Art. 14
Rimborso dei crediti d'imposta
e degli interessi in conto fiscale
1. All'articolo 78, comma 33, della legge 30 dicembre 1991, n. 413,
concernente l'esecuzione dei rimborsi da parte degli agenti della
riscossione, la lettera a) e' sostituita dalla seguente:
«a) l'erogazione del rimborso e' effettuata entro sessanta giorni
sulla base di apposita richiesta, sottoscritta dal contribuente ed
attestante il diritto al rimborso, ovvero entro 20 giorni dalla
ricezione di apposita comunicazione dell'ufficio competente e
contestualmente all'erogazione del rimborso sono liquidati ed erogati
gli interessi nella misura determinata dalle specifiche leggi in
materia;».
2. La disposizione di cui al comma 1 si applica ai rimborsi erogati
a partire dal 1° gennaio 2015.
Note all'art. 14:
- Il testo dell'art. 78, della legge 30 dicembre 1991,
n. 413 (Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per
razionalizzare, facilitare e potenziare l'attivita' di
accertamento; disposizioni per la rivalutazione
obbligatoria dei beni immobili delle imprese, nonche' per
riformare il contenzioso e per la definizione agevolata dei
rapporti tributari pendenti; delega al Presidente della
Repubblica per la concessione di amnistia per reati
tributari; istituzioni dei centri di assistenza fiscale e
del conto fiscale), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
305 del 31 dicembre 1991, supplemento ordinario n. 91, come
modificato dal presente decreto legislativo e' il seguente:
«Art. 78. - 1-7.
8. Le disposizioni dei commi da 1 a 7 del presente art.
hanno effetto dal 1° gennaio 1992. A decorrere dal 1°
gennaio 1994, le prestazioni corrispondenti a quelle dei
Centri si considerano rilevanti ai fini delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto ancorche' rese
da associazioni sindacali e di categoria e rientranti tra
le finalita' istituzionali delle stesse in quanto richieste
dall'associato per ottemperare ad obblighi di legge
derivanti dall'esercizio dell'attivita'. Sono fatti salvi i
comportamenti adottati in precedenza e non si fa luogo a
rimborsi d'imposta ne' e' consentita la variazione di cui
all'art. 26, decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633. Le associazioni sindacali e di
categoria operanti nel settore agricolo per l'attivita' di
assistenza fiscale resa agli associati determinano il
reddito imponibile applicando all'ammontare dei ricavi il
coefficiente di redditivita' del 9 per cento e determinano
l'imposta sul valore aggiunto riducendo l'imposta relativa
alle operazioni imponibili in misura pari a un terzo del
suo ammontare, a titolo di detrazione forfettaria
dell'imposta afferente agli acquisti ed alle importazioni.
Per tale attivita' gli obblighi di tenuta delle scritture
contabili sono limitati alla registrazione delle ricevute
fiscali su apposito registro preventivamente vidimato. Le
suddette associazioni possono optare per la determinazione
dell'imposta sul valore aggiunto e per la determinazione
del reddito nei modi ordinari; l'opzione deve essere
esercitata nella dichiarazione annuale relativa all'imposta
sul valore aggiunto per l'anno precedente e deve essere
comunicata all'ufficio delle entrate nella dichiarazione
annuale relativa alle imposte sul reddito per l'anno
precedente; le opzioni hanno effetto fino a quando non
siano revocate e, in ogni caso, per almeno un triennio.
8-bis. Il visto di conformita' formale dei dati esposti
nelle dichiarazioni da presentare nell'anno 1993 puo'
essere apposto a condizione che la richiesta di
autorizzazione all'esercizio dell'attivita' da parte dei
Centri di assistenza sia presentata almeno quaranta giorni
prima della scadenza del termine di presentazione delle
dichiarazioni nelle quali si intende apporre il visto e nei
casi, di cui al comma 2, in cui la richiesta di
autorizzazione alla costituzione dei Centri sia presentata
almeno sessanta giorni prima della scadenza di tale
termine. Per le dichiarazioni da presentare negli anni 1993
e 1994 predisposte dai professionisti o dai Centri di
assistenza, le scritture contabili si considerano tenute
dal professionista o dal Centro di assistenza anche se sono
state redatte ed elaborate dallo stesso contribuente, dalle
associazioni sindacali di categoria di cui ai commi 1 e 2,
o da impresa avente per oggetto l'elaborazione di dati
contabili prescelta dalle medesime associazioni o
organizzazioni che hanno costituito il Centro di
assistenza, a condizione che risulti da apposita
attestazione che il controllo delle scritture stesse sia
stato eseguito entro il termine per la presentazione delle
dichiarazioni.
9-24.
25. Ai fini dei controlli sugli oneri deducibili
previsti dall'art. 10 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, i soggetti che erogano mutui agrari e
fondiari, le imprese assicuratrici e gli enti previdenziali
debbono comunicare all'anagrafe tributaria rispettivamente
gli elenchi dei soggetti che hanno corrisposto:
a) quote di interessi passivi e relativi oneri
accessori per mutui in corso;
b) premi di assicurazione sulla vita e contro gli
infortuni;
c) contributi previdenziali ed assistenziali.
25-bis. Ai fini dei controlli sugli oneri detraibili di
cui alla lettera c) del comma 1 dell'art. 15 del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, gli enti e le casse aventi
esclusivamente fine assistenziale e i fondi integrativi del
Servizio sanitario nazionale devono comunicare in via
telematica all'Anagrafe tributaria gli elenchi dei soggetti
ai quali sono state rimborsate spese sanitarie per effetto
dei contributi versati di cui alla lettera a) del comma 2
dell'art. 51 e di quelli di cui alla lettera e-ter) del
comma 1 dell'art. 10 del citato testo unico di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e successive modificazioni.
25-ter. Il contenuto, i termini e le modalita' delle
trasmissioni sono definiti con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate.
26. Gli elenchi debbono essere predisposti su supporti
magnetici con le modalita' ed i termini stabiliti con
decreto del Ministro delle finanze. In caso di inosservanza
degli obblighi relativi a tali elenchi si applicano le
sanzioni previste dall'art. 13 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e successive
modificazioni.
27. E' istituito, a decorrere dal 1° gennaio 1994, il
conto fiscale, la cui utilizzazione dovra' essere
obbligatoria per tutti i contribuenti titolari di partita
IVA. L'obbligo di utilizzazione del conto fiscale non opera
nei riguardi dei contribuenti che presentano la
dichiarazione dei redditi congiuntamente con il coniuge ai
sensi dell'art. 17 della legge 13 aprile 1977, n. 114.
28. A decorrere dalla data indicata al comma 27,
ciascun contribuente dovra' risultare intestatario di un
unico conto sul quale dovranno essere registrati i
versamenti ed i rimborsi relativi alle imposte sui redditi
e all'imposta sul valore aggiunto. Per ovviare a
particolari esigenze connesse all'esistenza di piu'
stabilimenti, industriali o commerciali, dislocati sul
territorio nazionale, potra' essere consentita
dall'Amministrazione finanziaria l'apertura di piu' conti
intestati allo stesso contribuente.
29. Il conto fiscale e' tenuto presso il concessionario
del servizio della riscossione competente per territorio,
che provvede alla riscossione dell'imposta sul valore
aggiunto e delle imposte sui redditi dovute anche in
qualita' di sostituto d'imposta, direttamente versate dai
contribuenti o conseguenti ad iscrizione a ruolo.
30. Ferma restando la tenuta del conto fiscale presso
il competente concessionario del servizio della
riscossione, i soggetti di cui al comma 27 possono
effettuare, entro i termini di scadenza, i versamenti di
cui al comma 29, esclusi quelli conseguenti a iscrizione a
ruolo, mediante delega irrevocabile ad una delle aziende di
credito di cui all'art. 54 del regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilita'
generale dello Stato, approvato con regio decreto 23 maggio
1924, n. 827, e successive modificazioni. Le deleghe
possono essere conferite anche ad una delle casse rurali ed
artigiane di cui al testo unico approvato con regio decreto
26 agosto 1937, n. 1706, modificato dalla legge 4 agosto
1955, n. 707, aventi un patrimonio non inferiore a lire 100
milioni. La delega deve essere, in ogni caso, rilasciata
presso una dipendenza della azienda delegata sita
nell'ambito territoriale del concessionario dipendente
(242).
31. I rapporti tra le aziende ed istituti di credito ed
il competente concessionario saranno regolati secondo i
seguenti criteri:
a) accreditamento delle somme incassate e consegna
della relativa documentazione al competente concessionario
del servizio della riscossione non oltre il terzo giorno
lavorativo successivo al versamento;
b) pagamento in favore dell'azienda od istituto di
credito, per ogni operazione di incasso effettuata, di un
compenso percentuale pari al 25 per cento della commissione
spettante al competente concessionario ai sensi dell'art.
61, comma 3, lettera a), del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, escluso ogni altro onere
aggiuntivo a carico del contribuente e del bilancio dello
Stato e degli altri enti; detto compenso percentuale e' a
totale carico del concessionario competente e non
costituisce elemento di valutazione per la revisione e
rideterminazione dei compensi previsti dagli articoli 61 e
117 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
43 del 1988 (248);
c) al fine di evitare ritardi nella acquisizione delle
somme incassate da parte dell'erario e degli altri enti
interessati, saranno coordinati gli attuali termini di
versamento delle imposte di cui al comma 28 per consentire
lo svolgimento delle necessarie operazioni di registrazione
e contabilizzazione delle somme incassate, fermo restando
che il riversamento nelle casse erariali deve avvenire da
parte del concessionario entro il terzo giorno lavorativo
successivo a quello di cui alla lettera a) del presente
comma;
d) invio periodico al competente concessionario da
parte degli istituti ed aziende di credito, su supporti
magnetici, dei dati dei versamenti introitati dagli stessi
istituti ed aziende;
e) nel caso di accreditamento all'ente beneficiario
oltre il sesto giorno lavorativo successivo al versamento
da parte del contribuente, si applicano nei confronti del
concessionario le disposizioni di cui all'art. 104 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n.
43. Il concessionario ha l'obbligo di rivalsa sull'istituto
di credito per la quota parte di pene pecuniarie ed
interessi di mora imputabili a tardivo versamento da parte
dell'istituto stesso.
32. I concessionari del servizio della riscossione
devono aggiornare i conti di cui al presente articolo,
entro il mese successivo, con la movimentazione dei
versamenti e debbono inviare annualmente ai contribuenti un
estratto conto. Nei casi in cui il contribuente non ha
indicato correttamente il codice fiscale ovvero ha
effettuato una erronea imputazione, il conto deve essere
aggiornato entro i tre mesi successivi.
33. I concessionari del servizio della riscossione,
nella qualita' di gestori dei conti di cui alle
disposizioni dal comma 27 al comma 30 del presente
articolo, sono autorizzati ad erogare i rimborsi spettanti
ai contribuenti a norma delle vigenti disposizioni, nei
limiti ed alle condizioni seguenti:
a) l'erogazione del rimborso e' effettuata entro
sessanta giorni sulla base di apposita richiesta,
sottoscritta dal contribuente ed attestante il diritto al
rimborso, ovvero entro 20 giorni dalla ricezione di
apposita comunicazione dell'ufficio competente e
contestualmente all'erogazione del rimborso sono liquidati
ed erogati gli interessi nella misura determinata dalle
specifiche leggi in materia;
b) il rimborso sara' erogato senza prestazione di
specifiche garanzie ove l'importo risulti non superiore al
10 per cento dei complessivi versamenti eseguiti sul conto,
esclusi quelli conseguenti ad iscrizione a ruolo, al netto
dei rimborsi gia' erogati, nei due anni precedenti la data
della richiesta;
c) il rimborso di importo superiore al limite di cui
alla lettera b) del presente comma sara' erogato previa
prestazione delle garanzie indicate all'art. 38-bis,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, di
durata quinquennale. Non e' dovuta garanzia nei casi in cui
il rimborso venga disposto sulla base della comunicazione
dell'ufficio competente;
d) le somme da rimborsare dovranno essere prelevate
dagli specifici fondi riscossi e non ancora versati
all'erario.
34. La misura dei compensi per la erogazione dei
rimborsi sara' determinata in base ai criteri fissati
dall'art. 1, comma 1, lettera f), n. 7), della legge 4
ottobre 1986, n. 657.
35. In relazione alla istituzione del conto fiscale, si
provvedera' alla integrazione dei sistemi informativi degli
uffici dell'Amministrazione finanziaria in modo che gli
uffici competenti possano conoscere lo stato della
riscossione dei tributi. A tal fine si procedera' al
collegamento diretto con l'anagrafe tributaria dei
concessionari della riscossione, per il tramite del
Consorzio nazionale dei concessionari.
36. Il comma 3-bis dell'art. 4 del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla
legge 27 aprile 1989, n. 154, e' abrogato.
37. A decorrere dal 1° gennaio 1993, i concessionari
della riscossione, nella qualita' di gestori dei conti di
cui al presente articolo, sono autorizzati ad erogare, a
carico dei fondi della riscossione, i rimborsi dell'imposta
sul valore aggiunto disposti dagli uffici. Negli altri casi
previsti dal comma 33 in sede di prima applicazione della
presente legge, i contribuenti potranno richiedere
direttamente l'erogazione dei rimborsi il cui importo
complessivo non superi i limiti di lire 20 milioni nel
1993, di lire 40 milioni nel 1994, di lire 60 milioni nel
1995 e di lire 80 milioni nel 1996.
38. Entro il 30 giugno 1992, saranno emanati e
pubblicati, ai sensi dell'art. 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400, i regolamenti interministeriali dei
Ministri delle finanze e del tesoro per l'attuazione di
quanto previsto dal comma 27 al comma 37 del presente art.
secondo i criteri ivi enunciati. Con gli stessi regolamenti
potra' essere prevista l'estensione dell'utilizzo del conto
fiscale anche ad altri tributi diversi dall'imposta sui
redditi e dall'imposta sul valore aggiunto, nonche', al
fine di consentire una piu' rapida acquisizione delle somme
riscosse, la rideterminazione dei termini di versamento dei
versamenti diretti riscossi direttamente dai concessionari
con conseguente revisione della misura della commissione di
cui all'art. 61, comma 3, lettera a), del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
39. All'onere derivante dall'applicazione delle
disposizioni previste dal presente articolo, valutato in
lire 1.781.000 milioni a decorrere dall'anno 1993, si
provvede:
a) quanto a lire 193.000 milioni, mediante utilizzo
della proiezione per l'anno 1993 dell'accantonamento
«Istituzione dei Centri di assistenza fiscale per i
lavoratori dipendenti e pensionati» iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1991-1993, al capitolo 6856 dello stato
di previsione del Ministero del tesoro per l'anno 1991;
b) quanto a lire 1.578.000 milioni, mediante utilizzo
della proiezione degli stanziamenti iscritti, ai fini del
bilancio triennale 1991-1993, sui seguenti capitoli dello
stato di previsione del Ministero delle finanze per il 1991
per gli importi in corrispondenza indicati:
1) capitolo 4654 per lire 30.000 milioni;
2) capitolo 4671 per lire 56.000 milioni;
3) capitolo 4769 per lire 1.375.000 milioni;
4) capitolo 6910 per lire 95.000 milioni;
5) capitolo 6911 per lire 22.000 milioni;
c) quanto a lire 10.000 milioni, mediante utilizzo
delle maggiori entrate differenziali tra versamenti e
rimborsi inferiori a lire 20.000, recate dal presente
articolo.
40. Il Ministero del tesoro e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di
bilancio.».