Art. 8
Disciplina dell'imposta sulle successioni e donazioni. Esenzione in
favore degli enti senza scopo di lucro, delle fondazioni e delle
associazioni costituite all'estero, nonche' in materia di titoli
del debito pubblico. Procedure di infrazione n. 2012/2156 e n.
2012/2157).
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, di cui al decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 3, il comma 4 e' sostituito dal seguente:
«4. Le disposizioni del presente articolo si applicano per gli
enti pubblici, le fondazioni e le associazioni istituiti negli Stati
appartenenti all'Unione europea e negli Stati aderenti all'Accordo
sullo Spazio economico europeo nonche', a condizione di reciprocita',
per gli enti pubblici, le fondazioni e le associazioni istituiti in
tutti gli altri Stati»;
b) all'articolo 12, comma 1, sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) alla lettera h) sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «,
ivi compresi i corrispondenti titoli del debito pubblico emessi dagli
Stati appartenenti all'Unione europea e dagli Stati aderenti
all'Accordo sullo Spazio economico europeo»;
2) alla lettera i), dopo la parola: «equiparati» sono inserite le
seguenti: «, ivi compresi i titoli di Stato e gli altri titoli ad
essi equiparati emessi dagli Stati appartenenti all'Unione europea e
dagli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo».
Note all'art. 8:
Il testo degli articoli 3 e 12 del decreto legislativo
31 ottobre 1990, n. 346 (Approvazione del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e
donazioni), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 27 novembre
1990, n. 277, S.O., come modificato dalla presente legge
cosi' recita:
"Art. 3. Trasferimenti non soggetti all'imposta (Art. 3
D.P.R. n. 637/1972)
1. Non sono soggetti all'imposta i trasferimenti a
favore dello Stato, delle regioni, delle province e dei
comuni, ne' quelli a favore di enti pubblici e di
fondazioni o associazioni legalmente riconosciute, che
hanno come scopo esclusivo l'assistenza, lo studio, la
ricerca scientifica, l'educazione, l'istruzione o altre
finalita' di pubblica utilita', nonche' quelli a favore
delle organizzazioni non lucrative di utilita' sociale
(ONLUS) e a fondazioni previste dal decreto legislativo
emanato in attuazione della legge 23 dicembre 1998, n. 461.
2. I trasferimenti a favore di enti pubblici e di
fondazioni o associazioni legalmente riconosciute, diversi
da quelli indicati nel comma 1, non sono soggetti
all'imposta se sono stati disposti per le finalita' di cui
allo stesso comma.
3. Nei casi di cui al comma 2 il beneficiario deve
dimostrare, entro cinque anni dall'accettazione
dell'eredita' o della donazione o dall'acquisto del legato,
di avere impiegato i beni o diritti ricevuti o la somma
ricavata dalla loro alienazione per il conseguimento delle
finalita' indicate dal testatore o dal donante. In mancanza
di tale dimostrazione esso e' tenuto al pagamento
dell'imposta con gli interessi legali dalla data in cui
avrebbe dovuto essere pagata.
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano
per gli enti pubblici, le fonda- zioni e le associazioni
istituiti negli Stati appartenenti all'Unione europea e
negli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico
europeo nonche', a condizione di reciprocita', per gli enti
pubblici, le fondazioni e le associazioni istituiti in
tutti gli altri Stati.
4-bis. Non sono soggetti all'imposta i trasferimenti a
favore di movimenti e partiti politici.
4-ter. I trasferimenti, effettuati anche tramite i
patti di famiglia di cui agli articoli 768-bis e seguenti
del codice civile a favore dei discendenti e del coniuge,
di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni non
sono soggetti all'imposta. In caso di quote sociali e
azioni di soggetti di cui all' articolo 73, comma 1,
lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, il beneficio spetta limitatamente alle
partecipazioni mediante le quali e' acquisito o integrato
il controllo ai sensi dell'articolo 2359, primo comma,
numero 1), del codice civile. Il beneficio si applica a
condizione che gli aventi causa proseguano l'esercizio
dell'attivita' d'impresa o detengano il controllo per un
periodo non inferiore a cinque anni dalla data del
trasferimento, rendendo, contestualmente alla presentazione
della dichiarazione di successione o all'atto di donazione,
apposita dichiarazione in tal senso. Il mancato rispetto
della condizione di cui al periodo precedente comporta la
decadenza dal beneficio, il pagamento dell'imposta in
misura ordinaria, della sanzione amministrativa prevista
dall' articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 471, e degli interessi di mora decorrenti dalla data in
cui l'imposta medesima avrebbe dovuto essere pagata."
"Art. 12. Beni non compresi nell'attivo ereditario
(Art. 11 D.P.R. n. 637/1972 - (Art. 1 D.P.R. n. 952/1977 -
Art. 4 legge n. 512/1982)
1. Non concorrono a formare l'attivo ereditario:
a) i beni e i diritti iscritti a nome del defunto nei
pubblici registri, quando e' provato, mediante
provvedimento giurisdizionale, atto pubblico, scrittura
privata autenticata o altra scrittura avente data certa,
che egli ne aveva perduto la titolarita', salvo il disposto
dell'art. 10;
b) le azioni e i titoli nominativi intestati al
defunto, alienati anteriormente all'apertura della
successione con atto autentico o girata autenticata, salvo
il disposto dell'art. 10;
c) le indennita' di cui agli articoli 1751, ultimo
comma, e 2122 del codice civile e le indennita' spettanti
per diritto proprio agli eredi in forza di assicurazioni
previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto;
d) i crediti contestati giudizialmente alla data di
apertura della successione, fino a quando la loro
sussistenza non sia riconosciuta con provvedimento
giurisdizionale o con transazione;
e) i crediti verso lo Stato, gli enti pubblici
territoriali e gli enti pubblici che gestiscono forme
obbligatorie di previdenza e di assistenza sociale,
compresi quelli per rimborso di imposte o di contributi,
fino a quando non siano riconosciuti con provvedimento
dell'amministrazione debitrice;
f) i crediti ceduti allo Stato entro la data di
presentazione della dichiarazione della successione;
g) i beni culturali di cui all'art. 13, alle condizioni
ivi stabilite;
h) i titoli del debito pubblico, fra i quali si
intendono compresi i buoni ordinari del tesoro e i
certificati di credito del tesoro, ivi compresi i
corrispondenti titoli del debito pubblico emessi dagli
stati appartenenti all'Unione europea e dagli Stati
aderenti all'Accordo sullo spazio Economico europeo;
i) gli altri titoli di Stato, garantiti dallo Stato o
equiparati, ivi compresi i titoli di Stato e gli altri
titoli ad essi equiparati emessi dagli Stati appartenenti
all'Unione europea e dagli Stati aderenti all'Accordo sullo
Spazio economico europeo, nonche' ogni altro bene o
diritto, dichiarati esenti dall'imposta da norme di legge;
l) i veicoli iscritti nel pubblico registro
automobilistico.
1-bis. Non concorrono a formare l'attivo ereditario i
beni e i diritti per i quali l'imposta sia stata
corrisposta volontariamente dallo stesso titolare durante
la vita. In tale ipotesi si applica un'aliquota inferiore
di un punto percentuale rispetto a quelle previste
dall'articolo 7. Con decreto del Ministro delle finanze,
adottato ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400, sono disciplinate le modalita' per
garantire la pubblicita' del versamento volontario
dell'imposta di successione.
1-ter. I beni ed i diritti oggetto del pagamento di cui
al comma 1-bis del presente articolo, in caso di donazione,
concorrono a formare il valore globale della donazione, ma
dalla imposta dovuta si detrae l'importo pagato
volontariamente dal donante.".