio o perequativi e le quote
di gettito relative alla compartecipazione a tributi erariali. ((
Qualora residuino ulteriori importi da recuperare, i Ministeri
dell'interno e dell'economia e delle finanze formano i ruoli per
l'agente della riscossione, che procede alla riscossione coattiva
secondo le disposizioni di cui al titolo II. ))
2. I termini e le modalita' di attuazione delle disposizioni di cui
al comma 1, sono stabiliti, (( entro il 30 giugno 2013, )) con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.».
(( 1-bis. Al comma 1 dell'articolo 48-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «, ovvero
abbiano ottenuto la dilazione del pagamento ai sensi dell'articolo 19
del presente decreto». ))
2. A decorrere dall'anno 2014, il limite di 516.000 euro previsto
dall'articolo 34, comma 1, della legge 23 dicembre 2000, n. 388 e'
aumentato a 700.000 euro. All'onere pari a euro 1.250 milioni per
l'anno 2014, 380 milioni per l'anno 2015 e 250 milioni per l'anno
2016, (( si provvede, per l'anno 2014, a valere sui maggiori rimborsi
programmati di cui all'articolo 5, comma 7, e, per gli anni 2015 e
2016, mediante utilizzo delle risorse disponibili sulla contabilita'
speciale 1778 -- fondi di bilancio dell'Agenzia delle entrate.
2-bis. In sede di presentazione della dichiarazione dei redditi di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e al regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, il soggetto d'imposta titolare di
ragioni creditorie nei confronti delle pubbliche amministrazioni
allega un elenco, conforme a un modello da adottare con decreto del
Ministero dell'economia e delle finanze, dei crediti certi, liquidi
ed esigibili vantati, alla data di chiusura del periodo d'imposta al
quale la dichiarazione si riferisce, per cessioni di beni e
prestazioni di servizi resi alle medesime pubbliche amministrazioni,
distinti in ragione di ente pubblico debitore. L'elenco di cui al
presente comma e' presentato all'amministrazione finanziaria per via
telematica, ai sensi dell'articolo 3 del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, e successive
modificazioni. ))
Riferimenti normativi
Il testo dell'articolo 28-quater del citato decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.602, cosi'
come modificato dal presente articolo, e' citato nelle note
al comma 6 dell'articolo 7.
Si riporta il testo dell'articolo 1, del decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 19 ottobre 2012,
Pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 6 novembre 2012, n.
259, recante "Modalita' con le quali i crediti non
prescritti certi liquidi ed esigibili maturati nei
confronti dello Stato e degli enti pubblici nazionali per
somministrazioni, forniture e appalti, possono essere
compensati con le somme dovute a seguito di iscrizione a
ruolo ai sensi dell'articolo 28-quater del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.":
"Art. 1. (Pagamento delle somme dovute a seguito di
iscrizione a ruolo mediante compensazione) - 1. Ai crediti
non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati nei
confronti dello Stato e degli enti pubblici nazionali ai
sensi dell'art. 28-quater del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, si applicano, in
quanto compatibili, le disposizioni del decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 25 giugno 2012,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 152 del 2 luglio
2012, recante le modalita' con le quali i crediti non
prescritti certi liquidi ed esigibili maturati nei
confronti delle regioni e degli enti locali per
somministrazione, forniture e appalti, possono essere
compensati con le somme dovute a seguito di iscrizione a
ruolo ai sensi dell'art. 28-quater del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
notificate entro il 30 aprile 2012.
2. Agli effetti del presente decreto, il recupero
dell'importo oggetto della compensazione ai sensi dell'art.
5, comma 2, del decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze di cui al comma 1, e' effettuato, previa
comunicazione da parte dell'agente della riscossione al
Ministero dell'economia e delle finanze, mediante riduzione
delle somme dovute dallo Stato all'ente debitore a
qualsiasi titolo.".
Si riporta il testo dell'articolo 48-bis del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 48-bis. (Disposizioni sui pagamenti delle
pubbliche amministrazioni) - 1. A decorrere dalla data di
entrata in vigore del regolamento di cui al comma 2, le
amministrazioni pubbliche di cui all' articolo 1, comma 2,
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e le
societa' a prevalente partecipazione pubblica, prima di
effettuare, a qualunque titolo, il pagamento di un importo
superiore a diecimila euro, verificano, anche in via
telematica, se il beneficiario e' inadempiente all'obbligo
di versamento derivante dalla notifica di una o piu'
cartelle di pagamento per un ammontare complessivo pari
almeno a tale importo e, in caso affermativo, non procedono
al pagamento e segnalano la circostanza all'agente della
riscossione competente per territorio, ai fini
dell'esercizio dell'attivita' di riscossione delle somme
iscritte a ruolo. La presente disposizione non si applica
alle aziende o societa' per le quali sia stato disposto il
sequestro o la confisca ai sensi dell' articolo 12-sexies
del decreto-legge 8 giugno 1992, n. 306, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1992, n. 356, ovvero
della legge 31 maggio 1965, n. 575, ovvero abbiano ottenuto
la dilazione del pagamento ai sensi dell'articolo 19 del
presente decreto.
2. Con regolamento del Ministro dell'economia e delle
finanze, da adottare ai sensi dell' articolo 17, comma 3,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite le
modalita' di attuazione delle disposizioni di cui al comma
1.
2-bis. Con decreto di natura non regolamentare del
Ministro dell'economia e delle finanze, l'importo di cui al
comma 1 puo' essere aumentato, in misura comunque non
superiore al doppio, ovvero diminuito.".
Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'articolo
34, della legge 23 dicembre 2000, n. 388 (Disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato - legge finanziaria 2001).:
"Art. 34. (Disposizioni in materia di compensazione e
versamenti diretti.) - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2001
il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi
compensabili ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, ovvero rimborsabili ai
soggetti intestatari di conto fiscale, e' fissato in euro
516.000 per ciascun anno solare. Tenendo conto delle
esigenze di bilancio, con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, il limite di cui al periodo
precedente puo' essere elevato, a decorrere dal 1° gennaio
2010, fino a 700.000 euro.
2. - 6. (Omissis)."
Il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n.600, reca: "Disposizioni comuni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi."
Si riporta il testo vigente dell'articolo 3, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998,
n.322 (Regolamento recante modalita' per la presentazione
delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'articolo 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662):
"Art. 3. (Modalita' di presentazione ed obblighi di
conservazione delle dichiarazioni) - 1. Le dichiarazioni
sono presentate all'Agenzia delle entrate in via telematica
ovvero per il tramite di una banca convenzionata o di un
ufficio della Poste italiane S.p.a. secondo le disposizioni
di cui ai commi successivi. I contribuenti con periodo di
imposta coincidente con l'anno solare obbligati alla
presentazione della dichiarazione dei redditi e della
dichiarazione annuale ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, presentano la dichiarazione unificata annuale. E'
esclusa dalla dichiarazione unificata la dichiarazione
annuale ai fini dell'imposta sul valore aggiunto degli enti
e delle societa' che si sono avvalsi della procedura di
liquidazione dell'imposta sul valore aggiunto di gruppo di
cui all'articolo 73, ultimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni. In deroga a quanto previsto dal
secondo periodo i contribuenti che intendono utilizzare in
compensazione ovvero chiedere a rimborso il credito
risultante dalla dichiarazione annuale ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto possono non comprendere tale
dichiarazione in quella unificata.
2. Le dichiarazioni previste dal presente decreto,
compresa quella unificata, sono presentate in via
telematica all'Agenzia delle entrate, direttamente o
tramite gli incaricati di cui ai commi 2-bis e 3, dai
soggetti tenuti per il periodo d'imposta cui si riferiscono
le predette dichiarazioni alla presentazione della
dichiarazione relativa all'imposta sul valore aggiunto, dai
soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione dei
sostituti di imposta di cui all'articolo 4 e dai soggetti
di cui all'articolo 87, comma 1, lettere a) e b), del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dai
soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione ai
fini dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, dai
soggetti tenuti alla presentazione del modello per la
comunicazione dei dati relativi alla applicazione degli
studi di settore e dei parametri. Le predette dichiarazioni
sono trasmesse avvalendosi del servizio telematico
Entratel; il collegamento telematico con l'Agenzia delle
entrate e' gratuito per gli utenti. I soggetti di cui al
primo periodo obbligati alla presentazione della
dichiarazione dei sostituti d'imposta, in relazione ad un
numero di soggetti non superiore a venti, si avvalgono per
la presentazione in via telematica del servizio telematico
Internet ovvero di un incaricato di cui al comma 3.
2-bis. Nell'ambito dei gruppi in cui almeno una
societa' o ente rientra tra i soggetti di cui al comma
precedente, la presentazione in via telematica delle
dichiarazioni di soggetti appartenenti al gruppo puo'
essere effettuata da uno o piu' soggetti dello stesso
gruppo avvalendosi del servizio telematico Entratel. Si
considerano appartenenti al gruppo l'ente o la societa'
controllante e le societa' da questi controllate come
definite dall'articolo 43-ter, quarto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 .
2-ter. I soggetti diversi da quelli indicati nei commi
2 e 2-bis, non obbligati alla presentazione delle
dichiarazioni in via telematica, possono presentare le
dichiarazioni in via telematica direttamente avvalendosi
del servizio telematico Internet ovvero tramite un
incaricato di cui al comma 3.
3. Ai soli fini della presentazione delle dichiarazioni
in via telematica mediante il servizio telematico Entratel
si considerano soggetti incaricati della trasmissione delle
stesse:
a) gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti,
dei ragionieri e dei periti commerciali e dei consulenti
del lavoro;
b) i soggetti iscritti alla data del 30 settembre 1993
nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura per la
sub-categoria tributi, in possesso di diploma di laurea in
giurisprudenza o in economia e commercio o equipollenti o
diploma di ragioneria;
c) le associazioni sindacali di categoria tra
imprenditori indicate nell'articolo 32, comma 1, lettere
a), b) e c), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
nonche' quelle che associano soggetti appartenenti a
minoranze etnico-linguistiche;
d) i centri di assistenza fiscale per le imprese e per
i lavoratori dipendenti e pensionati;
e) gli altri incaricati individuati con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze.
3-bis. I soggetti di cui al comma 3, incaricati della
predisposizione delle dichiarazioni previste dal presente
decreto, sono obbligati alla trasmissione in via telematica
delle stesse.
3-ter.
4. I soggetti di cui ai commi 2, 2-bis e 3 sono
abilitati dall'Agenzia delle entrate alla trasmissione dei
dati contenuti nelle dichiarazioni. L'abilitazione e'
revocata quando nello svolgimento dell'attivita' di
trasmissione delle dichiarazioni vengono commesse gravi o
ripetute irregolarita', ovvero in presenza di provvedimenti
di sospensione irrogati dall'ordine di appartenenza del
professionista o in caso di revoca dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attivita' da parte dei centri di
assistenza fiscale.
5. Salvo quanto previsto dal comma 2 per i soggetti
obbligati alla presentazione in via telematica, la
dichiarazione puo' essere presentata all'Agenzia delle
entrate anche mediante spedizione effettuata dall'estero,
utilizzando il mezzo della raccomandata o altro equivalente
dal quale risulti con certezza la data di spedizione ovvero
avvalendosi del servizio telematico Internet.
6. Le banche e gli uffici postali rilasciano, anche se
non richiesta, ricevuta di presentazione della
dichiarazione. I soggetti di cui ai commi 2-bis e 3
rilasciano al contribuente o al sostituto di imposta, anche
se non richiesto, l'impegno a trasmettere in via telematica
all'Agenzia delle entrate i dati contenuti nella
dichiarazione, contestualmente alla ricezione della stessa
o dell'assunzione dell'incarico per la sua predisposizione
nonche', entro trenta giorni dal termine previsto per la
presentazione in via telematica, la dichiarazione
trasmessa, redatta su modello conforme a quello approvato
con il provvedimento di cui all'articolo 1, comma 1 e copia
della comunicazione dell'Agenzia delle entrate di ricezione
della dichiarazione.
7. Le banche e la Poste italiane S.p.a. trasmettono in
via telematica le dichiarazioni all'Agenzia delle entrate
entro quattro mesi dalla data di scadenza del termine di
presentazione ovvero, per le dichiarazioni presentate oltre
tale termine, entro quattro mesi dalla data di
presentazione delle dichiarazioni stesse, ove non
diversamente previsto dalle convenzioni di cui al comma 11.
7-bis. I soggetti di cui ai commi 2, 2-bis, 2-ter e 3,
presentano in via telematica le dichiarazioni per le quali
non e' previsto un apposito termine entro un mese dalla
scadenza del termine previsto per la presentazione alle
banche e agli uffici postali.
7-ter. Le dichiarazioni consegnate ai soggetti
incaricati di cui ai commi 2-bis e 3, successivamente al
termine previsto per la presentazione in via telematica
delle stesse, sono trasmesse entro un mese dalla data
contenuta nell'impegno alla trasmissione rilasciato dai
medesimi soggetti al contribuente ai sensi del comma 6.
8. La dichiarazione si considera presentata nel giorno
in cui e' consegnata dal contribuente alla banca o
all'ufficio postale ovvero e' trasmessa all'Agenzia delle
entrate mediante procedure telematiche direttamente o
tramite uno dei soggetti di cui ai commi 2-bis e 3.
9. I contribuenti e i sostituti di imposta che
presentano la dichiarazione in via telematica, direttamente
o tramite i soggetti di cui ai commi 2-bis e 3, conservano,
per il periodo previsto dall'articolo 43 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la
dichiarazione debitamente sottoscritta e redatta su modello
conforme a quello approvato con il provvedimento di cui
all'articolo 1, comma 1, nonche' i documenti rilasciati dal
soggetto incaricato di predisporre la dichiarazione.
L'Amministrazione finanziaria puo' chiedere l'esibizione
della dichiarazione e dei suddetti documenti.
9-bis. I soggetti incaricati della trasmissione delle
dichiarazioni conservano, anche su supporti informatici,
per il periodo previsto dall'articolo 43 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
copia delle dichiarazioni trasmesse, delle quali
l'Amministrazione finanziaria puo' chiedere l'esibizione
previa riproduzione su modello conforme a quello approvato
con il provvedimento di cui all'articolo 1, comma 1.
10. La prova della presentazione della dichiarazione e'
data dalla comunicazione dell'Agenzia delle entrate
attestante l'avvenuto ricevimento della dichiarazione
presentata in via telematica direttamente o tramite i
soggetti di cui ai commi 2-bis e 3, ovvero dalla ricevuta
della banca, dell'ufficio postale o dalla ricevuta di invio
della raccomandata di cui al comma 5.
11. Le modalita' tecniche di trasmissione delle
dichiarazioni sono stabilite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Le modalita' di svolgimento del
servizio di ricezione delle dichiarazioni da parte delle
banche e della Poste italiane S.p.a., comprese le
conseguenze derivanti dalle irregolarita' commesse nello
svolgimento del servizio, sono stabilite mediante distinte
convenzioni, approvate con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate.
12. Le disposizioni del presente articolo si applicano
anche alla presentazione delle dichiarazioni riguardanti
imposte sostitutive delle imposte sui redditi.
13. Ai soggetti incaricati della trasmissione
telematica si applica l'articolo 12-bis, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e per le convenzioni e i decreti ivi previsti si
intendono, rispettivamente, le convenzioni e i
provvedimenti di cui al comma 11 del presente articolo.".